導語：商行會計內部管理與危機調節(jié)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國金融體制改革的日益深入，商業(yè)銀行經營環(huán)境發(fā)生了很大變化，隨之帶來的經營風險明顯增大，銀行會計面臨的風險也日趨多樣化、擴大化。近幾年的銀行系統(tǒng)案件情況也表明，會計內部控制仍然存在諸多問題和漏洞。如何通過銀行會計內控實現(xiàn)對會計行為的規(guī)范和約束，防范與抵御風險，是商業(yè)銀行會計面臨的重要課題。

一、當前商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題

(一)良好的會計內部控制環(huán)境尚未形成

1.對銀行會計內部控制的重要性認識不足。部分銀行管理人員認為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，就是稽核或管理層的事，與會計無關或關系不大，從而對內控在業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認識不夠，對會計的職能作用沒有充分認識；部分會計人員風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風險控制措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.未健全合理高效運轉的崗位體系。內控管理往往存在分工不明、責任不清、控制低下的情況。在人員安排上，對會計人員的政治思想、業(yè)務素質要求不高，將一些學歷低、素質差的人員調到會計隊伍中來，而將一些熟悉業(yè)務的會計人員調配到信貸等部門，影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性，阻礙了內控制度的有效執(zhí)行。

3.會計隊伍整體素質與人員配備難以適應會計內部控制的需要。會計人員業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化；會計人員技術應用能力較低，熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務的人員多，熟悉新業(yè)務的人員少，熟悉單項業(yè)務的人員多，熟悉全面業(yè)務的人員少，熟悉人民幣結算業(yè)務的人員多，熟悉外幣結算業(yè)務的人員少。

4.商業(yè)銀行人事激勵機制未完全有效建立和運行。內控中對領導干部的權力缺乏應有的控制機制，個人決策行為、業(yè)務行為、責任行為沒有操作性強、規(guī)范的制度制約。崗位輪換、職工輪崗、有效制約未得到切實落實。人員素質與道德修養(yǎng)、金融文化建設不能有效跟進。人力資源管理機制難以保證員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識結構等符合要求。

(二)缺乏適應會計業(yè)務發(fā)展需要的健全的會計內控制度體系

1.會計內控制度缺乏整體性。有關內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，缺乏完整性，不利于會計人員對內控制度全面學習，不利于相關部門對內控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查和評價。隨著衍生金融工具等新業(yè)務的不斷涌現(xiàn)，相應的會計核算往往由相應業(yè)務主管部門自行規(guī)定、自行處理，各居一方，缺乏有機的結合，造成各部門會計內部控制各行其是，有的甚至相互抵觸，嚴重削弱了會計內部控制的力度。

2.部分會計內控制度不切合實際。商業(yè)銀行雖然制定了很多旨在加強會計內部控制的規(guī)章制度，但有些制度的可操作性及執(zhí)行情況受到質疑，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。

3.會計內控制度建設存在滯后性。計算機等高新技術的廣泛運用，既推動了商業(yè)銀行的發(fā)展，也帶來了許多新風險。原有內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的銀行會計業(yè)務，如不能及時調整、健全和完善相應會計內部控制制度，不僅制約業(yè)務發(fā)展，而且容易形成風險隱患。

(三)缺乏對內控運行的風險測定機制和具體考核評價指標

銀行風險是客觀、普遍存在的，完全沒有風險是不可能的，關鍵是如何有效地防范、控制和化解風險，將風險造成的損失控制在最小的可預見、可接受的范圍內，這就要求商業(yè)銀行必須建立風險測定機制，健全內控評價指標。但內部預警系統(tǒng)建設滯后，卻是商業(yè)銀行的普遍現(xiàn)象。

(四)內部檢查監(jiān)督未充分發(fā)揮作用

1.會計檢查輔導不到位。管轄行由于忙于應付各類各級檢查活動，對本行檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞?；鶎有?部門)雖然大多設立了專職或兼職會計輔導員，但運作中專職不專、兼職不兼的現(xiàn)象較為普遍。網(wǎng)點會計輔導崗位一般由會計主管兼任，但平時會計主管需履行管理職責，接待稅務、稽核、央行及上級行等多方檢查，還要不定期外出開會、學習、調研、臨時代班等，造成每月正常的檢查輔導不能按時到位，職責難真正落實。

2.內部稽核控制不到位。內部稽核作為商業(yè)銀行內部控制的重要組成部分，也沒有充分發(fā)揮對內部控制的自我診斷、自我完善、查差防弊的重要作用。主要原因：一方面，力量配備不足。在稽核人員配備上未按實際工作量進行配備，對稽核人員的綜合素質也未作具體要求。另一方面，人員素質不能適應工作需要。對稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓，加之部分稽核人員平時不注重業(yè)務學習，不及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內控發(fā)展形勢。

(五)銀行會計電算化內部控制能力較低

1.部分會計內控制度不能適應會計電算化發(fā)展要求。由于金融業(yè)普遍運用計算機操作，原有的會計內控制度已經不適應計算機操作業(yè)務下的發(fā)展要求，一些明顯陳舊的規(guī)章制度或業(yè)務操作規(guī)程沒有及時清理、修訂。特別是在電子控制技術深入運用于會計領域的形式下，沒有及時調整、健全和完善內部會計控制制度，不僅制約了業(yè)務發(fā)展，而且潛藏風險隱患。

2.利用信息技術對業(yè)務操作流程進行風險分析監(jiān)控不夠。雖然銀行廣泛采用了電子信息技術處理業(yè)務，但銀行后臺仍然難以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，并進行實時預警和處理，對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力仍然不足。

二、商業(yè)銀行會計內部控制風險防范策略

(一)改造控制環(huán)境，增強內控動力

1.樹立正確的會計內部控制理念。首先，要重視會計內控文化的建設。在會計內部控制中體現(xiàn)以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，變會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，實現(xiàn)員工自我控制，自我管理，自覺按照規(guī)范行事，共同實現(xiàn)銀行內部控制目標。其次，要加強宣傳交流。通過宣傳、經驗交流等方式，讓員工對內部控制方式、方法與手段形成整體的認知。

2.健全合理高效運轉的會計崗位體系。各級會計管理部門應根據(jù)有關規(guī)定，結合自身人員、設施等實際情況，對崗位進行合理有效地分工，明確各崗位的職責，確保內控有力。

3.切實提高會計人員整體素質。一要把好會計人員“準入關”。對會計人員的任用必須擇優(yōu)安排，做到不懂業(yè)務的不上崗、有劣跡的不上崗。對于不適合繼續(xù)在會計崗位工作的人員，會計部門有責任向主管領導提出調換人員的建議。真正將政治素質好、有較強組織能力、精通會計業(yè)務、敢于以身作則、敬業(yè)愛崗的會計人員充實到會計隊伍。二要加強對會計人員的道德與法制教育。增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺遵守職業(yè)道德、執(zhí)行金融法律法規(guī)。三要開展切實有效的業(yè)務培訓。定期組織形式多樣、針對性強的崗位培訓和業(yè)務學習，讓會計人員熟練掌握各項業(yè)務技能、提高業(yè)務素質，適應新形勢下會計工作的需要。

4.完善科學有效的人事激勵約束機制。建立良好的人力資源管理機制，保證員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識結構等符合銀行經營發(fā)展要求。

(二)完善控制體系，夯實內控基礎

1.抓薄弱環(huán)節(jié)內控制度建設，促內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。在目前銀行業(yè)會計核算電子化應用和推廣速度日益加快形勢下，必須堅持“制度先行”原則，做到新業(yè)務、新產品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行。

2.盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計內部控制制度。對現(xiàn)有的各項會計內控制度進行認真梳理、清理歸類，根據(jù)業(yè)務和環(huán)境的發(fā)展變化進行必要的修訂和補充，逐步形成全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、操作性強的會計內控制度。

(三)建立預警機制，及時預示風險

1.完善風險測量預警機制。充分發(fā)揮銀行會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用，建立有效的內部控制預警系統(tǒng)，以便業(yè)務開展前可以測定風險狀況，實現(xiàn)對帶有苗頭性、傾向性問題的預測預報，業(yè)務發(fā)生之后，便于對風險狀況進行跟蹤監(jiān)測，并在定量分析風險的基礎上制訂應對措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風險損失。

2.健全會計內控評價指標。首先，構建有效的銀行會計內控評價體系。只有建立一套完善的、符合實際的，具有可操作性的評價指標體系，才能對內控制度建設、執(zhí)行情況進行客觀公正的評價，促進各機構內控制度建設和執(zhí)行。其次，要積極借助外部評價。重視社會中介機構對內控制度的評價，聽取他們對內控制度建設、執(zhí)行效果、改進措施的意見和建議，促進會計內部控制的健康發(fā)展。

(四)加強監(jiān)督制約，發(fā)揮監(jiān)督作用

1.建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍。要有效整合會計監(jiān)督資源，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監(jiān)督力量的會計檢查團隊，加強檢查培訓，提高檢查水平，著力將會計內控存在的風險發(fā)現(xiàn)和解除在“第一道防線”中。

2.建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)。要加強稽核隊伍建設。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓，使內部稽核部門成為查差防弊、加強會計內部控制的一支重要力量，徹底將會計內控存在的風險發(fā)現(xiàn)和解除在“第二道防線”中。

3.實施嚴格的責任追究制度。對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責任追究，對有關負責人要進行嚴厲的經濟處罰或者紀律處分。只有這樣，才能有效推動會計內控制度的貫徹落實。

(五)充分運用科技手段，強化會計內控管理

1.大力運用科技手段提升會計內控水平和質量。商業(yè)銀行應盡量使用先進的計算機和輔助設備處理會計業(yè)務，減少人工控制，減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務風險控制的剛性約束，不斷提高會計內部控制效果。

2.建立先進的會計內部控制信息系統(tǒng)。在軟件開發(fā)及業(yè)務處理程序設計時，要將制約、監(jiān)督等風險控制功能融入其中，使操作人員按規(guī)范的操作程序進入系統(tǒng)處理業(yè)務，防范技術風險和計算機犯罪的發(fā)生。同時，依靠計算機信息處理技術，實現(xiàn)對銀行信息的處理、分析、預測，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預警和處理，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。