導(dǎo)語：會計(jì)核算和成本核算結(jié)合運(yùn)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會計(jì)與成本核算的機(jī)構(gòu)設(shè)置及經(jīng)歷的核算模式

我院的會計(jì)組與核算辦在行政上是由財(cái)務(wù)科管理的并列的兩個(gè)組，分別負(fù)責(zé)會計(jì)核算與成本核算工作，分別使用廣東省統(tǒng)一的會計(jì)軟件與院內(nèi)計(jì)算機(jī)中心開發(fā)的經(jīng)濟(jì)核算系統(tǒng)軟件。成本核算以會計(jì)組提供的原始憑證和記帳憑證為基礎(chǔ)，把醫(yī)院層面的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)經(jīng)過整理加工，分解為間接成本及科室層面的直接成本數(shù)據(jù)，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)核算系統(tǒng)，間接成本通過分?jǐn)偭鞒?，歸集到相關(guān)成本科室，進(jìn)一步產(chǎn)出成本核算相關(guān)報(bào)表。2008年以前，成本核算以手工錄入數(shù)據(jù)方式為主要運(yùn)行模式；成本核算內(nèi)容，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理的要求具選擇性；成本核算范圍，分院的部分科室沒有納入成本核算的范圍，未具完整性。手工錄入成本數(shù)據(jù)運(yùn)行模式下，從錄入數(shù)據(jù)到成本結(jié)算的時(shí)間跨度較大，錄入的成本內(nèi)容容易出現(xiàn)差錯(cuò)。2008年下半年，會計(jì)組單方面決定并試行并軌措施：會計(jì)在處理原始憑證時(shí)，同時(shí)手工錄入各科室的明細(xì)數(shù)據(jù)，結(jié)果是手工錄入的工作量過大，堅(jiān)持了半年后，被迫停止。此階段的成效在于錄入的科室成本數(shù)據(jù)比較準(zhǔn)確，但由于會計(jì)員對成本核算科室、內(nèi)容缺乏了解與熟悉，會出現(xiàn)差錯(cuò)，手工操作方式也使成本結(jié)算時(shí)間滯后。

二、探索基于現(xiàn)狀的并軌模式

2009年，核算辦重新規(guī)劃會計(jì)核算與成本核算并軌的可行模式?？偨Y(jié)會計(jì)組實(shí)施并軌模式失敗的主要教訓(xùn)：(一)事前對實(shí)施措施未進(jìn)行必要的計(jì)劃與可行性評估，對其難度認(rèn)識不足；(二)未與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，達(dá)成共識，使實(shí)施缺乏廣泛的群眾支持；(三)會計(jì)組使用的會計(jì)軟件公司對并軌措施未能提供有效的技術(shù)支持；(四)手工錄入科室成本數(shù)據(jù)工作量大是實(shí)施失敗的根本原因。

核算辦通過分析以上原因，首先分析形勢，由于會計(jì)軟件的限制，確定了會計(jì)組是醫(yī)院層面的數(shù)據(jù)中心，核算辦是醫(yī)院核算單位明細(xì)成本數(shù)據(jù)中心的地位，把整理核算科室直接成本數(shù)據(jù)的任務(wù)地點(diǎn)重新定義，轉(zhuǎn)移到核算辦。接著，把尚未進(jìn)行成本核算的科室的基礎(chǔ)資料如人員、占地面積、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行整理，納入核算范圍；按照《醫(yī)院會計(jì)制度》及醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)范成本核算的內(nèi)容，把醫(yī)療費(fèi)等福利性質(zhì)的費(fèi)用也納入成本核算的內(nèi)容。接下來要解決的實(shí)施難點(diǎn)是：如何處理大量的科室直接成本數(shù)據(jù)。通過與相關(guān)業(yè)務(wù)科室——計(jì)算機(jī)中心、設(shè)備科、總務(wù)科、藥庫、供應(yīng)室、會計(jì)組等部門的溝通，由計(jì)算機(jī)中心提供技術(shù)支持，相關(guān)業(yè)務(wù)科室的財(cái)務(wù)人員每月以電子表格形式把包含核算單元編碼、名稱的科室成本報(bào)表通過院內(nèi)辦公自動化平臺傳送給核算辦，核算人員把表格整理為包含核算項(xiàng)目編碼等八項(xiàng)內(nèi)容的統(tǒng)一格式，計(jì)算機(jī)中心根據(jù)并軌需求，開發(fā)了導(dǎo)入核算數(shù)據(jù)、會計(jì)數(shù)據(jù)、HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)的功能，在經(jīng)濟(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)通過點(diǎn)擊菜單，把整理好的統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)先行轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)文件，隨后把經(jīng)過檢驗(yàn)的數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入經(jīng)濟(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)?，F(xiàn)行的并軌模式主要體現(xiàn)在與會計(jì)組的成本數(shù)據(jù)銜接方面。會計(jì)組把成本費(fèi)用數(shù)據(jù)傳送至核算辦，核算人員對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步瀏覽，把會計(jì)數(shù)據(jù)分為四大類：不包含在成本內(nèi)容里的，例如有經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目；需進(jìn)一步加工整理的科室明細(xì)成本數(shù)據(jù)的；按權(quán)責(zé)發(fā)生制需在多個(gè)會計(jì)期間攤銷的；可以直接導(dǎo)入核算系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)。對第四類會計(jì)數(shù)據(jù)，在瀏覽過程中，同時(shí)復(fù)核核算單元、科目等內(nèi)容，對第二類經(jīng)過整理的成本數(shù)據(jù)，在導(dǎo)入之前先行復(fù)核憑證總額、核算單元編碼與核算單元的對應(yīng)關(guān)系、核算科目編碼與核算科目之間的對應(yīng)關(guān)系等內(nèi)容，在整理各部門數(shù)據(jù)的同時(shí)完成數(shù)據(jù)復(fù)核的功能，簡化了工作流程。至此，成本核算的運(yùn)行模式擺脫了手工錄入的傳統(tǒng)方法，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時(shí)，由于流程簡化而科學(xué)，減少了出錯(cuò)率，增加了糾錯(cuò)率。每月約處理8000條記錄，從接收會計(jì)數(shù)據(jù)到成本結(jié)算的整個(gè)過程，一個(gè)星期基本可以完成。

堅(jiān)持每月會計(jì)核算與成本核算數(shù)據(jù)核對，并編制調(diào)節(jié)表，是保證成本核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。格式如出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，表格分為四列，左側(cè)兩列內(nèi)容為成本核算需調(diào)整增減的項(xiàng)目名稱及金額，如折舊，右側(cè)兩列內(nèi)容為會計(jì)核算需調(diào)整增減的項(xiàng)目名稱及金額，如需轉(zhuǎn)至分期攤銷的項(xiàng)目等。調(diào)節(jié)表的內(nèi)容相對固定，會計(jì)數(shù)據(jù)中的第一、三類數(shù)據(jù)，都是要通過調(diào)節(jié)表來達(dá)到總額平衡的項(xiàng)目。2006年，核算辦提出與會計(jì)組對帳、編制對帳調(diào)節(jié)表的要求，遭遇了會計(jì)組的誤解和阻力，經(jīng)過艱苦的溝通與努力，在科室領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)下，在06年下半年開始實(shí)行，并堅(jiān)持至今。堅(jiān)持月末會計(jì)核算與成本核算對帳是保證成本核算數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確的重要手段。

三、理想的并軌模式

如果成本數(shù)據(jù)在會計(jì)處理階段就能直接進(jìn)入各個(gè)核算單元，這樣的處理方法，更符合會計(jì)核算的客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確性原則，成本核算人員直接從會計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)入所需資料，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到成本分析和成本控制方面，實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變，會計(jì)核算與成本核算各司其職，可謂理想的并軌模式。