導(dǎo)語：電子商務(wù)行業(yè)征稅問題探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:阿里巴巴集團(tuán)宣布成為了全球企業(yè)之間(B2B)電子商務(wù)的著名品，并在2014年公布了納稅的稅額。雖然阿里巴巴集團(tuán)公布2014年納稅總額約110億但是，值得思考的是阿里巴巴集團(tuán)的淘寶平臺上大約占95%的網(wǎng)店是不需要納稅的。所以產(chǎn)生了許多問題值得探討。如政府相關(guān)部門是否需要對電子商務(wù)行業(yè)征稅以及面對網(wǎng)絡(luò)在線零售交易又涉及復(fù)雜稅務(wù)計算的網(wǎng)絡(luò)電商行業(yè)如何合理征稅的探討。

一、背景及意義

目前在我國對像阿里巴巴集團(tuán)、京東、一號店等電子商務(wù)征稅問題隨著科技的不斷進(jìn)步網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展已經(jīng)滲透進(jìn)了我們的生活，然而隨之而來的當(dāng)然是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。與此同時，面對以阿里巴巴電子商務(wù)企業(yè)的稅收征收管理，稅法的規(guī)定提出了新的挑戰(zhàn)，如何對電子商務(wù)企業(yè)征稅和應(yīng)不應(yīng)該對電子商務(wù)企業(yè)征稅成為了最近幾年來爭執(zhí)不下的討論問題。因特網(wǎng)上的電子商務(wù)活動是增長速度比較快的領(lǐng)域并且使傳統(tǒng)的實(shí)體交易方式受到了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。就另一方面而言，以阿里巴巴集團(tuán)之類的電子商務(wù)企業(yè)促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的全球化發(fā)展，產(chǎn)生了新的稅源。

二、現(xiàn)狀及存在問題

(一)對阿里巴巴集團(tuán)電子狀進(jìn)行分析

阿里巴巴作為全球企業(yè)間(B2B)電子商務(wù)的著名品牌也是全球最大的零售交易平臺，隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展和電子支付手段的不斷完善和物流的快速發(fā)展讓我們告別了傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)入了一個全新的電子商務(wù)時代。然而我國對電子商務(wù)企業(yè)的征稅模式和征稅方法也是比較模糊和法律制度相對不完善的。由于B2B和B2C是以企業(yè)的形式存在的，按照我國目前現(xiàn)行的稅制，這些企業(yè)都必須按照我國目前的稅法及其相關(guān)要求進(jìn)行納稅。但是，它又只是借助網(wǎng)絡(luò)交易平臺，實(shí)際上它還只是一種交易行為而已。另外B2C主要面臨的是的是個人，而且目前它已經(jīng)建立了完善的發(fā)票和稅務(wù)制度。問題的關(guān)鍵是借助互聯(lián)網(wǎng)模式企業(yè)與個人減少了很多的復(fù)雜中間環(huán)節(jié)，但卻使稅收環(huán)境很有風(fēng)險，一方面，容易造成稅款漏征漏管，加大稅收流失的風(fēng)險;另一方面，會造成征稅成本高、并且稅收管理效率低下的狀況。所以對阿里巴巴電子商務(wù)征稅問題的研究不是個例，是對電子商務(wù)所存在的稅收漏洞的整體探索。在這個以電子商務(wù)為主要經(jīng)濟(jì)交易方式的時代，對電子商務(wù)征稅問題及對此對策的研究成為值得人們重視的問題。

(二)我國電子商務(wù)征稅存在的問題及分析

1、對阿里巴巴集團(tuán)電子商務(wù)行業(yè)如何確定納稅主體還對稅務(wù)登記的沖擊

由于電子商務(wù)行業(yè)是一個新興商業(yè)，是一個新的事物，在我國各管理部門還來不及全面研究并制定預(yù)制相應(yīng)的稅收政策。更重要的是，沒有一個完整并系統(tǒng)的法律來規(guī)范像阿里巴巴集團(tuán)一樣的電子商務(wù)的征稅行為。首先，我們面對的首要問題就是電子商務(wù)于以往的企業(yè)的稅務(wù)登記是不同的，由此對于電子商務(wù)而言課稅對象的性質(zhì)更難以確定。并且，在在淘寶網(wǎng)注冊私人店鋪是一件非常簡單的事兒，注冊門檻非常的低，個人無需辦理工商登記和稅務(wù)登記，只需要在淘寶網(wǎng)站上注冊店鋪賬號就可以開張營業(yè)了?？墒沁@是與我國稅務(wù)登記制度相沖突，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人的認(rèn)定和稅收征管等方面面臨著難以克服的挑戰(zhàn)。因?yàn)榫W(wǎng)店店主只需經(jīng)過第三方交易平臺就可以和消費(fèi)者進(jìn)行交易往來，這種交易方式不一定會受到工商部門的嚴(yán)格監(jiān)督，這些網(wǎng)絡(luò)店主也不一定會到工商部門和稅務(wù)部門進(jìn)行登記，并且以目前稅務(wù)部門的工作手段很難對會稅源進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)控，弱化了稅收管理所帶來的作用。

2、面對新生的電子商務(wù)行業(yè)而言應(yīng)該如何征稅

因?yàn)榘⒗锇桶图瘓F(tuán)給我們大多數(shù)的用戶帶來了更加快捷有效的交易方式還有更加便宜的交易環(huán)境，導(dǎo)致阿里巴巴電子商務(wù)集團(tuán)越來越受到跨國公司的親昵。阿里巴巴電子商務(wù)的發(fā)展使我國因?yàn)槎愂阵w系的不夠完善和來不及補(bǔ)充產(chǎn)生了對這一新行業(yè)的征稅空缺，致使應(yīng)征的稅收沒有征收到位，產(chǎn)生了變相的偷稅漏稅行為。對國家財政經(jīng)濟(jì)造成了不可避免的影響。從道理上來說，由于電子商務(wù)產(chǎn)生的征稅內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:有關(guān)的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、等等稅，但是由于電子商務(wù)行業(yè)是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)世界中進(jìn)行交易的可以有效的避免和規(guī)避公民的納稅義務(wù)，大大的節(jié)約銷售成本和降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。面對復(fù)雜的形式，對新生的電子商務(wù)行業(yè)而言應(yīng)該如何征稅成了我國相關(guān)部門的新問題和是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新機(jī)遇。

3、以阿里巴巴集團(tuán)為例電子商務(wù)行業(yè)對稅收和相關(guān)行業(yè)的影響

隨著越來越多的商家通過在線進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)零售交易，我國就有越來越多的實(shí)體零售商與之對立，而且矛盾和沖擊只會越來越強(qiáng)。很多人覺得如果中國不堵上電子商務(wù)在線零售交易的稅收漏洞，中國阿里巴巴企業(yè)之類的電子商務(wù)行業(yè)將可能會毀掉大部分的中國甚至國外的實(shí)際零售行業(yè)。所以說，對阿里巴巴之類的電子商務(wù)行業(yè)征稅是有重要意義和相應(yīng)的影響的。

4、電子商務(wù)對稅務(wù)稽核的影響

在C2C的交易中，由于條件限制，在淘寶網(wǎng)絡(luò)交易過程中很多商家沒有具備開具發(fā)票的能力，并且不做賬務(wù)登記，大部分網(wǎng)絡(luò)交易明細(xì)和訂單數(shù)是可以很輕易的由淘寶店主更改刪除的，且不留下任何修改的痕跡。因此傳統(tǒng)的實(shí)體店稅收管理和稽查在網(wǎng)店上并不起作用，這使得稅務(wù)征收工作變得十分困難和棘手5、電子商務(wù)對經(jīng)濟(jì)整體趨勢的影響由于阿里巴巴電子商務(wù)日趨成為一種潮流，越來越多的商家選擇開啟網(wǎng)絡(luò)店鋪，消費(fèi)者也更傾向于網(wǎng)絡(luò)購物，享受網(wǎng)絡(luò)購物帶來的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠與便捷。所以在這種潮流的愈演愈烈下，實(shí)體店受到巨大沖擊，因?yàn)榭驮吹牧魇Ш蛯?shí)體店的成本過大等問題，越來越多的店鋪、商場關(guān)門倒閉。使得社會事業(yè)人員年年劇增，就業(yè)崗位的減少招收造成了很多就業(yè)問題，社會人心浮動。這使得中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，當(dāng)然世界各國都有類似情況，這是全球迫在眉睫需要結(jié)局的經(jīng)濟(jì)問題。

三、對上述問題提出相關(guān)的對策

(1)相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該研究相應(yīng)的征稅管理對策，使系統(tǒng)完善的法律法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為。采用適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境中的電子商務(wù)納稅行為。讓類似于阿里巴巴集團(tuán)為例的電子商務(wù)企業(yè)逐漸形成自覺納稅維護(hù)國家利益的納稅義務(wù)。(2)我國應(yīng)該采取電子商務(wù)稅收政策應(yīng)該堅(jiān)持稅法公平原則;維護(hù)國家稅收主權(quán)原則;堅(jiān)持稅收的中性;還應(yīng)該給出適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠;還有就是因?yàn)殡娮由虅?wù)行業(yè)的特殊性，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持便于征收，繳納的稅收原則。制定合適的稅率進(jìn)行單獨(dú)征收。電子商務(wù)雖然是通過網(wǎng)絡(luò)交易平臺進(jìn)行零售交易的，但它并沒有改變像實(shí)體經(jīng)濟(jì)交易的本質(zhì)，依然具有商品交易應(yīng)當(dāng)存在的最基本的特征。所以說電子商務(wù)行業(yè)的稅收和傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)交易應(yīng)該使用相同的稅法，負(fù)擔(dān)相同的稅種。但是因?yàn)殡娮由虅?wù)與實(shí)體交易存在著不可避免的差異，所以也不能一味地招辦套用，也應(yīng)該做出切實(shí)可行的修改，使之能讓對電子商務(wù)行業(yè)征稅更加其實(shí)可行和合理化。應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的稅收制度，補(bǔ)充對電子商務(wù)行業(yè)征稅的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步的開發(fā)功能完善稅收管理系統(tǒng)并設(shè)置專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行與之相對應(yīng)的管理。(3)電子商務(wù)稅收與國家的整體相結(jié)合，相互配合就可以保證國家的正常開支。并且能充分的滿足國家在一定時期的公共支出需要最重要的是還能讓財政收入與國民收入同步快速持續(xù)增長。(4)由于電子商務(wù)是存在于互聯(lián)網(wǎng)上的一種新型商貿(mào)模式。它具有許多獨(dú)特的技術(shù)特征所以和我國原來企業(yè)適用的稅收制度和稅收征管都要做出不斷地創(chuàng)新和完善才能與之相適應(yīng)。在國外，美國和歐盟對電子商務(wù)企業(yè)的稅收征收制度采用了與一般行業(yè)完全不同的稅收管理制度。由此，中國需要構(gòu)建一個具有我國特色的電子商務(wù)稅收框架:適當(dāng)?shù)母淖冊陔娮由虅?wù)背景下的稅收征管體制，重新構(gòu)建電子商務(wù)的稅收體系，再進(jìn)一步的完善與其相關(guān)制度。(5)介于電子商務(wù)發(fā)展的比較快，這給稅收管理制度及稅法的完善產(chǎn)生了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求。為了適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的速度，我國應(yīng)該實(shí)時注意它的發(fā)展動態(tài)，并對其實(shí)時監(jiān)控。更重要的是加快電子申報納稅的試點(diǎn)項(xiàng)目。對產(chǎn)生的問題及時發(fā)現(xiàn)及時處理。從中積累經(jīng)驗(yàn)，與之共同進(jìn)步并得到良好的推廣。相關(guān)措施:一是加強(qiáng)對電子商務(wù)行業(yè)的稅收對策研究;二是加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)的控制正確引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展;三是加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)第三方管理維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)監(jiān)控的權(quán)利得以保障。

作者:肖楚涵 單位:西京學(xué)院

參考文獻(xiàn):

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