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摘要：加強(qiáng)對(duì)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，在控制建設(shè)成本支出，提高資金使用效率，防范項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，妥善辦理資產(chǎn)移交工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目工程價(jià)值最大化，保證項(xiàng)目整體質(zhì)量等方面具有不可忽視的作用。文章基于對(duì)項(xiàng)目收尾階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必要性的分析，提出了加強(qiáng)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施，旨在保證項(xiàng)目資金的完整性和有效性，實(shí)現(xiàn)工程企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：收尾項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；竣工決算

一、加強(qiáng)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在要求

大型項(xiàng)目建設(shè)，比如鐵路、公路、隧道、橋梁，普遍的特點(diǎn)是項(xiàng)目規(guī)模大、持續(xù)時(shí)間久、所需資金支持大、技術(shù)含量高等，所以加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。尤其是項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理工作，直接和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，對(duì)項(xiàng)目整體質(zhì)量起到畫龍點(diǎn)睛的作用。大型項(xiàng)目建設(shè)伴隨著項(xiàng)目預(yù)算、工程結(jié)算、竣工決算等工作，通過控制建筑材料采購(gòu)和制造過程成本支出，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目交工以后，需要對(duì)交工工程進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收，稱為項(xiàng)目收尾階段，對(duì)財(cái)務(wù)資金往來進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并且要結(jié)算竣工項(xiàng)目，編制竣工項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告，接受上級(jí)對(duì)結(jié)算報(bào)告的審計(jì)，只有所有程序全部完成后，項(xiàng)目才算徹底完成。

（二）提高項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的客觀要求

鐵路、公路、橋梁、隧道等項(xiàng)目建設(shè)需求大，發(fā)展速度比較快，很多建筑企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)盡快開工，盲目多方籌資滿足項(xiàng)目建設(shè)的資金需要。但是管理者往往忽視了收尾階段的資金管理工作，過多關(guān)注項(xiàng)目初建期的各種資金需要，而且只關(guān)注資金的籌資數(shù)量，忽視了對(duì)資金使用質(zhì)量的管理。這些管理上的漏洞導(dǎo)致在項(xiàng)目收尾結(jié)算階段有一些隱患，比如財(cái)務(wù)檔案保管不善、原材料浪費(fèi)過度、私自挪用項(xiàng)目款項(xiàng)等，牽制著項(xiàng)目守收尾階段的竣工結(jié)算，延長(zhǎng)項(xiàng)目工期，影響資金投資收益。

二、加強(qiáng)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理重要作用

（一）節(jié)約項(xiàng)目建設(shè)成本項(xiàng)目工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的核心是對(duì)項(xiàng)目成本的控制。項(xiàng)目建設(shè)涉及的環(huán)節(jié)包括投資決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目招標(biāo)階段、施工環(huán)節(jié)以及收尾驗(yàn)收環(huán)節(jié)，在項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理難度加大，需要對(duì)項(xiàng)目的變更、索賠和資金往來結(jié)算進(jìn)行全面收尾處理，還要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中使用的設(shè)備、工具、工人工資、建設(shè)費(fèi)用以及其他物資等進(jìn)行全面盤查，收尾階段對(duì)物資及資金的清點(diǎn)是成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理，時(shí)刻加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格控制項(xiàng)目支出在預(yù)算范圍和合同范圍內(nèi)。

（二）加快收尾項(xiàng)目竣工決算和驗(yàn)收移交速度編制收尾項(xiàng)目竣工決算是對(duì)項(xiàng)目總價(jià)值的估量，竣工決算綜合反映出項(xiàng)目從開工到竣工過程的全面總結(jié)，項(xiàng)目決算是項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理的重要工作，是建設(shè)單位將財(cái)產(chǎn)移交給管理單位的重要依據(jù)，竣工決算反映出項(xiàng)目發(fā)生期間的成本支出、建設(shè)工期、實(shí)物數(shù)量以及其他各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)。建設(shè)單位重視項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量忽視項(xiàng)目?jī)r(jià)值估算及評(píng)價(jià)的弊端逐漸暴露，導(dǎo)致竣工決算內(nèi)容缺失，影響交工項(xiàng)目的資產(chǎn)移交使用進(jìn)度，還有一些建設(shè)單位疏于項(xiàng)目決算工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際項(xiàng)目使用價(jià)值背離。鐵路、公路、隧道、橋梁等大型項(xiàng)目建設(shè)投入使用的前提條件就是對(duì)交工項(xiàng)目的驗(yàn)收，收尾項(xiàng)目的移交是由建設(shè)階段向運(yùn)營(yíng)階段轉(zhuǎn)變的必經(jīng)之路，交工項(xiàng)目需要經(jīng)過相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定測(cè)試，對(duì)交工項(xiàng)目進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，直到交工項(xiàng)目獲得驗(yàn)收證書報(bào)告，才實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的竣工使用。為了提高項(xiàng)目收尾階段的移交效率，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目移交工作專職人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高員工業(yè)務(wù)技能，根據(jù)國(guó)家對(duì)項(xiàng)目的硬性標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定自行編制項(xiàng)目驗(yàn)收大綱，在日常工作中就做好項(xiàng)目移交相關(guān)資料的收集與整理，在完成項(xiàng)目移交過程中財(cái)務(wù)部人員要準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施項(xiàng)目環(huán)節(jié)分項(xiàng)控制，最后是項(xiàng)目后續(xù)服務(wù)階段，根據(jù)項(xiàng)目總體資金預(yù)算，對(duì)長(zhǎng)期后續(xù)服務(wù)做好資金預(yù)算。隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，項(xiàng)目從開工到竣工的期限逐漸縮短，要求工程結(jié)算進(jìn)度要跟上，財(cái)務(wù)部要及時(shí)展開項(xiàng)目移交工作，杜絕虎頭蛇尾導(dǎo)致項(xiàng)目總體質(zhì)量下降。

（三）實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目從建設(shè)到經(jīng)營(yíng)階段的轉(zhuǎn)變鐵路、公路、隧道、橋梁建設(shè)的最終目的是形成資產(chǎn)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金收益。項(xiàng)目建設(shè)單位和營(yíng)運(yùn)單位各自承擔(dān)不同的責(zé)任，營(yíng)運(yùn)單位主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目日常使用收取通行費(fèi)用、項(xiàng)目養(yǎng)護(hù)、項(xiàng)目執(zhí)法管理等，保證項(xiàng)目的完整性不受損害。項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理工作主要包括及時(shí)解決建設(shè)期遺留的問題，結(jié)算工程尾款，將資產(chǎn)管理手續(xù)不斷完善，簽訂擔(dān)保機(jī)制確保履行后續(xù)服務(wù)義務(wù)，保證暫扣收尾款項(xiàng)及時(shí)到位，保證項(xiàng)目竣工后能有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）確保項(xiàng)目竣工后項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)使用鐵路、公路、隧道以及橋梁項(xiàng)目建設(shè)后期的等級(jí)評(píng)價(jià)工作是保證項(xiàng)目投入使用以后能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要前提條件。投入使用后的項(xiàng)目需要高效安全的機(jī)制作為保障，同時(shí)要開展收費(fèi)、監(jiān)控以及核算等工作，實(shí)施全面規(guī)范管理。項(xiàng)目建設(shè)收尾階段財(cái)務(wù)管理越規(guī)范越明確，項(xiàng)目竣工審核移交過程越完善，越有利于項(xiàng)目后期的營(yíng)運(yùn)和管理工作。項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析越真實(shí)、越規(guī)范、越可靠越有利于項(xiàng)目后續(xù)工作的進(jìn)行，項(xiàng)目投入使用以后，對(duì)項(xiàng)目各個(gè)階段的工作及變動(dòng)原因進(jìn)行全面跟蹤分析，通過驗(yàn)收環(huán)節(jié)對(duì)項(xiàng)目的審核計(jì)算項(xiàng)目的總體價(jià)值和使用期限，為建設(shè)新項(xiàng)目招商引資、財(cái)務(wù)預(yù)算提供信息資料。

三、加強(qiáng)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的舉措

（一）項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理具體要求對(duì)項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)以及物資進(jìn)行詳細(xì)清點(diǎn)盤查，包括對(duì)剩余建筑材料的整理回收，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)使用材料和設(shè)備工具的盤點(diǎn)，保證財(cái)產(chǎn)和物資的完整性，確保賬實(shí)相符，便于資產(chǎn)從建設(shè)單位向經(jīng)營(yíng)單位的移交。維護(hù)自身合法權(quán)益，及時(shí)完結(jié)合同以及相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，仔細(xì)核對(duì)賬面發(fā)生的資金往來，核對(duì)資金的收回和扣還，防止重復(fù)支付或者超支付導(dǎo)致賬面資產(chǎn)的減少?？偨Y(jié)歸置項(xiàng)目建設(shè)過程中的相關(guān)資料，包括建設(shè)計(jì)劃書、招標(biāo)合同、建設(shè)材料采購(gòu)單據(jù)、月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表及年度財(cái)務(wù)報(bào)表等，提早完成項(xiàng)目竣工決算，以便順利完成項(xiàng)目驗(yàn)收。遵守相關(guān)法律規(guī)定，接受審計(jì)部門的審計(jì)審查，包括對(duì)竣工項(xiàng)目決算表、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行表、成本支出、收尾工程完成質(zhì)量、剩余資金等方面的全面核查，并及時(shí)根據(jù)審計(jì)部門提出的意見調(diào)整項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。堅(jiān)決避免財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)半點(diǎn)差錯(cuò)，預(yù)防擅自挪用公用資產(chǎn)徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)建設(shè)單位的檔案進(jìn)行規(guī)范化的管理，保證各項(xiàng)檔案的真實(shí)性和完整性，對(duì)各個(gè)檔案進(jìn)行編號(hào)，便于項(xiàng)目移交以及后續(xù)管理和使用。

（二）成立項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理工作中心項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理工作在收尾階段所有工作中法規(guī)要求更嚴(yán)、技術(shù)要求更高、操作程序最難的工作，也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目收尾階段的重要性。項(xiàng)目收尾階段工作繁瑣，竣工決算工作過于滯后，無形中提高了項(xiàng)目建設(shè)成本。為了避免國(guó)有資產(chǎn)流失，應(yīng)該及時(shí)處理竣工項(xiàng)目移交工作，核定竣工項(xiàng)目?jī)r(jià)值，對(duì)完成項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)級(jí)和審計(jì)，確保工程項(xiàng)目在收尾階段的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理規(guī)范化。建設(shè)單位成立專門負(fù)責(zé)項(xiàng)目收尾結(jié)算財(cái)務(wù)管理工作重心，具體負(fù)責(zé)收尾階段項(xiàng)目各項(xiàng)事宜，對(duì)收尾項(xiàng)目的結(jié)算工作、決算工作以及移交工作進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)，提高收尾階段財(cái)務(wù)管理效率。

（三）加強(qiáng)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管工作項(xiàng)目由建設(shè)單位移交給經(jīng)營(yíng)單位以后，管理部門往往只重視項(xiàng)目建設(shè)期的資金使用情況，而忽略了收尾階段資金使用效率。一般經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目工程在收尾階段對(duì)資金的需求缺口比較大，引發(fā)嚴(yán)重的拖欠工程款項(xiàng)現(xiàn)象。此外，還有一些項(xiàng)目成功移交在試營(yíng)運(yùn)之前，要求增加投資預(yù)算、增加收費(fèi)年限等，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目正常使用。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)債權(quán)債務(wù)資金資產(chǎn)進(jìn)行全年清理核算、主動(dòng)接受審計(jì)部門審計(jì)、及時(shí)進(jìn)行竣工決算工作并且不斷完善項(xiàng)目評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。一些鐵路、公路、隧道、橋梁等建設(shè)項(xiàng)目涉及到政府幫助的、采取逐級(jí)國(guó)際金融市場(chǎng)貸款轉(zhuǎn)貸，在使用國(guó)際金融信貸時(shí)需要按照國(guó)家金融組織的要求開立海外指定銀行賬戶用于貸款使用，并且需要及時(shí)向中銀及外匯管理部門申請(qǐng)批準(zhǔn)。對(duì)賬戶開立和使用有嚴(yán)格要求，必須是項(xiàng)目實(shí)施單位使用專門賬戶。在項(xiàng)目收尾階段，要保證業(yè)務(wù)人員對(duì)外匯業(yè)務(wù)賬戶進(jìn)行持續(xù)管理，直到項(xiàng)目完成報(bào)賬以及相關(guān)外匯手續(xù)管理工作的完成，外幣貸款賬戶關(guān)閉，完成對(duì)外支付工作，才能關(guān)閉外幣管里賬戶。此外，項(xiàng)目建設(shè)在申請(qǐng)世行貸款時(shí)，常常會(huì)牽扯項(xiàng)目捆綁條件，即主要建設(shè)項(xiàng)目承擔(dān)外匯貸款利息，收尾階段貸款利息和承諾金在項(xiàng)目即將結(jié)束時(shí)才被關(guān)注，從宏觀角度看由政府對(duì)收尾階段貸款利息和承諾費(fèi)統(tǒng)一管理效率會(huì)高一些。

（四）竣工決算工作改進(jìn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收以后，才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從建設(shè)單位向經(jīng)營(yíng)單位的轉(zhuǎn)移，項(xiàng)目才能投入使用。由于公路、鐵路、隧道、橋梁等項(xiàng)目的特殊性，在竣工環(huán)節(jié)之前增加了項(xiàng)目交工驗(yàn)收流程，只有項(xiàng)目提交交工驗(yàn)收，才能開展竣工決算工作。在開展竣工決算工作時(shí)，做好費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ骱苤匾?，根?jù)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)傊黧w進(jìn)行比例分?jǐn)?，也可以采用個(gè)別認(rèn)定法進(jìn)行個(gè)別資產(chǎn)分?jǐn)偅畲笙薅葘?shí)現(xiàn)項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性，為日后固定資產(chǎn)折舊計(jì)提提供可靠的數(shù)據(jù)信息。財(cái)務(wù)部要按照資產(chǎn)交付表對(duì)其所列項(xiàng)目進(jìn)行一一核實(shí)，仔細(xì)核對(duì)每一項(xiàng)資金的支出與收入，作為編制竣工決算的重要信息依據(jù)。成立專門決算負(fù)責(zé)小組開展竣工決算編制工作，遵守大型項(xiàng)目竣工決算程序原則進(jìn)行決算工作管理，審核項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算，施工現(xiàn)場(chǎng)管理質(zhì)量審查，驗(yàn)收隱性工程，對(duì)竣工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)級(jí)，匯總整理相關(guān)材料，在竣工決算工作結(jié)束之前，專門小組人員不得離開工作崗位。建設(shè)單位在項(xiàng)目收尾階段不僅需要編制項(xiàng)目竣工決算，還需要編制竣工財(cái)務(wù)決算，在一定程度上，竣工財(cái)務(wù)決算可以被竣工決算替代，簡(jiǎn)化編制和報(bào)批竣工決算。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段存在部分收尾在建工程時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)主動(dòng)報(bào)批竣工決算主管部門，延期編制決算工作，用專項(xiàng)資金予以補(bǔ)償財(cái)務(wù)決算內(nèi)預(yù)留收尾工程所需的資金金額。

作者:范繡繡 單位:中鐵十四局集團(tuán)第四工程有限公司

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