導(dǎo)語(yǔ)：價(jià)值鏈財(cái)務(wù)分析模式研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到價(jià)值鏈理論對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，而且將之運(yùn)用到企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐中，進(jìn)行了卓有成效的探索。但是，我國(guó)企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈管理水平與國(guó)外有較大差距，基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析方法無(wú)法形成完善的體系并不斷在企業(yè)財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中得到優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈；價(jià)值鏈管理；財(cái)務(wù)分析

一、基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析模式的必要性

隨著全球化進(jìn)程的加速和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸由工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理模式發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也出現(xiàn)了許多新的特征。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和營(yíng)銷(xiāo)觀念的變化必將引起企業(yè)管理理論的變化，而財(cái)務(wù)管理是其中一個(gè)很重要的內(nèi)容?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析不僅在內(nèi)容和形式上單一地表現(xiàn)為貨幣和數(shù)量，而且將一些作業(yè)和流程人為的割裂開(kāi)來(lái)，這樣有可能使各部門(mén)片面強(qiáng)調(diào)單部門(mén)業(yè)績(jī)，或簡(jiǎn)單地改良現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不利于整個(gè)企業(yè)綜合協(xié)調(diào)地改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。為此，財(cái)務(wù)分析有必要為適應(yīng)新的變化而做出努力。越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到價(jià)值鏈理論對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，而且將之運(yùn)用到企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐中，進(jìn)行了卓有成效的探索。

二、基于價(jià)值鏈財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建

美國(guó)哈佛大學(xué)管理學(xué)教授波特認(rèn)為價(jià)值可看成是資金的生成和增值，而價(jià)值鏈就是價(jià)值增值的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，實(shí)質(zhì)上也就是對(duì)企業(yè)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行分析。而價(jià)值鏈與作業(yè)鏈緊密聯(lián)系。一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)可以依據(jù)價(jià)值鏈分解為價(jià)值運(yùn)動(dòng)的許多環(huán)節(jié)，并形成為三條價(jià)值鏈：縱向價(jià)值鏈、橫向價(jià)值鏈和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈。這三條價(jià)值鏈相輔相成，缺一不可。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析中注入價(jià)值鏈分析的思想，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析置于企業(yè)價(jià)值鏈的環(huán)境之下，使兩種分析融合、交流、相互補(bǔ)充是完全有可能和十分必要的。

（一）運(yùn)用縱向價(jià)值鏈，考察財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的企業(yè)定位問(wèn)題

縱向價(jià)值鏈主要反映企業(yè)從資源取得到產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。供應(yīng)商或銷(xiāo)售渠道的各種活動(dòng)的進(jìn)行與企業(yè)價(jià)值鏈接觸能夠十分顯著地影響企業(yè)的成本或效益。要考慮企業(yè)在縱向價(jià)值鏈中占有哪些環(huán)節(jié)，是進(jìn)入還是退出某個(gè)環(huán)節(jié)，是向上游或下游企業(yè)擴(kuò)展還是收縮等。結(jié)合這一思想，通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中的某些指標(biāo)，以其作為分析的尺度來(lái)考察企業(yè)與上游供應(yīng)商交往所采用的經(jīng)營(yíng)方式、策略是否給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值，是否影響生產(chǎn)作業(yè)鏈(工序)。設(shè)想通過(guò)影響供應(yīng)商的價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)，或者通過(guò)改善與供應(yīng)商價(jià)值鏈的關(guān)系，使得企業(yè)及供應(yīng)商雙方受益。

（二）運(yùn)用橫向價(jià)值鏈，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

橫向價(jià)值鏈，主要反映同類產(chǎn)品在不同生產(chǎn)者之間的價(jià)值運(yùn)動(dòng)狀況，是企業(yè)確定主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手底數(shù)的基本工具，其意義在于找出與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在作業(yè)活動(dòng)上的差異，揚(yáng)長(zhǎng)避短，選擇適合本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析中，運(yùn)用這一思想，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分析，了解情況、知己知彼，使本企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得成功。比如，可以采用影子價(jià)格等宏觀財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)及成本分解的辦法進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，以合理反映企業(yè)外部資源的地理分布和稀缺或富余情況；運(yùn)用稅費(fèi)來(lái)計(jì)量企業(yè)為社會(huì)提供的貢獻(xiàn)以及企業(yè)耗費(fèi)的社會(huì)勞務(wù)，用補(bǔ)貼、貼息來(lái)計(jì)量社會(huì)向企業(yè)提供的支助與扶持。

（三）運(yùn)用內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，把握財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析指的是企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)值運(yùn)動(dòng)。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析始于原材料、外購(gòu)件的采購(gòu)，而終于產(chǎn)品的銷(xiāo)售。其目的是找出最基本的價(jià)值鏈、企業(yè)生產(chǎn)作業(yè)的成本動(dòng)因及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本差異，區(qū)分增值與非增值的作業(yè)，探索提高增值作業(yè)效率的途徑。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析涉及決策、預(yù)算、分析和控制所有方面，企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析涉及企業(yè)的職能活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析是縱向價(jià)值鏈分析和橫向價(jià)值鏈分析的交叉點(diǎn)。它強(qiáng)調(diào)通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、基本職能活動(dòng)、人力資源管理活動(dòng)的組織，完成成本最低、差異最佳，從而價(jià)值增值最大的目標(biāo)。公務(wù)員之家

三、基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析模式的優(yōu)勢(shì)

（一）進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)分析的范圍

基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析模式，將企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、條件進(jìn)行歸納、判斷，使財(cái)務(wù)分析的視角不僅注視企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)術(shù)性問(wèn)題，且致力于企業(yè)外部問(wèn)題的戰(zhàn)略性研究。價(jià)值鏈中橫向、縱向、內(nèi)部分析的共同作用，使得財(cái)務(wù)分析成為多維的、縱橫交錯(cuò)的立體分析結(jié)構(gòu)體系，即具有鮮明的、整體的內(nèi)部分析特征，同時(shí)具有開(kāi)放的、動(dòng)態(tài)的外部分析特征。使分析的結(jié)果與外界客觀情況更趨一致，充分體現(xiàn)預(yù)測(cè)對(duì)決策把握未來(lái)、明確方向所具有的望遠(yuǎn)鏡作用，在此基礎(chǔ)上企業(yè)不但可以對(duì)結(jié)果進(jìn)行控制，也可以結(jié)合過(guò)程進(jìn)行控制。在獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，減少或消除社會(huì)資源的浪費(fèi)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的無(wú)序，避免決策的盲目性，明確從資源到產(chǎn)品的價(jià)值鏈運(yùn)動(dòng)中，企業(yè)如何與之匹配、協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)，從而找準(zhǔn)生存的立足點(diǎn)，創(chuàng)新的突破口，發(fā)展的廣闊空間。

（二）使財(cái)務(wù)分析方法漸趨完善

基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析模式，一方面使價(jià)值鏈分析借助于財(cái)務(wù)指標(biāo)有了具體的量化依據(jù)，分析內(nèi)容得以充實(shí)。例如在內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)都可用不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)來(lái)反映價(jià)值的增減變動(dòng)，從而使價(jià)值鏈分析有了新的數(shù)量指標(biāo)的支撐，易于操作，更具說(shuō)服力。另一方面，價(jià)值鏈分析強(qiáng)烈的邏輯性、條理性無(wú)疑又使財(cái)務(wù)分析的思路更嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的關(guān)系和影響把握更準(zhǔn)確，推動(dòng)財(cái)務(wù)分析向深層次發(fā)展。因此，兩種分析方法的相互補(bǔ)充及融合應(yīng)用，使財(cái)務(wù)分析方法更為完善，推動(dòng)了它的發(fā)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)向前大大地邁進(jìn)了一步。

（三）提高企業(yè)管理的質(zhì)量與水平

隨著社會(huì)經(jīng)價(jià)生活的向前發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為復(fù)雜，許多新問(wèn)題新矛盾層出不窮，企業(yè)管理的質(zhì)量和水平面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。由于再生產(chǎn)過(guò)程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)伴隨著多種形態(tài)的資源運(yùn)動(dòng)，企業(yè)不但要對(duì)價(jià)值進(jìn)行管理，而且要對(duì)使用價(jià)值、勞動(dòng)因素、信息等進(jìn)行管理，不但要處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系即經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而且要處理各種非經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。而整合、融洽這些關(guān)系取決于企業(yè)管理質(zhì)量和水平的高低，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部狀況，外部環(huán)境及其相互關(guān)系的正確認(rèn)識(shí)和妥善處理的能力。價(jià)值鏈分析的思想為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析注入了新的活力，也為企業(yè)管理質(zhì)量和水平的提高開(kāi)辟了新的通道。如財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題時(shí)，價(jià)值鏈分析可以通過(guò)對(duì)每一階段的價(jià)值鏈作業(yè)活動(dòng)作出分析，找出癥結(jié)環(huán)節(jié)。如果是縱向價(jià)值鏈出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)將決策進(jìn)入還是退出某環(huán)節(jié)。如果是內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)可采取降低成本或采用差異化策略，優(yōu)化“內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈”，盡可能提高“顧客價(jià)值”來(lái)提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。價(jià)值鏈分析把企業(yè)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)和最終收益緊密結(jié)合，視顧客價(jià)值為企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的核心?；趦r(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析方法，使企業(yè)管理包括財(cái)務(wù)管理有了堅(jiān)實(shí)的依托，從而突破傳統(tǒng)管理的思維束縛，使管理的質(zhì)量和水平大為提升。

四、優(yōu)化價(jià)值鏈管理以提高財(cái)務(wù)分析水平的對(duì)策

（一）加強(qiáng)價(jià)值鏈分析在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略中的運(yùn)用

企業(yè)在追求可持續(xù)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)，要將價(jià)值鏈分析同企業(yè)的基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略相結(jié)合去支持企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施。一方面，企業(yè)應(yīng)通過(guò)價(jià)值鏈分析，將企業(yè)整體價(jià)值活動(dòng)及單個(gè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的成本，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，來(lái)確定企業(yè)自身所具有的成本優(yōu)勢(shì)環(huán)節(jié)，并通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的成本驅(qū)動(dòng)因素的分析，來(lái)確定其成本優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略價(jià)值，即成本優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略持久性。另一方面，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)差異化戰(zhàn)略，要了解顧客的需求和價(jià)值取向。對(duì)此，價(jià)值鏈?zhǔn)且环N有用的思考方法，它考慮怎樣通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造形成差異化的不同基礎(chǔ)，以及不同基礎(chǔ)相互提高、相互支持的程度，并最終通過(guò)價(jià)值鏈的多種聯(lián)系實(shí)現(xiàn)差異化。

（二）拓寬價(jià)值鏈的管理范圍

企業(yè)的價(jià)值鏈分析，不僅要分析企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值鏈，更應(yīng)向企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈擴(kuò)展，將企業(yè)的價(jià)值鏈管理范圍擴(kuò)展到其上游的供應(yīng)商、下游的顧客之間，以及行業(yè)的整條價(jià)值鏈，加強(qiáng)價(jià)值鏈對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的導(dǎo)向作用。一方面，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商價(jià)值鏈的分析，幫助企業(yè)確定以下戰(zhàn)略行動(dòng)：通過(guò)談判，從供應(yīng)商那里獲得更有利的價(jià)格；同供應(yīng)商進(jìn)行緊密的合作，幫助其降低成本；嘗試使用成本更低的替代品。另一方面，通過(guò)對(duì)購(gòu)買(mǎi)商價(jià)值鏈的分析，幫助企業(yè)確定以下戰(zhàn)略行動(dòng)：促使購(gòu)買(mǎi)商減少利潤(rùn)；轉(zhuǎn)向更具經(jīng)濟(jì)性的分銷(xiāo)戰(zhàn)略；嘗試砍掉價(jià)值鏈中前面某些階段的成本；通過(guò)管理企業(yè)價(jià)值鏈與購(gòu)買(mǎi)商價(jià)值鏈之間的聯(lián)系，消除不增值作業(yè)，以尋找降低成本的雙贏機(jī)會(huì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)分析水平。

（三）優(yōu)化企業(yè)自身的價(jià)值鏈，形成協(xié)同效應(yīng)

所謂協(xié)同效應(yīng)，是指企業(yè)在戰(zhàn)略管理的支配下，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)整體性協(xié)調(diào)后，由企業(yè)橫向價(jià)值鏈、縱向價(jià)值鏈和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的功能來(lái)耦合而成的企業(yè)整體性價(jià)值鏈功能，它遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)各價(jià)值鏈的功能之和，可以簡(jiǎn)單地表示為“1+1>2”，即企業(yè)的整體價(jià)值大于各部分的價(jià)值之和。正是這種隱性、不易被識(shí)別的價(jià)值增值，為企業(yè)帶來(lái)了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)自身的價(jià)值鏈，使企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)及人力資源管理協(xié)調(diào)統(tǒng)一，以及各分支機(jī)構(gòu)在資源上共享、資金上互補(bǔ)、人員合理流動(dòng)等，從而充分發(fā)揮企業(yè)整體價(jià)值鏈對(duì)財(cái)務(wù)分析的協(xié)同效應(yīng)，完善基于企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析體系。

（四）力求量化成本動(dòng)因，優(yōu)化價(jià)值鏈財(cái)務(wù)分析環(huán)境

在成本分析過(guò)程中，企業(yè)的規(guī)模、產(chǎn)品的復(fù)雜性、企業(yè)的管理制度以及企業(yè)文化等無(wú)形動(dòng)因是很難量化的，為此企業(yè)常常不能對(duì)其進(jìn)行有效的分析。但其實(shí)對(duì)更高層次的成本動(dòng)因與成本之間關(guān)系的數(shù)量化并不要求非常精確，為了能判斷各種成本動(dòng)因的相對(duì)重要性，一定程度的量化還是很有必要的。為此，企業(yè)可以力求量化成本動(dòng)因，并引進(jìn)先進(jìn)信息技術(shù)為價(jià)值鏈管理提供保障，通過(guò)對(duì)歷史資料的分析得出更高層次成本動(dòng)因?qū)Τ杀镜挠绊懗潭?，以便進(jìn)一步降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

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