導(dǎo)語(yǔ)：政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要當(dāng)前我國(guó)地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)主要以吸引外來(lái)投資、實(shí)行地方保護(hù)主義為導(dǎo)向，具有明顯的無(wú)序性，而且不規(guī)范的地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)還將產(chǎn)生惡性經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。隨著財(cái)政聯(lián)邦主義理論的不斷發(fā)展和成熟，財(cái)政分權(quán)實(shí)踐活動(dòng)在各國(guó)逐漸展開(kāi)。本文主要分析了財(cái)政分權(quán)體制下各級(jí)政府及部門間的稅收競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，闡明了政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的主要內(nèi)容，并得出了一些有意義的結(jié)論。

關(guān)鍵詞政府；稅收；競(jìng)爭(zhēng)

政府間競(jìng)爭(zhēng),是指政府之間圍繞有形或無(wú)形資源的競(jìng)爭(zhēng),在很大程度上表現(xiàn)為制度競(jìng)爭(zhēng)或體制競(jìng)爭(zhēng)。它突出了內(nèi)在規(guī)則和外在規(guī)則體系對(duì)于各轄區(qū)的成本水平以及轄區(qū)競(jìng)爭(zhēng)力的重要性。正是這種競(jìng)爭(zhēng)成為轉(zhuǎn)型期政府運(yùn)行體制有效性的裁判。政府間競(jìng)爭(zhēng)作為制度競(jìng)爭(zhēng)或規(guī)則競(jìng)爭(zhēng),主要在資金流動(dòng)、勞動(dòng)力流動(dòng)、資源流動(dòng)等方面展開(kāi)。其中,政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)是各層次政府競(jìng)爭(zhēng)的重要手段或工具。

一、我國(guó)目前政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀概述

改革開(kāi)放特別是實(shí)施分稅制財(cái)政體制以來(lái)，隨著各地區(qū)財(cái)力差距的進(jìn)一步擴(kuò)大，各層級(jí)政府之間的不正常稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象日益突出。雖然國(guó)家三令五申稅收減免權(quán)在中央，但一些地方為達(dá)到更多地吸引內(nèi)外資的目的，擅自擴(kuò)大減免稅優(yōu)惠范圍，自行制定各種優(yōu)惠政策，或?qū)嵭小跋日骱蠓怠保灰恍┑胤綖榱吮Ｗ∫延械亩愂栈鶖?shù)，采取行政干預(yù)手段和地方保護(hù)主義，極力排斥其他地區(qū)產(chǎn)品的進(jìn)入；一些地方為了局部利益，采用緩稅（應(yīng)收不收），買稅（采取非法手段將別人的稅收竊為己有）、改變稅種級(jí)次（將中央稅種變?yōu)榈胤蕉惙N繳入地方金庫(kù)）、混庫(kù)（把中央稅收強(qiáng)行繳入地方金庫(kù)）等手法截留中央收入等，已經(jīng)危及全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的正常運(yùn)行及完善。

二、政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的危害

1．給國(guó)家稅收造成一定的損失

從表面上看，各層級(jí)政府之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，是經(jīng)濟(jì)資源在不同地區(qū)間流轉(zhuǎn)，此增彼減，總量不變，但由于新增稅收大部分通過(guò)減免稅或“先征后返”的形式返給企業(yè)，對(duì)于國(guó)家而言，總體稅負(fù)是下降的，中央和地方政府都有稅收損失。

2．導(dǎo)致稅負(fù)不公

地方政府間的無(wú)序稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)不公。由于我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重比較高地方政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的控制力很強(qiáng)，相對(duì)而言，國(guó)有控股的資本跨地區(qū)流動(dòng)障礙一般較大，其承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)更高。各種要素不能自由流動(dòng)的情況下，納稅人會(huì)僅僅因?yàn)樗幍胤讲煌艿讲煌亩愂沾觯`背了稅收公平原則。

3．稅收競(jìng)爭(zhēng)使得一國(guó)在制定稅收政策時(shí)，不得不考慮到本國(guó)稅制的“外溢性”，即稅制對(duì)其他國(guó)家的影響，以及其他國(guó)家會(huì)對(duì)此做出的反應(yīng)。當(dāng)一國(guó)試圖通過(guò)提高稅率增加公共收入時(shí)，那些容易流動(dòng)的要素，如資本就會(huì)轉(zhuǎn)移到稅率較低的國(guó)家去。經(jīng)濟(jì)全球化和稅收競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑削弱了一國(guó)自主運(yùn)用經(jīng)濟(jì)政策的能力。

4.稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的要素征較低的稅收，而可能將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到不可流動(dòng)或流動(dòng)性較差的要素，如土地、勞動(dòng)。為了吸引國(guó)際資本的流入，各國(guó)競(jìng)相參與減稅競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只能征到很少的稅。如果不是通過(guò)減少財(cái)政支出來(lái)彌補(bǔ)上述稅基受侵蝕造成的財(cái)政損失的話，為了保證財(cái)政收入的穩(wěn)定和發(fā)展，只能轉(zhuǎn)而向流動(dòng)性弱的要素征稅。

三、如何有效引導(dǎo)政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)

應(yīng)該說(shuō)我國(guó)改革開(kāi)放20余年來(lái)，地方政府間為引進(jìn)外資、人才、技術(shù)和其他經(jīng)濟(jì)資源所展開(kāi)的稅收競(jìng)爭(zhēng)，改進(jìn)了政府的運(yùn)作機(jī)制，提高了政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的質(zhì)量。但有學(xué)者通過(guò)研究認(rèn)為，我國(guó)目前的地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)，還處于弱勢(shì)有效性階段，特別是地方保護(hù)主義的干預(yù)，進(jìn)一步弱化了政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的有效性。這就需要進(jìn)一步改進(jìn)政治經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)揮我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)的積極作用，防止惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的出現(xiàn)。

1．進(jìn)一步完善我國(guó)的財(cái)政分權(quán)體制。

結(jié)合我國(guó)國(guó)情，合理界定中央和地方政府的事權(quán)和支出范圍，在此基礎(chǔ)上，建立合理規(guī)范的政府間收入分配制度。首先，要合理劃分稅權(quán)。根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，在中央和全國(guó)性地方稅的立法權(quán)集中在中央的同時(shí)，給予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)。其次，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)。此舉有助于減少通過(guò)稅收競(jìng)爭(zhēng)來(lái)爭(zhēng)取稅源的行為。第三，建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度能夠在一定程度上彌補(bǔ)地方政府的收支缺口。

2．完善相應(yīng)法律法規(guī)。

一是盡快將《企業(yè)所得稅暫行條例》及《外商投資企業(yè)與外國(guó)企業(yè)所得稅法》合并，這將從根本上消除稅收優(yōu)惠差別和歧視，使外資、合資、內(nèi)資等各類企業(yè)享受統(tǒng)一的稅收待遇，處在一個(gè)平等的起跑線上。

二是盡快出臺(tái)《反壟斷法》。目前我國(guó)只有《稅收征管法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，而沒(méi)有專門針對(duì)地方保護(hù)主義的法律法規(guī)，因此執(zhí)行中的威懾力欠缺。

3．建立有效的稅收合作協(xié)商機(jī)制

如果同級(jí)地方政府之間以互信互利為基礎(chǔ)，彼此交流稅收信息，共同維護(hù)稅收秩序，則有利于走出稅收競(jìng)爭(zhēng)的“囚徒困境”。但合作的基礎(chǔ)是要建立一個(gè)好的制度框架。地方政府可以通過(guò)高峰會(huì)議或建立協(xié)會(huì)、聯(lián)盟、秘書(shū)處等形式結(jié)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)常性磋商，協(xié)調(diào)稅收利益，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)雙贏格局。

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