導(dǎo)語(yǔ)：談?wù)摳咝?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義和方法一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校內(nèi)部審計(jì)工作隨著時(shí)代的發(fā)展其重要作用和意義日益凸顯，這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作提出了較高的要求。正確認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義，探索和分析解決高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的方法對(duì)高校建設(shè)意義重大。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)資源

隨著我國(guó)教育改革的深化和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)在高校管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用越來(lái)越重要，高校內(nèi)部審計(jì)工作也面臨更多、更新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效果，進(jìn)而對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制情況產(chǎn)生重要影響，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作需要解決的重要課題

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是由高校內(nèi)部審計(jì)部門和高校內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使高校各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理工作和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標(biāo)和在規(guī)定程序中運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平和內(nèi)部審計(jì)工作效率。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包括高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計(jì)程序的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計(jì)方法的合理性、高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)建議書質(zhì)量等諸多具體質(zhì)量因素。

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣在很大程度上影響高校內(nèi)部審計(jì)效用的發(fā)揮程度，因而必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校內(nèi)部管理控制效果，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員提高職業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能有著重要意義。首先，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高是高校管理工作發(fā)展的內(nèi)在需求，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，才能使高校的內(nèi)部審計(jì)工作滿足高校內(nèi)部控制管理的發(fā)展需求。通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作中的漏洞和不足，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以減少影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成，對(duì)一些已經(jīng)存在的影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作也可以及早應(yīng)對(duì)，從而達(dá)到提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。其次，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高高校內(nèi)部審計(jì)效益的需要。內(nèi)部審計(jì)工作與其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作一樣，都要講究經(jīng)濟(jì)效益。高校內(nèi)部審計(jì)效益體現(xiàn)在以較小內(nèi)部審計(jì)投入取得較大的內(nèi)部審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的內(nèi)部審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是以不斷提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率為目的的，即提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。最后，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展和完善的需要，高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和完善，是在對(duì)其質(zhì)量控制進(jìn)行不斷的研究和摸索的前提下實(shí)現(xiàn)的。

二、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法

（一）高校內(nèi)部審計(jì)程序質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)程序質(zhì)量控制是指對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，促使高校各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都能合理高效的進(jìn)行并能達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，實(shí)現(xiàn)必要的審計(jì)效果。在過(guò)程控制中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不符的質(zhì)量偏差應(yīng)即時(shí)記錄，迅速反饋，專人分析，進(jìn)而籌劃應(yīng)對(duì)問(wèn)題的對(duì)策。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量程序控制主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的控制上。

高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期范圍和審計(jì)行為的實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是高校內(nèi)部審計(jì)人員從接受高校校長(zhǎng)委托的審計(jì)任務(wù)到出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容綜合計(jì)劃。

制訂審計(jì)計(jì)劃需要考慮被審計(jì)部門的基本情況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對(duì)專家工作的利用等具體問(wèn)題。這一階段的主要控制點(diǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于高校內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，其所面臨的任務(wù)日趨復(fù)雜艱巨，同時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)須支持成本效益原則，因而高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這要求高校內(nèi)部審計(jì)人員在制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，找出高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中容易遇到的問(wèn)題，并分析原因，以便制訂出高質(zhì)量的高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。

制訂了高質(zhì)量的審計(jì)計(jì)劃之后需要注意的是如何確保審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行。落實(shí)審計(jì)計(jì)劃需要相對(duì)完善的制度、組織機(jī)構(gòu)及有較高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，制度、機(jī)構(gòu)和人員是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的載體，沒(méi)有完善的制度、健全的機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的人員就無(wú)法對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)之一，在此過(guò)程中面臨著問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、信息的反饋和分析、質(zhì)量控制體系方法的改進(jìn)等諸多問(wèn)題。計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中遇到的阻礙計(jì)劃執(zhí)行的制度、部門和人員都要認(rèn)真記錄，并分析問(wèn)題發(fā)生的原因，根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法。這一階段應(yīng)有專人或部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行抽檢，對(duì)審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)進(jìn)度、重要性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和小組分組情況、分組任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，了解有無(wú)未執(zhí)行或未很好執(zhí)行計(jì)劃的情況，如存在未按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)的情況，應(yīng)寫明造成問(wèn)題的詳細(xì)原因并錄入審計(jì)工作底稿。如果是按照預(yù)定的計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，要檢查是否達(dá)到了預(yù)期的審計(jì)目的，如未達(dá)到預(yù)期目的應(yīng)寫明原因，以便改進(jìn)。

在計(jì)劃制訂和執(zhí)行中遇到的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)全面的處理。組織團(tuán)隊(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制訂和執(zhí)行中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及寫明的造成原因進(jìn)行分析，提出應(yīng)對(duì)問(wèn)題的措施，并保證措施的落實(shí)或執(zhí)行。整個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，因而這也是進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要過(guò)程。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是指對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有重大影響的高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中所列的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)中采取的必要的手段和措施。

關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制前提是找出審計(jì)活動(dòng)中的關(guān)鍵點(diǎn)。在高校內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃準(zhǔn)備階段就要確定審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)過(guò)程控制部位。比如，在某一審計(jì)活動(dòng)中，特定的人和物可能就是審計(jì)的重點(diǎn)，在其中可能包含重要的審計(jì)信息，隱藏著極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施階段，關(guān)鍵點(diǎn)可以按審計(jì)內(nèi)容確定。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的全面整理、分析與綜合。判斷是否為高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是看其是否會(huì)對(duì)整個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響。

在確定高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)之后，根據(jù)具體環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)小組的分工，指定專人進(jìn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)對(duì)每個(gè)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)提出明確的質(zhì)量要求，相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)提出可行的控制措施，以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)情況也應(yīng)進(jìn)行抽檢，確定相關(guān)責(zé)任人員是否按規(guī)定執(zhí)行了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制并達(dá)到了預(yù)期效果，每個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)人員都要對(duì)自己所負(fù)責(zé)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)資源質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需要制度、機(jī)構(gòu)和人員等內(nèi)部審計(jì)資源，制度是體，機(jī)構(gòu)是用，人員是魂。內(nèi)部審計(jì)資源是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得以進(jìn)行的根本，高校領(lǐng)導(dǎo)的委托是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的驅(qū)動(dòng)。要搞好高校內(nèi)部審計(jì)資源質(zhì)量控制，一定要從根本入手。制度是體，沒(méi)有完善的制度，就沒(méi)有體系可談，再怎么說(shuō)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制都是虛的，因而要集思廣益，要在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中不斷完善高校內(nèi)部審計(jì)制度。機(jī)構(gòu)是用，完善的審計(jì)制度需要對(duì)應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制度是建立機(jī)構(gòu)的前提，機(jī)構(gòu)是貫徹制度的組織，二者相輔相成，皆不可或缺。人員是魂，內(nèi)部審計(jì)人員作為審計(jì)制度的執(zhí)行者、審計(jì)組織的責(zé)任者和審計(jì)行為的實(shí)施者，占據(jù)了高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全部精髓，以人為本、善用優(yōu)質(zhì)審計(jì)人員是高校內(nèi)部審計(jì)資源運(yùn)用的中心。要有相應(yīng)的制度保證高校內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)和人員情況，應(yīng)建立合理的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)足夠重視。

總的來(lái)說(shuō)，合理的分配和運(yùn)用高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制成功的關(guān)鍵。

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