導(dǎo)語：非現(xiàn)場審計實現(xiàn)研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]針對目前的現(xiàn)狀，分析了非現(xiàn)場審計在審計應(yīng)用中的重要性，提出了一種實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的方法。并對該方法中的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理技術(shù)進行了深入的研究。最后，給出了實施非現(xiàn)場審計的建議。本文的研究為開展非現(xiàn)場審計提供了理論依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]非現(xiàn)場審計；數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)處理

一、問題的提出

非現(xiàn)場審計是一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析過程，它通過采集被審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行連續(xù)、全面的分析，及時發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的問題、疑點和異常，評估被審計對象的風(fēng)險狀況，為現(xiàn)場審計提供線索和資料，為制定審計計劃提供支持。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以現(xiàn)場審計和手工操作為主展開的。如今，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度不斷提高，交易信息和管理信息不斷膨脹，傳統(tǒng)內(nèi)部審計手段對信息化后新出現(xiàn)的問題無法控制，因此迫切需要審計部門用科技手段提高審計水平。另外，隨著信息化程度的提高，全國性計算機網(wǎng)絡(luò)已開始運行，非現(xiàn)場審計已具備應(yīng)有的條件。在國外電力公司審計中，非現(xiàn)場審計占有很重要的位置，且非現(xiàn)場審計成本相對較低，同樣能夠在不同程度上發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的風(fēng)險問題。

另外，非現(xiàn)場審計對于提高審計工作效率，降低審計工作成本，擴大審計工作范圍，提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化具有重要作用。

國外沒有明確提出非現(xiàn)場審計概念，他們對非現(xiàn)場審計的相關(guān)研究常稱為“連續(xù)審計（continuousaudit）”[1]或“聯(lián)網(wǎng)審計”。發(fā)達國家早在上個世紀就對此進行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一定的成功經(jīng)驗。如瑞典國家審計署建設(shè)的“夢想藍圖”工程，計劃實現(xiàn)審計人員無論身處何地，都可以通過訪問被審單位的中央數(shù)據(jù)庫信息進行實時監(jiān)控和審計，要求被審單位以審計人員可以訪問的方式存儲數(shù)據(jù)，目前這一工程已成功地開發(fā)了相關(guān)審計支持軟件系統(tǒng)；羅馬尼亞審計院將聯(lián)網(wǎng)審計用于增值稅退稅等領(lǐng)域，其特征是通過數(shù)據(jù)庫進行審計，要求審計人員可以進入被審單位網(wǎng)絡(luò)直接獲取數(shù)據(jù)；印度最高審計機關(guān)則對如何確保數(shù)據(jù)的機密性、完整性和可行性以及數(shù)據(jù)的再利用進行了卓有成效的研究；波蘭、巴基斯坦等國對聯(lián)網(wǎng)審計的法律和執(zhí)行要求進行了研究；德國、英國等國家則開始探討實施網(wǎng)絡(luò)安全的審計。

在國內(nèi)，從1996年開始，國內(nèi)金融系統(tǒng)開始對非現(xiàn)場審計進行了試探性研究，試圖實現(xiàn)監(jiān)管方式以現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。目前中國人民銀行、國家開發(fā)銀行、建設(shè)銀行、國泰君安等都紛紛建立了自己的非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，以實現(xiàn)總部對各營業(yè)部的有效管理和審計。此外，一些大型企業(yè)也都紛紛開始進行有益的嘗試，希望能夠在系統(tǒng)內(nèi)部真正實現(xiàn)遠程、實時的非現(xiàn)場審計。

因此，可以說，非現(xiàn)場審計在網(wǎng)絡(luò)時代適應(yīng)了經(jīng)濟環(huán)境的要求，也適應(yīng)了企業(yè)加強風(fēng)險管理和最大限度地實現(xiàn)價值增值的要求，從而必將成為新時期內(nèi)部審計常規(guī)、主要的審計形式。[2]

基于以上分析，可以看出研究非現(xiàn)場審計具有重要的理論和應(yīng)用價值。為了實現(xiàn)非現(xiàn)場審計，本文對非現(xiàn)場審計技術(shù)進行研究，主要內(nèi)容組織如下：第二部分研究實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的總體思路；第三部分研究非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)采集技術(shù)；第四部分分析非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)處理技術(shù)；最后一部分提出實施非現(xiàn)場審計的建議。

二、非現(xiàn)場審計實現(xiàn)的總體思路

要實現(xiàn)真正的非現(xiàn)場審計，應(yīng)該利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對被審計單位的數(shù)據(jù)進行實時采集、加工、存儲、分析和傳輸，從而得到及時、科學(xué)和完善的審計數(shù)據(jù)和審計分析結(jié)果，使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合。

非現(xiàn)場審計在技術(shù)實現(xiàn)上主要分成以下四個階段：

（一）數(shù)據(jù)采集

要實現(xiàn)非現(xiàn)場審計，必須研究如何采集被審計單位的電子數(shù)據(jù)。另外，如果不能采集到真正的審計數(shù)據(jù)，則會得出錯誤的審計結(jié)果，正所謂“垃圾進，垃圾出”。由于電子數(shù)據(jù)的采集是非現(xiàn)場審計的關(guān)鍵步驟，本文將在第三部分重點研究。

（二）數(shù)據(jù)傳輸

在非現(xiàn)場審計中，對數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋Ｕ闲砸筝^高，必須具有較高容錯性，任何一個通信的斷線不能影響整個數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)，系統(tǒng)必須具有自動檢測斷線功能，在通信線路正常后能自動再聯(lián)接，并能實現(xiàn)斷點續(xù)傳。

（三）數(shù)據(jù)存儲

對于采集到的電子數(shù)據(jù)，需要采取一定的方式來存儲這些數(shù)據(jù)。一般采用以下兩種方式進行存儲：

對于數(shù)據(jù)量大，訪問和分析要求比較高的數(shù)據(jù)，可以考慮采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)進行存儲；對于具有一定的數(shù)據(jù)量，但數(shù)量級別上遠不如集中存儲的數(shù)據(jù)，可以考慮傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫存儲技術(shù)，或者建立數(shù)據(jù)集市。