導(dǎo)語：碳稅開征發(fā)展實施思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】作為構(gòu)建低碳經(jīng)濟、實現(xiàn)經(jīng)濟和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的必要手段之一，碳稅政策越來越受到國際社會的重視。發(fā)達國家在開征碳稅方面積累了一定的經(jīng)驗，我國開征碳稅也已經(jīng)提上日程。文章以低碳經(jīng)濟為背景，剖析碳稅概念及國外實施碳稅的具體情況和經(jīng)驗，利用SWOT分析模型探討我國低碳經(jīng)濟背景下開征碳稅的相關(guān)問題。

【關(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟；碳稅；SWOT分析；和諧發(fā)展。

低碳經(jīng)濟是以低能耗、低污染為基礎(chǔ)的綠色生態(tài)經(jīng)濟形態(tài)，是通過技術(shù)及制度的創(chuàng)新，從根本上改變?nèi)祟悓茉吹囊蕾?，以降低溫室氣體排放量，促進整個社會經(jīng)濟向高能效、低能耗和低碳排放的模式轉(zhuǎn)型。開征碳稅是促進我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的有效經(jīng)濟手段之一。

一、碳稅的理論基礎(chǔ)。

碳稅是指針對CO2排放所征收的一種稅。實施碳稅的目的一方面是通過影響產(chǎn)品和服務(wù)的成本與價格來減少社會對化石能源的消耗，進而減少CO2的排放；另一方面，征收碳稅可以增加稅收收入，獲得用于發(fā)展低碳經(jīng)濟的資金。

英國經(jīng)濟學家庇古（Pigou）認為要使環(huán)境外部成本內(nèi)在化，需要政府采取稅收或者補貼的形式來對市場進行干預(yù)，政府根據(jù)污染所造成的危害對排污者收稅，以稅收的形式來彌補私人成本和社會成本之間的差距，將污染的成本加到產(chǎn)品的價格中，這就是著名的“庇古稅”（PigovianTaxes）。

碳稅實際就是一種庇古稅，根據(jù)化石燃料中的碳含量或者碳排放量征收的一種產(chǎn)品消費稅。

二、國際實施碳稅的經(jīng)驗。

目前已經(jīng)開始征收碳稅的有丹麥、芬蘭、瑞典、荷蘭、挪威和意大利等國家。為了減少CO2的排放量和促進可再生能源的使用，芬蘭1990年率先開始征收碳稅，征收對象包括所有礦物燃料，并采取低稅率（稅率僅為1.62美元/噸）。在執(zhí)行一段時期后發(fā)現(xiàn)CO2的減排效果并不佳。為了大幅度減少碳排放量，芬蘭政府逐步提高了碳稅稅率。由最初的1.62美元/噸提高為26.15美元/噸。稅率調(diào)整后，減排效果顯著。經(jīng)芬蘭政府評估，在1990～1998年間，芬蘭有效地抑制了約7％的CO2排放量。

瑞典于1991年對工業(yè)企業(yè)和私人家庭開始征收碳稅，并采用高稅率（稅率為250瑞典克朗/噸）。之后考慮到對本國工業(yè)競爭力的保護，瑞典降低了工業(yè)企業(yè)的碳稅稅率（工業(yè)企業(yè)只需要交納80瑞典克朗/噸。而部分高能耗工業(yè)行業(yè)，如采礦、制造業(yè)及紙漿和造紙行業(yè)則稅費全免）。瑞典政府對了征收碳稅效果的評估結(jié)論：CO2排放量90％的減少來源于碳稅。

丹麥于1992年開始對私人家庭征收碳稅，標準稅率為13.4歐元/噸；于1993年開始對工業(yè)企業(yè)征收碳稅。

最初工業(yè)企業(yè)碳稅的征稅率僅為私人家庭征收率的35％。隨后在一些政要的要求下，提高了工業(yè)企業(yè)碳稅稅率。

但為了保護本國企業(yè)的國際競爭力，丹麥政府對那些簽訂自愿協(xié)議的高耗能企業(yè)進行減免（簽訂自愿協(xié)議的耗能企業(yè)只需要支付0.4歐元/噸的碳稅。那些沒有簽訂自愿協(xié)議的企業(yè)需支付3.3歐元/噸）。評估表明，在實施碳稅這些年間，丹麥減少3.8％的CO2排放量。

三、我國實施碳稅的SWOT分析。

（一）優(yōu)勢（Strengths）。

1.在我國現(xiàn)行稅法中，對化石燃料征稅的稅種并不僅僅是碳稅，還包括資源稅、增值稅和消費稅等稅種。征收碳稅可以依靠現(xiàn)有的稅收機構(gòu)來實現(xiàn)，不需要設(shè)立新的機構(gòu)。所以碳稅的實施難度較小。

2.有利于能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。開征碳稅能有效推動化石燃料（如煤炭、石油、天然氣）和其他高能耗能源的使用成本，導(dǎo)致其消費量下降，最終達到節(jié)能減排的作用；而且有利于鼓勵企業(yè)探索和利用新能源，加速淘汰高耗能、高排放的落后技術(shù)，研究和使用節(jié)能減排技術(shù)（例如：碳回收技術(shù)等），從而促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，促進新行業(yè)的發(fā)展（如清潔煤技術(shù)行業(yè)）。

3.根據(jù)污染者付費原則（PPP原則），污染所引起的外部成本，有必要使其內(nèi)部化，由污染者承擔。實施碳稅能夠把能源耗費產(chǎn)生的環(huán)境成本內(nèi)部化。

4.實施碳稅可以增加稅收收入，獲得用于發(fā)展低碳經(jīng)濟的資金，用于重點行業(yè)的退稅優(yōu)惠與對低收入人群補助等方面；建立國家專項資金研究新能源和可再生能源的利用。

5.碳稅制度是一種能夠直接對CO2排放量進行定價的一種控制手段，所以實施碳稅在遏制全球變暖方面起到了積極作用。通過征收碳稅實現(xiàn)能源節(jié)約和CO2減排，將促進我國“十二五規(guī)劃”設(shè)定的節(jié)能減排目標實現(xiàn)。

（二）劣勢（Weaknesses）。

由于實施碳稅會涉及到很多方面，如工業(yè)企業(yè)和居民的負擔、企業(yè)競爭力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向等。碳稅的征收會提高企業(yè)的成本，因此會影響其在市場中的競爭力。由于我國不同行業(yè)、不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展不平衡、工業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)較薄弱、創(chuàng)新能力不強，碳稅的開征會對我國企業(yè)競爭力產(chǎn)生顯著影響。對于消費者收入的影響尤其是低收入群體的影響，相關(guān)研究表明征收碳稅對低收入群體的影響更大。

征收碳稅不僅在政治上執(zhí)行難度大，同時也很難建立一個全球和諧統(tǒng)一的碳稅標準。對于不同產(chǎn)業(yè)、不同企業(yè)，按統(tǒng)一稅率征收碳稅也會造成成本上升的幅度與稅負負擔的差異，還有部分企業(yè)擔心碳稅的征收會對其競爭力造成負面影響。實施碳稅會降低私人的投資積極性，對經(jīng)濟增長產(chǎn)生抑制作用。

（三）機遇（Opportunities）。

《聯(lián)合國氣候變化框架公約》是世界上第一個關(guān)于控制溫室氣體排放、遏制全球變暖的國際公約。我國是簽約國之一。1997年締約方在日本京都通過《京都議定書》，對減排溫室氣體的類別、主要發(fā)達國家減排時間表與額度等做出了量化規(guī)定。我國雖然沒有承諾具體減排，但是作為世界CO2排放大國，限排和減排的國際壓力與日俱增。既然減少使用碳基能源，減少碳排放是有益于人民和子孫后代的事業(yè)，也有利于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國自然應(yīng)當主動出擊。并且開征碳稅在減緩國內(nèi)生態(tài)環(huán)境壓力的同時也有利于樹立我國負責任的國際形象。

（四）威脅（Threats）。

對于我國這樣一個發(fā)展中國家來說，通過實施碳稅來實現(xiàn)CO2的減排，經(jīng)濟代價將會十分高昂?，F(xiàn)在，我們還缺少合適的碳基燃料替代品，化石燃料仍然是人類生產(chǎn)發(fā)展的必需品。在缺少替代能源的情況下，單純減排只會讓情況變得更糟。德國《明鏡》周刊指出530億歐元僅能換來推遲地球變暖一小時。

與此同時，當前我國的能源需求快速增長，導(dǎo)致CO2排放快速增加。加上我國落后產(chǎn)能較多，實施碳稅將會使能源密集型企業(yè)的發(fā)展受到限制，并且使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)受到影響，進而使我國很大一部分國民生產(chǎn)總值受到碳稅影響。

四、我國實施碳稅的設(shè)計。

實施碳稅政策在消減碳排放的同時，也必將對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生一系列的影響。因此，要使碳稅征收達到理想效果，就必須在借鑒國外實施碳稅經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國具體國情，把握時機逐步推進，靈活選擇征稅對象，設(shè)置體現(xiàn)差異的稅率、合理選擇征收環(huán)節(jié)并統(tǒng)籌考慮相關(guān)配套措施，最終設(shè)計合理的碳稅制度。

（一）碳稅稅制要素的設(shè)計。

1.碳稅的征稅范圍是指在生產(chǎn)、經(jīng)營和生活等過程中直接向自然環(huán)境排放CO2，按規(guī)定征收碳稅。我國碳稅的有關(guān)納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放CO2的單位和個人。

2.由于CO2實際排放量的檢測問題，在技術(shù)上不易操作，征管成本高。

而CO2排放量與所燃燒的化石能源之間有著嚴格的比例關(guān)系，且化石能源的使用數(shù)量易于確定，根據(jù)國外實施碳稅經(jīng)驗以及我國國情，碳稅計稅依據(jù)應(yīng)當選擇CO2估算排放量。

3.現(xiàn)行消費稅對成品油的征收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，資源稅對煤炭、石油和天然氣的征收也是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)?？紤]我國具體國情，保障碳稅的有效征收，降低稅收征管成本，建議將碳稅征稅環(huán)節(jié)設(shè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

4.對稅率制定的研究，一般應(yīng)采用多種稅率的碳稅方案模擬，綜合比較不同稅率對經(jīng)濟社會環(huán)境影響，最終選取適合的碳稅稅率。在碳稅開征之初應(yīng)實行低稅率，以后逐步提高，采用分段累進稅率，逐步調(diào)整到位，這樣可以讓企業(yè)和居民在承擔較低稅負的情況下及時調(diào)整能源消費行為；對高污染高排放企業(yè)征收高稅率，使用可再生能源的企業(yè)及個人免征碳稅，鼓勵使用低碳能源和可再生能源，最終實現(xiàn)CO2減排的目的。

5.碳稅的征收可能會給相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來影響及產(chǎn)生社會公平問題。政府應(yīng)當及時建立和完善相應(yīng)的減免與返還機制。一方面照顧能源密集型基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，盡可能減少實施碳稅對其產(chǎn)生的負面影響；另一方面為鼓勵清潔能源的消費與技術(shù)進步，對于CO2排放量低于政府規(guī)定標準的應(yīng)給予—定的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)我國實情，從促進民生角度出發(fā)，對滿足個人生活需求使用煤炭及天然氣排放的CO2暫不征碳稅。

（二）碳稅收入的利用。

碳稅收入的合理使用對碳稅征收效果有著重要影響。對我國而言，開征碳稅的最終目的是促進企業(yè)節(jié)能和鼓勵可再生能源的發(fā)展，達到經(jīng)濟與環(huán)境的和諧發(fā)展。因此，碳稅收入具體使用內(nèi)容和方式應(yīng)為：一是用于重點企業(yè)的退稅優(yōu)惠與低收入群體的補助等方面；二是可以建立國家專項基金，專門用于新能源技術(shù)開發(fā)和可再生能源利用等工程項目，加強有關(guān)科學研究和管理，促進國際交流與合作；三是在具體使用方式上應(yīng)采用財政貼息等間接優(yōu)惠方式，較少采取直接補貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅作用。

（三）開征碳稅的相關(guān)配套政策。

1.實施預(yù)告和漸進策略。采取國際慣例，引入碳稅時先對企業(yè)進行預(yù)告，引入碳稅后稅率由低到高漸進，直至理想水平。這樣有利于減緩碳稅對企業(yè)的沖擊，同時可以引導(dǎo)企業(yè)積極改進生產(chǎn)工藝、提高能源使用效率。

2.加強企業(yè)的統(tǒng)計工作，提高稅收征管配套能力。我國企業(yè)能源統(tǒng)計管理工作薄弱，為配合國家節(jié)能減排和實施碳稅政策，應(yīng)全面加強企業(yè)能源消耗統(tǒng)計工作，建立準確可靠的申報與核實制度；同時加強稅收人員的專業(yè)培訓(xùn)。

3.加強宣傳工作。建立公眾基礎(chǔ)，喚醒公眾的環(huán)保意識并與其建立良好的互動，從而推動碳稅的實施；同時我國可在國際談判中爭取更大的主動權(quán)，有利提高我國的國際地位。

4.在企業(yè)財務(wù)報表中披露碳稅信息，采取在表內(nèi)增加項目或增加附表（如碳稅明細表）的形式，從而使財務(wù)報告從經(jīng)濟、環(huán)境、社會責任三個角度來揭示企業(yè)政策和經(jīng)營活動，體現(xiàn)經(jīng)濟增長與自然環(huán)境和諧統(tǒng)一的程度。

五、結(jié)語。

綜上所述，開征碳稅應(yīng)該是一個循序漸進的過程，政府部門應(yīng)組織有關(guān)機構(gòu)和專家開展系統(tǒng)研究，深入探討不同碳稅政策對我國社會、經(jīng)濟、環(huán)境等方面的綜合影響，制定適合我國國情的碳稅政策，從而有效利用碳稅這一經(jīng)濟手段，促進我國節(jié)能減排與建立環(huán)境友好型社會，實現(xiàn)經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。