導(dǎo)語：建筑施工企業(yè)項目資金管理問題探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：建筑施工企業(yè)競爭空前激烈，優(yōu)化項目資金管理模式，加速資金周轉(zhuǎn)效率，降本增益是施工企業(yè)關(guān)心的重點。本文就建筑施工企業(yè)項目資金管理中存在的問題展開研討，結(jié)合工作實際對項目資金管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從標(biāo)前控制、中期監(jiān)控、事后約束等環(huán)節(jié)提出解決對策。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；項目資金管理；問題；對策

一、建筑施工企業(yè)項目資金管理的重要性

（一）項目資金管理有助于施工企業(yè)提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營利潤。鑒于施工企業(yè)的特點，項目資金運轉(zhuǎn)周期相對較長，從開標(biāo)前第一筆投標(biāo)保證金開始至項目完工，項目歷時達(dá)2、3年甚至更久。資金管理貫穿整個過程顯得尤其重要。從制定標(biāo)前資金計劃、項目實施過程中資金計劃落實情況至項目完工驗收決算，收回最后一筆質(zhì)保金，財務(wù)人員對賬務(wù)處理及時有效，經(jīng)營人員對債權(quán)及時的催收、工程人員對決算資料及時的報備驗收，高度的配合可以加快項目資金的回收，從而提高生產(chǎn)效率，直接影響著項目的利潤。如果項目資金管理中任何一個環(huán)節(jié)滯后，就直接影響了項目施工的工期，工期拉長，人員成本、材料的損耗、設(shè)備的折舊老化，更是間接的提高了施工的成本，從面降低項目推進(jìn)效率、降低了利潤。（二）項目資金管理有助于施工企業(yè)降低潛在風(fēng)險。工程施工項目資金分散廣，項目墊支資金龐大，從而加劇了企業(yè)的資金風(fēng)險，加強項目資金管理，在事前進(jìn)行資金風(fēng)險評估分析，可以將經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險降低至可控范圍內(nèi)，從而為項目管理提供財務(wù)決策優(yōu)勢。（三）項目資金管理有助于提升施工企業(yè)的自我內(nèi)控管理水平。在項目資金管理過程中，以項目資金利潤率為目標(biāo)的前提下，資金決策可以調(diào)動整合各個部門、各個環(huán)節(jié)的聯(lián)動機制，每個項目部門圍繞分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的透明機制開展工作，環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督和牽制。形成一體不敢腐、不能腐、不想腐的高效體制，從而提高企業(yè)的自我內(nèi)部管理水平。（四）項目資金管理有助于提升稅務(wù)信用等級，提高稅收優(yōu)惠。近年來，國家稅務(wù)系統(tǒng)信用評價等級這一要素對建筑施工企業(yè)的要求越來越嚴(yán)格，稅務(wù)系統(tǒng)信用評價等級越高，施工企業(yè)綜合信用得分則越靠前，招投標(biāo)過程中施工資質(zhì)和信用評價綜合得分越高，中標(biāo)率越高。那如何更高效快捷的提高稅務(wù)信用等級，就要求項目稅務(wù)管理更高效，例如外出經(jīng)營“跨區(qū)域涉稅報告事項”開立后要及時核銷報備；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計稅基礎(chǔ)中取得施工成本發(fā)票是否可以稅前抵扣的認(rèn)定等等。加強成本發(fā)票的回籠，在符合國家財稅政策的前提下，為施工企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免。

二、建筑施工企業(yè)項目資金管理存在的主要問題

（一）工程項目周期長，資金分散，資金周轉(zhuǎn)效率低下。施工行業(yè)的經(jīng)營特點就決定了其項目周期長，資金分散，某一個施工單位，其施工項目可能遍布全中國、全世界。隨著競爭劇烈，施工單位越來越多的情況下，要生存下去，就必然面臨施工墊資、拖欠款的現(xiàn)象，這些客觀存在的問題讓項目資金管理面臨新的挑戰(zhàn)。如何監(jiān)管、及時回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，是亟待解決的問題。（二）社會不公現(xiàn)象存在，施工企業(yè)開工前期墊支高額資金。一些項目施工所在地政府單位要求施工企業(yè)在當(dāng)?shù)刈苑ㄈ似髽I(yè)，有的甚至要求繳納一定數(shù)額的施工保證金，取得法人資格或者分公司經(jīng)營許可后，才能在當(dāng)?shù)爻薪邮┕すこ添椖?。有的施工合同中還明確要求要在施工當(dāng)時開立專用賬戶，在該賬戶中繳納簽約保證金、履約保證金、預(yù)付款保證金、民工工資保證金等，政府部門要保護(hù)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)和稅收是無可厚非，但對乙方施工單位造成前期資金壓力巨大，甚至于有的施工企業(yè)為了簽訂合同或者為了中標(biāo)，不惜向銀行或民間機構(gòu)高額舉債，這無疑是給建筑施工企業(yè)造成了更大的資金壓力。（三）項目部資金分散收支管控不到位。首先，標(biāo)前計劃意識不強，施工企業(yè)分公司、項目部多，施工隊伍流動頻繁，管理意識不強的分公司或項目部往往在投標(biāo)前就沒有做標(biāo)前計劃的良習(xí)，導(dǎo)致前期投標(biāo)費用、差旅費支出虛高，存在資金管理漏洞，事前控制往往是項目資金管理的重心。中標(biāo)后，項目部應(yīng)第一時間去測算項目利潤并經(jīng)公司經(jīng)營、工程、財務(wù)管理人員決策討論形成文字性的會議紀(jì)要歸檔保管，可現(xiàn)實往往除財務(wù)部外，其他部門參與度不強，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不合理。其次，施工過程中，各部門脫節(jié)，資金收支計劃、預(yù)算制度未落實或形同虛設(shè)，大多數(shù)內(nèi)部管理不健全，沒有與之對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，資金計劃實施過程無監(jiān)督人員，盲目購置形成存貨積壓，接而導(dǎo)致管理成本虛高、拆東墻補西墻現(xiàn)象發(fā)生。最后，項目收尾期：影響項目資金流的“應(yīng)收賬款-質(zhì)保金、履約金”和竣工驗收資料是難以操作達(dá)成的。結(jié)算驗收程序漏洞和質(zhì)量問題容易引發(fā)業(yè)主提出高額索賠致使項目資金流大大降低。合同中一般規(guī)定在工程達(dá)到交付標(biāo)準(zhǔn)后一定期限內(nèi)（通常是1年），由乙方提供符合要求的資料后，甲方予以支付質(zhì)保金或履約保證金。質(zhì)保金或履約保證金實時監(jiān)測時往往無人跟進(jìn)，另一個驗收結(jié)算過程會遇到甲方百般刁難的困難，財務(wù)人員拿不到竣工結(jié)算資料，則無法將賬上工程施工與工程結(jié)算對沖處理，賬上的項目就長年累月的堆積，造成資金管理效率低下。

三、建筑施工企業(yè)加強項目資金管理的對策建議

（一）多方考核，資金集中，提高資金周轉(zhuǎn)率。對發(fā)包方信用、實力、影響力多方考核對，必要的情況下請專業(yè)評估機構(gòu)提供評估服務(wù)。在合同細(xì)節(jié)方面多次洽談，加強合同會審（主要關(guān)注是否符合投標(biāo)程序、是否合法外還應(yīng)多關(guān)注業(yè)主對工程結(jié)算、資金支付相關(guān)條款以盡可能的快速高效的資金回籠）。對于設(shè)計單位和科研單位這些實力雄厚的企業(yè)加強與其合作戰(zhàn)略聯(lián)合，形成聯(lián)合體施工方，并積極開展區(qū)域經(jīng)理，以EPC合作模式承接施工任務(wù)，對于那些粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、粵西水資源配置工程等省屬重點工程，要把握好機遇，用大項目作支撐，提高資金兜底能力，提高抗風(fēng)險能力。（二）要采取回避或減少墊支政策。盡量減少墊資的可能，或者把墊資的金額降到最小。針對前期需要墊資的風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，對不能收回資金流的項目要舍棄。另外對分公司、項目部多地開設(shè)專用賬戶的情況，公司總部或集團(tuán)公司可采用“總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行模式”進(jìn)行集中管理。將財權(quán)集中在集團(tuán)內(nèi)部，防止出現(xiàn)不可控的未知風(fēng)險。（三）建立健全的資金內(nèi)控制度，把握事前、事中、事后控制。針對標(biāo)前計劃，項目資金管理要求按施工組織方案設(shè)計階段優(yōu)選成本最低但滿足合同要求的施工方案。對于基本上能中標(biāo)的項目，財務(wù)部聯(lián)同經(jīng)營部對前期投標(biāo)費用、差旅費制定出規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，制定的過程可以借鑒過往經(jīng)驗，中標(biāo)金額大的自然投標(biāo)費用和差旅費比例調(diào)高。做到事前控制，防止產(chǎn)生不必要的浪費。中標(biāo)后，立項時就要做全面預(yù)算管理，目前通用的“工程項目預(yù)算表”，可以進(jìn)行項目收支資金流的預(yù)算，對企業(yè)的資金、應(yīng)收賬款、成本費用、預(yù)計毛利等指標(biāo)做好預(yù)算分析，并形成文字性的會議紀(jì)要或資料進(jìn)行歸檔保管，預(yù)算的數(shù)據(jù)落實情況要具體責(zé)任至某個人。與全面預(yù)算工作緊密相關(guān)的就是做好稅務(wù)籌劃工作，在當(dāng)前施工企業(yè)所得稅征收模式下，切實做好工程項目成本預(yù)算工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家財稅政策，控制工程項目的發(fā)包成本。其次，施工過程中，加強資金回款，降低資產(chǎn)負(fù)債率，主動防范監(jiān)控潛在風(fēng)險，參照立項時制定的“工程項目預(yù)算表”及會議紀(jì)要及時回顧，找差異、找原因。真正做到強化資金管理落實。在集團(tuán)或總公司層面，要結(jié)合自身特點制定一套對項目進(jìn)度跟進(jìn)人員、財務(wù)人員、資金審計人員的監(jiān)管考核制度，對凡屬重大資金使用、重大項目安排要實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策和連簽制度，加強領(lǐng)導(dǎo)對資金管理的重視，增強資金管理意識。施工過程中，還要著重管控項目資金流下游，切實做好項目成本核算工作，持續(xù)的對資金流進(jìn)行清查、清理，做好成本發(fā)票及時歸集回收，對成本發(fā)票的審核查驗以確保工程項目收入成本配比性的合理性。同時，針對全國建筑行業(yè)“營改增”工作的具體推進(jìn)措施及建筑施工企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的情況，切實做好工程結(jié)算、成本核算及相關(guān)涉稅務(wù)業(yè)務(wù)，規(guī)避資金管理過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。還要注意的是，在施工過程中會采購大型設(shè)備、機器類，還要定期盤點固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失造成資產(chǎn)流的喪失沉淀。最后，在項目的尾期，資金管理的重點就是及時的回收質(zhì)保金、盡快取得驗收竣工的結(jié)算資料?；厥召|(zhì)保金，可以盡快的進(jìn)行“應(yīng)收賬款”的賬務(wù)處理，同時增加資金流注入。而取得竣工驗收的結(jié)算資料進(jìn)行“工程施工”與“工程結(jié)算”對沖處理，可有助幫助賬務(wù)清理速度，加快賬務(wù)運行效率，間接上提升了資金運行效率。在此值得一提的是：在項目中后期，乙方施工企業(yè)由于項目現(xiàn)場管理不到位、驗收簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而引發(fā)甲方提出高額索賠、最終導(dǎo)致乙方單位倒賠錢的案例屢見不鮮。這就無疑造成本可以流入企業(yè)的資金利潤，卻變成了成本風(fēng)險因素，得不償失。所以在新的施工任務(wù)不斷承接的同時，施工企業(yè)作為承包人能否進(jìn)一步加強合同管理，提高項目資金管理的成效，已成為當(dāng)務(wù)之急。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)項目的資金貫穿整個施工過程，在施工過程中，真正做到上述資金管理細(xì)節(jié)的理想化狀態(tài)，需要很大的人力、物力、財力，但是這是每個施工企業(yè)所面臨要解決的難題，只有做到資金的事前預(yù)算、資金事中控制，資金的事后跟蹤落到實處，才可以真正的降本增效。

參考文獻(xiàn):

[1]徐韜納.建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的常見問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2018(23):243-244.

[2]楊麗.淺談建筑施工企業(yè)資金管理[J].管理論壇.2019(33):292.

[3]王巖花.建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策探討[J].金融財稅.2020(08):119-120.

作者:金杏花 單位:廣東省源天工程有限公司