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摘要：改革開放40年，我國正面臨著市場轉型的問題。為了迎合國家經濟發(fā)展并完善我國市場經濟，“營改增”稅收政策逐漸成為稅務部門的主要改革方向，并在許多行業(yè)加以實施，取得了顯著的成效。基于此，文章首先簡單介紹了“營改增”稅收制度的主要概念與稅收現(xiàn)狀，隨后給出了建筑施工單位當前納稅籌劃的問題與解決策略，以供參考。

關鍵詞：“營改增”；建筑施工單位；納稅籌劃分析

隨著我國各行業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的營業(yè)稅稅收政策存在的重復征稅等弊端愈發(fā)成為制約企業(yè)發(fā)展的重要原因。我國是一個發(fā)展中國家，國家進步的空間較大，相關企業(yè)只有在較為完善的稅收政策下才能確保企業(yè)經濟效益的進一步提高以及實力的發(fā)展壯大，而建筑行業(yè)對我國的經濟發(fā)展起著非常重要的作用，因此研究“營改增”后相關單位納稅籌劃意義非凡。

一、“營改增”稅收制度的主要概念及建筑施工單位納稅現(xiàn)狀

“營改增”營業(yè)稅改增值稅，指的是企業(yè)單位在繳納稅款時摒棄傳統(tǒng)的營業(yè)稅制度，將稅收項目改為增值稅。這種稅收制度可以在最大程度上避免重復征收稅款而增大企業(yè)負擔的情況，使得企業(yè)在發(fā)展過程中處于良性循環(huán)模式，確保企業(yè)之間競爭公平性的同時使整個行業(yè)的核心競爭力都大幅度提升。尤其是建筑施工企業(yè)，所牽涉的工作步驟繁多，從勘察到工程設計、工程施工、原材料購買等都與稅收密切相關，實行“營改增”稅收政策能從根本上減輕建筑企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)積累，促進全行業(yè)健康發(fā)展。

二、“營改增”給建筑施工企業(yè)帶來的機遇與挑戰(zhàn)

（一）“營改增”給建筑施工單位帶來的機遇。“營改增”最突出的特點之一就是抵稅制度，而抵稅多少與企業(yè)發(fā)票管理制度息息相關，發(fā)票包括企業(yè)對外開出的發(fā)票（銷項稅）和其他企業(yè)對本企業(yè)開具的發(fā)票（進項稅），企業(yè)相關工作人員必須妥善保管，財務人員只有在票據(jù)規(guī)范的前提下，才能夠準確的清算本企業(yè)需要繳納的稅金，確保本企業(yè)在征收稅款時既不出現(xiàn)重復納稅也不因發(fā)票管理不善而多繳稅金。山東正元建設工程有限責任公司就是一個很好的案例，這家建筑施工企業(yè)主營巖土工程和地質勘查的設計、施工，工作環(huán)節(jié)比較復雜。傳統(tǒng)營業(yè)稅征收制度下，企業(yè)對發(fā)票管理雖然比較規(guī)范，但由于各種原因，導致企業(yè)重復納稅情況嚴重，經濟效益一直處于較低的狀態(tài)?！盃I改增”后，通過學習公司意識到票據(jù)管理的重要性，加強票據(jù)管理，由專人保管票據(jù)，專人負責繳稅工作，并建立獎懲制度。杜絕了因發(fā)票管理不善導致不能抵扣稅金的現(xiàn)象，經濟效益顯著提高，公司規(guī)模逐年壯大。（二）“營改增”給建筑施工單位帶來的挑戰(zhàn)。雖然“營改增”能避免企業(yè)重復征稅，但是這種稅收制度在過程上要遠遠復雜于傳統(tǒng)的營業(yè)稅稅收制度。建筑施工單位以施工項目復雜、施工周期長、合同條款繁多著稱，這就為企業(yè)的成本管理提出更高的要求。如果施工企業(yè)、開發(fā)商未能意識到合同、發(fā)票的重要性，不能及時簽訂有效性的合同、未妥善收集保管好發(fā)票，“營改增”的福利就很難在這些施工企業(yè)中落實。這種情況不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，更與國家現(xiàn)行稅收制度背道而馳。例如江蘇偉豐建筑有限公司，這所企業(yè)因為本身規(guī)模較小，人才較少，因此目光較為短淺。在項目建設過程中，企業(yè)一味追求進度而忽視了其他問題。結果工程在征收稅款時，合同中存在漏洞、發(fā)票收集不及時等問題使納稅額大幅度增加，企業(yè)效益不佳而拖欠人員薪資，最終員工鬧上法庭，企業(yè)破產。每年春運時期都會出現(xiàn)一批被拖欠薪資的農名工，建筑企業(yè)拖欠工資的原因有很多，但稅收負擔重也是主要原因之一。因此“營改增”是個挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)務必采取措施來加強企業(yè)內部管理。

三、“營改增”后建筑施工單位納稅籌劃分析

（一）建立健全完善的合同與發(fā)票管理制度。規(guī)范的管理制度是建筑施工企業(yè)工作人員工作的基礎，從根本上完善企業(yè)內部制度，制定符合當前行業(yè)和企業(yè)發(fā)展水平的合同管理制度、發(fā)票管理制度，從稅收方面減少企業(yè)負擔，提高納稅籌劃的合理性。例如中國建筑股份有限公司，這所上市公司是我國建筑行業(yè)的佼佼者，公司規(guī)模大，但卻能保證施工工作的持續(xù)高效性，并于2017年完成了利潤329億元的目標，位居行業(yè)第一。該公司將合同與發(fā)票的規(guī)范明確寫入企業(yè)的規(guī)章制度中，在具體施工工作中確保權責統(tǒng)一。即使環(huán)節(jié)眾多，員工各司其職，也能確保發(fā)票到位的及時性，合法抵扣稅款，經濟效益因此提高。不僅如此，企業(yè)管理者在與乙方簽訂合的過程中，反復核實合同內容，從根本上保證企業(yè)的合法權益，堅決履行國家政策，讓工程項目井井有條地展開。規(guī)范化合同也使得發(fā)票獲取更為輕松，讓企業(yè)的工作合理、合法地展開，“營改增”的影響逐漸減少，利益最大化原則落實到實處，與當前“營改增”理念配合完美。（二）加強建筑施工單位與供應商之間的聯(lián)系。建筑施工企業(yè)面對“營改增”稅收政策中最大的挑戰(zhàn)就是按時收集增值稅發(fā)票的問題，工程規(guī)模大、環(huán)節(jié)多的固有弊端無法避免，因此相關企業(yè)必須從施工過程中最繁瑣也是增值稅發(fā)票涉及最多的材料、勞務供應商角度出發(fā)，完善建筑施工企業(yè)的工作。建筑施工企業(yè)要與原材料、勞務供應商加強聯(lián)系、相互配合，及時收取增值稅發(fā)票，使企業(yè)最大限度的實現(xiàn)增值稅稅款抵扣，雙方在合作中形成互利雙贏的合作關系，“營改增”制度的優(yōu)勢才能更好地發(fā)揮出來。例如我國中鐵股份有限公司在施工工作開始前就與原材料供應商之間形成一種良好的合作關系。中鐵集團派遣專業(yè)人員與材料供應商談判，簽訂合理的合同協(xié)議，確保原材料與發(fā)票能實現(xiàn)一一對應的關系，如確保砂石、水泥、鋼筋等建筑主要材料具有符合“營改增”稅收規(guī)范的專屬票據(jù)，施工過程中超過總成本價格接近60％原材料能被規(guī)范管理，稅收也就能被更加有效的控制。中鐵股份集團有限公司能實現(xiàn)全年160億元利潤的原因還在于集團選擇供應商參股的方式，雙方形成了利益共同體，在納稅工作上配合得非常默契，發(fā)票不及時問題減少。不僅如此，建筑施工單位在展開具體施工的過程中依照企業(yè)管理條規(guī)有效控制原材料成本，深化制度改革，讓稅額得以被充分抵扣。企業(yè)在能力范圍內兼并了規(guī)模較小的供應商，原材料短缺問題得以解決，工程進度不至于因為材料延遲，企業(yè)整體運營成本下降。（三）提升建筑施工單位工作人員的綜合素質。建筑施工企業(yè)提高核心競爭力的另一個重要措施是從企業(yè)內部提高工作人員的專業(yè)素質，組建一組工作能力強、專業(yè)素質高的人才隊伍可以使企業(yè)工作效率得以提升，稅收籌劃工作效果也能更加明顯。例如中國鐵建股份有限公司就在“營改增”稅收制度實施后，引進數(shù)名專業(yè)技術高、能力強的財務人員。新鮮血液的注入使得企業(yè)原財務人員的危機意識大大增強，于是內部自發(fā)形成一種學習風氣，財務部門工作者積極學習最新的稅收政策與計量知識，稅收工作質量明顯提升。不僅如此，財務部門內部的溝通也因此加強，財務人員互相分享經驗、學習知識，水平提高明顯。企業(yè)還為員工安排了培訓會，使得企業(yè)內部知識體系不斷更新，納稅籌劃理念自上而下深入企業(yè)員工的工作中。

四、結語

建筑施工單位的數(shù)量在不斷增多，市場競爭也日趨激烈，落實“營改增”政策以后，施工單位可以摒棄部分傳統(tǒng)制度的弊端，從新的角度出發(fā)提高企業(yè)內部的核心競爭力。因此，確保施工建筑單位納稅籌劃能夠讓工程項目與市場經濟的聯(lián)系更加密切，使企業(yè)生產與發(fā)展搭配協(xié)調，企業(yè)實現(xiàn)更高的經濟目標，與黨的所倡導的可持續(xù)發(fā)展目標相吻合。

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作者:姜玉華 單位:山東正元建設工程有限責任公司