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【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，建設工程行業(yè)也不斷走向正規(guī)化，對施工管理更為嚴格，建筑施工企業(yè)也應該結合行業(yè)的特點和企業(yè)自身的情況建立起內控體系，在構建過程中要加強風險防范，構建起以風險導向為基礎的內控體系，對施工過程進行更加科學的管控，有利于施工企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。本文分析了當前建筑施工企業(yè)存在的風險類型，指出當前在內控體系建設上存在的問題，并在風險導向基礎上給予相應的解決對策。

【關鍵詞】風險管理；工程施工企業(yè)；內控體系

隨著城市化的推進，建筑工程行業(yè)得到了快速的發(fā)展，在當前的市場環(huán)境下，基于風險導向的建筑施工企業(yè)內控體系的構建是十分關鍵的。它能夠讓施工企業(yè)具有更強的競爭力，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營水平，同時通過制度的規(guī)范，讓質量管理更具實效，從而增強企業(yè)的綜合實力，在激烈的市場競爭中具有一定的優(yōu)勢。

一、建筑施工企業(yè)面臨的主要風險

（一）投資風險。通常來說，施工企業(yè)為了保證工程項目順利進行，往往會通過貸款或融資的方式對工程款進行一定的墊付，然而工程項目的周期都比較長，資金回籠緩慢，企業(yè)所面臨的投資風險自然也較高，并且這種風險是時時刻刻存在的，會從項目的前期準備階段一直持續(xù)到整個項目結束，雖然預付款可以解決一部分資金問題，但是依然無法滿足實際資金使用情況。所以說投資風險對企業(yè)的發(fā)展來說十分重要，若未能妥善處理，對企業(yè)今后的發(fā)展都會形成嚴重的影響。（二）合同風險。合同是企業(yè)之間進行合作必不可少的一部分，然而很多施工企業(yè)對合同管理不夠重視，把大部分精力放到了施工技術的改良與質量管理的提升方面，往往把合同的簽署委托出去，導致他們對合同內容缺少足夠的了解，從而在執(zhí)行合同過程中比較被動，不能很好的維護自身的利益，還會產(chǎn)生一定的財務風險問題。關于合同的具體內容中，施工企業(yè)應重點關注工程款的支付、結算方式、材料價格波動風險等與自身利益息息相關的部分，盡可能地減少可能的風險。（三）投標風險。許多施工企業(yè)為了順利承攬到項目，常常會一再壓低價格進行投標，甚至有些企業(yè)會給出低于成本的價格來投標，造成市場價格的混亂，形成了惡性循環(huán)。而那些依靠低價中標的企業(yè)雖然拿到了項目，卻也無法獲取正常的利潤。面對原材料不斷上漲的現(xiàn)狀，卻沒有足夠的資金投入，越來越小的利潤空間讓施工企業(yè)的生存舉步維艱?？梢哉f，利用壓低價格作為投標競爭的砝碼是不理智的，不但會擾亂市場，阻礙了行業(yè)的發(fā)展，還會讓資源得不到合理的流通，從而在一定程度上影響工程的質量，并制約了施工技術的創(chuàng)新發(fā)展，不利于工程項目的安全生產(chǎn)，形成一系列不良的影響。因此，施工企業(yè)應該注重投標風險，一起抵制這種非正常競爭，維護大家共同的利益。（四）管理風險。建筑施工管理比較復雜，涉及方方面面，包括設備與材料的采購、施工技術管理、成本管理等許多環(huán)節(jié)，若沒有得到科學有效地管理，很容易出現(xiàn)較為混亂的局面。此外，在項目管理模式上，雖然已經(jīng)有相關的法律法規(guī)對各方責任進行了明確與規(guī)范，但是在實際操作中，由于涉及的部門和人員比較多，對非法轉包等行為沒有給予嚴厲地制止，出現(xiàn)了不和諧的狀況，并導致施工企業(yè)的利益虧損。

二、建筑施工企業(yè)內控體系中存在的問題

（一）對內部控制的重視程度不足。建筑行業(yè)的市場競爭始終都很激烈，許多工程企業(yè)為了占據(jù)一定的市場份額，把大部分精力都投入到市場拓展，以及加強施工水平上面，忽視了內部制度建設，內控管理也比較混亂，沒有意識到構建內控體系的重要意義，在建設過程中具有不少實際問題。雖然有些企業(yè)隨著整體形勢也逐步建立起內控體系，但是由于缺少專業(yè)的人才，管理理念也相對滯后，跟不上信息時代的發(fā)展，在實際的落實過程中沒有取得理想的效果，內部控制管理流于形式，其權威性也蕩然無存。（二）內部審計的監(jiān)督程度不夠深入。內部審計部門是企業(yè)職能部門之一，企業(yè)管理者并沒有賦予其獨立性，也沒有給予其足夠的管理權限，其工作內容和職能范圍往往還是要受限于上層的管理者，自然也不能真正實現(xiàn)其效用，履行其應有的職責。此外，很多施工企業(yè)中負責內部控制的人員專業(yè)能力一般，并缺少實際經(jīng)驗，制約了企業(yè)內部控制體系的構建。（三）缺少較為規(guī)范的風險管理信息系統(tǒng)。很大一部分建筑施工企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)不夠完善，管理方面也不夠規(guī)范，信息管理工作比較滯后，對有關數(shù)據(jù)的反饋沒有進行及時的處理，經(jīng)驗的總結也不夠深入，對投資對象的分析不到位，沒有形成準確有效地可行性的報告，沒有辦法對企業(yè)的經(jīng)營行為進行正確的指導，從這個角度來講，是損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益，對企業(yè)的發(fā)展來說也是不利的。此外，由于風險管理不夠規(guī)范，管理者沒有科學的依據(jù)來進行合理的決策，在面臨風險時很難快速給予反應，出臺合理的解決辦法，使得企業(yè)的處理效率比較低下，管理水平得不到提升。

三、 基于風險導向的建筑施工企業(yè)內控體系的對策研究

（一）創(chuàng)建良好的企業(yè)內控環(huán)境。建筑施工企業(yè)要重視風險管理部門以及相關人員，提高他們在企業(yè)管理中的地位，并且要持續(xù)加強施工質量的監(jiān)控力度，進一步規(guī)范各環(huán)節(jié)工作人員的職責和權限，從而保證企業(yè)內控體系的構建。此外，在施工管理環(huán)節(jié)，應更加人性化，在滿足風險管理的前提下，注重提高施工人員的技術能力和專業(yè)水準，提升他們的整體素質，同時要完善獎懲機制，充分發(fā)揮其激勵作用，以提高他們的工作積極性，將負責的工作做到最好，這會大大提升工程的質量。此外，還應該把企業(yè)文化建設工作做好，形成以風險為導向的企業(yè)內控管理文化，可以在平時組織一些交流或培訓，提高員工的風險控制意識，對于構建一個完善的內控體系具有重要價值。（二）構建風險預警機制。對于施工企業(yè)來說，應立足實際，綜合分析當前企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和市場環(huán)境，并加大風險預警方面的投入，加強相應的管理，力求把制度建設、人員管理與風險管理有機結合起來，進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。根據(jù)項目的實際情況，對影響企業(yè)的經(jīng)營風險、成本風險、投資風險、管理風險、合同風險等各項指標進行合理的分析，并作為管理者進行決策的重要依據(jù)?？傊ㄖ┕て髽I(yè)應注重風險預警管理，利用先進的信息技術，強化內部網(wǎng)絡體系的建設，對企業(yè)風險進行實時監(jiān)測，最大程度地減少風險的產(chǎn)生。（三）充分發(fā)揮出內部審計的積極作用。內部控制對建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面都具有重要影響，對施工的全過程從工程進度、質量、安全、預算的管理控制等多方面進行全方位的監(jiān)督與控制，讓工程項目得以順利進行。對內控活動展開審計監(jiān)督，有利于進一步優(yōu)化內控體系的構建，讓企業(yè)能夠盡快適應內外環(huán)境的變化，還可以對內控過程中產(chǎn)生的不足能夠及時調整，可以說，審計是內控管理工作中的重要一項，因此建筑施工企業(yè)應該給予內部審計工作足夠的重視，給予其足夠的權限來保證工作的獨立性，讓其發(fā)揮出積極的作用，這樣才能真正體現(xiàn)出內部審計的監(jiān)管作用。企業(yè)的內部審計同外部審計結合起來，對企業(yè)內部經(jīng)營活動實現(xiàn)實時管控，特別是對財務工作的每個流程都要時刻關注，提高財務數(shù)據(jù)的準確度與透明度[3]。同時，加強企業(yè)的管理機制，出臺嚴格的管理規(guī)定來規(guī)范審計工作，讓企業(yè)的內控管理水平得到有效地提升。（四）加大內部監(jiān)督力度。基于風險導向視角，內部監(jiān)督在企業(yè)內控體系構建過程中占據(jù)了非常重要的地位，有助于風險防范與內控管理工作得到切實的執(zhí)行，通常這兩項工作都會呈現(xiàn)出比較明顯的動態(tài)特性，是企業(yè)管理者制定戰(zhàn)略規(guī)劃的可靠依據(jù)，有利于構建起一個同企業(yè)實際情況相符合的內控體系。相關的職能部門應進一步明確職責，相關的管理人員也應該加強自身風險識別能力，以及專業(yè)素養(yǎng)，加強內部監(jiān)督力度，將監(jiān)管工作常態(tài)化，以確保內控體系建設更加完善。此外，在項目籌備階段，就應該同項目部門簽訂責任書，并且在實施階段對進度安排、安全管理等方面做好策劃書，重視成本的分析，而盡可能地減少工程項目中的風險。

四、結束語

總之，加強基于風險導向的工程施工企業(yè)內控體系構建是當務之急，對于建筑施工企業(yè)來說具有重要的意義，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠具有明顯的優(yōu)勢，從而推動自身發(fā)展，讓企業(yè)更具生命力。因此，企業(yè)應該重視內控體系建設，強化內部監(jiān)管力度，實現(xiàn)實時監(jiān)管，做好風險預警，最大程度的減少風險對企業(yè)的影響。通過內控體系的建設，能夠充分體現(xiàn)出信息化建設的實際效用，有利于建筑施工企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張曉明.基于風險導向的建筑施工企業(yè)內控體系的構建[J].財經(jīng)界(學術版),2017,(10).

[2]張建立.建筑施工企業(yè)內部控制體系構建與應用研究[J].科技創(chuàng)新與應用,2015(5).

[3]杜肖雄,王悅,方建良.論建筑施工企業(yè)的風險管理[J].城市道橋與防洪2016(4).

作者:孫海波 單位:中鐵九局集團第七工程有限公司