導(dǎo)語(yǔ)：建筑業(yè)財(cái)稅痛點(diǎn)與政策建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:建筑行業(yè)作為傳統(tǒng)支柱性行業(yè)，也是我國(guó)財(cái)稅深化改革發(fā)展的焦點(diǎn)。但近年來(lái)因國(guó)家政策、勞動(dòng)力及特殊時(shí)期等各方面因素影響，廣州市較多建筑業(yè)企業(yè)面臨可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題，致使企業(yè)發(fā)展受限及企業(yè)流失局面的產(chǎn)生。文章首先闡述了建筑業(yè)整體行業(yè)背景，就全國(guó)以及廣州市建筑行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹及統(tǒng)計(jì)分析，然后從財(cái)稅方面對(duì)廣州市建筑業(yè)企業(yè)現(xiàn)今所存在的痛點(diǎn)進(jìn)行了較為詳細(xì)的闡述與分析。

關(guān)鍵詞:建筑業(yè);發(fā)展受阻;財(cái)稅痛點(diǎn);企業(yè)流失;對(duì)策

多年來(lái)，建筑業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，金額龐大的投資和交易為政府帶來(lái)高額穩(wěn)定的稅收，建筑行業(yè)的發(fā)展在一定程度上能反映國(guó)家或地區(qū)的整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

一、建筑行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展

(一)建筑行業(yè)現(xiàn)狀

1．發(fā)展規(guī)模增速放慢近兩年，建筑行業(yè)增加值的增長(zhǎng)率再次穩(wěn)定提升，但增速均低于2016年以前水平。2020年以來(lái)，受特殊時(shí)期影響，增加值在2020年第一季度下降17．5%，預(yù)計(jì)短期無(wú)法恢復(fù)到以前年度的水平。2．戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)投資升級(jí)中國(guó)住建部于2016年了《2016～2020年建筑業(yè)信息化發(fā)展綱要》，其中明確施工類企業(yè)和工程承包類企業(yè)都要以建筑項(xiàng)目信息化、普及BIM的使用等任務(wù)作為主要目標(biāo)。3．建筑業(yè)信息化水平提升近年來(lái)，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展開始對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生影響。新興的5G通信技術(shù)是施工現(xiàn)場(chǎng)智能化的基礎(chǔ)條件，人工智能化也是建筑行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。4．城市更新改造帶來(lái)新機(jī)遇近年來(lái)廣州進(jìn)行了許多更新改造項(xiàng)目，為城市帶來(lái)了新機(jī)遇。例如天河獵德村綜合改造項(xiàng)目、海珠琶洲村全面改造項(xiàng)目等。廣州市政府2019年印發(fā)《廣州市深入推進(jìn)城市更新工作實(shí)施細(xì)則》，提出優(yōu)化“三舊”改造程序，優(yōu)化改造成本核算和促進(jìn)城市更新改造的措施。

(二)2019年全國(guó)建筑業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)簡(jiǎn)報(bào)

2019年，全國(guó)建筑行業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到248，445．77億元，同比增長(zhǎng)5．68%，增速較上一年下降了4．2個(gè)百分點(diǎn)，連續(xù)兩年下降，行業(yè)產(chǎn)值呈放緩趨勢(shì)，可見建筑行業(yè)近年來(lái)雖然遭受過(guò)沖擊，但其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支柱地位依然穩(wěn)固。

(三)2019年廣州市建筑業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)分析

根據(jù)2019年廣州統(tǒng)計(jì)年鑒，全市建筑業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下:1．基本情況廣州市2019年實(shí)現(xiàn)建筑行業(yè)增加值773．63億元，增長(zhǎng)12．4%，低于全省的整體增長(zhǎng)率。全年具有總承包和專業(yè)承包建筑業(yè)資質(zhì)的所有獨(dú)立核算建筑業(yè)企業(yè)1316個(gè)，比上年增長(zhǎng)21%。2．從業(yè)情況從業(yè)情況方面，2018年增速雖然有所放緩，但依然可觀，反映建筑業(yè)在吸納農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口就業(yè)、推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面繼續(xù)發(fā)揮顯著作用。3．施工情況2018年廣州市新開工房屋施工面積8，572．92萬(wàn)平方米，與2017年相比大幅上漲61．14%;房屋建筑竣工面積4，648．09萬(wàn)平方米，與2017年相比大幅上漲46．75%。市內(nèi)建筑行業(yè)在2018年發(fā)展迅速。4．投資情況2018年廣州市建筑行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為42，786，677萬(wàn)元，與2017年相比增長(zhǎng)24．48%，是近年來(lái)的最大漲幅。

二、建筑業(yè)痛點(diǎn)分析

(一)資金問(wèn)題

1．特殊時(shí)期的影響受特殊時(shí)期影響，廣東省的建筑工地的工程進(jìn)度受影響較大，且政府頒布的企業(yè)緩解資金問(wèn)題的措施也對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生影響。2．建材價(jià)格的波動(dòng)2020年以來(lái)，建材價(jià)格波動(dòng)幅度較大。對(duì)此，《關(guān)于精準(zhǔn)施策支持建筑業(yè)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干措施的通知》中明確“特殊時(shí)期的人工和上漲幅度超過(guò)5%的材料價(jià)格，有合同約定的按照合同約定進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有合同約定的按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500－2013)進(jìn)行調(diào)整”。3．工地標(biāo)準(zhǔn)化導(dǎo)致施工成本增加近年來(lái)，受《項(xiàng)目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法》中明確的工程項(xiàng)目五方終身責(zé)任制影響，施工現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化的需求不斷增加;5G通信實(shí)施遠(yuǎn)程監(jiān)控、人工智能實(shí)施視頻監(jiān)控等，這使得資金投入需求增加，增加了資金壓力。

(二)實(shí)際稅負(fù)較高的問(wèn)題

1．“營(yíng)改增”帶來(lái)的沖擊———稅率上升2016年?duì)I改增前，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。營(yíng)改增初期，建筑企業(yè)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用3%的征收率，稅負(fù)差異問(wèn)題未顯著體現(xiàn)。但隨著新項(xiàng)目的逐步施工，適用一般計(jì)稅的項(xiàng)目逐漸增加，9%的增值稅稅率與以往3%相比大幅增加。2．“營(yíng)改增”帶來(lái)的沖擊———發(fā)票管理營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，由于不存在抵扣環(huán)節(jié)，行業(yè)里普遍存在假發(fā)票和“白條入賬”的問(wèn)題。營(yíng)改增的初衷就是為了規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理，避免重復(fù)征稅的問(wèn)題。但營(yíng)改增實(shí)施四年以來(lái)，發(fā)票取得與抵扣的問(wèn)題依然沒(méi)法有效解決。3．“減稅降費(fèi)”紅利對(duì)行業(yè)的負(fù)面沖擊財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》是政府給予企業(yè)的又一大“減稅降費(fèi)”紅包，其中最重要的是原適用16%稅率的業(yè)務(wù)類型，稅率下降至13%，但該政策對(duì)于建筑業(yè)卻未必存在正面影響。

(三)招標(biāo)與分包問(wèn)題

1．成本的上漲與定額的工程款由于工程項(xiàng)目施工期較長(zhǎng)，合同簽署時(shí)可能未能充分考慮人工建材成本上漲等問(wèn)題，使工程款定額一直未得到更新，導(dǎo)致合同約定金額無(wú)法為施工方帶來(lái)合理的利潤(rùn)，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)困難。2．過(guò)高的分包提成項(xiàng)目被分包后還可能涉及過(guò)高的分包提成。這可能迫使分包商采用劣質(zhì)建材，疏忽工地安全監(jiān)管，為建筑物的質(zhì)量和工地安全蒙上陰影。

(四)用工問(wèn)題

當(dāng)今社會(huì)，許多年輕人不愿吃建筑之苦，工地勞動(dòng)力逐步出現(xiàn)年齡斷層的情況。工地招工難、人工成本高開始成為施工企業(yè)的一大難題。而且工地的勞動(dòng)者文化水平普遍較低，納稅及購(gòu)買社保的意識(shí)淡薄，不利于保障勞動(dòng)者和政府兩者的利益。

三、應(yīng)對(duì)市內(nèi)企業(yè)流失的方案

(一)稅收優(yōu)惠利用

1．企業(yè)所得稅核定征收根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》，對(duì)能正確核算或計(jì)算推斷總收入或總成本的。具體計(jì)算公式為:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率或應(yīng)納所得稅額=成本(費(fèi)用)支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率施工行業(yè)因本身競(jìng)爭(zhēng)較大，需以較低的利潤(rùn)率取得施工項(xiàng)目，故核定征收未必能降低這些企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。2．個(gè)人所得稅核定征收相比之下，根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號(hào)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，建筑業(yè)個(gè)人所得稅的核定征收的應(yīng)稅所得率更低，最低僅為7%。與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得適用5%到35%五級(jí)累進(jìn)稅率相比，核定征收的實(shí)際稅率較低。

(二)財(cái)政補(bǔ)貼扶持及費(fèi)用減免

1．總部企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)中小企業(yè)的適用性分析財(cái)政補(bǔ)貼方面可考慮將廣州市南沙區(qū)的相關(guān)政策面向全市予以推廣。根據(jù)《廣州南沙新區(qū)(自貿(mào)片區(qū))促進(jìn)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展扶持辦法》規(guī)定，南沙區(qū)政府對(duì)滿足條件的企業(yè)按實(shí)繳注冊(cè)資本提供落戶獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)實(shí)繳注冊(cè)資本500萬(wàn)美元以上內(nèi)資企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)300萬(wàn)元到2000萬(wàn)元。其他財(cái)政補(bǔ)貼方面政府可參考南沙區(qū)給予企業(yè)在經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)、提升能級(jí)及特殊人才等方面的獎(jiǎng)勵(lì)與補(bǔ)貼。2．取消投標(biāo)保證金取消投標(biāo)保證金已成大趨勢(shì)。國(guó)辦函〔2019〕41號(hào)，明確提出精簡(jiǎn)管理事項(xiàng)和環(huán)節(jié)。系統(tǒng)梳理公共資源交易流程，取消沒(méi)有法律法規(guī)依據(jù)的投標(biāo)報(bào)名、招標(biāo)文件審查、原件核對(duì)等事項(xiàng)以及能夠采用告知承諾制和事中事后監(jiān)管解決的前置審批或?qū)徍谁h(huán)節(jié)。

(三)其他專項(xiàng)行業(yè)政策建議

1．建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)審批簡(jiǎn)化廣州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)于2018年發(fā)文，通過(guò)全國(guó)建筑市場(chǎng)監(jiān)管與誠(chéng)信信息平臺(tái)和廣州市建設(shè)領(lǐng)域管理應(yīng)用信息平臺(tái)簡(jiǎn)化建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)升級(jí)審批流程。企業(yè)進(jìn)入以上平臺(tái)并且信息登記齊全的，可作為有效業(yè)績(jī)認(rèn)定。2．破除招投標(biāo)隱性壁壘對(duì)具備相應(yīng)資質(zhì)條件的企業(yè)，不得設(shè)置與業(yè)務(wù)能力無(wú)關(guān)的企業(yè)規(guī)模門檻和明顯超過(guò)招標(biāo)項(xiàng)目要求的業(yè)績(jī)門檻等，破除招投標(biāo)隱性壁壘。3．建立清理和防拖欠賬款長(zhǎng)效機(jī)制加快及時(shí)支付款項(xiàng)有關(guān)立法，建立拖欠賬款問(wèn)題約束懲戒機(jī)制，通過(guò)審計(jì)監(jiān)察和信用體系建設(shè)，提高政府部門和國(guó)有企業(yè)的拖欠失信成本。4．建筑業(yè)從業(yè)人員住宿扶持政府可以通過(guò)支持企業(yè)在集體建設(shè)用地上建設(shè)租賃住房供勞工居住的方式改善建筑業(yè)從業(yè)人員的居住條件，對(duì)建筑業(yè)從業(yè)人員給予一定的照顧和扶持傾斜。5．從業(yè)人員落戶與其子女的就學(xué)政府可以放寬建筑業(yè)人才的批準(zhǔn)入戶標(biāo)準(zhǔn)以及為部分建筑業(yè)人才的子女合理安排就學(xué)以防止建筑業(yè)人才的流失。6．加強(qiáng)從業(yè)人員稅收與社保的宣傳政府可以加大依法納稅和購(gòu)買社保的宣傳力度，通過(guò)在工地張貼宣傳海報(bào)等方式提高其購(gòu)買社保的意識(shí)，同時(shí)指出政府將分配部分稅收收入用于建筑行業(yè)的信息化建設(shè)、相關(guān)從業(yè)人員的補(bǔ)貼等。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑業(yè)作為支撐我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)，其穩(wěn)健良好的發(fā)展對(duì)提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體增長(zhǎng)具有重要意義。文章關(guān)于利用稅收優(yōu)惠、財(cái)政扶持、行業(yè)監(jiān)管規(guī)則優(yōu)化等方面的建議，都是有利于市內(nèi)建筑業(yè)恒穩(wěn)致遠(yuǎn)、長(zhǎng)效發(fā)展的。希望筆者的一些建議與期望，能給相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門以借鑒與參考，維持建筑業(yè)在第二產(chǎn)業(yè)里的中流砥柱的作用。

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作者：鄧旭彥 單位：致同( 北京) 稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司廣東分所