導(dǎo)語(yǔ)：民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、科技的高速發(fā)展、現(xiàn)代組織系統(tǒng)的建立，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)組織管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要性日益突出，如何充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用已成為管理層需要重視的話題。本文通過(guò)分析民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用及存在的問(wèn)題，基于此提出幾種優(yōu)化策略，旨在提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，完善內(nèi)部審計(jì)體系，并幫助民爆化工企業(yè)改進(jìn)管理體系，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，保證組織實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值提升的有效方法，有助于企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷多個(gè)階段，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)審計(jì)，再發(fā)展為管理審計(jì)，在21世紀(jì)逐步形成了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架，并通過(guò)評(píng)估組織的這些活動(dòng)以提供有效的建議以改善盈利水平和提高資本效率。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步擴(kuò)展到對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和法規(guī)程序的審核，并利用內(nèi)部審計(jì)的檢查結(jié)果以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)民爆化工企業(yè)的重要意義

（一）內(nèi)部審計(jì)在民爆化工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督及制約職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接職能為監(jiān)督及制約，其核心體現(xiàn)在檢查和督促。通過(guò)關(guān)注民爆化工企業(yè)管理體系的建立和實(shí)施，以通過(guò)考慮其管理原因來(lái)有效地監(jiān)視企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，從而檢查活動(dòng)的效率和有效性以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)結(jié)果。所有這些活動(dòng)都是根據(jù)相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的，其具體行動(dòng)是必須符合法律和國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，所以他們?cè)诒O(jiān)督企業(yè)日常合法經(jīng)營(yíng)和管理具有重要作用。（二）內(nèi)部審計(jì)有助于降低民爆化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行有效監(jiān)督，有助于通過(guò)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提高企業(yè)管理效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤并采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以分析風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的原因。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)還有助于企業(yè)進(jìn)行成本管控，進(jìn)而增加企業(yè)效益，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（三）內(nèi)部審計(jì)有企業(yè)效益評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)各部門(mén)的工作提供鑒證，不單是對(duì)工作成果的鑒證，也可以對(duì)企業(yè)其他方面進(jìn)行鑒證，是對(duì)各部門(mén)乃至整個(gè)企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是基于PDCA不斷循環(huán)的過(guò)程。在這個(gè)閉環(huán)過(guò)程中，民爆化工企業(yè)不斷完善現(xiàn)有管控體系，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的糾偏，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率進(jìn)行更為真實(shí)有效的評(píng)估，鼓勵(lì)企業(yè)深入挖掘探索新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行全面的優(yōu)化，進(jìn)一步提升民爆化工企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的弊端

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自出現(xiàn)以來(lái)，大多面臨著獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)意見(jiàn)難以實(shí)施的情況，內(nèi)部審計(jì)效用無(wú)法體現(xiàn)。目前我國(guó)民爆化工企業(yè)也存在諸如此類的問(wèn)題。（一）管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在誤解。由于民爆行業(yè)的特殊性，企業(yè)數(shù)量較少，同時(shí)因?yàn)樾袠I(yè)壁壘較高競(jìng)爭(zhēng)較小，導(dǎo)致部分民爆行業(yè)企業(yè)管理者忽視內(nèi)部審計(jì)工作。一方面其內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱，忽略內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要作用。因?yàn)楦呒?jí)管理者對(duì)內(nèi)審部門(mén)的誤解，部分企業(yè)可能將內(nèi)審機(jī)構(gòu)附屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)審工作產(chǎn)生誤解，對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)同感降低，忽略對(duì)內(nèi)審工作的支持與配合，從而進(jìn)一步降低內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)中的地位，內(nèi)審部門(mén)難以發(fā)揮作用，直接影響到內(nèi)審的對(duì)企業(yè)保值增值的作用。另一方面部分管理人員對(duì)內(nèi)審部門(mén)存在過(guò)高期望，認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)可以發(fā)現(xiàn)并提出企業(yè)所有重要問(wèn)題。然而實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)存在局限性，比如審計(jì)資源有限、管理層存在串通舞弊等情形，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以及非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，審計(jì)不可能完全達(dá)到管理層的需求。這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)高期待也影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的地位，直接影響審計(jì)質(zhì)量。（二）民爆化工企業(yè)內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不足。部分民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)計(jì)存在缺陷，直接影響審計(jì)工作獨(dú)立性，進(jìn)而使得審計(jì)質(zhì)量下降。比如部分公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部，審計(jì)工作向財(cái)務(wù)部門(mén)匯報(bào)，導(dǎo)致獨(dú)立性缺失，內(nèi)審作用并不能發(fā)揮出來(lái)。部分企業(yè)還存在其他部門(mén)兼任內(nèi)審工作的情形，都或多或少影響了企業(yè)內(nèi)審工作獨(dú)立性，最終影響到內(nèi)部審計(jì)工作職能有效性?；蛴胁糠制髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)級(jí)別較低，不能直接與治理層溝通，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到保證，致使監(jiān)管不力。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)能力有待提升。內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平及專業(yè)素質(zhì)從根本上決定了內(nèi)審的質(zhì)量，也是內(nèi)審部門(mén)為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)的必要條件。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有較高職業(yè)道德及高水平業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)民爆化工企業(yè)的發(fā)展是必要的。當(dāng)前民爆企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配置存在一定問(wèn)題。首先，大部分民爆化工行業(yè)并沒(méi)有足夠重視內(nèi)審人員的道德水平，沒(méi)有定期對(duì)職業(yè)道德進(jìn)行核查，無(wú)法保證審計(jì)業(yè)務(wù)的有效性。其次，當(dāng)前民爆化工企業(yè)也存在專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的情形，內(nèi)審部門(mén)大多為財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)配，或以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，導(dǎo)致內(nèi)審人員思維固化，僅通過(guò)財(cái)務(wù)思維進(jìn)行審計(jì)工作，并不能很好地結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)、工程管理等，一定程度上影響了審計(jì)效果。最后，內(nèi)審人員專業(yè)上的局限導(dǎo)致內(nèi)審工作創(chuàng)新意識(shí)不足，習(xí)慣于財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，與企業(yè)業(yè)務(wù)完全脫離開(kāi)來(lái)，缺乏對(duì)問(wèn)題的深入認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。上述情況都使得內(nèi)審部門(mén)不能全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致民爆企業(yè)內(nèi)審工作不能與實(shí)際情況緊密結(jié)合。（四）民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍存在局限。當(dāng)前大多數(shù)民爆化工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容還僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)營(yíng)審計(jì)，主要目的是查錯(cuò)及降低舞弊，防治管理層虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。隨著內(nèi)審行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)審部門(mén)也要不斷開(kāi)拓思維，從風(fēng)險(xiǎn)角度開(kāi)展審計(jì)，逐步開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制及治理程序?qū)徲?jì)工作。同時(shí)，目前的內(nèi)部審計(jì)大多側(cè)重于事中、事后審計(jì)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)效果的審計(jì)，并不能從一開(kāi)始發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)利用信息優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)事前審計(jì)，將會(huì)助力企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，有效提升企業(yè)價(jià)值。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值作用的建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)文化宣傳，提升企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)?；谀壳懊癖袠I(yè)管理者對(duì)內(nèi)審認(rèn)知不足的現(xiàn)狀，通過(guò)重新建立內(nèi)審文化氛圍，提升管理層及治理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)的作用及重要性，從而使各級(jí)管理人員及基層員工積極主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。同時(shí)，要重視內(nèi)部審計(jì)成果，合理采納審計(jì)意見(jiàn)，整改問(wèn)題，積極反饋采納效果，促使企業(yè)良性循環(huán)，保證企業(yè)的保值增值。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)全面完善時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)更加順利地進(jìn)行，進(jìn)而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定更加堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（二）提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)審業(yè)務(wù)開(kāi)展的前提即為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要具有充分的獨(dú)立性。首先，民爆企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，保證獨(dú)立于各部門(mén)，并直接向管理層匯報(bào)。同時(shí)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有權(quán)利直接向董事會(huì)匯報(bào)，使問(wèn)題能直接反饋至治理層。其次，為保證內(nèi)審人員公平公正，不受其他部門(mén)的影響，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專門(mén)人員，并且不得承擔(dān)管理層職責(zé)，不能直接參與企業(yè)的管理及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性得到了充分保證，內(nèi)審工作才能充分有效發(fā)揮其檢查監(jiān)督職能，從而降低企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立有效，管理部門(mén)及內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)需要明確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作權(quán)限及范圍加以嚴(yán)格限定，定期展開(kāi)內(nèi)外部獨(dú)立性檢查，從根本上強(qiáng)化獨(dú)立性。（三）培養(yǎng)職業(yè)審計(jì)人員。當(dāng)前社會(huì)分工不斷精細(xì)化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也需要更加專業(yè)，尤其基于民爆行業(yè)的特殊性，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行。首先民爆企業(yè)需要提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的任職標(biāo)準(zhǔn)，除必不可少的職業(yè)修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，還需了解行業(yè)生產(chǎn)特色，從知識(shí)結(jié)構(gòu)及實(shí)務(wù)技能兩方面規(guī)定任職標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要做好人才儲(chǔ)備，不斷加強(qiáng)培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部篩選合適人員，保證內(nèi)審人員的勝任能力，有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的全面提升。其次，要制定合理的年度考核制度及內(nèi)部培養(yǎng)方案，以此提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力，適用的方法不限于經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，案例研討等。除此之外還可以學(xué)習(xí)國(guó)外內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，如COSO內(nèi)部控制框架等，借鑒國(guó)外內(nèi)審制度提升人員能力。再次，面對(duì)科技的發(fā)展，審計(jì)方法也需要跟隨時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行更新，內(nèi)部審計(jì)可以采用大數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，快速高效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，找到問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)建議。（四）擴(kuò)展審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。隨著民爆化工行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)將不能僅限于傳統(tǒng)的防舞弊查錯(cuò)漏，而是要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍及內(nèi)容，從事后審計(jì)擴(kuò)展至事前審查、事中監(jiān)督，在全過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低決策失誤的可能，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)豐富其內(nèi)容，除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)包括戰(zhàn)略審計(jì)、管理審計(jì)，通過(guò)更廣闊的視角發(fā)現(xiàn)更多問(wèn)題，使提出建議更加全面有效，有力提升企業(yè)價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著民爆行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，全面融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)，結(jié)合各部門(mén)統(tǒng)籌建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)中心，用于獲取全面審計(jì)數(shù)據(jù)，提高內(nèi)審工作的效率及質(zhì)量。民爆化工企業(yè)只有在意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，明確自己的問(wèn)題所在，樹(shù)立戰(zhàn)略意識(shí)，建立健全高質(zhì)量及高效率的內(nèi)部審計(jì)，才能在更加激烈競(jìng)爭(zhēng)中，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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作者:劉曉虎 單位:新疆天河化工有限公司