導(dǎo)語：鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及審計一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)中一個重要的資產(chǎn)項目，同時也是最容易出現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)。營運資金安全管理在鐵路工業(yè)企業(yè)中尤為重要，本文主要從鐵路工業(yè)企業(yè)營運資金內(nèi)部控制存在的常見問題、內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計：等方面重點論述。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個會計科目。它是企業(yè)中最活躍、流動性最強的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動資產(chǎn)。近年來為發(fā)展交通運輸事業(yè)，國家和地方對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項目迎來了快速發(fā)展時期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項目，而對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴張發(fā)展階段，原材料的采購量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽帶來不良影響，亦或由于錯付或多付相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風險相對較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營運資金部分進行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問題

(一)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現(xiàn)象：指以個人或單位名義開具的不符合財務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.庫存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財務(wù)沒有指定專人對庫存現(xiàn)金進行盤查、或不及時、或不按財務(wù)制度規(guī)定進行盤查。

(二)銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴謹，財務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。

2.往來賬款不及時存入銀行賬戶：指某筆往來款項收到貨幣資金后沒有及時交由財務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

(一)貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計現(xiàn)金流量表，對于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會或董事會的會議記錄和支付款項業(yè)務(wù)的合同原件。

(二)不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)是指若由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會計核算與會計稽核職務(wù)相分離等。

(三)加強庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)嚴禁白條頂賬。現(xiàn)金日記賬必須嚴格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負責每月兩到三次的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認可，若發(fā)現(xiàn)問題，及時匯報整改。嚴禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強庫存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過2000元的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負責人簽字后支付。

(四)往來款項的內(nèi)部控制

1.簽認記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來款項收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對方支付的往來款項挪用達一年之久，若按財務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來單位核對往來款項就能及時發(fā)現(xiàn)此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制(1)授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準控制要求對貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項的支付風險，可根據(jù)本單位的實際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財務(wù)負責人的簽字。(3)大額支付款項回訪控制：對于單筆支付款項額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財務(wù)負責人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯付。(4)預(yù)付款項內(nèi)部控制：預(yù)付款項必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)及時采取措施。(5)財務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財務(wù)部門后，負責債務(wù)職務(wù)的會計人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。(6)支付款項內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無誤后及時辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。(7)銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：單位應(yīng)當指定除出納之外的會計人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應(yīng)及時查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴禁一人保管。

4.財務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財務(wù)關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準可適當提前或延期。四、貨幣資金內(nèi)部審計貨幣資金內(nèi)部審計是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。加強貨幣資金內(nèi)部審計，對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護財經(jīng)法紀以及如實反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內(nèi)部審計應(yīng)重點關(guān)注以下問題：

(一)每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時入賬。如某單位及時追回錯付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實性原則。

(二)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實性：重點審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，避免出現(xiàn)“小金庫”。

(三)貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

(四)銀行預(yù)留印章的保管情況：重點檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時期，鐵路工業(yè)企業(yè)營運資金的安全尤為重要，作為財務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護航。

作者:呂艷霞 單位:濟南華銳鐵路機械制造有限公司

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