導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題探討7篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：信息化在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

一、傳統(tǒng)全面預(yù)算管理方式存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制和分解僵化

首先，預(yù)算編制和分解基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性。大部分企業(yè)的預(yù)算編制和分解還主要依靠歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)判斷，預(yù)算的編制和分解都是基于總成本、總費(fèi)用,未細(xì)化到具體成本費(fèi)用項(xiàng)目。其次，預(yù)算編制和分解工作量大。企業(yè)缺乏一個(gè)有效地預(yù)算信息溝通平臺(tái)，造成管理困難和信息不對(duì)稱，延長(zhǎng)了預(yù)算編制周期。最后，預(yù)算編制和分解準(zhǔn)確性不夠。由于預(yù)算編制和分解的工作量大，整理匯總比較繁瑣，容易造成匯總出錯(cuò)。

（二）缺乏有效的信息化預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制

由于缺乏有效的流程監(jiān)控，造成預(yù)算調(diào)整的彈性較大，削弱了預(yù)算管理的權(quán)威性和約束力。同時(shí)由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式不能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)反饋更新，也不能建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的重要偏差不能預(yù)先掌控。這導(dǎo)致事前預(yù)算控制不能夠?qū)崿F(xiàn)，喪失了決策的最佳時(shí)期。

（三）未建立信息化的分析考核體系

預(yù)算分析、考核工作需要通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)取得實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，手工進(jìn)行匯總形成分析基礎(chǔ)報(bào)表。高頻率分析造成實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)需要反復(fù)查詢和匯總，用時(shí)較長(zhǎng)，預(yù)算操作人員查詢分析工作量大，不能及時(shí)滿足決策需求；考核需要每月將單位上報(bào)實(shí)際完成數(shù)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并與預(yù)算考核目標(biāo)進(jìn)行人工對(duì)比，用時(shí)較長(zhǎng)，影響考核及時(shí)性。

（四）缺乏集成的預(yù)算數(shù)據(jù)管理平臺(tái)

許多企業(yè)尚未形成統(tǒng)一、高效的管理信息系統(tǒng)，存在信息孤島現(xiàn)象，未充分發(fā)揮信息化對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的支撐作用。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式以Excel等辦公軟件為基本工具，只能建立相對(duì)簡(jiǎn)單的預(yù)算模型，不能形成完整、安全的預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

二、信息化在全面預(yù)算管理中的實(shí)施過(guò)程

（一）預(yù)算編制信息化的實(shí)施

預(yù)算編制主要是以全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以業(yè)務(wù)為驅(qū)動(dòng)，以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的全面融合。預(yù)算編制首先是業(yè)務(wù)部門發(fā)起，按照標(biāo)準(zhǔn)化表單向財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)工作量，財(cái)務(wù)部門再根據(jù)消耗價(jià)格、定額、單耗等測(cè)算價(jià)值量。通過(guò)反復(fù)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通、優(yōu)化，直至達(dá)到管理目標(biāo)的要求。

（二）預(yù)算分解信息化的實(shí)施

由所屬單位的財(cái)務(wù)部門牽頭，組織專業(yè)科室發(fā)起業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門確定需求預(yù)算的單耗標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算形成所屬單位上報(bào)的需求預(yù)算。下屬公司和部門下達(dá)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的同時(shí)，也將企業(yè)年度主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下達(dá)。企業(yè)機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)處室根據(jù)專業(yè)公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，結(jié)合所屬單位上報(bào)的業(yè)務(wù)需求預(yù)算，優(yōu)化調(diào)整形成各單位業(yè)務(wù)預(yù)算，按照全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)置的流程報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)處室安排的產(chǎn)量、工作量等與標(biāo)準(zhǔn)成本體系結(jié)合，形成對(duì)下的預(yù)算分解，經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議后下達(dá)。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制信息化的實(shí)施

首先將全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)各單位的預(yù)算指標(biāo)通過(guò)數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)入ERP系統(tǒng)，形成各單位的控制目標(biāo)；其次是建立ERP系統(tǒng)和資金審批系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，在ERP系統(tǒng)或資金審批系統(tǒng)填制相關(guān)業(yè)務(wù)申請(qǐng)單時(shí)即檢查相應(yīng)的預(yù)算。ERP系統(tǒng)為預(yù)算管理提供了基于基金管理的部門預(yù)算執(zhí)行控制功能?；鸸芾碇饕ǔ兄Z預(yù)算與支付預(yù)算這兩個(gè)部分，其中承諾預(yù)算是指在采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)訂單階段就要對(duì)其進(jìn)行管理控制，支付預(yù)算就是指財(cái)務(wù)在對(duì)外付款的時(shí)候一種控制方式。各所屬單位在申請(qǐng)領(lǐng)料時(shí)會(huì)檢查領(lǐng)料的項(xiàng)目或者是部門預(yù)算是否充足，如果超過(guò)預(yù)算ERP系統(tǒng)將無(wú)法創(chuàng)建領(lǐng)料單，無(wú)法領(lǐng)料，從而達(dá)到事前控制的目的。領(lǐng)料單位需要對(duì)項(xiàng)目或者部門追加預(yù)算，必須按照相關(guān)流程進(jìn)行審批。其他非生產(chǎn)性支出，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等日常經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制是通過(guò)資金審批系統(tǒng)結(jié)合ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算分析考核信息化的實(shí)施

全面預(yù)算管理是全員、全過(guò)程、全方位的管理體系，可以將預(yù)算分析分為三個(gè)層次，逐層次分析指標(biāo)數(shù)據(jù)反映的問(wèn)題。第一層為管理者所關(guān)注的關(guān)鍵管理指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)指標(biāo)的監(jiān)控，對(duì)存在的問(wèn)題需要進(jìn)一步查看詳情和動(dòng)因。第二層次是多維分析統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)相關(guān)報(bào)表的分析，對(duì)某些存在疑義的數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步查看。第三層次是業(yè)務(wù)執(zhí)行明細(xì)的列表及統(tǒng)計(jì)，可以查看相關(guān)單據(jù)的原始信息，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的根源。

三、信息化在全面預(yù)算管理中的實(shí)施效果

（一）預(yù)算編制和分解基礎(chǔ)更具有科學(xué)性

實(shí)施預(yù)算管理信息化以后，由于有標(biāo)準(zhǔn)的量?jī)r(jià)模式，根據(jù)工作量和標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算出來(lái)的預(yù)算指標(biāo)具有很強(qiáng)的說(shuō)服力，財(cái)務(wù)部門與各單位溝通比以前順暢，減少了預(yù)算討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，真正實(shí)現(xiàn)了“全員參與、全過(guò)程管理、全方位涉及”的全面預(yù)算管理。

（二）提高了預(yù)算編制和分解效率

實(shí)施全面預(yù)算管理信息化改變了手工電子表格編制預(yù)算的方式，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)提供了單項(xiàng)費(fèi)用等一系列基礎(chǔ)表單，細(xì)化了預(yù)算項(xiàng)目，為實(shí)施精細(xì)化管理建立了基礎(chǔ)。系統(tǒng)的自動(dòng)計(jì)算匯總功能改變了依靠手工計(jì)算及手工設(shè)置Excel公式的傳統(tǒng)模式，原來(lái)需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力進(jìn)行的手工預(yù)算匯總，現(xiàn)在通過(guò)系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)匯總，提高了工作效率。

（三）實(shí)現(xiàn)了預(yù)算數(shù)據(jù)集中和共享

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理信息化，建立數(shù)據(jù)集中管理的平臺(tái)，各層級(jí)的單位可以充分利用ERP建設(shè)的成果，讀取相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中和共享，消除了信息孤島現(xiàn)象，各個(gè)系統(tǒng)都發(fā)揮了最佳的應(yīng)用效果，達(dá)到了“1+1>2”的效果。

（四）提高了預(yù)算管理水平

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理信息化，將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、計(jì)劃等部門的職責(zé)在系統(tǒng)中進(jìn)行固化，明確了各部門承擔(dān)的職責(zé)權(quán)限及完成時(shí)間，各步驟通過(guò)電子簽章記錄，保障了預(yù)算管理流程在受控之內(nèi)，改變了以往預(yù)算流程僅停留在紙面的現(xiàn)象，使得預(yù)算管理流程得到有效執(zhí)行，預(yù)算管理水平得到有效提升?？傊?，全面預(yù)算管理信息化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的必由之路，是一個(gè)全面性、復(fù)雜性、系統(tǒng)性的工程。全面預(yù)算管理信息化是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)，需要在實(shí)踐中根據(jù)企業(yè)的發(fā)展要求不斷地優(yōu)化調(diào)整。

作者:王曉暉 單位:中國(guó)煙草總公司陜西省公司

第二篇：通信企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑

一、通信企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)境

預(yù)算管理環(huán)境分為兩方面，一方面是外部環(huán)境，一方面是內(nèi)部環(huán)境。運(yùn)營(yíng)商處在一個(gè)內(nèi)外環(huán)境都在變革的時(shí)期，同時(shí)也是戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。1．外部環(huán)境“互聯(lián)網(wǎng)＋”的快速發(fā)展，4G時(shí)代的到來(lái)，給企業(yè)的業(yè)務(wù)帶來(lái)重大影響。傳統(tǒng)語(yǔ)音業(yè)務(wù)在逐漸衰落，其收入貢獻(xiàn)盡管仍然處于主要地位，但其份額在逐步減少。而數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，又面臨互聯(lián)網(wǎng)公司的“狙擊”，發(fā)展壓力加大。在此背景下，各大運(yùn)營(yíng)商都在調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略，競(jìng)爭(zhēng)局面更加激烈。市場(chǎng)的搶奪、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量的領(lǐng)先、客戶滿意度的提升，都需要花費(fèi)較多的成本資源。如何取得成本與效益的平衡，考驗(yàn)企業(yè)成本管控的水平。2．內(nèi)部環(huán)境運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)從高速發(fā)展期邁入了穩(wěn)定發(fā)展的成熟期。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)衰落，新業(yè)務(wù)發(fā)展困難重重，運(yùn)營(yíng)商收入增長(zhǎng)明顯放緩，而規(guī)模的擴(kuò)大、固定成本的增長(zhǎng)，導(dǎo)致資源與企業(yè)需求存在缺口，成本管控面臨巨大壓力?？梢姡ㄐ牌髽I(yè)面臨“內(nèi)憂外患”的預(yù)算管理環(huán)境，如何在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，優(yōu)化預(yù)算管理，提升資源管控水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高成為非常重要的課題。

二、預(yù)算管理現(xiàn)狀與變化

1．零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合

在編制下一年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，以業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，計(jì)算資源需求，形成全年的資源計(jì)劃。零基預(yù)算指導(dǎo)編制完成全年成本計(jì)劃后，實(shí)施季度滾動(dòng)預(yù)算，進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整，預(yù)算管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)契合度更高。

2．線條統(tǒng)籌管理與專項(xiàng)歸口管理相結(jié)合

首先，將企業(yè)所有責(zé)任中心按照職責(zé)，分為業(yè)務(wù)線條、技術(shù)線條、綜合線條，分別由市場(chǎng)部、網(wǎng)絡(luò)部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行線條統(tǒng)籌管理，在年初編制全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，分別由這三個(gè)部門進(jìn)行牽頭編制各自線條的經(jīng)營(yíng)預(yù)算與成本預(yù)算。三個(gè)線條的預(yù)算最終由財(cái)務(wù)部匯總編制成全公司預(yù)算。其次，重要成本項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)歸口管理，加強(qiáng)專項(xiàng)成本的管控。例如營(yíng)銷費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)用、租金、水電等等都屬于歸口管理的范疇，成本額度的調(diào)配，必須先經(jīng)過(guò)歸口管理部門的同意，由歸口管理部門對(duì)該項(xiàng)專項(xiàng)成本負(fù)總責(zé)。

3．實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目級(jí)預(yù)算管理是近兩年預(yù)算管理向精細(xì)化管理的一種變革與嘗試，實(shí)踐證明效果良好。概括來(lái)說(shuō)，就是管到具體的項(xiàng)目。具體來(lái)說(shuō)，是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行預(yù)算管理，落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，每個(gè)責(zé)任中心在年初報(bào)送資源需求時(shí)，就以項(xiàng)目的形式申報(bào)，每個(gè)項(xiàng)目分配項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各責(zé)任中心的項(xiàng)目明細(xì)，編制了一套預(yù)算管理模型，涵蓋預(yù)算申報(bào)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算差異分析、預(yù)算調(diào)整等整個(gè)預(yù)算管理閉環(huán)，同時(shí)也為各責(zé)任中心提供了一個(gè)預(yù)算管理的工具及一套預(yù)算管理臺(tái)賬。

三、目前預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1．預(yù)算編制依據(jù)不夠充分

企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，也就是說(shuō)必須較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出下一年的業(yè)務(wù)計(jì)劃。但在通信運(yùn)營(yíng)商，業(yè)務(wù)計(jì)劃較為復(fù)雜，不能單一地以某個(gè)產(chǎn)品為銷售預(yù)測(cè)的起點(diǎn)，客觀上導(dǎo)致較難準(zhǔn)確開展業(yè)務(wù)計(jì)劃，從而導(dǎo)致預(yù)算編制的依據(jù)不夠充分。另一方面，業(yè)務(wù)動(dòng)因缺失，直接導(dǎo)致成本預(yù)算申報(bào)不夠準(zhǔn)確。以水電費(fèi)為例，水電費(fèi)最直接的業(yè)務(wù)動(dòng)因是用電量與電價(jià)，而基站電價(jià)的確定一方面受供電局電價(jià)的影響，一方面在于與業(yè)主的談判，電量則受網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃與基站設(shè)備多少的影響。要準(zhǔn)確地編制水電費(fèi)預(yù)算，必須取得平均電價(jià)、存量基站及其電量、增量基站的網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃及其規(guī)模大小。業(yè)務(wù)動(dòng)因的取得，有賴于基層精細(xì)化管理水平的提升。

2．預(yù)算執(zhí)行差異較大

盡管企業(yè)實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算，在季度末申報(bào)下季度預(yù)算的同時(shí)，還要求在月度末更新下月的預(yù)算，部分責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行差異仍然較大。當(dāng)成本資源較大的責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大差異時(shí)，則影響整個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度，直接影響上級(jí)公司對(duì)其預(yù)算考核的評(píng)分。

3．預(yù)算分析與評(píng)價(jià)不足

預(yù)算分析與評(píng)價(jià)不足反映在兩方面。一方面是責(zé)任中心層面的，部分責(zé)任中心對(duì)預(yù)算分析不夠重視，對(duì)落后時(shí)間進(jìn)度的成本項(xiàng)目沒(méi)有深入分析原因，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異也沒(méi)有采取改善措施。另一方面是企業(yè)層面的，企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目級(jí)預(yù)算管理，提高了預(yù)算管理的效率與精準(zhǔn)度，但由于項(xiàng)目數(shù)量龐大，評(píng)估依據(jù)不足等客觀存在的原因，在項(xiàng)目結(jié)束后，缺乏事后效益評(píng)價(jià)，項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，項(xiàng)目資源是否有效益沒(méi)有進(jìn)行跟蹤評(píng)估。

四、預(yù)算管理優(yōu)化路徑

預(yù)算管理優(yōu)化可以從兩個(gè)大的方面來(lái)著手，一方面是制度建設(shè)層面，第二方面是繼續(xù)優(yōu)化項(xiàng)目級(jí)預(yù)算管理。

1．制度建設(shè)層面優(yōu)化

（1）建立預(yù)算委員會(huì)制度，定期召開預(yù)算會(huì)。建立預(yù)算委員會(huì)，能夠從公司決策層從上而下營(yíng)造重視預(yù)算管理的企業(yè)文化，能夠及時(shí)解決預(yù)算管理過(guò)程中遇到的困難與問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)跟隨行業(yè)發(fā)展的背景下，定期召開預(yù)算會(huì)，能夠更好地進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成。（2）建立預(yù)算信用體系。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)預(yù)算信用體系，建立有效的資源激勵(lì)與約束機(jī)制，讓各級(jí)公司、各級(jí)責(zé)任中心以“責(zé)任契約”嚴(yán)肅對(duì)待年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)調(diào)效益，杜絕預(yù)算管理中“等靠要”的思路，提升預(yù)算管理效率。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)設(shè)計(jì)一套相對(duì)完整的指標(biāo)體系，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行評(píng)分，不同的預(yù)算信用得分對(duì)應(yīng)不同的預(yù)算信用等級(jí)，將其應(yīng)用于預(yù)算管理閉環(huán)，在預(yù)算的分解與下達(dá)、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整與資源回收、預(yù)算考核等過(guò)程中，對(duì)不同的信用等級(jí)，采取差異化的監(jiān)控管理策略。同時(shí)，要引入適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)約束機(jī)制，確保激勵(lì)約束的有效性。預(yù)算執(zhí)行差異將作為重要指標(biāo)納入預(yù)算信用體系，以此督促各責(zé)任中心重視預(yù)算申報(bào)，降低預(yù)算執(zhí)行差異。（3）進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算歸口管理。目前的歸口管理在某些方面還存在流于表面的現(xiàn)象，例如某些歸口成本的分解由財(cái)務(wù)部完成，歸口管理部門默認(rèn)，某些歸口成本的調(diào)整未能由歸口部門統(tǒng)籌調(diào)配等。進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算歸口管理，第一，需要?dú)w口部門責(zé)任落實(shí)到位，由其對(duì)歸口成本全盤統(tǒng)籌管理，從資源分配、資源調(diào)整、資源監(jiān)控、資源回收都由歸口管理部門負(fù)責(zé)，歸口部門向財(cái)務(wù)部報(bào)備；第二，需要進(jìn)一步擴(kuò)大歸口管理的范圍，各主要成本都能找到歸口部門，由歸口部門再分解落實(shí)到責(zé)任部門，減少預(yù)算管控過(guò)程中的隨意調(diào)配，在預(yù)算松弛與預(yù)算嚴(yán)肅性之間取得平衡。

2．優(yōu)化項(xiàng)目級(jí)預(yù)算管理路徑

（1）擴(kuò)展預(yù)算管理模型的維度，重視項(xiàng)目的必要性評(píng)估。目前應(yīng)用的預(yù)算管理模型，細(xì)化到了部門、科目、項(xiàng)目，在未來(lái)的預(yù)算管理中，可以根據(jù)項(xiàng)目成本屬性，增加剛性成本、彈性成本屬性；可以根據(jù)項(xiàng)目開展的頻率，增加日常性項(xiàng)目、常規(guī)性項(xiàng)目、臨時(shí)性項(xiàng)目維度。在未來(lái)的項(xiàng)目管理中，必須重視必要性評(píng)估。全面梳理預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)剛性的、常規(guī)性與日常性項(xiàng)目，在各責(zé)任中心申報(bào)的基礎(chǔ)上，必須經(jīng)過(guò)統(tǒng)一決策，例如預(yù)算委員會(huì)審議，統(tǒng)一確定下來(lái)，優(yōu)先給予資源保證。對(duì)于臨時(shí)性項(xiàng)目，需要評(píng)估其投入產(chǎn)出，并且在分配下一個(gè)預(yù)算年度的資源時(shí)，不再考慮此臨時(shí)性項(xiàng)目。（2）將成本動(dòng)因與量化效益納入項(xiàng)目預(yù)算管理。無(wú)論事前預(yù)算分解還是事后預(yù)算分析評(píng)價(jià)，都存在一個(gè)數(shù)據(jù)依據(jù)不足的問(wèn)題。動(dòng)因的缺失，導(dǎo)致預(yù)算分解的“拍腦袋”現(xiàn)象，動(dòng)因的缺失，導(dǎo)致預(yù)算評(píng)價(jià)缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時(shí)，缺乏一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也是導(dǎo)致預(yù)算評(píng)價(jià)困難的原因之一?？梢姡杀緞?dòng)因與量化效益，是解決目前預(yù)算管理兩大問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)。在各責(zé)任中心申報(bào)預(yù)算時(shí)，強(qiáng)制其同時(shí)申報(bào)主要項(xiàng)目的業(yè)務(wù)動(dòng)因與項(xiàng)目量化目標(biāo)，作為資源下達(dá)的依據(jù)，未進(jìn)行業(yè)務(wù)動(dòng)因申報(bào)的項(xiàng)目，視其依據(jù)不足，僅在資源有剩余的時(shí)候才考慮開展此類項(xiàng)目；在項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)于主要項(xiàng)目，要評(píng)估其當(dāng)初設(shè)定的量化目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，未達(dá)成目標(biāo)的項(xiàng)目，在下一年資源下達(dá)時(shí)，重新評(píng)估該項(xiàng)目的必要性。

五、結(jié)束語(yǔ)

在內(nèi)外部環(huán)境都在發(fā)生著巨大變化的運(yùn)營(yíng)商內(nèi)部，急需提升成本管控水平，優(yōu)化預(yù)算管理。盡管目前的預(yù)算管理能夠較好地達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，滿足內(nèi)部預(yù)算考核的需要，但也確實(shí)存在著一些問(wèn)題。我們需要從制度建設(shè)層面與具體的項(xiàng)目級(jí)預(yù)算管理兩方面去優(yōu)化預(yù)算管理的路徑。制度建設(shè)層面的優(yōu)化從源頭保證了預(yù)算管理的效果，而項(xiàng)目級(jí)預(yù)算管理本身的優(yōu)化，則從實(shí)操層面減少資源浪費(fèi)，提升預(yù)算管理的效率。

作者:聶毅俊 單位:中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司佛山分公司

第三篇：企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算管理體系不健全。健全的企業(yè)預(yù)算管理體系是推行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。目前一些企業(yè)預(yù)算管理體系不健全，或是沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為預(yù)算是單純的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)；或是預(yù)算控制機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)不完全參與預(yù)算編控，從而導(dǎo)致預(yù)算缺乏約束力和可操作性。另外，部分企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定和運(yùn)營(yíng)情況則由計(jì)劃部門負(fù)責(zé)，而預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，如果管理信息傳遞不通暢，就會(huì)導(dǎo)致其預(yù)算難以執(zhí)行、導(dǎo)致預(yù)算管理的作用被削弱。實(shí)際上，全面預(yù)算管理涉及計(jì)劃、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、后勤等諸多部門，需由公司最高管理層進(jìn)行組織和指揮，并全員、全方位參與的工作。

（二）預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)的制定應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，而全面預(yù)算管理工作的開展又為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施提供重要支撐。戰(zhàn)略規(guī)劃決定了長(zhǎng)期的預(yù)算目標(biāo)和資源配置，因此缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性的預(yù)算工作就不能真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。若全面預(yù)算管理處于本末倒置的狀態(tài)，預(yù)算編制時(shí)僅僅體現(xiàn)了短期效益，而未能全面體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)難以通過(guò)全面預(yù)算管理加以實(shí)現(xiàn)。又若一些企業(yè)制定、規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，沒(méi)有綜合考慮當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)所處發(fā)展階段、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況，制訂了遠(yuǎn)超出現(xiàn)實(shí)情況的目標(biāo)，這將使預(yù)算的編制難以體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與大環(huán)境的適應(yīng)性，從而連預(yù)算目標(biāo)都無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算編制手段落后，準(zhǔn)確性不高，難以適應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整的需要。預(yù)算的編制是實(shí)行預(yù)算管理的起點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在此過(guò)程中企業(yè)采用何種方法來(lái)編制預(yù)算將對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。目前多數(shù)企業(yè)以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)采用增量或減量預(yù)算的編制方法，編制手段單一，編制工作存在較大的主觀性，容易變成一年一次各部門之間互相博奕的過(guò)程；或者有的企業(yè)借助EXCEL手工提取匯總數(shù)據(jù)調(diào)整后作為年度預(yù)算，再把編制好的各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)拆分到各部門。并且在預(yù)算編制完成后，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)較大，確實(shí)需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，但由于數(shù)據(jù)集成性較差，不僅調(diào)整工作量繁重，調(diào)整速度滯后，還容易出現(xiàn)技術(shù)性差錯(cuò)，使得預(yù)算管理淪為企業(yè)的無(wú)用擺設(shè)。

（四）預(yù)算管理難以有效控制。有些企業(yè)缺乏一套系統(tǒng)的組織體系來(lái)確保全面預(yù)算管理的有效運(yùn)作，從而不能有效地控制和調(diào)整預(yù)算管理工作。正常情況下，預(yù)算一旦被批準(zhǔn)執(zhí)行，未通過(guò)既定的審批程序是不可以隨意變更調(diào)整。但當(dāng)前的預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)隨意調(diào)整、追加的現(xiàn)象，使原已制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有約束力的情況。另外，在當(dāng)前的全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少及時(shí)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)與對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，超出預(yù)算資源的使用情況不能及時(shí)加以監(jiān)管與考核，導(dǎo)致各個(gè)部門爭(zhēng)搶資源，反而造成資源的浪費(fèi)甚而短缺。

二、完善全面預(yù)算管理工作的對(duì)策

（一）建立健全預(yù)算管理體系

1.加大宣傳力度，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，設(shè)立專門的內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)匯總企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和財(cái)務(wù)等方面的信息，編制企業(yè)的全面預(yù)算以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算；負(fù)責(zé)匯總執(zhí)行部門的反饋信息，修訂和完善預(yù)算內(nèi)容；負(fù)責(zé)建設(shè)和維護(hù)企業(yè)預(yù)算信息化系統(tǒng)，構(gòu)建內(nèi)部運(yùn)營(yíng)費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)；負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)控和考核，通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況，對(duì)其進(jìn)行分析和考核；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的預(yù)算額度，確保預(yù)算額度能保證各項(xiàng)科研生產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。2.細(xì)化預(yù)算編制，責(zé)任落實(shí)到位。企業(yè)要細(xì)化預(yù)算編制，才能讓執(zhí)行部門參與到編制過(guò)程中，及時(shí)反饋存在的問(wèn)題，使得執(zhí)行部門在實(shí)行過(guò)程中有章可循，管理部門考核時(shí)有據(jù)可依。3.構(gòu)建信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)，提高信息溝通效率。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建信息化的預(yù)算系統(tǒng)，把預(yù)算控制與日常審批工作結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)事前控制。審批過(guò)程中，相關(guān)人員都可通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)獲得預(yù)算信息，大大提升了預(yù)算信息的傳遞效率。

（二）加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略同步發(fā)展

企業(yè)要制定科學(xué)合理、可操作性的發(fā)展戰(zhàn)略，沒(méi)有戰(zhàn)略的預(yù)算是缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃的短視行為，企業(yè)戰(zhàn)略目的不明確就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理目標(biāo)的對(duì)接。全面預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)具有一致性，企業(yè)既要避免急功近利，把預(yù)算目標(biāo)定得過(guò)高，則風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大最終嚴(yán)重影響企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；同時(shí)要避免目標(biāo)定位過(guò)低使得預(yù)算失去實(shí)際價(jià)值。

（三）提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

企業(yè)應(yīng)推行信息化建設(shè)進(jìn)程，配備企業(yè)管理軟件系統(tǒng)。如ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、人力資源管理等軟件，都有適合于企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)核算體系。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)借助信息化、網(wǎng)絡(luò)化采集企業(yè)內(nèi)外部大量準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，包括并不止于行業(yè)、國(guó)內(nèi)、國(guó)際、成功、失敗案例各類數(shù)據(jù)的分析，以大數(shù)據(jù)來(lái)研判市場(chǎng)趨勢(shì)，圍繞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)抓關(guān)鍵績(jī)效目標(biāo)的計(jì)劃管理，讓預(yù)算目標(biāo)站在企業(yè)高度思考各職能部門價(jià)值貢獻(xiàn)，避免各部門各自為政，改變只實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算而把企業(yè)預(yù)算置之不理的局面。企業(yè)管理軟件系統(tǒng)應(yīng)在一個(gè)可供各部門信息共享平臺(tái)上操作，無(wú)論是采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)、物流等部門一旦數(shù)據(jù)完成錄入，各部門即可根據(jù)權(quán)限實(shí)現(xiàn)信息共享。這樣，編制預(yù)算時(shí)只要做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與關(guān)鍵數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，預(yù)算各種變量界定一個(gè)合理區(qū)間，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表格，預(yù)算分析表格，其他事情交由企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行處理，則預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性，準(zhǔn)確性都會(huì)大幅度的提升，數(shù)據(jù)拆分自然也輕而易舉，對(duì)預(yù)算下達(dá)或調(diào)整后再下達(dá)的時(shí)效性就會(huì)增強(qiáng)。

（四）增強(qiáng)預(yù)算控制的力度

通過(guò)完善考核機(jī)制，抓關(guān)鍵績(jī)效目標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算控制力度，定期對(duì)各部門執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為決策層提供準(zhǔn)確的依據(jù)，從而樹立預(yù)算考核的權(quán)威性。在預(yù)算過(guò)程控制中，把企業(yè)效益與員工個(gè)人利益適度掛鉤做指導(dǎo)原則，讓員工與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起，使企業(yè)員工產(chǎn)生認(rèn)同感。要確保預(yù)算正常執(zhí)行的關(guān)鍵在于考核，通過(guò)完善的考核體系，有效運(yùn)用月度或季度滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行部門績(jī)效考評(píng)，及時(shí)掌握預(yù)算完成度。只有把財(cái)務(wù)分析與市場(chǎng)大環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部管理相結(jié)合，才能及時(shí)的把預(yù)算管理分析從事后滯后使用進(jìn)階到事中即時(shí)助力經(jīng)營(yíng)，讓預(yù)算控制過(guò)程既有嚴(yán)格執(zhí)行一面，又有靈活調(diào)整的一面。我們相信，在決策層的大力支持下，企業(yè)全面預(yù)算管理模式將在目前企業(yè)管理數(shù)據(jù)化、信息化的發(fā)展方向上，不斷摸索更高效的工作方式、方法，對(duì)外強(qiáng)化信息采集與分析，對(duì)內(nèi)增強(qiáng)管理切入點(diǎn)、部門間協(xié)同運(yùn)作，讓全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮更加重要的作用。

作者:徐琦 單位:福建省海都公眾服務(wù)股份有限公司

第四篇：制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理探究

一、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理特點(diǎn)

制造業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的重要支柱行業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，勞動(dòng)力成本的提高等方面影響，我國(guó)制造業(yè)面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)和壓力，制造業(yè)企業(yè)發(fā)展前景不容樂(lè)觀。許多制造業(yè)企業(yè)在不斷提高創(chuàng)新研發(fā)能力的基礎(chǔ)上，也開始逐步實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)編制相關(guān)預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算對(duì)各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行合理安排、分析以及考核等。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)成本管理效率，有效協(xié)調(diào)各部門的工作，進(jìn)而完成企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于新形勢(shì)下的制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行成本控制、財(cái)務(wù)管理的重要手段，其對(duì)于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理體系不健全

制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)加工、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)工作。它是各部門協(xié)調(diào)合作，根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素而建立的完整的一套企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。從目前許多制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀來(lái)看，雖然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性，但是預(yù)算管理體系仍然不健全。

（二）全面預(yù)算內(nèi)容存在漏洞

1.過(guò)于注重財(cái)務(wù)目標(biāo)。目前許多制造業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理注重財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有將全面預(yù)算管理提升到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的高度上來(lái)。制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)今面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)意味著固守傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方法只會(huì)面臨更為嚴(yán)重的生存危機(jī)，制造業(yè)企業(yè)必須朝著創(chuàng)新性、科技型的新型企業(yè)模式轉(zhuǎn)變。僅僅重視財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)大大削弱了全面預(yù)算管理對(duì)于提高企業(yè)整體管理能力的效果。2.預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)。部分制造業(yè)企業(yè)編制預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，或者僅僅是根據(jù)上一年度成本費(fèi)用狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單增減。這種簡(jiǎn)單的預(yù)算編制并沒(méi)有將市場(chǎng)預(yù)期以及各類風(fēng)險(xiǎn)因素考慮其中，全面預(yù)算管理也就失去了其內(nèi)在的意義。對(duì)于新形勢(shì)下制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系是未來(lái)制造業(yè)企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵。3.預(yù)算寬余問(wèn)題比較普遍。這主要表現(xiàn)在一些制造型企業(yè)會(huì)希望通過(guò)最大的資源優(yōu)勢(shì)來(lái)實(shí)現(xiàn)具體的預(yù)算目標(biāo),結(jié)果是陷入一種“寬打窄用”的困境。一方面嚴(yán)重影響預(yù)算的功能協(xié)調(diào),使更多的稀缺資源流向預(yù)算寬余的部門,造成資源分配的不合理；另一方面會(huì)對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信形象和文化帶來(lái)一定程度的負(fù)面影響。

（三）全面預(yù)算考評(píng)效果不佳

全面預(yù)算編制是制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核的重要依據(jù)，但是目前許多企業(yè)的預(yù)算管理并沒(méi)有與績(jī)效考核相掛鉤，有些企業(yè)雖然將預(yù)算管理納入考評(píng)系統(tǒng)，但由于缺乏統(tǒng)一的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的評(píng)價(jià)效果不佳。另外，許多企業(yè)編制的各項(xiàng)預(yù)算在實(shí)際工作中的并沒(méi)有得到有效執(zhí)行，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以發(fā)揮其在績(jī)效考評(píng)中的作用。

三、制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的新思路

（一）建立以市場(chǎng)為主導(dǎo)的全面預(yù)算管理體系

我國(guó)在實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度以來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化程度不斷加深。制造業(yè)企業(yè)更是面臨著越來(lái)越嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。因此，建立以市場(chǎng)為主導(dǎo)的預(yù)算管理體系是制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的第一步。在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式中，企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理缺乏主動(dòng)性，對(duì)預(yù)算管理得重要性認(rèn)識(shí)不深，只單純注重銷售收入的提高，忽略了成本控制和內(nèi)部管理。在新形勢(shì)下，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起以市場(chǎng)為主導(dǎo)的全面預(yù)算管理理念，將預(yù)算管理貫穿生產(chǎn)、銷售、管理以及績(jī)效考核等各個(gè)環(huán)節(jié)中去。在進(jìn)行具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行科學(xué)分析和合理預(yù)測(cè)，注重風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的管控。另外，企業(yè)在嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算內(nèi)容時(shí)還應(yīng)保持一定的靈活性，對(duì)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的突發(fā)狀況進(jìn)行合理調(diào)整，保證各項(xiàng)工作的正常開展。全面預(yù)算管理是企業(yè)各部門員工全面參與管理的過(guò)程，企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)提高預(yù)算管理意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）科學(xué)進(jìn)行全面預(yù)算編制

全面預(yù)算管理編制是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的核心重點(diǎn)工作，如何科學(xué)地進(jìn)行全面預(yù)算的編制對(duì)于預(yù)算管理效果至關(guān)重要。首先是全面預(yù)算管理框架的設(shè)計(jì)。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制之前應(yīng)當(dāng)首先明確預(yù)算管理的目標(biāo)、體系和流程：預(yù)算目標(biāo)的選擇應(yīng)當(dāng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)考慮，而不能僅僅從財(cái)務(wù)目標(biāo)方面考慮；預(yù)算體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)從效益性和效率性兩方面著手，爭(zhēng)取以最少的成本投入完成預(yù)算編制的工作；預(yù)算編制的流程涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境等外部因素。其次，制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的編制和管理時(shí)不能閉門造車，應(yīng)當(dāng)積極向行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理辦法、借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展周期和經(jīng)營(yíng)實(shí)力進(jìn)行合理的預(yù)算編制，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度和監(jiān)督力度

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制之后，最重要的還是切實(shí)將其在實(shí)際工作中貫徹實(shí)行，因此必須加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督力度。一方面，企業(yè)可以建立起專門的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及績(jī)效考評(píng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)于某些部門不遵守預(yù)算要求或者隨意更改預(yù)算內(nèi)容的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對(duì)于某些周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，通過(guò)要求上報(bào)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息以及定期或不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查進(jìn)行一系列的跟蹤督查。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)例如會(huì)計(jì)事務(wù)所等對(duì)企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一定的外部監(jiān)督。只有建立起嚴(yán)格的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，明確相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任范圍，才能促使各部門人員切實(shí)遵守預(yù)算內(nèi)容，杜絕資金濫用和虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)，注重人才培養(yǎng)

將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門績(jī)效考核內(nèi)容是督促部企業(yè)工作人員提高預(yù)算管理效果的重要手段。全面預(yù)算的編制和管理工作離不開高素質(zhì)的全面預(yù)算管理人才，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)特別注重對(duì)具備相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)背景和財(cái)務(wù)背景人才的引入。在國(guó)內(nèi)外雙重競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，制造業(yè)企業(yè)面臨著嚴(yán)重的生存危機(jī)，進(jìn)行全面預(yù)算管理可以有效控制經(jīng)營(yíng)成本，提高管理能力，幫助企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各類問(wèn)題。因此，進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系是制造業(yè)企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，希望本文可以為制造企業(yè)完善全面預(yù)算管理帶來(lái)一定的啟示。

作者:宋偉 單位:南車四方車輛有限公司

第五篇：企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用

一、相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是一種價(jià)值管理，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，始終都貫穿著行動(dòng)和價(jià)值雙重管理，它實(shí)際上是管理過(guò)程跟管理目標(biāo)的結(jié)合，這要求相關(guān)企業(yè)管理者在合理編制預(yù)算的過(guò)程中實(shí)施全面預(yù)算，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中得以體現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定了企業(yè)資金的來(lái)源、數(shù)量、用途以及適用范圍等，資金預(yù)算也在很大程度上有著導(dǎo)向性作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度要求，進(jìn)一步完善管理流程，明確責(zé)任，嚴(yán)格控制相關(guān)開支，提高資金使用效益。一般來(lái)講，項(xiàng)目資金預(yù)算是整個(gè)部門支出預(yù)算的重要組成部分，自身具有著專項(xiàng)性、獨(dú)立性以及完整性等特點(diǎn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

1.預(yù)算管理的考評(píng)管理體系有待于進(jìn)一步完善。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資金項(xiàng)目越來(lái)越多，所涉及到的資金數(shù)額也投入越來(lái)越大，但與此相對(duì)應(yīng)的資金項(xiàng)目考核管理機(jī)制以及考評(píng)體系在科學(xué)性、完善性上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。預(yù)算管理不到位很容易導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目支出管理效率低下，難以全面了解和把握資金狀況。當(dāng)前不少企業(yè)都缺少科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，這對(duì)于提高資金使用效益和使用效率，減少資金浪費(fèi)和閑置，最大化提高資金利用率都具有負(fù)面影響。

2.預(yù)算管理機(jī)制科學(xué)性有待于進(jìn)一步提高。企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目支出都應(yīng)當(dāng)有著合理的分配依據(jù)來(lái)作為支撐，依靠合理的管理機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目支出的科學(xué)管控。但是就當(dāng)前的管理實(shí)際來(lái)看，不少企業(yè)對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目支出科目填報(bào)不準(zhǔn)確，項(xiàng)目支出管理比較籠統(tǒng)，不細(xì)化，同時(shí)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分類也不清晰，所填報(bào)的預(yù)算支出項(xiàng)目比較模糊。正是由于預(yù)算項(xiàng)目管理機(jī)制的不完善造成資金使用比較粗糙，管理手段也不科學(xué)，這既不利于預(yù)算計(jì)劃跟實(shí)際執(zhí)行的有效銜接，同時(shí)也不利于企業(yè)的良性發(fā)展，也就喪失了預(yù)算管理原有的管理意義。

3.資金支出預(yù)算項(xiàng)目程序不科學(xué)，立項(xiàng)依據(jù)不明確。對(duì)于企業(yè)預(yù)算資金的支出，應(yīng)當(dāng)明確其具體的用途以及流向，依靠合理的資金使用情況公開實(shí)施程序化、規(guī)范化管理。企業(yè)資金項(xiàng)目支出的立項(xiàng)工作關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和整體經(jīng)濟(jì)效益，正是由于它所具有的導(dǎo)向性作用，相關(guān)的資金立項(xiàng)必須獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。但是一些企業(yè)在項(xiàng)目資金支出立項(xiàng)上沒(méi)有形成專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的審核程序，一些項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)缺少充分的調(diào)研和論證，僅僅是依靠辦公會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)等簡(jiǎn)單形式確定，這樣都不利于企業(yè)預(yù)算資金的科學(xué)使用，也就難以發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算資金的導(dǎo)向性作用。

三、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的建議措施

強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理就應(yīng)當(dāng)圍繞多個(gè)方面和環(huán)節(jié)來(lái)綜合管理。包括預(yù)算項(xiàng)目的編制管理、項(xiàng)目支出管理、項(xiàng)目預(yù)算管理、項(xiàng)目監(jiān)督管理等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度要求，進(jìn)一步完善管理流程，明確責(zé)任，確保預(yù)算資金專款專用，并按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)記錄，嚴(yán)格控制相關(guān)開支，提高資金使用效益，杜絕資金浪費(fèi)。

1.強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)督。建立科學(xué)規(guī)范的支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)分析體系，確?？己藱C(jī)制完整規(guī)范，同時(shí)及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，依靠考核流程及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問(wèn)題和不足，采取針對(duì)性措施加以糾正?？己送戤吅?，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的考核結(jié)果進(jìn)行公開，在此基礎(chǔ)上實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，充分發(fā)揮預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算管理的制約作用以及導(dǎo)向作用，在后續(xù)的資金安排以及信用評(píng)定上強(qiáng)化對(duì)績(jī)效考核結(jié)果的權(quán)衡。

2.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編制管理。預(yù)算項(xiàng)目編制管理是企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效管理的基礎(chǔ)性工作，預(yù)算編制的好壞直接影響著后續(xù)工作能否順利開展。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制的重視，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化相關(guān)立法工作，建立健全項(xiàng)目支出預(yù)算編制評(píng)審機(jī)構(gòu)和評(píng)審機(jī)制。重視項(xiàng)目立項(xiàng)在整個(gè)預(yù)算項(xiàng)目支出中的基礎(chǔ)性地位，只要完善立項(xiàng)機(jī)制，才能夠確保項(xiàng)目資金支出的使用效益和使用效率，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算項(xiàng)目在規(guī)劃中的資金導(dǎo)向性作用，將提升企業(yè)資金使用效率，完善部門預(yù)決算，提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

3.依靠績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考評(píng)和修訂。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在制定好預(yù)算管理目標(biāo)之后，還應(yīng)當(dāng)考慮到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)以及企業(yè)管理需要，切實(shí)保障預(yù)算管理的適用性以及科學(xué)性，依靠合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制實(shí)施內(nèi)部控制。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)需要關(guān)注規(guī)范性，既不能夠隨意，也不能夠僵化。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)可以依靠?jī)?nèi)部調(diào)整以及目標(biāo)調(diào)整。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。將企業(yè)現(xiàn)有的資源條件跟企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，同時(shí)在預(yù)案算管理體系中應(yīng)當(dāng)對(duì)各類進(jìn)行重新分類整理，并及時(shí)向管理者傳遞必要的決策信息以便提高管理者決策的科學(xué)性?？偟膩?lái)講，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)施全面預(yù)算管理能夠很大程度上提升企業(yè)預(yù)算資金的使用效率和使用效益，依靠對(duì)預(yù)算項(xiàng)目資金支出實(shí)施管理對(duì)于推動(dòng)企業(yè)預(yù)算資金改革，完善資金使用都具有很重要的意義。同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全面預(yù)算管理是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，涉及到的面比較廣，內(nèi)容也比較多，不可能一蹴而就，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際和預(yù)算資金支出情況，合理制定全面預(yù)算管理制度，完善預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效管理機(jī)制，只有這樣才能夠切實(shí)發(fā)揮預(yù)算項(xiàng)目支出管理在提高資金使用效益，推動(dòng)全面預(yù)算管理中的作用。

作者:郝良想 單位:濟(jì)南鐵路局濟(jì)南西工務(wù)段

第六篇：鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理研究

一、鐵路企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的不足

(一)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深刻

隨著鐵道部更名為鐵路總公司，鐵路企業(yè)完全走向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但是鐵路企業(yè)的管理者和員工曾經(jīng)在偏向于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中形成的錯(cuò)誤思想還沒(méi)有得到很好的改變。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層而言，因?yàn)闆](méi)有真正理解全面預(yù)算管理的意義，沒(méi)有將全面預(yù)算管理作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的手段，而僅僅當(dāng)作一種國(guó)家政策敷衍了事，僅僅做到了下發(fā)文件等簡(jiǎn)單的工作，而沒(méi)有全面深刻地去對(duì)下屬的各個(gè)車輛段的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管理，造成全面預(yù)算工作流于形式。對(duì)于員工而言，由于管理層都不太重視，所以各車輛段的員工也是每天混沌的進(jìn)行全面預(yù)算工作，僅僅完成領(lǐng)導(dǎo)交代的形式上的東西，并沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理可以提升自己所在車輛段的經(jīng)營(yíng)能力，工作上也缺乏激情。所以全體人員對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的缺失是造成鐵路企業(yè)無(wú)法更好發(fā)展的根本性原因。

(二)全面預(yù)算的編制不夠完善

雖然鐵路企業(yè)目前已經(jīng)實(shí)行了全面預(yù)算管理，但是“全面”二字是浪得虛名而已。我國(guó)鐵路企業(yè)的預(yù)算編制實(shí)際上覆蓋的范圍并不全面以及編制的內(nèi)容仍不完善。預(yù)算涉及的范圍僅僅局限于鐵路企業(yè)總部或者是其下屬單位，范圍太過(guò)于寬泛，對(duì)于屬下的各車輛段的預(yù)算并不完善；另外，鐵路企業(yè)對(duì)于預(yù)算的編制也做得不夠全面，許多內(nèi)容并沒(méi)有被包括在編制內(nèi)容中，造成預(yù)算過(guò)程中某方面的缺失；再者，鐵路企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中考慮不夠周全，僅僅考慮一些已有的靜態(tài)指標(biāo)，而沒(méi)有對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行分析并作出相應(yīng)的動(dòng)態(tài)預(yù)算。究其原因，是因?yàn)榈谝唬鸿F路企業(yè)下屬的所有機(jī)構(gòu)如車輛段就存在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不夠健全；第二：某些下屬機(jī)構(gòu)由于所持有的數(shù)據(jù)不足而無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的全面的預(yù)算；第三：因?yàn)轭A(yù)算編制部門的管理不善，員工參與程度低，導(dǎo)致預(yù)算水平較低。所以預(yù)算編制的不全面不完善也是全面預(yù)算管理過(guò)程中的一大弊病。

(三)預(yù)算的執(zhí)行不到位以及監(jiān)督不力

對(duì)于剛才講到的預(yù)算編制不完善的問(wèn)題，某些鐵路企業(yè)已經(jīng)較好地解決了，但是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督又成為了全面預(yù)算管理過(guò)程中的一大難題。因?yàn)轭A(yù)算管理工作要想充分地發(fā)揮作用，很大程度上取決于企業(yè)員工的執(zhí)行力，而要想嚴(yán)格地執(zhí)行也需要完善的監(jiān)督機(jī)制。但是現(xiàn)實(shí)是，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)行為與編制的預(yù)算不符的情況，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行力相當(dāng)弱，并且對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的錯(cuò)誤也沒(méi)有進(jìn)行糾正。此外，企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行缺乏嚴(yán)格的考核，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)員工的行為起不到監(jiān)督效果，而失去監(jiān)督的員工對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行更加漫不經(jīng)心。如此一來(lái)，即使預(yù)算的編制十分科學(xué)合理，失去了良好的執(zhí)行和嚴(yán)格的監(jiān)督，也無(wú)法對(duì)企業(yè)起到較好的效果，更加不能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)方法

(一)從根本上重視全面預(yù)算管理

解決全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的弊病的根本性辦法，是使管理層和各級(jí)員工從思想上高度重視全面預(yù)算管理工作。首先，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層而言，充分重視預(yù)算過(guò)程中的各項(xiàng)工作，組織員工和各基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的含義，模式，編制方法等進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，同時(shí)加強(qiáng)宣傳教育，定期對(duì)下屬的各單位員工進(jìn)行交流，分享不同下屬單位預(yù)算管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)基層員工特別是各車輛段員工對(duì)于預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)各單位之間的交流，使得各單位在學(xué)習(xí)交流的過(guò)程中漸漸重視預(yù)算管理工作，并且積極參與到預(yù)算管理工作中去；其次，對(duì)于員工而言，應(yīng)該重視將企業(yè)的預(yù)算管理，將企業(yè)的發(fā)展方向和命運(yùn)與自己的工作未來(lái)相聯(lián)系，全心全意地為企業(yè)的利益著想，同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)自己在全面預(yù)算管理方面的基礎(chǔ)知識(shí)，加強(qiáng)與其他員工的交流和虛心地向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)，比如剛開始推行全面預(yù)算管理不久，江岸車輛段就建立了以成本控制為核心的車輛段、車間、班組三級(jí)經(jīng)濟(jì)核算體系，明確了財(cái)務(wù)科計(jì)劃、核算專職、車間核算員、班組兼職核算員的職責(zé)等。包括從材料的領(lǐng)用開始，就分別按照用途、修程、車型等不同科目列入了相關(guān)成本科目，還組織專人對(duì)廢舊的材料、配件等進(jìn)行回收和集中存放，并依照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定對(duì)隨意亂扔和丟失的人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核。如果企業(yè)員工均可以做到這樣的程度，將在很大程度上推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算工作的開展

(二)全面科學(xué)的完善預(yù)算編制

預(yù)算編制的完善對(duì)于規(guī)范企業(yè)員工的行為有著積極的作用，我們可以從以下幾個(gè)方面完善企業(yè)的預(yù)算編制。其一，成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，進(jìn)行整個(gè)企業(yè)的預(yù)算編制。下屬各單位也應(yīng)該成立自己的預(yù)算管理部門，對(duì)自己所管轄的區(qū)域和事務(wù)進(jìn)行全面預(yù)算，各部門應(yīng)該形成預(yù)算編制，實(shí)施，控制，監(jiān)督，考核的完善系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的系統(tǒng)性和科學(xué)性；其二，強(qiáng)化和協(xié)調(diào)預(yù)算管理體系的各項(xiàng)職能，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算之間的平衡，并且對(duì)于突發(fā)的財(cái)務(wù)支出設(shè)立較好的應(yīng)急對(duì)策；其三，加強(qiáng)預(yù)算資金的管理，對(duì)于預(yù)算編制內(nèi)資金的使用應(yīng)該實(shí)行身份證認(rèn)證，對(duì)于每一筆資金的使用應(yīng)該找到相應(yīng)的責(zé)任人，預(yù)防資金的濫用和貪污現(xiàn)象的產(chǎn)生，并且在預(yù)算編制過(guò)程中充分考慮資金濫用的風(fēng)險(xiǎn)，合理地對(duì)各地區(qū)各車輛段的資金使用情況進(jìn)行評(píng)估分析后，編制出較為實(shí)際且極富效率的資金預(yù)算體系。

(三)強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行力度和監(jiān)督機(jī)制

由于在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)部門和人員權(quán)責(zé)不清，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督不力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不足以及控制能力不足。所以為了避免這些缺陷，首先，我們應(yīng)該建立全面預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任體系，明確各部門，各車輛段，各工作人員的職責(zé)，將預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)到每個(gè)明確的責(zé)任人身上，一旦預(yù)算經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)下發(fā)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制的內(nèi)容執(zhí)行，并將預(yù)算的執(zhí)行情況與其工作業(yè)績(jī)掛鉤，算入年終考評(píng)中；其次，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各個(gè)執(zhí)行主體的監(jiān)督，根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行月末清查，年末清算的體制，對(duì)清查的結(jié)果實(shí)行績(jī)效考核，并對(duì)清查的結(jié)果實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲。只有這樣才能保證各部門嚴(yán)格的執(zhí)行已編制的預(yù)算。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上，全面預(yù)算管理對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著極其重要的意義，所以鐵路企業(yè)應(yīng)該建立完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門特別是像車輛段這種基層部門的預(yù)算管理工作，并進(jìn)一步健全全面預(yù)算管理，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)的管理創(chuàng)新，機(jī)制創(chuàng)新，思維創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的變化，提高其運(yùn)營(yíng)效率，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展得越來(lái)越好，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

作者:劉群 單位:上海鐵路局南京東車輛段

第七篇：企業(yè)如何發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值

一、全面預(yù)算管理的重要性和價(jià)值體現(xiàn)

1．全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略落地和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。企業(yè)戰(zhàn)略是做正確的事，全面預(yù)算管理是正確的做事。全面預(yù)算作為生產(chǎn)計(jì)劃的量化管理，在明確一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的同時(shí)，也指明了各個(gè)部門的具體工作目標(biāo)和努力方向，搭建了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的整體框架。2．全面預(yù)算管理具有凝聚共識(shí)，提高運(yùn)營(yíng)效率的作用。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各單位的職責(zé)，可減少隔閡和不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，形成合力提升效率。預(yù)算是企業(yè)成員行動(dòng)的路線，不同層次、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導(dǎo)企業(yè)的整體活動(dòng)，能有效地避免無(wú)序的部門行為，協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使資源達(dá)到最優(yōu)配置。3．全面預(yù)算管理可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面預(yù)算，企業(yè)可以初步發(fā)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題提前做好防范預(yù)案，有效地規(guī)避或化解部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在全面預(yù)算的編制環(huán)節(jié)、執(zhí)行控制環(huán)節(jié)和考核環(huán)節(jié)，收入與成本歷來(lái)是重要的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，對(duì)收入與成本的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)迅速作出反應(yīng)，與績(jī)效考核結(jié)果甚至獎(jiǎng)金兌現(xiàn)相關(guān)聯(lián)，激勵(lì)預(yù)算管理單位追求增加收入、控制成本和減少風(fēng)險(xiǎn)。4.全面預(yù)算管理能夠提供量化指標(biāo)，發(fā)揮考核激勵(lì)作用。全面預(yù)算為企業(yè)的機(jī)構(gòu)考核提供量化指標(biāo)。企業(yè)可以根據(jù)量化指標(biāo)的完成情況，在分析預(yù)算偏離度和原因的基礎(chǔ)上，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進(jìn)本身的工作。

二、推行全面預(yù)算管理應(yīng)該注意的問(wèn)題

1.對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠，為預(yù)算而預(yù)算。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，我們不能只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去填補(bǔ)制度空白，而更應(yīng)該將預(yù)算管理作為實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體手段。制度重要，要出師有名，而制度的執(zhí)行與落實(shí)更重要，執(zhí)行與落實(shí)制度才是建立制度的目的。2.預(yù)算編制方法單一，與企業(yè)實(shí)際結(jié)合不夠。由于人員素質(zhì)、管理成本和上下博弈等多方面原因，很多企業(yè)采用簡(jiǎn)便且容易博弈的增量或減量預(yù)算編制方法，這樣難以使預(yù)算管理突破自身局限，形成自我修復(fù)和自我提升。3.預(yù)算信息不對(duì)稱和反饋慢，產(chǎn)生預(yù)算松弛。信息不對(duì)稱客觀上必然產(chǎn)生預(yù)算松弛，信息不對(duì)稱指的是不同的管理層級(jí)對(duì)信息的掌握程度不同，基層管理者直接接觸生產(chǎn)，所獲的信息真實(shí)可靠。為了個(gè)人利益，基層管理者占據(jù)信息方面的優(yōu)勢(shì)，故意做大成本、做低收入或保留實(shí)力，導(dǎo)致預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)輕松完成，在年底考核時(shí)或績(jī)效兌現(xiàn)時(shí)收貨更多成果。4.預(yù)算管理體系不健全，重編制輕執(zhí)行。一是企業(yè)業(yè)務(wù)制度不能與預(yù)算管理制度有效銜接，進(jìn)而使預(yù)算執(zhí)行時(shí)難以落到實(shí)處，預(yù)算管理體系是以制度體系為基礎(chǔ)的，各項(xiàng)制度要相互支撐，互相補(bǔ)臺(tái)。二是預(yù)算外費(fèi)用作為紅線管理，要建立預(yù)算外費(fèi)用最高決策層審批制度，并做責(zé)任和非責(zé)任的區(qū)分，對(duì)于責(zé)陳小娜任預(yù)算外費(fèi)用要進(jìn)行責(zé)任追究，納入考核管理。三是預(yù)算分析不到位，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)不能做到定期溝通，預(yù)算執(zhí)行僅僅停留在同比、環(huán)比和預(yù)算進(jìn)度的分析上，執(zhí)行情況得不到全面、細(xì)致和深入的原因挖潛，定性和定量分析不能有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)仍然各行其是。

三、發(fā)揮全面預(yù)算管理價(jià)值的關(guān)注點(diǎn)

經(jīng)過(guò)認(rèn)知預(yù)算管理的重要性和分析其在推行中存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為以下五點(diǎn)是企業(yè)全面預(yù)算管理取得成功與否的關(guān)鍵。1.預(yù)算管理工作要建立責(zé)任體系。首先要成立以總經(jīng)理為第一責(zé)任人的預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室具體落實(shí)。其次企業(yè)要與各單位、部門的負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任書，將預(yù)算管理目標(biāo)層層分解，層層管控，指標(biāo)要橫向到邊，縱向到底，實(shí)現(xiàn)全覆蓋。2.預(yù)算的編制流程要科學(xué)合理。企業(yè)以全面預(yù)算為基點(diǎn)，建立矩陣式預(yù)算管理體系。橫向流程上，企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)各部門共同參與，按照各自職責(zé)對(duì)從業(yè)務(wù)到成本費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行塊狀預(yù)算編制；縱向流程上，采用“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的條狀管理流程，從最基本的業(yè)務(wù)單元開始編制預(yù)算，逐級(jí)匯總審核上報(bào)，最終預(yù)算由高層核準(zhǔn)下發(fā)，逐級(jí)分解到最基本的業(yè)務(wù)單元遵照?qǐng)?zhí)行。矩陣式預(yù)算管理體系可以使所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門，各下屬單位全覆蓋，建立以全面預(yù)算為主線，投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等各分支預(yù)算為主要內(nèi)容的預(yù)算管理體系，形成業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的綜合預(yù)算管理模式。3.預(yù)算管理要和資金管理和成本管理相結(jié)合。一是以成本預(yù)算編制資金支出預(yù)算，以資金支出預(yù)算控制成本支出。只有通過(guò)控制資金預(yù)算才能控制各項(xiàng)成本的合理支出，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算的具體要求，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，按“以月保季，以季保年”。二是制度和流程進(jìn)行控制，通過(guò)建立規(guī)章制度，明確費(fèi)用授權(quán)、審批流程，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮費(fèi)用管控作用，使成本控制在預(yù)算目標(biāo)內(nèi)。三是財(cái)務(wù)管理部?jī)?nèi)部建立成本包干、費(fèi)用專員制度。將企業(yè)成本分包到財(cái)務(wù)個(gè)人管理，定期進(jìn)行實(shí)地檢查，確保預(yù)算過(guò)程可控，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)從記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變，從事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變。4.預(yù)算考核結(jié)果要運(yùn)用到員工績(jī)效兌現(xiàn)。一是細(xì)化考核周期和分次兌現(xiàn)。在月考核的基礎(chǔ)上，實(shí)行季度兌現(xiàn)。避免年底獎(jiǎng)金集中發(fā)放，讓員工全年都能感受到預(yù)算管理與獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)的有機(jī)結(jié)合；每年第四季度實(shí)行年度清算。避免年初下預(yù)算，年末考核，考核真空期過(guò)長(zhǎng)的弊端，確保預(yù)算考核指標(biāo)落到實(shí)處。二是要豐富獎(jiǎng)勵(lì)形式，精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)并重，如帶薪休假，優(yōu)先考慮評(píng)優(yōu)選先，爭(zhēng)取做到個(gè)性化獎(jiǎng)勵(lì)。5.預(yù)算管理要借助于信息化管理進(jìn)行升華。預(yù)算管理系統(tǒng)使全面預(yù)算管理進(jìn)行多口徑、全業(yè)務(wù)、縱深化、精細(xì)化管理成為可能，同時(shí)預(yù)算管理系統(tǒng)也跟隨著業(yè)務(wù)信息的豐富不斷調(diào)整，工作也跟隨著相關(guān)業(yè)務(wù)管理的精細(xì)化發(fā)展而更加專業(yè)化、更加科學(xué)化。通過(guò)預(yù)算信息化系統(tǒng)的建設(shè)，保證全面預(yù)算工作要求的“不可逾越、不可替代、不可或缺”，其實(shí)質(zhì)就是實(shí)現(xiàn)了從“人控”到“機(jī)控”的過(guò)程。

四、結(jié)束語(yǔ)

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)重要的管理模式成為眾多企業(yè)的必然選擇，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)預(yù)算管理體系和責(zé)任體系建設(shè)，以資金和成本為重點(diǎn)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，全面開展財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合分析，健全考評(píng)體系，將全面預(yù)算管理引向深入和價(jià)值創(chuàng)造，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、科學(xué)地進(jìn)行。

作者:陳小娜 單位:北京新機(jī)場(chǎng)建設(shè)指揮部