導(dǎo)語：路橋施工項目管理審計探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、路橋施工項目管理審計工作開展原則與開展方式

1、開展原則

公正性原則：為了確保審計的公正性和公平性，路橋施工單位要進(jìn)一步的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個崗位職責(zé)、權(quán)利以及義務(wù)，并且形成有效的崗位相互監(jiān)督制約的機(jī)制。全面性原則：路橋施工項目管理過程中的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須要進(jìn)行審計。路橋施工項目部的員工對工作中所有環(huán)節(jié)的責(zé)任與風(fēng)險，應(yīng)劃分清晰職責(zé)界限，以此來激發(fā)員工的自律性，貫徹路橋施工項目管理審計的全面性原則。實(shí)效性原則：路橋施工單位首先要構(gòu)建出一套完善的內(nèi)部審計管理制度，并按照每一個項目的特點(diǎn)來選擇最適合的審計管理辦法，并構(gòu)建復(fù)核制度，進(jìn)一步的提升審計管理的實(shí)效性。

2、開展方式

首先，企業(yè)要立足于企業(yè)發(fā)展本身，構(gòu)建對整個路橋施工項目管理進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理的制度。制度的構(gòu)建將會為路橋施工項目管理審計工作指明方向，有助于提升審計的精準(zhǔn)性。其次，企業(yè)要建立一支審計管理隊伍，要進(jìn)一步深化對路橋施工項目審計的意識，加強(qiáng)重視程度，吸納以及培養(yǎng)優(yōu)秀的審計人才。正確認(rèn)識審計工作，提升審計工作水平，并結(jié)合職業(yè)教育與審計培訓(xùn)，來提高員工審計工作效率。并且堅持審計崗位的持證上崗。

二、路橋施工項目管理審計的主要內(nèi)容——以云南某工程為例

1、項目概況

云南石屏至元江（紅龍廠）高速公路位于云南省南部的紅河州和玉溪市境內(nèi)，路線起于紅河州石屏縣城南，接已建成通車的玉元高速公路，起止樁號為K27+700～K36+600，全長8.9公里。本標(biāo)段大中橋6682.6米/37座，隧道2870米/10座，路基長度約4395米，涵洞及通道8道，服務(wù)區(qū)兩個（小寨A、B服務(wù)區(qū)）。按照相關(guān)規(guī)定對該項目部從開工到2015年10月31日的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行了審計。

2、主要審計內(nèi)容

（1）收入及計量情況。從項目開工至2015年10月31日完成產(chǎn)值收入77,341.86萬元（其中變更設(shè)計產(chǎn)值2,748.06萬元及完善設(shè)計產(chǎn)值6,108.16萬元），完成合同產(chǎn)值占合同總金額81,062.67萬元的95.41%；已完成計量1-16期，完成金額58,511.08萬元（變更及完善設(shè)計金額4,537.31萬元），占完成產(chǎn)值75.65%，計量滯后。（2）成本費(fèi)用情況。項目開工至2015年10月31日發(fā)生總成本67,085.40萬元（其中：人工費(fèi)853.26萬元、材料費(fèi)27,954.71萬元、機(jī)械使用費(fèi)1,904.60萬元、其他直接費(fèi)3,268.44萬元，協(xié)作單位結(jié)算成本31,849.96萬元,非生產(chǎn)性開支1,254.44萬元）,營業(yè)稅金及附加2,459.47萬元(稅率3.18%)，管理費(fèi)用7,757.27萬元（其中計提集團(tuán)及分公司管理費(fèi)7,734.19萬元，計提比率，集團(tuán)6%，隧道分公司4%）,財務(wù)費(fèi)用740.58萬元（其中資金利息716.02萬元），資產(chǎn)減值損失1.20萬元。

3.項目資金狀況

資金來源：收到指揮部撥款67,520.83萬元（其中退材料備付金15,400萬元，退履約保證金7,696.15萬元，資金占用利息2,000萬元，獎勵款305.60萬元）；公路隧道分公司往來款353.3萬元；廢舊物資處置費(fèi)23.50萬元；保險賠償85.95萬元；幫三標(biāo)施工部分工程款230.47萬元，共計資金收入68,214.06萬元。資金使用：支付材料款7,590.02萬元，支付協(xié)作單位工程款26,964.44萬元，支付設(shè)備租賃費(fèi)1,467.59萬元，歸還集團(tuán)及分公司材料備付金及履約保證金墊支款23,096.15萬元，指揮部罰款490.64萬元，支付非生產(chǎn)性開支1,686.02萬元（含外聘人員工資471.76），支付工程其他直接費(fèi)4,466.51萬元，職工借支9.15萬元，分公司往來款991.21萬元，資金占用利息所開發(fā)票稅金113.40萬元，共計使用資金66,875.13萬元。資金余額1,338.93萬元，其中銀行存款1,335.75萬元，庫存現(xiàn)金3.18萬元。

4.經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任完成情況

經(jīng)統(tǒng)計，項目開工至2015年10月31日，共發(fā)放職工工資福利費(fèi)、五費(fèi)一金等費(fèi)用合計964.07萬元、職工教育和工會經(jīng)費(fèi)25.97萬元、辦公費(fèi)92.25萬元、差旅費(fèi)138.85萬元（其中行政車輛使用費(fèi)26.83萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.37萬元，其他費(fèi)用18.93萬元，非生產(chǎn)性開支合計1,254.44萬元，僅占產(chǎn)值比率1.62%。

5.工程協(xié)作及分包管理情況

該項目部工程協(xié)作合同共44份，勞務(wù)分包總金額42,27.64萬元，其中8份為班組合同。大中山2#隧道原施工單位四川榮邦建筑工程有限公司中途退場，由成都撼濤勞務(wù)有限責(zé)任公司繼續(xù)施工。有14家協(xié)作單位繳納履約保證金，金額為2,083萬元，截止審計時點(diǎn)已退履約保證金1,757萬元，應(yīng)付履約保證金余額326萬元,反映在分公司賬面。有22家協(xié)作單位已履約完成，20家已辦理終期結(jié)算，其中4份班組合同結(jié)算只有項目會簽，未報公司審批，2家終期結(jié)算正在辦理中。所有工程協(xié)作合同均按照公司統(tǒng)一格式建立臺帳，民工工資按時發(fā)放，無拖欠行為，民工工資表項目部存檔。

6.制度執(zhí)行方面

該項目認(rèn)真宣傳貫徹執(zhí)行中央的“八項規(guī)定”、省委省政府的“十項規(guī)定”以及集團(tuán)的“七項措施”。認(rèn)真執(zhí)行公司的管理制度，項目制定財務(wù)管理制度試行辦法，抽查財務(wù)會計憑證，未發(fā)現(xiàn)大額餐費(fèi)和煙酒費(fèi)用報銷。

三、進(jìn)一步提升項目審計水平的相關(guān)建議

1、加強(qiáng)對審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

在路橋施工項目管理審計開展過程中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)對于審計結(jié)果的精準(zhǔn)性以及可靠性均有著很大的影響。相關(guān)企業(yè)想要進(jìn)一步提升項目管理審計水平，就必須要進(jìn)一步的提升審計人員的業(yè)務(wù)水平，應(yīng)該建立起良好的激勵制度以吸引高水平的人才加入審計團(tuán)隊，對于在職的審計人員，則應(yīng)該做好定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)考核工作，不斷的提升他們的審計水平。

2、確保審計的真實(shí)有效

審計結(jié)果的真實(shí)有效對于項目本身有著重要的意義，例如上述案例中，該次審計發(fā)生在項目施工的中后期，審計完成后，施工單位按照審計建議對管理工作進(jìn)行進(jìn)一步整改，對于可預(yù)見的風(fēng)險進(jìn)行了控制和避免，有效的降低了項目的虧損。另一方面，審計真實(shí)有效也是企業(yè)會計信息披露的必要條件。

3、加強(qiáng)審計監(jiān)督

路橋項目施工的資金量大，周期長，項目管理中容易出現(xiàn)一些空白點(diǎn)，企業(yè)可以適當(dāng)選擇一部分的會計審計政策披露，來提升企業(yè)對項目管理的監(jiān)督力度，從而利用公眾的監(jiān)督力，來進(jìn)一步的提升審計水平。與此同時，加強(qiáng)審計監(jiān)督還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育，避免在審計活動中出現(xiàn)“以權(quán)謀私”現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

路橋施工項目管理的審計工作必須要立足于項目施工的實(shí)際情況，相關(guān)企業(yè)需要建設(shè)一支高業(yè)務(wù)水平的審計團(tuán)隊，并不斷的強(qiáng)化法律法規(guī)以及公眾的監(jiān)督力量，從而有效的提升審計工作效率和審計水平，從而促進(jìn)整個路橋建設(shè)的發(fā)展。

作者:楊艷 單位:四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司公路隧道分公司

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