導(dǎo)語(yǔ)：物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要:“營(yíng)改增”已推廣至各行各業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅均存在不同嚴(yán)重程度的重復(fù)納稅問(wèn)題。本文通過(guò)簡(jiǎn)要闡述針對(duì)“營(yíng)改增”政策、企業(yè)納稅籌劃來(lái)分析“營(yíng)改增”對(duì)物業(yè)管理的企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際影響，并提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;物業(yè)管理;企業(yè)納稅籌劃;對(duì)策

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以迅速發(fā)展，以往的納稅模式已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需求，納稅改革是順應(yīng)歷史發(fā)展的必然產(chǎn)物。近年來(lái)，隨著“營(yíng)改增”政策的滲入，部分行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅有了較大改變，逐漸推廣“營(yíng)改增”政策，在納稅的過(guò)程中將繳納營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際應(yīng)稅科目逐漸變更為繳納增值稅，可有效降低重復(fù)納稅發(fā)生率?！盃I(yíng)改增”政策用于物業(yè)管理企業(yè)，短時(shí)間內(nèi)存在稅負(fù)有增無(wú)減的現(xiàn)象，但長(zhǎng)期效果顯著，不僅可以整體降低行業(yè)的稅負(fù)率，還可推動(dòng)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

一、營(yíng)改增政策分析

“營(yíng)改增”政策也就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，主要指把繳納營(yíng)業(yè)稅中的全部應(yīng)稅科目均由繳納增值稅代替，既可防止重復(fù)納稅，又可減少企業(yè)的相應(yīng)稅負(fù)。于2011年10月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局已下發(fā)關(guān)于“營(yíng)改增”的試點(diǎn)方案。在2012年1月便率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，均獲得了較好的效果。于2013年8月交通運(yùn)輸業(yè)及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”已被推廣至全國(guó)，并增加了廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍。于2014年1月，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn);同年6月，電信業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)在2016年5月以全面進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。在推廣“營(yíng)改增”之前，多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)為繳納營(yíng)業(yè)稅-，導(dǎo)致重復(fù)納稅的問(wèn)題較為嚴(yán)重，既增加了納稅人的壓力，又嚴(yán)重影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展?！盃I(yíng)改增”的-征收范圍以交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主，把營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅變?yōu)樵鲋刀惖膬r(jià)外稅，因?yàn)橛性鲋刀惖匿N(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額之間的抵扣關(guān)系，大大降低了重復(fù)征稅的情況，大大促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)或調(diào)整，一定程度上有益于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃分析

納稅籌劃即合理避稅，企業(yè)納稅籌劃是指在不違背國(guó)家法律法規(guī)的前提下進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)投資理財(cái)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃，最大限度減少納稅負(fù)擔(dān)，增加流動(dòng)資金，提高公司效益。納稅籌劃的目的在于讓納稅人減少稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃工作，務(wù)必在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)投資理財(cái)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前完成。納稅籌劃的主要以避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為主，通常情況下選擇低稅負(fù)方案、延緩納稅時(shí)間實(shí)現(xiàn)收益最大化。因此，納稅籌劃應(yīng)具備合法性、目的明確、事前籌劃性等特點(diǎn)，科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，不僅可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，還可以逐漸增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，較好地利用稅收杠桿作用，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、營(yíng)改增對(duì)物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際影響

“營(yíng)改增”應(yīng)用至物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃中，作為小規(guī)模納稅人的公司“營(yíng)改增”前營(yíng)業(yè)稅率5%，“營(yíng)改增”后增值稅征收率3%，顯而易見(jiàn)看出“營(yíng)改增”后稅負(fù)率下降2%。而作為一般納稅人的物業(yè)管理公司，“營(yíng)改增”前營(yíng)業(yè)稅率5%，“營(yíng)改增”后增值稅稅率6%，從表面上看稅負(fù)呈有增無(wú)減現(xiàn)象，但是這恰恰體現(xiàn)增值稅作為價(jià)外稅的魅力。下面給大家舉個(gè)例子：某物業(yè)管理公司（一般納稅人）收入為100萬(wàn)元，稅率6%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為3萬(wàn)元?！盃I(yíng)改增”前應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元（100*5%），“營(yíng)改增”后增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5.66萬(wàn)元（100/106%*6%），應(yīng)繳納增值稅為2.66萬(wàn)元（5.66-3）。以上的例子我們可以看出，通過(guò)“營(yíng)改增”的政策，公司有了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，從而節(jié)稅3萬(wàn)元。因此稅收籌劃的重點(diǎn)在于企業(yè)簽訂外包服務(wù)合同時(shí)要求對(duì)方單位提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)也應(yīng)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票以充分抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納增值稅，降低稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施，可促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，目前物業(yè)管理行業(yè)，已與第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了融合發(fā)展，促使企業(yè)內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)均得以?xún)?yōu)化。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，抵扣范圍與征稅稅率都得到了合理調(diào)整，成功解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，促進(jìn)了物業(yè)管理企業(yè)轉(zhuǎn)型與管理結(jié)構(gòu)升級(jí)，故從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施可促進(jìn)增加企業(yè)的可抵扣稅額，較好地減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，推動(dòng)物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

四、對(duì)策

針對(duì)以上分析，提出如下對(duì)策：（1）公司根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和條件謹(jǐn)慎選擇是否需要申請(qǐng)一般納稅人資格。根據(jù)目前的稅收政策，年收入在100萬(wàn)元以上，且會(huì)計(jì)制度健全的公司可以申請(qǐng)一般納稅人資格。（2）企業(yè)應(yīng)從簽訂合同開(kāi)始做好稅收籌劃，選擇可提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公司合作，增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納增值稅。（3）組織公司上下學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策文件及相關(guān)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”不僅僅是財(cái)務(wù)部的工作，這是需要各個(gè)部門(mén)充分配合的工程，如合同的簽訂需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的配合，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)更是關(guān)系到每個(gè)員工。讓企業(yè)的每個(gè)員工都明白、理解為什么公司需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)橛辛嗽鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票才能減低稅負(fù)，提高公司利潤(rùn)，這樣公司才有更多的利潤(rùn)拿出來(lái)做員工獎(jiǎng)勵(lì)。（4）密切留意最新的稅收優(yōu)惠政策，減輕物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)。一旦企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加，需立即對(duì)稅收政策加深了解，提高對(duì)稅收政策的認(rèn)知度，積極探討出最具合理性的納稅方案。重視抵扣環(huán)節(jié)的實(shí)際工作，讓多項(xiàng)支出可以完全抵扣，進(jìn)而達(dá)到明顯降低負(fù)稅的效果。例如保潔費(fèi)、綠化費(fèi)等，都可增加一定的抵扣，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。（5）適當(dāng)通過(guò)稅收籌劃增加簡(jiǎn)易征收的經(jīng)營(yíng)范圍，減去企業(yè)稅負(fù)。實(shí)施營(yíng)改增政策后，負(fù)稅有增無(wú)減已成為當(dāng)前企業(yè)急需解決的嚴(yán)重問(wèn)題之一，故有必要適當(dāng)?shù)卦黾雍?jiǎn)易征收的范圍，營(yíng)造一個(gè)簡(jiǎn)單明了的稅制環(huán)境，同時(shí)增加簡(jiǎn)單的、容易操作的計(jì)稅方式。目前，我國(guó)的小規(guī)模企業(yè)較多，需重視這類(lèi)企業(yè)，可按照3%的稅率征收增值稅，或以另一種形式征收增值稅，即企業(yè)年收入＜500萬(wàn)的，以3%的稅率征收；企業(yè)將全部收入除去后的人工費(fèi)用支出以簡(jiǎn)易方式征收。（6）減免保障性住房稅收。由于保證性住房存在一定的特殊性，其物業(yè)管理比較獨(dú)特，出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，可促進(jìn)住房的物業(yè)管理企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，將減免一定的稅收作為基礎(chǔ)，可促使物業(yè)管理的納稅籌劃工作進(jìn)一步發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的主要內(nèi)容之一，通過(guò)長(zhǎng)期的執(zhí)行，可取得良好的效果，促進(jìn)國(guó)內(nèi)物業(yè)管理企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！盃I(yíng)改增”也是我國(guó)稅制改革的一座里程碑，使我國(guó)的稅收政策與國(guó)際的稅收政策更加接軌，更有利于中國(guó)企業(yè)“走出去”，利國(guó)利民?！盃I(yíng)改增”為我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整打了一劑強(qiáng)心針。

參考文獻(xiàn):

[1]王霞.淺析營(yíng)改增對(duì)物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃造成的影響[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2017(15):30.

[2]李秋君.營(yíng)改增對(duì)物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響[J].企業(yè)改革與管理,2016(20).

v作者:揭紫翔 單位:廣州星河灣物業(yè)管理服務(wù)有限公司大石分公司