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摘要：鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)成本管理在優(yōu)化企業(yè)資源配置，保持企業(yè)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定性增長具有重要意義。如何采取科學(xué)有效的成本管理方法，對實現(xiàn)鐵路客運(yùn)企業(yè)乃至整個行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，影響深遠(yuǎn)，同時需要企業(yè)全體員工的共同努力。文章對公司成本情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，對鐵路客運(yùn)企業(yè)成本管理的常見問題與實際情況進(jìn)行了研究思考，提出了相應(yīng)的對策，以促進(jìn)鐵路客運(yùn)企業(yè)成本管理的有效管理，從而提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)；成本管理；成本控制

一、引言

近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國鐵路客運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)也得到了大力發(fā)展。過去五年，我國基本建成世界最大的“四縱四橫”高鐵網(wǎng)，現(xiàn)在正在建設(shè)一張全面覆蓋中西部地區(qū)的“八縱八橫”高鐵網(wǎng)，中國高鐵在一路領(lǐng)跑中不斷提速升級。2017年11月，《鐵路“十三五”發(fā)展規(guī)劃》正式出臺，提出到2020年，全國鐵路營業(yè)里程達(dá)到15萬公里，其中高速鐵路3萬公里。目前鐵路客運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展仍處于重要發(fā)展戰(zhàn)略期，前景光明，挑戰(zhàn)也十分嚴(yán)峻，一定要居安思危，登高望遠(yuǎn)，才能在市場上立于不敗之地，為實現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興的中國夢貢獻(xiàn)自己應(yīng)有的一份力量。目前，在國內(nèi)運(yùn)輸市場競爭等因素對鐵路客運(yùn)運(yùn)輸?shù)母偁幱绊懴?，鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)也面臨著成本壓力的嚴(yán)峻考驗，只有加強(qiáng)成本管理，降成本才能在市場上立于不敗之地。同時，安全生產(chǎn)、服務(wù)質(zhì)量等方面的要求也不斷提高，同時做好安全生產(chǎn)和成本卡控控制具有緊迫性和必要性。

二、當(dāng)前鐵路客運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)成本管理存在的問題

廣深鐵路股份有限公司下屬重要旅客列車運(yùn)輸企業(yè)，承擔(dān)著全國22.5對長途普速旅客列車運(yùn)輸工作和廣州至珠海、廣州至南寧東、廣州至貴陽北、廣州至昆明南等高鐵動車的旅客列車運(yùn)輸工作，2017年年末企業(yè)員工共5257人。（一）預(yù)算管理落實不到位。預(yù)算分劈到各部門的執(zhí)行力不強(qiáng)，業(yè)務(wù)部門只關(guān)心生產(chǎn)結(jié)果，不關(guān)心生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)動態(tài)，沒有把成本控制工作和自身的生產(chǎn)工作緊密相連。預(yù)算考核力度不夠，沒有把成本管理與各部門每個員工的切身利益相掛鉤，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門頻頻追加預(yù)算，成本預(yù)算管理有難度。（二）旅客列車成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)情況中。剛性成本費(fèi)用構(gòu)成比重大公司旅客列車運(yùn)輸總成本中，剛性成本有職工和其他人工工資和工資附加費(fèi)，還有旅客列車直接成本中的業(yè)務(wù)外包費(fèi)用。具體來說，旅客列車直接成本中業(yè)務(wù)外包費(fèi)用有車體保潔整備費(fèi)用、臥具委外洗滌費(fèi)用、春運(yùn)費(fèi)用、洗車上水費(fèi)用、守車費(fèi)用、雙滅費(fèi)用等成本費(fèi)用。對作者所在單位2017年剛性成本進(jìn)行分析：首先，職工和其他人工工資和工資附加費(fèi)剛性成本金額是46556.79萬元，占總成本比重是78.42%。其次，旅客列車直接成本中的業(yè)務(wù)外包費(fèi)用：車體保潔整備費(fèi)用、臥具委外洗滌費(fèi)用、春運(yùn)費(fèi)用、洗車上水費(fèi)用、守車費(fèi)用、雙滅費(fèi)用等共計金額是6985.59萬元，占總成本比重是11.77%。上述二項旅客列車剛性費(fèi)用占總成本比重高達(dá)90.19%，而且都是旅客列車生產(chǎn)過程中要發(fā)生的不可或缺的支出，造成成本卡控壓力大，具體體現(xiàn)如下。1.員工的工資保持逐年增長，造成成本卡控壓力大。2.旅客列車剛性成本中的業(yè)務(wù)外包，造成成本卡控壓力大。（三）勞動力需求量不均勻，成本管理執(zhí)行力不強(qiáng)。由于春運(yùn)、暑運(yùn)、國慶黃金周等節(jié)假日，旅客列車臨客車開行增多，需要臨時增加許多列車生產(chǎn)人員。如果招員工多，平時勞動力有結(jié)余。如果招員工少，到了春運(yùn)、暑運(yùn)、國慶黃金周等節(jié)假日運(yùn)輸高峰期，勞動力又不足。企業(yè)員工年齡偏大，思維具有慣性，在工作過程中對成本管理執(zhí)行力不強(qiáng)，甚至執(zhí)行不到位，導(dǎo)致成本管理有難度。（四）旅客列車直接生產(chǎn)成本中臥具備品和消耗品材料部分管理不到位。1.旅客列車消耗備品定額管理不到位業(yè)務(wù)部門沒有做到定期上車實時調(diào)研，根據(jù)旅客列車客流量進(jìn)行旅客列車消耗備品定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，容易導(dǎo)致旅客列車上消耗備品定額標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，造成旅客列車消耗備品過多導(dǎo)致浪費(fèi)，或不足影響旅客列車生產(chǎn)服務(wù)質(zhì)量。2.旅客列車用材料管理電算化水平不足旅客列車用材料管理電算化水平不足，還存在著手工填寫收料單和出庫單的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致填寫錯誤，核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。（五）旅客列車間接生產(chǎn)成本管理不到位1.辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)赓M(fèi)等間接費(fèi)用的成本管理僅僅局限于建立臺賬上，沒有對每月發(fā)生的辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)赓M(fèi)進(jìn)行動態(tài)分析。2.汽車短途運(yùn)輸費(fèi)成本沒有落實到每臺車上，沒有根據(jù)每臺的車的自身使用狀況分析該車預(yù)計每年發(fā)生多少費(fèi)用。（六）成本分析、預(yù)警機(jī)制不健全由于業(yè)務(wù)部門只按生產(chǎn)力布局的需要辦事，許多工作必須在短時間內(nèi)馬上完工，造成成本發(fā)生時無事前調(diào)研，存在事前缺乏分析控制，業(yè)務(wù)發(fā)生時容易產(chǎn)生成本較高的投入或者產(chǎn)出較低的投入現(xiàn)象。同時成本預(yù)警機(jī)制不健全，成本控制乏力，容易導(dǎo)致生產(chǎn)資源不必要的浪費(fèi)。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)旅客列車成本管理的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理。1.每年進(jìn)行預(yù)算分劈，將預(yù)算分劈到每個部門。嚴(yán)格將實際支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。對因生產(chǎn)力布局調(diào)整無法解決的金額較大的列車生產(chǎn)成本支出，需及時上報增加預(yù)算的請示給上級主管單位，隨請示提供充分的依據(jù)，經(jīng)上級批準(zhǔn)后才能調(diào)整預(yù)算費(fèi)用支出。2.按照成本科目設(shè)置好科目負(fù)責(zé)人，將預(yù)算控制責(zé)任落實到每位科目負(fù)責(zé)人。凡超過各科目成本預(yù)算的費(fèi)用報銷，實行單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度，實行“預(yù)算內(nèi)備案，預(yù)算外審批”制度，嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算，后有支出”的預(yù)算管理紀(jì)律。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、車隊、車間、財務(wù)科之間預(yù)算管理溝通、協(xié)調(diào)工作，優(yōu)先考慮生產(chǎn)性費(fèi)用支出，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用支出。堅決杜絕無預(yù)算和超預(yù)算支出行為，對無預(yù)算和超預(yù)算的成本費(fèi)用安排，有權(quán)拒絕執(zhí)行，一律不得支付資金。3.加強(qiáng)分劈預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督檢查，及時分析月度成本費(fèi)用超支原因并嚴(yán)格進(jìn)行考核，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。（二）做好對旅客列車剛性成本的管理卡控。一是將員工的工資增長與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，控制好員工工資的增長幅度。二是將業(yè)務(wù)外包的剛性成本單價，例如整備保潔單價上漲幅度控制在當(dāng)?shù)匚飪r上漲幅度內(nèi)，要加強(qiáng)對旅客列車整備保潔費(fèi)用單價的調(diào)研，將單價調(diào)增幅度嚴(yán)格控制在當(dāng)?shù)匚飪r上漲幅度內(nèi)，不得高于當(dāng)?shù)赜霉?yīng)付員工薪酬的平均水平。還有在委外洗滌列車作業(yè)過程中，加強(qiáng)對列車臥具備品的管理，對列車臥具備品的污損程度來分類，精心挑選，將列車臥具備品的洗滌劃分為需深度洗滌，需中度洗滌，和需輕度洗滌三類，從而達(dá)到減少洗滌費(fèi)用的效果。（三）加強(qiáng)人工成本管理，樹立企業(yè)員工主人翁意識。加強(qiáng)人工成本管理，大力提倡使用春運(yùn)、暑運(yùn)和國慶黃金周等時期季節(jié)性用工或臨時用工。大力內(nèi)部挖潛人力，打破原工種，原崗位，做到崗位輪換，滿足春運(yùn)、暑運(yùn)和國慶黃金周等時期季節(jié)性用工或臨時性用工的需要。加強(qiáng)宣傳，樹立每一位員工主人翁意識，加強(qiáng)員工節(jié)約成本的意識。（四）加強(qiáng)列車直接生產(chǎn)成本中臥具備品和消耗品材料部分的管。1.加強(qiáng)材料采購管理，通過鐵路物資采購商務(wù)平臺進(jìn)行采購，實行網(wǎng)上競價采購，中標(biāo)者得，壓縮控制成本費(fèi)用，降低采購成本。2.加強(qiáng)物資定額管理，科學(xué)核定單位物資儲備定額、控制庫存、節(jié)約庫存資金。加強(qiáng)物資動態(tài)管理，積極開展清倉查庫和積壓調(diào)劑。3.臥具備品的交接管理落實臥具備品交接制度，將材料、臥具備品管理制度落實到每個班組，每個責(zé)任人。遇材料、臥具備品丟失情況下嚴(yán)格按照賠償相關(guān)制度進(jìn)行賠償，并及時分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，使旅客列車備品損耗率盡可能降到最低。4.想方設(shè)法盡可能地延長旅客列車臥具使用壽命，實行階梯式輪流使用制度，首先保證三進(jìn)列車（進(jìn)京車、進(jìn)滬車、進(jìn)粵車）需求，其次長途車，再次管內(nèi)車。旅客列車臥具顏色花紋盡量做到統(tǒng)一，便于在不同車次之間統(tǒng)籌安排使用。精心挑選，反復(fù)使用，實在無法使用時按規(guī)定辦理報廢手續(xù)。5.加強(qiáng)旅客列車消耗備品的定額動態(tài)定期分析。業(yè)務(wù)部門定期上車調(diào)研，根據(jù)不同旅客列車客流量的多少制定每趟旅客列車的消耗備品的定額，并根據(jù)淡季和旺季分別制定，定期下發(fā)到車班，以此有效地節(jié)約旅客列車成本。6.加強(qiáng)材料備品電算化管理，大力推廣使用材料物資管理系統(tǒng)，加強(qiáng)計算機(jī)硬件配置，大力發(fā)展電算化管理，逐步減少直至完全取消手工填寫收料單和用料單的現(xiàn)象，提高作業(yè)效率和準(zhǔn)確性。（五）加強(qiáng)間接費(fèi)用的管理。1.加強(qiáng)辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)獾乳g接費(fèi)用管理，做好實時監(jiān)控分析。年初將辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)獾荣M(fèi)用預(yù)算下達(dá)至各部門，嚴(yán)格將實際支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。充分利用鐵路辦公信息系統(tǒng)，盡量減少紙質(zhì)使用，如使用紙張時必須做到雙面打印，節(jié)約辦公費(fèi)用開支。做好辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、天燃?xì)獾膶崟r監(jiān)控使用量，定期分析，節(jié)約使用。對電梯、空調(diào)、洗衣房用鍋爐等重點耗能設(shè)備實行定時、定人控制，并根據(jù)工作量控制單位耗能。開展節(jié)能宣傳活動，使全體員工樹立節(jié)能意識，定期開展節(jié)能監(jiān)督檢查。2.加強(qiáng)汽車日常管理。加強(qiáng)汽車日常管理，根據(jù)每臺車的實際使用狀況，對汽車用油、維修費(fèi)實行按車輛臺數(shù)限額管理等。（六）建立成本分析和預(yù)警應(yīng)對機(jī)制。建立成本分析和預(yù)警應(yīng)對機(jī)制，加強(qiáng)成本的事前控制。應(yīng)從組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個層面來應(yīng)對。組織層面，成本管理制度是否健全。業(yè)務(wù)層面，各項經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理。此外，還應(yīng)建立突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范成本處理程序。定期做好成本的動態(tài)分析，加強(qiáng)成本管理。

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作者:郭北蕓 單位:廣深鐵路股份有限公司廣州客運(yùn)段