導(dǎo)語(yǔ)：建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：一直以來(lái)建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，對(duì)于提升我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)城鄉(xiāng)居民就業(yè)發(fā)展都具有重大作用。建筑行業(yè)在我國(guó)進(jìn)行納稅機(jī)制改革的大發(fā)展背景之下，成為新一輪“營(yíng)改增”改革的試點(diǎn)。“營(yíng)改增”稅收機(jī)制的改革，使得我國(guó)所有建筑企業(yè)為更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)納稅機(jī)制，必須根據(jù)相關(guān)制度做出相應(yīng)的改變，因此，此項(xiàng)改革對(duì)建筑行業(yè)的所有工作和發(fā)展都產(chǎn)生了巨大的影響。建筑企業(yè)不僅要對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行和納稅籌劃做出相應(yīng)調(diào)整，還要時(shí)刻應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”背景下造成的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入分析，提出企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的合理措施，促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”背景；建筑企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理

在“營(yíng)改增”的大市場(chǎng)背景下，各個(gè)建筑企業(yè)都需要及時(shí)根據(jù)當(dāng)前的國(guó)家局勢(shì)來(lái)做出內(nèi)部調(diào)整，國(guó)家相關(guān)政策的實(shí)行和調(diào)整，對(duì)建筑企業(yè)的各方面工作都產(chǎn)生了重大影響，但是建筑企業(yè)需要做的就是及時(shí)應(yīng)對(duì)各個(gè)變化，并不斷提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在建筑行業(yè)獲得一席之地。所以為了保證建筑企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，保障企業(yè)的未來(lái)健康可持續(xù)發(fā)展，必須進(jìn)行納稅籌劃分析并做好時(shí)刻應(yīng)對(duì)各種納稅風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、“營(yíng)改增”稅收改革產(chǎn)生的影響

（一）對(duì)建筑企業(yè)整體稅率產(chǎn)生的影響。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相關(guān)體制的改革，目前我國(guó)建筑行業(yè)的征稅率相比以往也有了很大提升，整體稅率上升了8%。隨著征稅稅率的提升，建筑企業(yè)的資金籌備和資源配置都會(huì)受到很大影響，同時(shí)在短時(shí)間內(nèi)也會(huì)影響建筑企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)?！盃I(yíng)改增”改變建筑企業(yè)內(nèi)部稅率計(jì)算方法，這種變革會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作發(fā)生改變，因此，建筑企業(yè)為了保證稅率計(jì)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為了維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，必須根據(jù)相關(guān)制度做出相應(yīng)的措施，國(guó)家在建筑企業(yè)稅率計(jì)算方面規(guī)定了四個(gè)層面，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況使用不同的稅率，做好納稅籌劃工作。（二）對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響?！盃I(yíng)改增”制度開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，建筑企業(yè)表面上看似可以通過(guò)相關(guān)政策的成本進(jìn)行抵扣，然而，需要開(kāi)具很多相關(guān)發(fā)票才能成本抵扣，而目前的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)很難獲取到發(fā)票，因此，極大地增加了增值稅發(fā)票抵扣的難度。因此從整體來(lái)看，明顯增加了建筑企業(yè)的稅負(fù)，而且，在“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在短時(shí)間內(nèi)會(huì)有所降低，同時(shí)也給建筑企業(yè)的整體發(fā)展造成一定的阻礙。此外，建筑企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)如果是在“營(yíng)改增”制度實(shí)施之前購(gòu)置的話(huà)，將無(wú)法列入抵扣的范圍，而且也不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。（三）對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響。“營(yíng)改增”制度的實(shí)施一定會(huì)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作造成一定的影響，造成企業(yè)稅務(wù)管理的成本增加。在以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作中，稅務(wù)人員直接對(duì)增值的部分進(jìn)行計(jì)算報(bào)稅，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的整體投入資金和商品房的總銷(xiāo)售額進(jìn)行保稅即可，目前的稅務(wù)管理人員還需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而且企業(yè)也需要購(gòu)置稅務(wù)監(jiān)控裝置，這些工作的開(kāi)展都會(huì)增加建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。［1］

二、“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）建筑企業(yè)的納稅籌劃很難做出適應(yīng)性改革。建筑企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)都已經(jīng)習(xí)慣傳統(tǒng)的工作模式和納稅籌劃管理工作，國(guó)家所有的建筑企業(yè)都在正軌上正常運(yùn)營(yíng)時(shí)，國(guó)家在短時(shí)間內(nèi)頒布并且實(shí)施了“營(yíng)改增”政策，由于該項(xiàng)政策的建立與實(shí)施的時(shí)間倉(cāng)促，導(dǎo)致很多建筑企業(yè)對(duì)該項(xiàng)政策的深層含義、具體要求和科學(xué)指導(dǎo)并沒(méi)有很好地領(lǐng)悟，盡管很多建筑企業(yè)在該項(xiàng)政策實(shí)施以前就開(kāi)始關(guān)注一些“營(yíng)改增”的內(nèi)容和影響，但是仍然無(wú)法避免這一障礙的出現(xiàn)。而且，還有很多建筑企業(yè)，只有其領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)“營(yíng)改增”政策的重視和關(guān)注度很高，并且對(duì)該項(xiàng)政策的具體要求有準(zhǔn)確的定位，對(duì)自身建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作也有一定的管控，但是導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法很好正常運(yùn)營(yíng)的一個(gè)原因是大部分的基層管理人員和勞動(dòng)者對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解不夠到位，他們無(wú)法很好地根據(jù)國(guó)家政策進(jìn)行工作，所以該項(xiàng)政策在實(shí)際落實(shí)的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，那么建筑企業(yè)的納稅籌劃管理工作就很難進(jìn)行自然過(guò)渡和適應(yīng)性改革。其中表現(xiàn)很突出的一點(diǎn)就是該項(xiàng)政策實(shí)施以后，很多稅務(wù)管理人員對(duì)其工作的調(diào)整和改革并沒(méi)有明確的想法。（二）增值稅的納稅籌劃人員的短缺?！盃I(yíng)改增”政策頒布實(shí)施以后，落實(shí)到建筑企業(yè)的實(shí)際工作中就會(huì)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)政策影響到企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃和稅務(wù)管理等各項(xiàng)工作的各個(gè)方面。在以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作中，稅務(wù)人員直接對(duì)增值的部分進(jìn)行計(jì)算報(bào)稅，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的整體投入資金和商品房的總銷(xiāo)售額進(jìn)行保稅即可，目前的稅務(wù)管理人員還需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且還需要進(jìn)行增值稅的稅務(wù)管理和增值稅的會(huì)計(jì)核算等各方面的工作。然而，建筑企業(yè)相關(guān)人員在實(shí)際的操作過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作由于“營(yíng)改增”政策的限制而變得更加復(fù)雜化和多樣化，傳統(tǒng)的工作方式根本無(wú)法滿(mǎn)足稅務(wù)管理工作的進(jìn)行和企業(yè)自身的發(fā)展。在實(shí)際的工作中，也更加具有專(zhuān)業(yè)化的特點(diǎn)，更需要專(zhuān)業(yè)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)程度高的工作人員來(lái)完成。［2］（三）沒(méi)有完善的合同管理目。前很多建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)合同管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)合同管理的性質(zhì)理解不夠深入，長(zhǎng)期發(fā)展以來(lái)，就會(huì)導(dǎo)致合同并沒(méi)有充分發(fā)揮其實(shí)際作用，使得合同的法律效力對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部和合同相對(duì)人之間的意思自治和約束功能變?nèi)酢＝ㄖ髽I(yè)僅僅將與相對(duì)人簽訂的合同作為約束兩者之間的文件之一，實(shí)際工作中并沒(méi)有真正關(guān)注合同里的每一項(xiàng)重要條款，每一項(xiàng)條款也沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的作用。雖然建筑企業(yè)在工作中與相對(duì)人簽訂了合同，但是基于一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，企業(yè)的管理人員和勞動(dòng)者沒(méi)有完全按照合同約定的內(nèi)容和法律規(guī)定的條款進(jìn)行工作，導(dǎo)致合同的作用效果不夠明顯。“營(yíng)改增”政策落實(shí)以后，一些建筑企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的合同管理思維，對(duì)合同的相關(guān)條款的制定和理解不夠深入，導(dǎo)致合同內(nèi)容的不完整，一旦出現(xiàn)法律糾紛，合同內(nèi)容很可能因?yàn)椴环舷嚓P(guān)規(guī)定而失去效力。而且，企業(yè)主要地稅務(wù)和稅款都需要根據(jù)合同法中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行制定，所以與合同有關(guān)的法律規(guī)定和其他內(nèi)容對(duì)每一個(gè)建筑企業(yè)的管理規(guī)劃和現(xiàn)實(shí)發(fā)展都具有十分重要的作用。合同管理工作的不完善也成為影響“營(yíng)改增”政策的充分落實(shí)的重要原因。［3］

三、“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

（一）制定完善的納稅籌劃體系。在“營(yíng)改增”的背景下，很多建筑企業(yè)對(duì)實(shí)際的納稅籌劃和稅務(wù)管理沒(méi)有引起足夠的重視，仍處于一種放任不管的狀態(tài)。而且建筑企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有制定科學(xué)完善的納稅籌劃管理體系，這樣會(huì)加大建筑企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。第一，建筑企業(yè)要制定出科學(xué)、合理、完整的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，只有不斷地完善稅務(wù)管理工作，才會(huì)更快地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)根據(jù)制定好的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制有序開(kāi)展相關(guān)工作也會(huì)提高企業(yè)自身的稅負(fù)水平，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。第二，建筑企業(yè)需要結(jié)合自身的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)合理調(diào)整財(cái)務(wù)工作方式，制定有助于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的目標(biāo)和措施，盡最大可能地優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作和合理調(diào)整資源分配，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化是其經(jīng)濟(jì)效益提高的重要保障。（二）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)。建筑企業(yè)不僅需要關(guān)注稅務(wù)管理工作內(nèi)容的調(diào)整和完善，還要加強(qiáng)提升稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和綜合素養(yǎng)。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員有了更多更高的要求，建筑企業(yè)不得不重視相關(guān)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)的加強(qiáng)。建筑企業(yè)可以從自身的經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，通過(guò)招聘更加專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的隊(duì)伍，并嚴(yán)格把控企業(yè)人才的聘用要求和具體流程。而且，建筑企業(yè)還可以通過(guò)定期培訓(xùn)的方式提高員工的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德，讓工作人員了解和學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的具體政策，并通過(guò)考核的措施對(duì)員工實(shí)行獎(jiǎng)罰，督促每一位員工不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步。［4］（三）提高對(duì)合同管理工作的重視程度。建筑企業(yè)只有不斷建設(shè)和完善合同管理工作，才能更好地開(kāi)展建筑項(xiàng)目的建設(shè)工作，并且能夠最大程度地預(yù)防和應(yīng)對(duì)納稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。合同里的每一項(xiàng)條例都有可能制約企業(yè)開(kāi)展正常工作，因此，建筑企業(yè)在簽訂建筑合同前，一定要與合同相對(duì)人進(jìn)行充分地討論和協(xié)商，就合同里的格式條款和相關(guān)法律條例一定要按照相關(guān)規(guī)定制定，不能出現(xiàn)違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的內(nèi)容，兩者約定的內(nèi)容也需要進(jìn)行嚴(yán)格把控。由于建筑項(xiàng)目的建設(shè)施工耗時(shí)長(zhǎng)，有時(shí)候相關(guān)人員就會(huì)不按合同規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行施工，尤其在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，一定要杜絕這種不良現(xiàn)象的發(fā)生，重視合同相關(guān)規(guī)定，不斷地進(jìn)行合同管理建設(shè)，建筑企業(yè)雙方進(jìn)行良好的合同管理工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，“營(yíng)改增”政策給建筑企業(yè)帶來(lái)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也對(duì)建筑企業(yè)自身發(fā)展具有積極的、深遠(yuǎn)的影響。建筑企業(yè)不能因此懈怠，需要積極應(yīng)對(duì)建筑行業(yè)環(huán)境的變化，結(jié)合實(shí)際做出相應(yīng)調(diào)整，不斷地進(jìn)行納稅籌劃改革與創(chuàng)新，降低企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建筑企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］邵元.“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2020（36）.

［2］徐秀貞.“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（6）.

［3］周易.“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.納稅，2019（12）.

［4］唐瓊.“營(yíng)改增”下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（29）.

作者:張鵬宇 單位:國(guó)網(wǎng)山東省電力公司鄒城市供電公司