導(dǎo)語：營改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

營業(yè)稅改增值稅政策的實施，對企業(yè)單位來說是一種福音，它避免了重復(fù)征稅，緩解了企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)單位贏得了更多利潤。增值稅只針對商品流轉(zhuǎn)中增值的部分進(jìn)行征稅，因此在營改增之后企業(yè)可以增值稅進(jìn)項稅額抵扣，降低企業(yè)的納稅金額。但是很多企業(yè)單位對營改增的意義理解不透徹，導(dǎo)致企業(yè)單位抓不住稅務(wù)改革之后的稅務(wù)風(fēng)險，忽略對這些風(fēng)險的防范，就會導(dǎo)致企業(yè)單位享受不到這個優(yōu)惠政策，甚至需要多繳稅額。稅務(wù)風(fēng)險的控制對企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，一旦稅務(wù)風(fēng)險失控，不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)o企業(yè)帶來行政處罰。

1營改增后企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型

1.1虛假增值稅專用發(fā)票的騙稅風(fēng)險。在營改增的政策下，企業(yè)單位可以利用增值稅專用發(fā)票來抵扣增值稅稅額，因此有些單位利用這點提供虛假的增值稅專用發(fā)票來達(dá)到降低稅額的目的，甚至出現(xiàn)的一些機(jī)構(gòu)幫助一些單位代開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)獲取的增值稅專用發(fā)票不合法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不能通過，造成企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且也影響了企業(yè)的信譽。為了避免企業(yè)收到這種不合法、虛假的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該對合作的單位進(jìn)行考察，必須保證他們能夠提高真實的增值稅發(fā)票，而且對發(fā)票的真假要進(jìn)行核實，以免虛假發(fā)票落入自己手中，對企業(yè)的利益造成損害。進(jìn)項稅的抵扣是為了避免重復(fù)的增稅，對已經(jīng)交過稅款的商品進(jìn)行稅務(wù)的減免，但是并不是所有的進(jìn)項稅都能夠抵扣，在特定情況下有的是不能進(jìn)行抵扣的，例如納稅人的證照不全或者增值稅發(fā)票不合格。但是如果企業(yè)之前沒有及時的發(fā)現(xiàn)，就會給自身的稅務(wù)工作埋下隱患。1.2偷稅漏稅的風(fēng)險。營改增的實施之后，對企業(yè)的稅務(wù)核算帶來了很大的壓力，如果稅務(wù)核算工作出現(xiàn)問題，那么企業(yè)就會出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。因此企業(yè)稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)核算工作的時候一定要認(rèn)真負(fù)責(zé)，將每一筆稅款核算清楚，一旦缺項少項就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅，背負(fù)行政處罰甚至刑事處罰。但是如果多項的話也會造成企業(yè)多繳納，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

2營改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

2.1稅務(wù)風(fēng)險的管理意識不強(qiáng)。目前很多企業(yè)單位都是重視財務(wù)管理工作而忽略了稅務(wù)管理，在稅務(wù)管理上沒有安排專人專崗，一般都是由財務(wù)人員代替。這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)管理上對稅務(wù)風(fēng)險的理解不完善，而且稅務(wù)人員也沒有加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的防范措施。一些企業(yè)單位沒有加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的管理意識，稅務(wù)管理的制度也沒有進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作相對滯后，跟不上社會發(fā)展的腳步，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。營改增政策實施的時間不長，企業(yè)單位對稅務(wù)管理工作都處于摸索階段，稅務(wù)的潛在風(fēng)險也需要進(jìn)一步的挖掘，因此目前沒有可靠的經(jīng)驗可以學(xué)習(xí)，所以企業(yè)單位必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理意識，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。2.2稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。隨著稅務(wù)體制的深化改革，對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)也提出更高的要求。但是現(xiàn)階段很多單位的稅務(wù)管理人員都是由企業(yè)的會計人員代替的，會計工作的任務(wù)繁重，因此在稅務(wù)的風(fēng)險管理上根本沒有辦法騰出更多的時間去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作跟不上時代的潮流。經(jīng)常有一些稅務(wù)人員因為對稅務(wù)政策的理解不到位，造成報稅錯誤，導(dǎo)致企業(yè)需要支付滯納金等等。如今市場千變?nèi)f化，每天都是一場革新，稅務(wù)風(fēng)險管理工作是財務(wù)工作的重點工作，因此稅務(wù)管理人員要加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)管理的技能，才能在稅務(wù)風(fēng)險的管理上游刃有余。2.3發(fā)票管理制度不健全。在之前稅務(wù)體制中，企業(yè)單位對發(fā)票并沒有那么重視，但是隨著營改增的到來，發(fā)票的優(yōu)勢開始體現(xiàn)出來。如果沒有發(fā)票，企業(yè)就要背負(fù)沉重的稅務(wù)壓力。在營改增環(huán)境中，增值稅專用發(fā)票可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅，因此加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理能夠幫助企業(yè)減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。很多企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的管理上不嚴(yán)格，收到了一些虛假的增值稅專用發(fā)票或者發(fā)票信息不齊全等等，造成在稅務(wù)機(jī)關(guān)這些發(fā)票審核不能通過，就會造成企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在發(fā)票的管理制度不健全，對企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)票方面的培訓(xùn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工在外出辦事時，能夠開專用發(fā)票的時候開成了普通發(fā)票，就會影響企業(yè)的利潤。

3營改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略

3.1提高稅務(wù)風(fēng)險的防范意識。稅務(wù)風(fēng)險一般不是短期內(nèi)形成了，而是不良稅務(wù)工作習(xí)慣在日積月累中造成的，尤其在營改增實施以后企業(yè)的稅務(wù)核算的工作量加大，出現(xiàn)了很多稅務(wù)人員沒有按照規(guī)定的流程進(jìn)行操作。如果企業(yè)在這個時候不重視操作流程的規(guī)范，稅務(wù)風(fēng)險就會在未來的某個時間點爆發(fā)。首先在企業(yè)的內(nèi)部需要進(jìn)行稅務(wù)管理制度的調(diào)整，為了適應(yīng)營改增新形勢下的稅務(wù)工作，企業(yè)需要調(diào)整可抵扣進(jìn)項稅的支出比例，將能夠抵扣的項目按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行抵扣，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。當(dāng)然在抵扣憑證的獲取上面要嚴(yán)格把關(guān)，拒絕一些虛假的增值稅專用發(fā)票，對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行考核，選擇能夠提高真實增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。其次企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，一旦稅務(wù)指標(biāo)與預(yù)警指標(biāo)接近就要及時找出風(fēng)險的來源，采取相應(yīng)的措施來規(guī)避這些潛在的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)負(fù)擔(dān)率是稅務(wù)工作中常見的一項評價企業(yè)納稅情況的指標(biāo)，我們可以將稅務(wù)負(fù)擔(dān)率作為稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)長期以來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)率來確定本企業(yè)的負(fù)擔(dān)率基數(shù)，如果本期稅務(wù)負(fù)擔(dān)率低于這項基數(shù)或者高于這項基數(shù)，稅務(wù)管理人員就要引起重視，查找出造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)率浮動的原因，及時采取挽救措施，保證稅務(wù)風(fēng)險控制在自己能夠掌握的范圍內(nèi)。3.2加強(qiáng)稅務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。目前在企業(yè)內(nèi)部配置專門從事稅務(wù)工作的財務(wù)人員的企業(yè)比較少見，一般都會財務(wù)會計兼任，而且這些人員對營改增的業(yè)務(wù)也不熟悉，讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制缺失了強(qiáng)大的人力資源。因此目前企業(yè)的緊要關(guān)頭是要配備一名專業(yè)的稅務(wù)人員崗位，招聘一名具有豐富稅務(wù)專業(yè)知識的人員，同時對營改增政策有一定的了解，能夠根據(jù)現(xiàn)在的稅務(wù)政策制定一套企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度。稅務(wù)人員應(yīng)該對每種稅種的稅率和起征點、計算方法等都要熟悉，而且在工作實施中能夠保證不出錯誤。企業(yè)應(yīng)該安排稅務(wù)人員多去參加稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社會培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的稅務(wù)知識培訓(xùn)，多與同行業(yè)人士交流，學(xué)習(xí)其他企業(yè)的稅務(wù)管理技術(shù)和稅務(wù)風(fēng)險峰防范措施，巧妙的運用到自身的企業(yè)中來。稅務(wù)人員要能夠根據(jù)不同的稅收政策，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范的措施，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部要組織相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)政策培訓(xùn)，讓相關(guān)人員及時了解到政策的變化，在實際工作的開展中更要有側(cè)重點，例如在選擇供應(yīng)商時以前只重視產(chǎn)品的質(zhì)量和價格，如今多了一個考核標(biāo)準(zhǔn)，那就是該供應(yīng)商能不能提高合格的增值稅專用發(fā)票。3.3加強(qiáng)發(fā)票的管理。在營改增之前，企業(yè)發(fā)票的管理上相對比較輕松，一般只需要開具普通發(fā)票，但是隨著營改增的到來，由于增值稅可以抵扣，導(dǎo)致企業(yè)必須對發(fā)票的管理越來越重視。在發(fā)票的管理上企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專人進(jìn)行管理，對所取得的發(fā)票的合法性和規(guī)范性都要進(jìn)行檢查，以保證獲取的發(fā)票能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，而且能夠抵扣。加強(qiáng)對發(fā)票的保管，防止發(fā)票的遺失或者損壞。在發(fā)票的管理上不僅需要財務(wù)人員加以重視，對于銷售人員、管理人員等都要進(jìn)行發(fā)票的管理培訓(xùn)，提高相關(guān)人員對增值稅發(fā)票的認(rèn)識，保證他們獲得發(fā)票的合法性，減少財務(wù)人員的核查難度。同時在開具發(fā)票時，要仔細(xì)核對付款方的相關(guān)信息，保證發(fā)票信息的完整，防止發(fā)票錯開，開具完的發(fā)票要進(jìn)行登記。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的要求很嚴(yán)格，因此企業(yè)在發(fā)票的管理上要更加地嚴(yán)格，才能保證發(fā)票的正常抵扣，降低發(fā)票的使用風(fēng)險。

4結(jié)語

綜上所述，隨著稅務(wù)體制的改變，企業(yè)的稅務(wù)管理辦法也要進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整，才能適應(yīng)營改增新形勢下企業(yè)能夠科學(xué)地應(yīng)對政策改變所帶來的稅務(wù)風(fēng)險。營改增的實行給企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制帶來了新難題，企業(yè)要采取積極的應(yīng)對措施，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)稅務(wù)人員的稅務(wù)管理技能培訓(xùn)，重視發(fā)票的管理。只用這樣，企業(yè)才能抓住營改增帶來的機(jī)遇，合理防范稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展增添動力。

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作者:王慧 單位:中石化石油工程地球物理有限公司華北分公司