導語：會計報表信息對外資企業(yè)監(jiān)管的作用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

《中華人民共和國外匯管理條例》中明確規(guī)定：資本項目外匯及結(jié)匯資金，應當按照有關(guān)主管部門及外匯管理機關(guān)批準的用途使用。如何保證企業(yè)會計資料的真實性、準確性，如何保證銀行審核材料與企業(yè)會計信息的邏輯統(tǒng)一性、一致性，如何保證相關(guān)法規(guī)制度與外匯管理條例的連貫性、匹配性，提高外匯監(jiān)管人員利用會計信息強化非現(xiàn)場監(jiān)管的效率，是目前急需解決的問題。本文從會計報表信息是反映企業(yè)物流、資金流的主要載體，也是聯(lián)結(jié)物流、資金流的關(guān)鍵紐帶角度出發(fā)，探索如何通過強化會計報表信息而達到強化企業(yè)監(jiān)管的目的。

一、現(xiàn)行外商投資企業(yè)監(jiān)管中存在的問題

（一）現(xiàn)行外匯法規(guī)管理含混。近年來，外匯年檢依托會計事務所代申報相關(guān)會計信息和身機報表，對提高年檢效率、節(jié)約企業(yè)運營成本起到了很好的積極推動作用。從整體上來說，由于事務所具有較高的專業(yè)性和職業(yè)操守，其出具的審計報告對衡量一個外資企業(yè)會計信息的真實可靠性等具有重要的參考價值。但從目前的管理情況看，一方面，外匯局對事務所缺乏有效的管理手段。目前，在外商直接投資外匯業(yè)務系統(tǒng)中，外匯局對事務所的操作權(quán)限為停用，但要考評一家事務所是否具有不良執(zhí)業(yè)記錄，還要依賴于財政和注協(xié)等部門；另一方面，對事務所出具的審計報告的利用也不充分。例如，一年一度的外資企業(yè)年檢均須事務所出具審計意見，事務所出具的“保留意見”的審計報告已經(jīng)顯現(xiàn)出企業(yè)財務制度的弊端，外匯及結(jié)匯等的使用存在較大的違規(guī)嫌疑，但結(jié)匯等業(yè)務授權(quán)銀行直接辦理，外匯局獲取合同、憑證等第一手材料的難度較大，企業(yè)報送相關(guān)業(yè)務會計報表和憑證又不能是一項常規(guī)性工作。因此，對審計報告的利用率較低。（二）現(xiàn)行外匯法規(guī)管理缺位。企業(yè)會計信息是否真實準確取決于企業(yè)會計制度是否健全、會計人員是否稱職、對企業(yè)會計管理是否到位。從目前的監(jiān)管情況看，外匯局在辦理外資企業(yè)外匯登記、外資外匯登記等業(yè)務時，并沒有要求企業(yè)提交會計制度的建立情況、會計人員的配備情況等資料，更沒有把會計制度是否健全、人員素質(zhì)是否達標等作為是否辦理相關(guān)業(yè)務的重要標準。可以說，如果認為對企業(yè)的會計管理工作是工商、稅務、財政等職能部門的職責，就是在這種職能重疊的部門之間的相互“信任”中，對企業(yè)會計工作的管理相對欠缺。（三）現(xiàn)行外匯法規(guī)管理滯后。要監(jiān)測外資企業(yè)外匯及結(jié)匯后用途，外匯局必須依賴反映企業(yè)物流和資金流的會計信息，因而其也成為了衡量會計信息是否真實準確的“裁判員”。裁決是否正確需要兩個必不可少的因素：一是裁決的尺度，即外資企業(yè)外匯管理的相關(guān)法規(guī)；二是裁判員本身的素質(zhì)，即外匯管理人員掌握、理解、應用會計知識的能力。從前者看，外匯管理條例順應形勢的發(fā)展提出了“對外資企業(yè)外匯和結(jié)匯后用途進行監(jiān)管”的要求，但現(xiàn)在沿用的很多法規(guī)已實行多年，與新條例的配套性不夠，缺乏系統(tǒng)的、操作性強的監(jiān)測外資企業(yè)外匯及結(jié)匯后資金用途的法規(guī)制度?，F(xiàn)行的授權(quán)銀行直接辦理資本金結(jié)匯等業(yè)務要求銀行留存的材料要滿足真實性和合規(guī)性，但僅憑幾張復印的憑證很難確定結(jié)匯后的資金用途，這些憑證只有放到大的會計系統(tǒng)中才能更好的驗證其真實，但商業(yè)銀行很難做到。從外匯管理人員素質(zhì)看，長期以來，外匯管理人員側(cè)重外匯管理制度、法規(guī)等方面的掌握和運用，對會計知識的要求遠沒有現(xiàn)在要求的那么高那么迫切，對會計知識的了解相對較少，對會計知識和外匯管理互補結(jié)合就更少，外匯管理人員急需掌握會計相關(guān)知識。

二、完善外資企業(yè)會計信息監(jiān)管的相關(guān)建議

（一）加強對會計事務所等中介機構(gòu)的管理。會計中介機構(gòu)作為獨立于投資者、經(jīng)營者、管理者的第三人，對企業(yè)獨立、客觀、公證的對外資企業(yè)會計報表進行審計具有重要意義。對外資企業(yè)的年檢、信息監(jiān)管等都高度依賴于事務所的審計工作，確認外匯到資、確認外匯結(jié)匯后流向、確認外資企業(yè)清算購付匯等，都必須以事務所的審計報告為主要評判依據(jù)。同時，會計中介機構(gòu)由于其專業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)業(yè)操守等，對其工作的依賴有利于克服外匯主管部門對會計專業(yè)知識了解得不足、減少監(jiān)管成本、提高監(jiān)管效率，但必須要注意幾點：一是加強對會計中介機構(gòu)的管理，披露其違規(guī)出具驗資報告、審計報告等，協(xié)助注協(xié)、財政等規(guī)范中介機構(gòu)業(yè)務操作；二是加強同財政部門的溝通協(xié)調(diào)，在通報涉嫌違規(guī)事務所后，及時獲取財政部門的反饋意見，為在直接投資外匯業(yè)務系統(tǒng)中進行“停用”操作提供強有力的證據(jù)；三是充分利用事務所出具的審計報告，對事務所出具“保留意見”的審計報告，應采取風險預警、外匯業(yè)務停辦等措施，以保證外匯及結(jié)匯資金按核準用途使用。（二）加強對外資企業(yè)的會計管理。會計信息是綜合反映外資企業(yè)資金流向、實物流轉(zhuǎn)的主要載體，也是投資者的重要決策依據(jù)、管理者的重要管理手段。外匯局作為管理外匯資金及結(jié)匯資金流向的職能部門，應加強對外資企業(yè)會計工作的管理，將會計制度完備與否、會計人員素質(zhì)高低作為是否辦理外匯登記的重要指標。要求企業(yè)在提供營業(yè)執(zhí)照、商務批準證書等同時，提交企業(yè)會計內(nèi)控制度，認真審核會計內(nèi)控制度的完備性、科學性；要求企業(yè)及時報送會計人員相關(guān)信息，會計人員均應取得會計從業(yè)資格證書等有效認證資格，對于企業(yè)會計人員變更，應及時備案；要求企業(yè)定期提供財務會計報表，并與直接投資外匯業(yè)務信息系統(tǒng)里面的外匯流入、結(jié)匯等數(shù)據(jù)進行比對，將對外資企業(yè)外匯及結(jié)匯資金監(jiān)管納入到日常管理工作中；加強對外資企業(yè)外匯政策特別是新政策的宣傳和培訓，使會計人員成為聯(lián)系外匯主管部門和外資企業(yè)的紐帶。（三）加強對外匯指定銀行管理。對外資企業(yè)資本金結(jié)匯采取由外匯指定銀行代位監(jiān)管的方式，符合我國外匯管理制度改革的要求，但要保證外匯指定銀行在代位監(jiān)管中有為、有效，就要求外匯主管部門加強對外匯指定銀行管理。一要進一步梳理外資企業(yè)監(jiān)管法規(guī)，使其滿足新條例的要求。在外匯登記、外資外匯登記、清算購匯核準等全流程貫徹新條例中，規(guī)定“注重結(jié)匯后人民幣資金流向監(jiān)管”的要求。在新的《資本項目外匯管理業(yè)務操作規(guī)程》中，適當添加考核外資企業(yè)會計制度和會計人員等條款。二要進一步完善相關(guān)法規(guī)，提高對外匯指定銀行監(jiān)管和對外資企業(yè)監(jiān)管在制度上的協(xié)同性。在銀行外資業(yè)務管理中，增加銀行對資本金結(jié)匯真實性審查的職責，不僅要注重材料之間的邏輯統(tǒng)一性，更要注重材料的真實性審核。建立外匯局與外匯指定銀行的信息交流反饋制度，及時向外匯指定銀行通報外資企業(yè)情況，提示相關(guān)風險。同時，也要求外匯指定銀行定期反饋外資企業(yè)信息，提供外資企業(yè)異常情況。三要有計劃、有步驟組織外匯管理系統(tǒng)全員會計培訓，提高外匯管理人員會計知識水平，提升外資企業(yè)監(jiān)管能力。

作者:呂立 單位:中國人民銀行太原中心支行