導(dǎo)語：談企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制建設(shè)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定實(shí)施方案。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是“一把手”工程，董事長、總經(jīng)理親自掛帥，才能創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，才能有效地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控體系建設(shè)，才能穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。企業(yè)須成立以董事長為組長的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)督、指導(dǎo)和檢查工作；還要成立以總經(jīng)理為組長的內(nèi)控工作實(shí)施小組，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作，要著手制定《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作實(shí)施方案》，明確企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控體系建設(shè)、自我評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)工作計(jì)劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員要明確分工，設(shè)立內(nèi)控工作辦公室，具體協(xié)調(diào)內(nèi)控體系建設(shè)工作。（2）認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，要組織廣大干部、職工認(rèn)真學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，各行業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控工作辦公室要深入業(yè)務(wù)部門，對(duì)各行業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行宣講、動(dòng)員、部署和督導(dǎo)。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，明確內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的關(guān)系，規(guī)范工作流程，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)控體系建設(shè)奠定思想基礎(chǔ)。（3）做好內(nèi)控培訓(xùn)，提高專干水平。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作能否順利開展，在很大程度上取決于內(nèi)控專干對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的認(rèn)識(shí)和協(xié)調(diào)指導(dǎo)水平的高低。企業(yè)必須首先從加強(qiáng)內(nèi)控專干培訓(xùn)入手，通過培訓(xùn)，提高內(nèi)控專干的業(yè)務(wù)水平和協(xié)調(diào)指導(dǎo)能力。

內(nèi)控專干工作在業(yè)務(wù)最基層，最熟悉業(yè)務(wù)，為完成內(nèi)控體系建設(shè)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。梳理業(yè)務(wù)流程，編制風(fēng)險(xiǎn)清單。內(nèi)控體系的建設(shè)要緊緊地圍繞重要風(fēng)險(xiǎn)、重要流程、關(guān)鍵控制、重點(diǎn)監(jiān)控展開。要梳理業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)有規(guī)章制度，確立各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)上的風(fēng)險(xiǎn)，查找出目前存在的控制缺陷，經(jīng)過分類歸納，編制出比較全面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷清單。在梳理業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，更要關(guān)注優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理的流程會(huì)提高效率，本著“抓大放小”的原則，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)單位、部門的業(yè)務(wù)流程梳理與優(yōu)化并重，為提高工作效率創(chuàng)造條件。開展穿行測(cè)試，整改內(nèi)控缺陷。穿行測(cè)試是內(nèi)控體系建設(shè)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在前期梳理業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度、自查自糾的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)控各行業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)要帶領(lǐng)測(cè)試小組對(duì)各管理部門和分（子）公司行穿行測(cè)試，幫助分（子）公司找出流程上、制度上、操作上存在的問題和缺陷。通過穿行測(cè)試，進(jìn)一步緊密契合本單位、本部門的業(yè)務(wù)流程，細(xì)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和缺陷，針對(duì)這些缺陷確定整改方案，并認(rèn)真整改。編制《內(nèi)部控制缺陷整改計(jì)劃單》和《內(nèi)部控制缺陷整改驗(yàn)收單》，修改、補(bǔ)充、完善相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度。健全內(nèi)控制度，固化內(nèi)控成果。企業(yè)內(nèi)部控制制度必須職責(zé)明晰、相互制衡，要使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)視系統(tǒng)各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。企業(yè)應(yīng)在前期梳理流程、穿行測(cè)試、整改缺陷、完善制度的基礎(chǔ)上，著手編制《內(nèi)部控制制度》和《內(nèi)部控制手冊(cè)》，固化內(nèi)控成果?！秲?nèi)部控制制度》是企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的總和，是保證企業(yè)合法合規(guī)、有效運(yùn)營的制度文件，是編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的基礎(chǔ)。而《內(nèi)部控制手冊(cè)》是《內(nèi)部控制制度》的濃縮版，是一部《作業(yè)指導(dǎo)書》?！秲?nèi)部控制制度》和《內(nèi)部控制手冊(cè)》編制完成后，報(bào)請(qǐng)本企業(yè)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后印發(fā)執(zhí)行。做好自我評(píng)價(jià)，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)之后，董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)《內(nèi)部控制制度》、《內(nèi)部控制手冊(cè)》和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》，本著全面性，重要性，客觀性原則，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，做出評(píng)價(jià)結(jié)論，編制《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。在自我評(píng)價(jià)完成后，企業(yè)應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)實(shí)施獨(dú)立審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提出審計(jì)意見，編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，出具《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，與企業(yè)年報(bào)同時(shí)對(duì)外披露。

本文作者：胡友生胡英工作單位：中國大連國際合作[集團(tuán)]股份有限公司