導(dǎo)語：會計監(jiān)督與審計監(jiān)督關(guān)系探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)監(jiān)督怎樣在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下發(fā)揮有效的監(jiān)管效能，是企業(yè)實踐和發(fā)展所面臨的重大挑戰(zhàn)，隨著市場經(jīng)濟的逐漸規(guī)范化和科學(xué)化，企業(yè)監(jiān)督越來越成為保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的主要支撐力量，而會計監(jiān)督和審計監(jiān)督作為企業(yè)監(jiān)督的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。關(guān)于會計監(jiān)督和企業(yè)監(jiān)督的研究目前多是從傳統(tǒng)的模式出發(fā)，并未結(jié)合網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境的發(fā)展和供給側(cè)改革的政策來探討二者的存在關(guān)系，本文試圖從企業(yè)會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的必要性、二者的區(qū)別與聯(lián)系和怎樣在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下提升企業(yè)的監(jiān)督水平幾個方面來探討企業(yè)會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的存在關(guān)系，期望能對企業(yè)會計監(jiān)督和審計監(jiān)督水平的提升有所啟示。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；審計監(jiān)督；存在關(guān)系

2017年3月，國務(wù)院頒布了《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，意見要求國有企業(yè)的審計監(jiān)督做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，并且應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)籌安排、推動發(fā)展、客觀求實、依法審計的原則之下進行。由此可見，我國的審計監(jiān)督工作已經(jīng)有所改變，開始對實效部分的重點關(guān)注。會計監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督的一個重要部分，同審計監(jiān)督是相互補充、相輔相成的，企業(yè)監(jiān)管水平的有效提升與企業(yè)業(yè)務(wù)水平的合法性、合理性和真實性直接相關(guān)，所以探討二者的存在關(guān)系對于企業(yè)各項經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)的有效開展有著重要意義。

一、企業(yè)會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的必要性

企業(yè)會計監(jiān)督本質(zhì)是企業(yè)會計人員及會計機構(gòu)對《會計法》所賦予的職權(quán)限的履行，而審計監(jiān)督的本質(zhì)則是企業(yè)的審計人員和審計機構(gòu)履行《審計法》所賦予的職責(zé)權(quán)限，企業(yè)實施會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，可以規(guī)避企業(yè)的外部違法風(fēng)險和內(nèi)部暗箱操作，外部的審計監(jiān)督可以為企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟活動的合法化提供保障，內(nèi)部的審計監(jiān)督可以為企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)開展和經(jīng)濟活動的規(guī)范化提供保障；第二，可以通過對管理層內(nèi)部控制的監(jiān)督和指導(dǎo)推動企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升；第三，可以使審計在風(fēng)險防控、內(nèi)控建設(shè)、法人治理等方面的職能作用得到充分發(fā)揮；第四，可以更好地營造公正公平的工作氛圍，激發(fā)企業(yè)員工和管理層的工作積極性。

二、關(guān)于企業(yè)會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的探討

（一）會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別。（1）二者的特征不同。會計監(jiān)督主要具有規(guī)范性、連續(xù)性和內(nèi)部性三個主要特征，會計監(jiān)督的規(guī)范性是指會計監(jiān)督不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，必須嚴(yán)格按照《會計法》實施，連續(xù)性是指會計監(jiān)督的連續(xù)不間斷，從原始憑證的獲取到信息的披露和報表一系列工作都嚴(yán)格遵守程序，內(nèi)部性則是說會計監(jiān)督要維護好企業(yè)利益者的合法權(quán)益。審計監(jiān)督則主要有政策性和獨立性兩個特征，審計監(jiān)督不屬于企業(yè)內(nèi)部的任何部門，必須嚴(yán)格按照國家的相關(guān)政策出具審計報告。（2）二者的地位不同。會計監(jiān)督是為了保障企業(yè)信息資料的真實性和可靠性，這可看作是它的根本目的，也是一種傾向于自我職能的必然的監(jiān)督；而審計監(jiān)督的主要目的是檢查企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性和合法性，實際上它并不具備參與企業(yè)管理的權(quán)限，審計監(jiān)督在地位上比會計監(jiān)督更加地客觀和公正。（3）二者的監(jiān)督程序不同。會計監(jiān)督的所有工作都是連續(xù)不間斷的，且更加注重監(jiān)管的時間性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，但審計監(jiān)督是針對具體經(jīng)濟活動展開的，不需要特備嚴(yán)格地遵循時間性的系統(tǒng)審查，它更是間斷的、不定期的，即使在整個過程中的監(jiān)督也是在經(jīng)濟活動發(fā)生之后才進行審查的，所以會計監(jiān)督在程序方面比審計監(jiān)督更加嚴(yán)格和全面。（4）二者的監(jiān)督對象不同。會計監(jiān)督的監(jiān)督對象通常是經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身，比如賬證相符、賬賬相符和賬實相符等，并沒有事前事中的區(qū)別，其監(jiān)督范圍主要有以下三類：一是財務(wù)資金、憑證、賬簿等，二是債權(quán)債務(wù)、有價證券和固定資產(chǎn)等，三是費用、供銷過程、年終決算等。審計監(jiān)督的監(jiān)督對象囊括了統(tǒng)計、會計等多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也包括對經(jīng)營成果等諸多資料的審查，監(jiān)督范圍主要包括以下五個方面：一是要審查一定時期內(nèi)的會計資料是否真實可靠，二是要評價和完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，三是要審查企業(yè)的經(jīng)營活動是否與國家的相關(guān)政策相契合，四是要審查企業(yè)是否明確職責(zé)范圍和實現(xiàn)了內(nèi)部確立的經(jīng)營目標(biāo)，五是要通過審查企業(yè)人、財、物等方面的真實性，因為審計監(jiān)督與會計監(jiān)督相比更加具有廣泛性，從監(jiān)督對象的層面上看，需要足夠真實才能更有針對性地出具審查報告和改進措施。（二）會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的聯(lián)系。會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的聯(lián)系具體體現(xiàn)在三個方面：第一，會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的目標(biāo)具有相似性，都是通過審查企業(yè)的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營活動，逐漸提升企業(yè)的經(jīng)濟效益；第二，會計監(jiān)督和審計監(jiān)督二者互為補充，會計監(jiān)督是全程監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，審計監(jiān)督是重點監(jiān)督某項經(jīng)濟活動的實施，會計監(jiān)督所不具備的重點性都在審計監(jiān)督上有所體現(xiàn)；第三，會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的依據(jù)具有相似性，雖然會計監(jiān)督依據(jù)的是《會計法》，審計監(jiān)督依據(jù)的是《審計法》，但二者的相同之處在于它們所依據(jù)的都是國家層面的法律。

三、對企業(yè)監(jiān)管水平提升的建議

（一）創(chuàng)新審計、會計聯(lián)動的監(jiān)管機制。首先，對財務(wù)信息管理系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能進行充分運用，指導(dǎo)企業(yè)審計機構(gòu)和部門及時有效地進行風(fēng)險處理，形成即時的新型監(jiān)管機制，不斷提高企業(yè)監(jiān)管的效果，其次，要創(chuàng)新財務(wù)部門與審計機構(gòu)聯(lián)動監(jiān)管的機制，實現(xiàn)員工上下級、企業(yè)內(nèi)外部的充分協(xié)調(diào)配合，使得企業(yè)財務(wù)和審計機構(gòu)共享監(jiān)督成果。一方面，為了實現(xiàn)二者的有效互補，企業(yè)最好能建立起財務(wù)部們和審計部門檢查成果的相互反饋機制；另一方面，企業(yè)可以通過建立聯(lián)動檢查機制使得財務(wù)、業(yè)務(wù)和監(jiān)督部門之間的溝通得以強化，有效地將各個部門的資源加以整合，形成共同的監(jiān)督合力；此外，企業(yè)還需要把對企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)落實到檢查開展的各個階段，不斷強化財務(wù)管理部門對內(nèi)部審計檢查的指導(dǎo)管理，從而提升檢查的成效和質(zhì)量。（二）創(chuàng)新違規(guī)機制。企業(yè)首先要積極地引入經(jīng)濟審計機制，扎實推進企業(yè)的責(zé)任審計工作，要讓企業(yè)的經(jīng)濟審計工作從離任審計向任中審計轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)審計監(jiān)督的長效化和常態(tài)化，促使企業(yè)的管理者能做到“主動作為”。一方面要促進企業(yè)管理者和員工職責(zé)的切實履行，轉(zhuǎn)化成果，利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，充分發(fā)揮信息共享的作用，形成企業(yè)績效考評與經(jīng)濟責(zé)任審計、干部考核等工作相結(jié)合的機制；另一方面是要做好建章立制、夯實基礎(chǔ)的工作；第三要把握好監(jiān)督工作的重點，有的放矢；第四是要堅持原則，做到實事求是。其次，企業(yè)必須充分發(fā)揮威懾作用，通過對違規(guī)責(zé)任的追究落實，秉承誰檢查誰落實的問責(zé)工作原則，對存在的違規(guī)行為要有切實有效的處罰，對審查過程中出現(xiàn)的一般性差錯和遺漏實行限期調(diào)整，對于其中的嚴(yán)重違規(guī)行為甚至可以進行經(jīng)濟處罰，或是紀(jì)律處分，加大對履查履犯的人員、部門和業(yè)務(wù)的問責(zé)力度，對責(zé)任人員的責(zé)任大小進行區(qū)分，包括重大違規(guī)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核、審批等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格對其進行問責(zé)，并且要防止不問責(zé)具有審核審批權(quán)限的管理人員而只問責(zé)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、操作人員的情況，和以經(jīng)濟處罰代替紀(jì)律處分的情況出現(xiàn)。

四、結(jié)語

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督存在于企業(yè)中是相互補充的，通過探討會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的存在關(guān)系，分析其存在的必要性，進而比較兩者存在的區(qū)別和聯(lián)系，作為相互補充的兩大部分，會計監(jiān)督和審計監(jiān)督在特征、地位和監(jiān)督的程序與對象方面存在差異，但二者又有較為密切的聯(lián)系，一是兩者之間互為補充的關(guān)系，二是兩者的監(jiān)督目標(biāo)相同，再有就是會計監(jiān)督和審計監(jiān)督都需要在國家法律的范圍之下進行，由以上進而得出了對提升企業(yè)監(jiān)管水平的建議，一方面企業(yè)需要創(chuàng)新會計與審計相互聯(lián)動的監(jiān)管機制，另一方面又需要創(chuàng)新違規(guī)機制，對于在會計監(jiān)督和審計監(jiān)督過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，要做到切實有效的問責(zé)，防止出現(xiàn)以經(jīng)濟處罰代替紀(jì)律處分等情況。

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作者:劉小平 單位:四川華信（集團）會計師事務(wù)所