導(dǎo)語：構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：由于國(guó)家并沒有出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，其在日常經(jīng)營(yíng)的過程中只能套用大型企業(yè)的內(nèi)控制度，但這些內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中不斷出現(xiàn)問題，不利于采取內(nèi)部控制的順利開展。對(duì)此，本文首先介紹了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的內(nèi)涵及其發(fā)展現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上提出有效方法對(duì)其進(jìn)行完善，旨在提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理制度

對(duì)于中小企業(yè)來說，想要順利的發(fā)展和改革，不斷強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是十分有必要的，同時(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平也是促進(jìn)中小企業(yè)和投資者實(shí)現(xiàn)雙贏的基礎(chǔ)。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，中小企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，必須積極主動(dòng)地做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。而想要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性，首先必須建立并完善相應(yīng)的內(nèi)控體系，進(jìn)一步保證中小企業(yè)可以健康和諧發(fā)展。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

有效的內(nèi)部控制工作不僅可以提高企業(yè)資金的安全性，還能極大程度地避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中出現(xiàn)失誤、舞弊甚至欺詐現(xiàn)象，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的完整性和真實(shí)性，進(jìn)一步提升企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的效率。一般來說，隨著中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展，企業(yè)內(nèi)部就會(huì)形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，執(zhí)行這些制度的意義就是進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。根據(jù)COSO(美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì))機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部控制事例框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括五大要素：(1)內(nèi)部環(huán)境。①主要描述董事會(huì)及高層管理對(duì)內(nèi)控的支持，其反映來自最高層的聲音；②風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度/理念的建立，也就是公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍或敏感程度；③建立誠(chéng)信、正直以及職業(yè)首先操守的規(guī)則；④確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和基礎(chǔ)框架等，包含權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)向前的、對(duì)企業(yè)的全部進(jìn)行透視和分析以識(shí)別出任何影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的事件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)分析企業(yè)內(nèi)部和外部的因素，識(shí)別出盡可能多的威脅，然后采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)連續(xù)的過程，應(yīng)由公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)驅(qū)使，企業(yè)全部員工都應(yīng)參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中。(3)控制活動(dòng)。企業(yè)要有相應(yīng)的政策和程序來規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，具體方法包括職責(zé)分離、業(yè)務(wù)交易審批、獨(dú)立核對(duì)檢查、審批權(quán)限授權(quán)，資產(chǎn)保護(hù)和制定工作責(zé)任書等。(4)信息與溝通。公司有信息管理系統(tǒng)，如公共盤、內(nèi)部網(wǎng)等，放置相關(guān)的內(nèi)控制度和程序，以方便大家查詢、查閱。公司必須給予員工必要的培訓(xùn)，及時(shí)、無誤地收集并傳遞相應(yīng)的內(nèi)控信息。(5)內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作開展全面綜合的監(jiān)管，包括管理層監(jiān)控、員工評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的發(fā)展情況

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠缺。財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，為了節(jié)約成本，保證自身經(jīng)濟(jì)效益，往往對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投資不夠重視，再加上企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人員，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，沒有很好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，大多中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，都更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)使得財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)工作沒有被重視起來。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，最終使企業(yè)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大大增加，在這樣的背景下，企業(yè)時(shí)刻面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失以及競(jìng)爭(zhēng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。(二)內(nèi)部審計(jì)不足。有些中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，成立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但是在開展實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作的過程中，審計(jì)部門的作用沒有被充分發(fā)揮出來。比如在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員職務(wù)的過程中，沒有和其他職務(wù)做好分離，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作界限過于模糊，不管是對(duì)于其他工作，還是對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作，都缺乏足夠的獨(dú)立性。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效構(gòu)建

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理的過程中，一旦出現(xiàn)賒賬的情況，那么企業(yè)就可能面臨應(yīng)收賬款損失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的過程中，必須全面仔細(xì)地做好應(yīng)收賬款的分析，防范企業(yè)可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過程中，需要做好以下工作：一是建立并健全客戶資信管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督，保證這些制度可以貫徹到位。全面對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)整，并且整理成相應(yīng)的檔案文件進(jìn)行妥善管理，提高后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性。二是充分做好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析工作，對(duì)客戶付款情況進(jìn)行準(zhǔn)確分析，根據(jù)客戶以往的發(fā)展情況預(yù)測(cè)未來的發(fā)展情況，及時(shí)分析并找出風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外還需要分析和判斷客戶的履約能力，提高信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。三是明確信用標(biāo)準(zhǔn)以及各類信息條件，綜合考慮客戶的各種條件，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。(二)建立用人崗位權(quán)責(zé)制度。為了更好地進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，企業(yè)必須綜合考慮自身的組織結(jié)構(gòu)情況以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略情況，并進(jìn)行深入分析，保證各個(gè)部門或者工作人員都清晰地了解自己的職責(zé)以及工作內(nèi)容。在開展日常管理的過程中，做好財(cái)務(wù)職工的權(quán)利約束以及職責(zé)隔離，嚴(yán)格禁止企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行整合，建立并健全財(cái)務(wù)用人崗位權(quán)責(zé)制度，強(qiáng)化崗位監(jiān)督，保證不相容職務(wù)處于分離的狀態(tài)。(三)建立健全內(nèi)部控制體系。國(guó)內(nèi)大多中小企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的過程中采用直線型垂直管理模式，其具有管理跨度相對(duì)較小的特點(diǎn)。受企業(yè)人力和物力的影響，中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和劃分職責(zé)的過程中十分容易出現(xiàn)交叉重疊現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的發(fā)生嚴(yán)重影響企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作。為了建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要做好以下工作：(1)批準(zhǔn)控制。因?yàn)橹行∑髽I(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的過程中所涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，而且缺乏具體的章程，因此，對(duì)于這類業(yè)務(wù)必須要求高層管理人員具有一定的流程審批經(jīng)驗(yàn)，如果公司所有者缺乏這方面的知識(shí)或必須技能，則應(yīng)盡可能建立專業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，通過授權(quán)或直接批準(zhǔn)控制的方式進(jìn)行研究和決定。(2)會(huì)計(jì)控制。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和可靠性，在開展會(huì)計(jì)控制工作的過程中應(yīng)該做好以下工作：①合理地設(shè)置崗位。為了更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制目的，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，采用集中核算的方法進(jìn)行統(tǒng)一管理。②嚴(yán)密的憑證制度。設(shè)置適當(dāng)?shù)膽{證格式，明確憑證傳遞的流程，做好憑證順序編號(hào)，做好多層憑證的審核，進(jìn)一步保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬都具有足夠的合法性和準(zhǔn)確性。③明確會(huì)計(jì)記錄程序。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作可以順利開展，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，建立并完善一套更加合理的會(huì)計(jì)記錄程序。(3)實(shí)物控制。財(cái)務(wù)工作所涉及到的實(shí)物主要有所有的會(huì)計(jì)資料、企業(yè)的資產(chǎn)以及具體的物資。在開展實(shí)物控制的過程中，必須注意保證實(shí)物的安全性和完整性。具體來說：①限制接近。綜合考慮實(shí)物的管理特點(diǎn)，設(shè)定相應(yīng)的接觸權(quán)利，只有權(quán)利范圍以內(nèi)的人員才能接觸這些實(shí)物。②實(shí)物保護(hù)。采取有效的保護(hù)措施，避免實(shí)物損壞、丟失。③實(shí)物清查。定期對(duì)已有的財(cái)務(wù)物資數(shù)量進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符。(4)流程控制。中小企業(yè)一般不會(huì)像大中型企業(yè)一樣設(shè)置全部流程，但是必須的立項(xiàng)-制作-審核-監(jiān)管流程應(yīng)該基本具備，在職責(zé)不相容規(guī)則許可范圍內(nèi)適當(dāng)合并或簡(jiǎn)化也是可以接受的，但是制作報(bào)告與審核執(zhí)行必須分開。(四)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。作為中小企業(yè)，在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是十分有必要的，如果條件允許，還需要分派專業(yè)的審計(jì)人員從事企業(yè)的審計(jì)工作。需要格外注意的是，企業(yè)必須給予審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)利，其在開展工作的過程中直接受最高管理人員所管理，不會(huì)受到其他因素的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所負(fù)責(zé)的工作不僅包含會(huì)計(jì)賬目的審核，還包含內(nèi)部制度的控制，同時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織和機(jī)構(gòu)的工作效率，將這些內(nèi)容以報(bào)告的形式呈現(xiàn)給企業(yè)最高管理者，進(jìn)一步保證內(nèi)控制度的嚴(yán)密性。(五)不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。對(duì)于中小企業(yè)來說，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，必須做好財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。例如生產(chǎn)型企業(yè)，應(yīng)該快速引入并應(yīng)用ERP信息管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)，工作人員可以更加快速、及時(shí)地查詢相應(yīng)的采購(gòu)、生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，可以有效避免人為因素對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來的影響，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作開展的準(zhǔn)確性和完整性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)要想穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)中小企業(yè)和投資者實(shí)現(xiàn)雙贏，就必須綜合考慮自身實(shí)際情況，建立并完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督，保證各項(xiàng)管理制度可以更好的貫徹和實(shí)施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

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作者:羅霄 單位:中鐵二十三局集團(tuán)軌道交通工程有限公司