導(dǎo)語：國企重組稅務(wù)風(fēng)險管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文對國企重組的目的及方式進行了簡述，從國企重組中的稅務(wù)風(fēng)險展開分析，并以此為依據(jù)，提出加強國有企業(yè)重組后的稅務(wù)風(fēng)險管理、開展稅務(wù)風(fēng)險評估，把控涉稅風(fēng)險、強化國企與稅務(wù)機關(guān)的溝通、強化涉稅信息的反饋工作，開展實時監(jiān)控、利用稅收政策，降低稅收成本的有效措施，旨在國有企業(yè)在重組的過程中，強化稅務(wù)風(fēng)險管理工作，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國企重組；稅務(wù)風(fēng)險管理；稅務(wù)機關(guān)；實時監(jiān)控

目前，我國的經(jīng)濟體制不斷轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)的經(jīng)營模式也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，在進行并購重組的過程中，相關(guān)的工作人員要意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。在項目開始之前，首先要明確重組的目標(biāo)，對于稅務(wù)風(fēng)險進行全面的考慮，立足于實際情況，找到其中的風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)，并利用有效的解決措施，保證國有企業(yè)的并購利益。企業(yè)要在享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，利用有效的措施進行防范，從根本上避免稅務(wù)問題，為國有企業(yè)的健康長遠發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

一、國企重組的目的及方式

首先，國有企業(yè)進行重組的基礎(chǔ)目的就是集團能夠在重組后，新的商業(yè)運作模型與股權(quán)結(jié)構(gòu)中得到更高的經(jīng)濟效益與社會效益，主要就是為了達到：（1）通過國有企業(yè)重組，將企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)勢進行整合，還能夠立足于實際情況，對于國有企業(yè)的不良資產(chǎn)進行脫離，逐步擴大經(jīng)營規(guī)模，還能夠有效提升企業(yè)的管理效率，使國有企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利的地位。（2）通過重組，能夠進一步滿足我國基本的法律法規(guī)，明確資本市場的需求，進一步提高投資人對企業(yè)的良好預(yù)期，進而為國有企業(yè)的融資打下良好的基礎(chǔ)。（3）由于各個企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)存在一定差異，選擇的重組方式也不盡相同，其中重組方式包括：資產(chǎn)收購、債務(wù)重組及合并分立等。

二、國企重組中的稅務(wù)風(fēng)險

（1）國企重組可能涉及企業(yè)所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多個稅種，重組過程復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險比較大。要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅負(fù)，符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，國有企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，不能改變重組企業(yè)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。在國有企業(yè)進行重組后連續(xù)12個月內(nèi)，取得股權(quán)支付的原主要股東，不能轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，因此，大部分的經(jīng)營活動都需要在重組后一年后進行操作，由于其中間隔的時間較長，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作存在一定的局限性，不利于國有企業(yè)的長遠發(fā)展。（2）國有企業(yè)在重組的過程中，首先要明確重組的商業(yè)目標(biāo)，保證合并與分立的活動是相互分離的。在進行重組的過程中，商業(yè)目標(biāo)有時候比較矛盾。因此，國有企業(yè)在進行重組的過程中，在確定商業(yè)目標(biāo)中存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，會對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益獲得造成一定的影響。

三、國企重組中的加強稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

（一）加強國有企業(yè)重組后的稅務(wù)風(fēng)險管理。在國有企業(yè)重組的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)稅收遞延的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致風(fēng)險問題的發(fā)生。例如，國有企業(yè)在納稅的過程中，沒有遵循我國相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，進而導(dǎo)致企業(yè)重組后不僅會面臨一定的法律風(fēng)險，還會面臨更大的稅負(fù)。因此，相關(guān)的工作人員要給予國有企業(yè)重組納稅環(huán)節(jié)相應(yīng)的重視，從各個方面積極配合工作。首先，國有企業(yè)的管理人員要保證重組的合理性，應(yīng)當(dāng)在重組工作開始之前，遞交相關(guān)的文件，還要對相關(guān)的文件進行審核，保證其經(jīng)營目的的合理性。另外，國有企業(yè)還可以參照發(fā)達國家的管理方式，安排稅務(wù)部門進行事前的審核工作，在通過審核后才能進行重組活動，從根本上避免稅務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生?；诖耍瑖衅髽I(yè)還要遵循我國的基本法律法規(guī)，在國有企業(yè)內(nèi)部建立單獨的稅務(wù)管理部門，并安排相關(guān)的工作人員對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進行合理的評估，保證稅務(wù)工作人員能夠明確自身的基本職責(zé)，還要遵循相關(guān)的規(guī)定，進行不斷的優(yōu)化與調(diào)整，對工作人員的日常工作進行合理的約束。（二）開展稅務(wù)風(fēng)險評估，把控涉稅風(fēng)險。首先，企業(yè)要對于各方產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進行把控，在重組之前要對各方的稅務(wù)進行調(diào)查，雖然不需要掌握全部的涉稅信息，但是要針對實際發(fā)展過程中的涉稅風(fēng)險點加大管控力度。保證相關(guān)的工作人員能夠明確稅務(wù)風(fēng)險管理的流程，對于重組方案展開全面的分析與評估工作。稅務(wù)風(fēng)險管理人員可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)處理案例，可以從外部聘請專門的稅務(wù)專業(yè)人員，在國有企業(yè)內(nèi)部定期開展稅務(wù)籌劃與風(fēng)險評估工作，將風(fēng)險防范工作做在事前，進而從根本上保證國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性與可行性。（三）強化國企與稅務(wù)機關(guān)的溝通。稅務(wù)機關(guān)是國家稅收征管的機構(gòu)，對于全新的稅收政策有充分的了解，比國有企業(yè)了解的更加全面與及時。國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員要保證明確審批備案的相關(guān)流程，在重組的過程中，進一步加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時向稅務(wù)機關(guān)提供重要的消息，保證涉稅事項的審批備案能夠順利完成，為國有企業(yè)重組的后續(xù)工作順利開展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。就目前實際情況進行分析，雖然中央沒有將獨立稅收立法權(quán)給予地方，但是給予了稅收部門一定的自由裁量權(quán)。國有企業(yè)在稅收風(fēng)險的管控過程中，首先就要明確當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的工作方式與基本特點，立足于實際情況，保證能夠熟悉相關(guān)的要求，定期與稅務(wù)機關(guān)開展溝通，進而為國有企業(yè)重組的稅務(wù)處理工作提供重要的依據(jù)，逐步得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可與理解。（四）強化涉稅信息的反饋工作，開展實時監(jiān)控。國有企業(yè)在重組的過程中，可以利用先進的ERP系統(tǒng)，進一步建立完善的信息管理系統(tǒng)，針對稅務(wù)風(fēng)險進行全面的分析，并設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制。另外，要保證相關(guān)的工作人員能夠識別稅務(wù)風(fēng)險，進而對稅務(wù)工作流程進行優(yōu)化，對于實際管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進行預(yù)警，注重事前的風(fēng)險評估、事中的延伸管理及事后的監(jiān)督控制工作，利用先進的信息系統(tǒng)，對于涉稅風(fēng)險進行時候?qū)崟r監(jiān)督，在發(fā)生風(fēng)險問題時能夠及時找到負(fù)責(zé)的人員，并做出合理的解決措施。在國有企業(yè)的重組過程中，要安排專門的工作人員負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，將涉稅的信息進行整合，并及時反饋給國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員。針對國有企業(yè)在重組后享受的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理人員要將資料及時提交給稅務(wù)機關(guān)，加快信息的溝通速度，進而從根本上降低因未審批備案，導(dǎo)致國有企業(yè)無法享受相應(yīng)優(yōu)惠政策的問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要的依據(jù)。（五）利用稅收政策，降低稅收成本。政府為了鼓勵國有企業(yè)加速轉(zhuǎn)型與改革，構(gòu)建良好的發(fā)展環(huán)境，給予了企業(yè)兼并重組一定的支持，并對于相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)提出了明確的要求，要進一步落實相關(guān)的優(yōu)惠政策。由于我國的稅收政策不斷擴大了企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的范圍，對于非貨幣性資產(chǎn)投資給予了遞延納稅政策。利用這種方式從根本上降低了國有企業(yè)的稅務(wù)成本，為內(nèi)部資源整合打下了良好的基礎(chǔ)。因此，國有企業(yè)在重組的過程中，要合理利用稅收優(yōu)惠政策，有效降低國有企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的重組作為非正常性的經(jīng)營活動，會導(dǎo)致內(nèi)部的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，在稅務(wù)處理的過程中，企業(yè)所得稅包括一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理兩種。因此，國有企業(yè)的相關(guān)工作人員要遵循相關(guān)的規(guī)定，展開稅務(wù)風(fēng)險管控工作，利用適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險管控體系，針對各項經(jīng)營活動展開探討與分析，利用合理的解決措施，強化稅務(wù)籌劃工作的研究力度，逐步為國有企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益與社會效益，推動企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

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作者:徐倩倩 單位:太原煤炭氣化（集團）有限責(zé)任公司