導(dǎo)語：我國財(cái)政補(bǔ)貼政策研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

WTO專門制定了《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財(cái)政補(bǔ)貼政策及其行為?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進(jìn)行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》將補(bǔ)貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類。必須對財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行如下調(diào)整：（一）取消針對出口的各種財(cái)政補(bǔ)貼。（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補(bǔ)貼。（三）用足用好不可訴補(bǔ)貼。（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼。

我國現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼政策經(jīng)過近二十年的市場取向改革，應(yīng)該說逐步接近市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求和世界通行規(guī)則，但仍然帶有相當(dāng)程度的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的成分和色彩，帶有不發(fā)達(dá)國家傳統(tǒng)發(fā)展模式的很多特征。比如，對競爭性產(chǎn)業(yè)和國有企業(yè)的大量補(bǔ)貼，并未有效改善它們的經(jīng)營效率和競爭實(shí)力，而且產(chǎn)生的“擠出”效應(yīng)，嚴(yán)重影響著國家對科教、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)、公益設(shè)施的投入與支持，導(dǎo)致財(cái)政功能和補(bǔ)貼政策一定意義上的錯位；在發(fā)展沖動的驅(qū)使下，地方財(cái)政競相推出種種財(cái)政補(bǔ)貼“優(yōu)惠政策”，使得財(cái)政補(bǔ)貼頗為紊亂，也導(dǎo)致市場競爭秩序的“失序”。這些顯然是與WTO的有關(guān)規(guī)則相互抵觸的。調(diào)整、修改和在WTO規(guī)則基礎(chǔ)上規(guī)范國家及各級地方財(cái)政補(bǔ)貼政策，是應(yīng)對加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。

因此，加入WTO后，我國的財(cái)政補(bǔ)貼政策首先面對的就是要取消不符合世貿(mào)組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的補(bǔ)貼，更為重要的是，在我國現(xiàn)行財(cái)力有限的情況下，如何調(diào)整現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼政策，做到既符合WTO要求，避免對我國產(chǎn)品出口形成起訴，又能用好用足WTO規(guī)則允許的補(bǔ)貼，以達(dá)到提高財(cái)政補(bǔ)貼的使用效率和支持我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

一、調(diào)整我國財(cái)政補(bǔ)貼的理論依據(jù)

為了維護(hù)世界貿(mào)易中非歧視、自由透明和公平競爭的秩序，WTO專門制定了《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財(cái)政補(bǔ)貼政策及其行為?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進(jìn)行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》將補(bǔ)貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類：

1.禁止性的補(bǔ)貼。《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第3條規(guī)定：“法律或事實(shí)上視出口實(shí)績?yōu)槲┮换蚱渌喾N條件之一而給予的補(bǔ)貼，視使用國產(chǎn)貨物而非進(jìn)口貨物的情況為惟一條件或其他多種條件之一而給予的補(bǔ)貼為禁止性補(bǔ)貼”，概括起來，禁止性的補(bǔ)貼包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼兩類。禁止性的財(cái)政補(bǔ)貼一旦被證實(shí)存在，無須證明其是否對其他成員方造成損害或損害威脅，都必須取消，否則會招致其他成員實(shí)施的經(jīng)WTO爭端解決機(jī)構(gòu)授權(quán)的反補(bǔ)貼措施或征收反補(bǔ)貼稅。

2.可訴補(bǔ)貼?？稍V補(bǔ)貼是指在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼，但如果使用此類補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補(bǔ)貼的成員方提起申訴。因此，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第5條、第6條對使用可訴補(bǔ)貼的“度”作出具體界定。即使用可訴補(bǔ)貼不能造成以下任何情況發(fā)生：（1）取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進(jìn)口；（2）取代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口；（3）補(bǔ)貼的后果造成大幅度削價(jià)、壓價(jià)或銷售量減少；（4）實(shí)施補(bǔ)貼后的商品在國際市場上的份額增加。

可訴補(bǔ)貼措施允許在一定范圍內(nèi)實(shí)施，是因?yàn)槠溆幸欢ǖ暮侠硇?，即一國在一定時(shí)期為了使國民經(jīng)濟(jì)相對平衡發(fā)展，總是需要扶助某些企業(yè)，然而政府在采用可訴的補(bǔ)貼時(shí)，有可能使受補(bǔ)貼企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場上具有非正常的競爭能力或在國內(nèi)市場上具有非正常的進(jìn)口替代能力，從而扭曲國際貿(mào)易的正常發(fā)展，損害別國對外貿(mào)易的利益，因此，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》又對可訴的補(bǔ)貼予以限制。

可訴補(bǔ)貼并不一定意味著必須取消，一般來說只有同時(shí)具備下列三種條件，該種可訴補(bǔ)貼才需要被取消：第一，該種補(bǔ)貼必須要具有專向性?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》規(guī)定了企業(yè)專向性（一國政府挑選一個(gè)或幾個(gè)特定公司進(jìn)行補(bǔ)貼）產(chǎn)業(yè)專向性（一國政府針對某一個(gè)或幾個(gè)特定產(chǎn)業(yè)部門進(jìn)行補(bǔ)貼）和地區(qū)專向性（一國政府對其領(lǐng)土內(nèi)特定地區(qū)的生產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼）三種專向性標(biāo)準(zhǔn)。由此看來，我國現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠政策大多具有專向性，有可能構(gòu)成可訴補(bǔ)貼。第二，該種補(bǔ)貼必須被某個(gè)成員國起訴。第三，該補(bǔ)貼必須被證明對成員國造成了實(shí)質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅。

3.不可訴補(bǔ)貼。主要包括木具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的“綠箱”補(bǔ)貼。不可訴補(bǔ)貼不專門針對出口，是WTO規(guī)則允許的措施，這為我們采取適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，發(fā)揮調(diào)控作用提供了空間。不可訴補(bǔ)貼包括，為鼓勵某個(gè)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進(jìn)行R＆D投資、開展技術(shù)創(chuàng)新，可以對R＆D投資占銷售額比重設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實(shí)行非專向性補(bǔ)貼；大規(guī)模增加對企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)的科研補(bǔ)貼，只要這種補(bǔ)貼不超過基礎(chǔ)工業(yè)研究費(fèi)用的50％或應(yīng)用研究費(fèi)用的25％；增加西部大開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、教育科研的補(bǔ)貼；對環(huán)保性的技術(shù)改造項(xiàng)目給予一次性補(bǔ)貼，只要這種補(bǔ)貼不超過改造工程費(fèi)用的20％。

二、調(diào)整我國財(cái)政補(bǔ)貼政策的思路

根據(jù)《中國加入WTO工作組報(bào)告書》中的承諾以及《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，必須對財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行如下調(diào)整：

（一）取消針對出口的各種財(cái)政補(bǔ)貼。

1.取消出口補(bǔ)貼。根據(jù)協(xié)議書第11條第3款的規(guī)定，將在加入時(shí)取消所有屬《補(bǔ)貼協(xié)議》第3條第1款（a）項(xiàng)范圍內(nèi)的出口補(bǔ)貼。為此，中國到加入時(shí)為止，將停止維持所有先前存在的出口補(bǔ)貼計(jì)劃，并自加入時(shí)起，停止在此類計(jì)劃下作出額外支付或支出，也不再免除稅收或授予任何其他利益。這一承諾涵蓋各級政府所給予的補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼在法律上或事實(shí)上觀出口義務(wù)而給予。這就意味著財(cái)政必須取消針對出口的直接補(bǔ)貼或通過稅收形式的間接補(bǔ)貼。這種針對出口的補(bǔ)貼在當(dāng)前主要有以下兩種方式：

（1）取消針對出口的直接補(bǔ)貼。主要指政府視企業(yè)的出口實(shí)績給予補(bǔ)貼、貼息和獎勵。例如，山東省省級財(cái)政1998年安排專項(xiàng)資金1200萬元，對水泥、凍雞、罐頭、服裝、水產(chǎn)品等出口商品進(jìn)行貼息；河北省出臺的對一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.03元人民幣政策，對紡織品、服裝、鞋、箱包、玩具一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.05元人民幣政策，對機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.04元人民幣政策，對一般貿(mào)易出口500萬美元以上的企業(yè)收匯每美元貼息0.02元人民幣政策。

（2）取消針對出口的間接補(bǔ)貼。主要指根據(jù)企業(yè)的出口情況，用稅收政策即減免部分或全部企業(yè)所得稅支持出口而形成的各種間接補(bǔ)貼。例如，經(jīng)1992年修正的《湖南省鼓勵外商投資條例》政策法規(guī)仍有出口實(shí)績的補(bǔ)貼的規(guī)定：“產(chǎn)品出口企業(yè)按國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

2.取消進(jìn)口替代方面的補(bǔ)貼。根據(jù)《中國加入WTOI作組報(bào)告書》第168段，自加入時(shí)起，中國將取消所有屬《補(bǔ)貼協(xié)議》第3條第1款（b）項(xiàng)范圍內(nèi)的、視使用國產(chǎn)貨物替代進(jìn)口貨物情況而給予的補(bǔ)貼。當(dāng)前我國存在用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進(jìn)口的補(bǔ)貼，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進(jìn)行更多抵扣，對此類設(shè)備投入的增值稅予以全額抵扣，加速固定資產(chǎn)折舊等形式。例如，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定：從1999年起，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年1月又《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，將免稅范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這些政策不符合WTO的規(guī)則，防止國外企業(yè)對我國提出反補(bǔ)貼起訴，要在過渡期內(nèi)取消。

3.取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補(bǔ)貼。根據(jù)我國政府的承諾，中國的農(nóng)產(chǎn)品出口政策將僅以商業(yè)考慮為基礎(chǔ)，加入WTO后我國必須立即取消對農(nóng)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼，包括價(jià)格補(bǔ)貼、實(shí)物補(bǔ)貼，以及對出口產(chǎn)品加工、倉儲、運(yùn)輸?shù)难a(bǔ)貼。目前我國在玉米、大米、小麥出口上都有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，例如，2000年玉米出口&nbsp；1048萬噸，每噸補(bǔ)貼378元。

（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補(bǔ)貼。

可訴補(bǔ)貼是利用一些WTO允許的補(bǔ)貼，合理支持本國工商業(yè)。有操作性的可訴補(bǔ)貼有：政府對某項(xiàng)產(chǎn)品實(shí)行不超過從價(jià)總額5％的補(bǔ)貼；對某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)實(shí)行小額補(bǔ)貼以彌補(bǔ)經(jīng)營性虧損；為解決某個(gè)大企業(yè)長期發(fā)展，避免產(chǎn)生嚴(yán)重社會問題而提供一次性補(bǔ)貼；對一些規(guī)模有限、影響相對較小的企業(yè)直接免除政府債務(wù)，或授予補(bǔ)貼以抵消應(yīng)付債款。對于可訴補(bǔ)貼的運(yùn)用關(guān)鍵是要把握好補(bǔ)貼的范圍和“度”，避免對我國出口產(chǎn)品起訴。

當(dāng)前在可訴補(bǔ)貼方面值得關(guān)注的是科技補(bǔ)貼。加入WTO后，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》R＆D補(bǔ)貼條款將對我國的科技支出產(chǎn)生較大沖擊。我國多數(shù)科技支出因大量集中于支持科研成果的商業(yè)化階段，將不同程度地面臨著不可起訴的補(bǔ)貼條款或被禁止的補(bǔ)貼條款的約束，必須對我國科技支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第8條規(guī)定：在商業(yè)性R＆D中，對公司進(jìn)行研究活動的援助，或?qū)Ω叩冉逃芯繖C(jī)構(gòu)或研究機(jī)構(gòu)與公司簽約進(jìn)行研究活動的援助，不能超過工業(yè)研究成本的75％或競爭前開發(fā)活動成本的50％，而介于上述兩類之間的R＆D活動不得超過合法成本的62.5％；當(dāng)工業(yè)研究或競爭前開發(fā)活動的補(bǔ)貼超過合法成本的75％和50％（介于其間的為62.5％）時(shí)，也就成為可起訴補(bǔ)貼。

結(jié)合我國現(xiàn)行的科技支出狀況，科技支出中有一部分是用于應(yīng)用研究、實(shí)驗(yàn)開發(fā)和成果應(yīng)用研究，具有明顯的促進(jìn)出口或進(jìn)口替代作用，屬于禁止的補(bǔ)貼或可起訴的補(bǔ)貼范圍，加入WTO后，必須對超出不可起訴條款范圍的財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行調(diào)整，否則，就有可能遭到其他成員的反補(bǔ)貼措施。

（三）用足用好不可訴補(bǔ)貼。

1.增加對落后地區(qū)的補(bǔ)貼。由于目前我國人均收入與西部收入的差距已達(dá)到“不可訴補(bǔ)貼”中對落后地區(qū)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)（人均國民生產(chǎn)總值不超過全國平均國民生產(chǎn)總值的85％等條件），我國的地區(qū)傾斜政策應(yīng)由“東高西低”改為“西高東低”，可以對這些地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)采取補(bǔ)貼政策。如稅收優(yōu)惠、援助等，扶持西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.增加環(huán)保補(bǔ)貼。我國傳統(tǒng)的粗放型的對外貿(mào)易發(fā)展模式，不僅造成資源浪費(fèi)和環(huán)境的惡化，而且正日益受到國際綠色消費(fèi)浪潮的挑戰(zhàn)，嚴(yán)重制約著我國外貿(mào)的發(fā)展。當(dāng)今我國生態(tài)環(huán)境惡化已成為突出的問題之一，體現(xiàn)在：土地退化，森林環(huán)境功能減弱，水資源危機(jī)，環(huán)境污染嚴(yán)重，自然災(zāi)害頻發(fā)等，這已經(jīng)嚴(yán)重影響我國可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，隨著綠色需求的增長，我國產(chǎn)品在國際市場上屢屢遭遇綠色貿(mào)易壁壘。環(huán)境問題不解決，產(chǎn)品出口將越來越困難。因此，保護(hù)自然資源和生態(tài)環(huán)境實(shí)際上就是保護(hù)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在制定政策時(shí)要注重環(huán)境保護(hù)問題，要加大這方面的投入，增加在退耕還林、退耕還草、企業(yè)環(huán)保技術(shù)改造等有利于環(huán)境保護(hù)方面的支出，逐步改善生態(tài)環(huán)境。

（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼。

1.調(diào)整現(xiàn)有我國的糧食補(bǔ)貼政策。根據(jù)《農(nóng)業(yè)協(xié)定》，我國當(dāng)前的糧食補(bǔ)貼政策屬于“黃箱”政策，雖然我國“黃箱”政策補(bǔ)貼沒有超過入世談判中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值8.5％的上限，符合WTO規(guī)則，但現(xiàn)行對農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼政策，既扭曲資源配置，又造成收入分配不公，還導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象，從而使得國家花費(fèi)了巨大的財(cái)政支出，農(nóng)民卻得不到多少利益，存在補(bǔ)貼效率較低的狀況。據(jù)財(cái)政部農(nóng)業(yè)司有關(guān)人士分析，我國目前通過對糧食流通企業(yè)補(bǔ)貼的方式來間接補(bǔ)貼農(nóng)民，國家需要耗費(fèi)7元錢才使農(nóng)民得到1元錢，大部分的財(cái)政支農(nóng)資金浪費(fèi)在流通環(huán)節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)對農(nóng)民補(bǔ)貼的政策意圖。因此迫切需要將對中間流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向?qū)χ苯由a(chǎn)者，切實(shí)提高農(nóng)民收入，提高財(cái)政支農(nóng)資金的使用效益。

2.取消對國有企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，提高財(cái)政補(bǔ)貼的使用效率。取消對國有企業(yè)的補(bǔ)貼是加入WTO所必須的，1999年中美就中國加入WTO進(jìn)行談判的焦點(diǎn)之一就是要求中國取消對國有企業(yè)的補(bǔ)貼。根據(jù)《中華人民共和國加入WTO議定書》附件5B，逐步取消針對促進(jìn)虧損企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整以及維持生產(chǎn)和社會安全以保證就業(yè)方面的財(cái)政補(bǔ)貼。

從實(shí)際情況看，由于信息不對稱，政府分不清楚國有企業(yè)的經(jīng)營性虧損和政策性虧損，企業(yè)經(jīng)理人員會利用信息優(yōu)勢把所有虧損，包括經(jīng)營性虧損，都?xì)w咎于政策性虧損，而政府既然無法推托對政策性虧損所該負(fù)的責(zé)任，也就只好把企業(yè)的所有虧損都承擔(dān)起來，以致出現(xiàn)了企業(yè)的預(yù)算軟約束問題、財(cái)政資金使用效率低下等問題。因此，國有企業(yè)改革的當(dāng)務(wù)之急在于剝離政策性負(fù)擔(dān)。政府除了對極少數(shù)關(guān)系國計(jì)民生的企業(yè)計(jì)劃虧損繼續(xù)提供補(bǔ)貼外，需要取消對大部分企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼。將其中的一部分轉(zhuǎn)化為社會保障支出或破產(chǎn)企業(yè)職工的失業(yè)救濟(jì)支出，將“養(yǎng)企業(yè)”的錢用來“養(yǎng)人”，這樣既提高了財(cái)政資金的使用效率，又符合WTO規(guī)則。