導(dǎo)語：建筑企業(yè)財務(wù)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、建筑施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

第一，有助于建筑施工企業(yè)依法經(jīng)營。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。隨著中國特色社會主義法制體系的建立和完善，建筑市場的法治化程度越來越高。在競爭環(huán)境變得日趨激烈的大背景下，建筑施工企業(yè)面臨較大的生存壓力，往往采用非正常競爭手段，通過不規(guī)范的經(jīng)營方式來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。國家審計署審計發(fā)現(xiàn)丁書苗案，就是從建筑施工企業(yè)不法經(jīng)營方式審計出了內(nèi)控漏洞。而健全和完善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督和控制建筑施工企業(yè)內(nèi)部的各個部門和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以有效地發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，切實(shí)保障建筑施工企業(yè)依法經(jīng)營。第二，有助于建筑施工企業(yè)節(jié)約提效。建筑施工企業(yè)生產(chǎn)周期長，涉及多個會計期間，原材料的投入和消耗大，占用較多的自有資金，這種特點(diǎn)決定了建筑企業(yè)必須建立完整高效的內(nèi)部管理機(jī)制才能盡量節(jié)約生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。健全有效的內(nèi)部控制制度將企業(yè)的眾多部門聯(lián)系在一起，通過嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，充分發(fā)揮企業(yè)整體的作用，在保證工程建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低生產(chǎn)成本，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。第三，有助于保障建筑施工企業(yè)資產(chǎn)安全。在建筑企業(yè)施工過程中，需要大量的原材料和勞動力，各種設(shè)備繁雜，管理起來比較困難。如果建筑企業(yè)沒有良好的內(nèi)部管理機(jī)制，對項(xiàng)目管理缺乏控制，往往會導(dǎo)致原材料及設(shè)備管理混亂，極易造成經(jīng)濟(jì)損失甚至安全事故。健全完善的內(nèi)部控制制度會對企業(yè)財產(chǎn)物資的購買、計量及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，并對設(shè)備的使用情況進(jìn)行核查和監(jiān)管，能夠確保資產(chǎn)安全。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容和基本原則

對會計控制制度應(yīng)做出書面文字規(guī)定。一是明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)，都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)。二是明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。三是保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。四是明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。五是明確規(guī)定計算機(jī)財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則:第一，合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財務(wù)內(nèi)控制度。第二，整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制。第三，針對性原則，是指要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作的中薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度。第四，一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動。第五，適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)雇狀況及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。第六，經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則。第七，適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，可操作性要強(qiáng)。第八，發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展。

三、解決建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)

(一)如何把握授權(quán)的度。當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本是授權(quán)不當(dāng)引起的。對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)要有“度”，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

(二)如何提高被控對象的受控度。一般而言，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之問的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

(三)如何提升規(guī)范控制程度。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠單一的財務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的。而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理。

(四)如何提高內(nèi)控人員的全面管理能力?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超越了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

四、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)。只有建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上保證內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，避免內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。首先，要改革董事會選舉制度，防止大股東操縱董事會，增加中小股東席位，并聘請獨(dú)立董事，從而約束企業(yè)大股東行為。其次，確立董事會在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的核心作用，真正發(fā)揮董事會在內(nèi)控框架構(gòu)建中的關(guān)鍵作用，可以在董事會下直接設(shè)置施工項(xiàng)目管理委員會等職能機(jī)構(gòu)，避免和制約管理層的造假行為。最后，按照公司章程，設(shè)置和完善監(jiān)事會，真正發(fā)揮其監(jiān)督職能，平衡董事會與管理層的關(guān)系，形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。

(二)健全建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一方面，內(nèi)部控制制度要明確管理目標(biāo)和職責(zé)，注重關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制。在企業(yè)會計核算控制中，堅持不相容職務(wù)分離原則，完善授權(quán)批準(zhǔn)的控制，并且對關(guān)鍵崗位實(shí)行輪換制，最大限度防止舞弊的發(fā)生。另一方面，加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的控制和管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對材料和設(shè)備的管理。對材料的采購、入庫、領(lǐng)用以及處置都要設(shè)置控制環(huán)節(jié)；對設(shè)備的使用和保管也要有嚴(yán)格的規(guī)定。

(三)建立良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)。建筑企業(yè)提高信息化水平首先要建立全面的預(yù)算體系，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并完善反饋機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對財務(wù)資金的集中管理，有效控制企業(yè)的投入和產(chǎn)出，控制項(xiàng)目施工成本。與此同時，應(yīng)注意開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)會計信息系統(tǒng)，整合各部門資源，建立項(xiàng)目管理的集成應(yīng)用平臺，縮短信息傳遞環(huán)節(jié)，對工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行動態(tài)管理，在提高工作效率的同時，還減少了人為因素的影響，從而提高了內(nèi)部控制的效果。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部財務(wù)審計對建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目會計核算的真實(shí)性和完整性進(jìn)行監(jiān)督。為了使內(nèi)部審計真正發(fā)揮其作用，首先應(yīng)該保持其自身獨(dú)立性，確定其在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制制度中的獨(dú)立地位。一般而言，內(nèi)部審計部門在評審企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)時，應(yīng)該直接向董事會或其審計委員會直接報告，避免企業(yè)管理部門的干擾和影響。而管理層要真正重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題，積極采納內(nèi)審部門提出的意見，及時解決，完善內(nèi)部控制制度。

(五)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。企業(yè)管理創(chuàng)新只有適應(yīng)外部環(huán)境，符合自身的行業(yè)特點(diǎn)，才能使企業(yè)永葆生機(jī)和活力。企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個完整的有機(jī)聯(lián)系的體系，但同時也是一個開放的需不斷完善的體系。因此，企業(yè)在加強(qiáng)現(xiàn)代內(nèi)部控制制度建設(shè)時，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

五、結(jié)束語

隨著社會主義市場體系的不斷完善，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)管理行為，堵塞漏洞，消除隱患，防止舞弊和浪費(fèi)。為此，迫切需要建立一套嚴(yán)密的適合施工企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

本文作者:徐雪梅工作單位:中鐵十四局集團(tuán)有限公司