導(dǎo)語：職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅務(wù)籌劃指納稅人為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最佳的目標(biāo)所進(jìn)行了一系列用以降低稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)經(jīng)營中，職工必須繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)開展有效的個(gè)人所得稅籌劃，不僅可以減少員工承擔(dān)的稅收壓力，還可增加企業(yè)職工經(jīng)濟(jì)效益。為此，本文簡要分析了職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃的理念與基本原則，同時(shí)分別從薪酬支付比例、薪酬支付時(shí)點(diǎn)等不同方面提出籌劃方案，以期為企業(yè)職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃工作提供參考。

關(guān)鍵詞：職工薪酬；個(gè)人所得稅；籌劃方案

薪酬管理屬于現(xiàn)代企業(yè)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理以及人力資源管理改善而言至關(guān)重要。企業(yè)薪酬是為不同崗位工作人員勞務(wù)付出支付相應(yīng)的報(bào)酬，相關(guān)制度的改善需要多部門積極參與其中。如今企業(yè)之最為重要的資源便是人力資源，薪酬管理制度的構(gòu)建以及完善也變得更為緊迫，尤其是個(gè)人所得稅從一定程度上是員工個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間連接的紐帶。企業(yè)設(shè)計(jì)合理可行的個(gè)人所得稅方案，可以顯著提高企業(yè)員工工作熱情，同時(shí)將推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益水平的提升。

職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃理念與基本原則

（一）職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃思路

職工薪酬個(gè)人所得稅是企業(yè)結(jié)合各個(gè)部門實(shí)際工作性質(zhì)以及特征，構(gòu)建科學(xué)的分配方法以及體系，以滿足不同部門的實(shí)際需求。公司設(shè)計(jì)職工薪酬個(gè)人所得稅體系時(shí)，應(yīng)充分考量薪酬結(jié)構(gòu)制定與價(jià)值觀，公司薪酬思想需要展現(xiàn)稅收因素，并結(jié)合個(gè)人所得稅相關(guān)薪酬所得的應(yīng)稅范圍、計(jì)稅方式以及適合稅率等規(guī)定，合理籌劃職工個(gè)人所得稅。

（二）職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃基本原則

1.合法性原則合法性是職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃的根本原則。企業(yè)必須在依法情況下籌劃工薪個(gè)稅，能夠明確節(jié)稅和偷稅、避稅以及抗稅之間的差別，尤其是節(jié)稅與偷稅之間的差異性需要引起企業(yè)的重視。我國《稅收征管法》針對(duì)除了避稅之外的其他行為均作出了明確的規(guī)定。部分較為常見的操作方式，如通過不合適地分發(fā)實(shí)物薪酬，但不扣除個(gè)人所得稅以降低個(gè)人所得稅額度，這并非一種合法的避稅手段。企業(yè)借助福利費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)以及撫恤費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策，均屬于十分合理的稅收籌劃方案。2.風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則針對(duì)職工薪酬個(gè)人所得稅開展稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)還需要思考其中的風(fēng)險(xiǎn)性。由于社會(huì)環(huán)境并非靜止不變，我國的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、頒布的稅收方案以及工資薪金個(gè)稅等許多條件都在不斷改變。所以導(dǎo)致原本籌劃的方案由于上述因素的改變而受到影響，甚至讓納稅人受到了一定經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在為員工支付薪酬時(shí)間，也是對(duì)職工工薪個(gè)稅開展籌劃，在分析可獲得收益的同時(shí)，也需要思考其中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用更為適合的方案，尋求更為最佳的方案。3.綜合效益的原則納稅籌劃無法獨(dú)立開展，如果職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃雖然達(dá)到節(jié)稅的效果，但是卻提高了其他方面需要支付的成本，如此的納稅籌劃方式便不可運(yùn)用，需要企業(yè)重新籌劃。

職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃作用

（一）有助于培養(yǎng)納稅者納稅意識(shí)

限制偷稅與逃稅行為的納稅籌劃工作與培養(yǎng)納稅者納稅意識(shí)具有統(tǒng)一性。這種關(guān)系表現(xiàn)在當(dāng)企業(yè)納稅意識(shí)提高到特定水平時(shí)，便會(huì)自覺進(jìn)行納稅籌劃，同時(shí)這也是我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展至一定水平之后的體現(xiàn)。企業(yè)建立健全且標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)賬表以及合理的會(huì)計(jì)處理，可以為企業(yè)開展職工薪酬個(gè)人所得稅提供技術(shù)方面的支持。

（二）有益于保證納稅人經(jīng)濟(jì)利益最佳

納稅籌劃能夠幫助納稅人節(jié)省大量納稅費(fèi)用，同時(shí)避免納稅人受到稅法的影響，對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)效益造成損失。納稅籌劃可以避免企業(yè)繳納不必要的稅款，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃具體方案

（一）以薪酬支付比例為基礎(chǔ)的籌劃方案

因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金總額數(shù)值偏大，所以稅務(wù)額度也相對(duì)較高，需要針對(duì)其發(fā)放比例予以合理的籌劃。由于員工當(dāng)月可以獲得全年一次性獎(jiǎng)金，稅務(wù)計(jì)算方式應(yīng)使用該月發(fā)放的獎(jiǎng)金總額除以12，結(jié)合所得的數(shù)值明確速算扣除數(shù)以及對(duì)應(yīng)的稅率。如果當(dāng)月為員工發(fā)放的薪酬較稅法明確規(guī)定的費(fèi)用扣除額度更低，需要計(jì)算年度一次性獎(jiǎng)金與本月費(fèi)用扣除數(shù)額與薪資之間的差值，根據(jù)該方式明確年度獎(jiǎng)金的速算扣除額度以及對(duì)應(yīng)的稅率。盡管后期我國稅務(wù)法律規(guī)定針對(duì)年度獎(jiǎng)金予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，計(jì)算年度一次性獎(jiǎng)金月均數(shù)額來確定稅率，然而僅按單月的速算扣除額度扣，即證明年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算所必須上繳的個(gè)人所得稅額之中，僅適合使用單月超額的累進(jìn)稅率，其余11個(gè)月則應(yīng)采用全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率的特征在于臨界處左右稅負(fù)呈跳躍式增長，使得收入增速較稅負(fù)增速緩慢，保證工作人員稅收獲取的經(jīng)濟(jì)收入不會(huì)因?yàn)樾匠晏岣叨档?。月工資與年度一次性獎(jiǎng)金發(fā)放之間的比值必須根據(jù)我國現(xiàn)行稅法以及企業(yè)所提供的各種福利制度予以綜合考量，企業(yè)也需要合理調(diào)節(jié)其和員工單月工資、單月獎(jiǎng)金數(shù)額比例。企業(yè)需要嚴(yán)格遵照最低稅務(wù)的基本原則開展年度以此獎(jiǎng)金與單月薪酬的配置比例，若是年度一次性獎(jiǎng)金稅率適用10%的稅率，則最好平均每個(gè)月低于3500元。

（二）以薪酬支付時(shí)點(diǎn)為基礎(chǔ)的籌劃方案

結(jié)合我國個(gè)人所得稅的薪酬納稅方案，企業(yè)可以運(yùn)用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，即提升員工薪酬水平，則適合的稅率也會(huì)隨之增加，若是企業(yè)把年度獎(jiǎng)金一次性全部支付給員工，便增加了繳納的稅額。故而，企業(yè)必須針對(duì)年度一次性獎(jiǎng)金發(fā)放予以更為科學(xué)的設(shè)計(jì)。較為常用的方法為企業(yè)把一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金分在每個(gè)月進(jìn)行發(fā)放，如此可以有效減少職工薪酬個(gè)人所得稅。依照我國現(xiàn)行相關(guān)規(guī)章制度，若是分為每個(gè)月發(fā)放獎(jiǎng)金，需要將獎(jiǎng)金的總額歸入本月薪酬內(nèi)，且共同計(jì)算必須上繳的個(gè)人所得稅。故而，若是將獎(jiǎng)金分?jǐn)傇诙鄠€(gè)月支付給員工，結(jié)合我國有關(guān)規(guī)定，無法將多個(gè)月發(fā)放的獎(jiǎng)金全部均攤至各個(gè)月度工資之中，而僅僅將其獨(dú)立視為某一個(gè)月薪酬核算該月個(gè)人所得稅。該計(jì)算方式在獎(jiǎng)金發(fā)放數(shù)額較高的月度，往往需要對(duì)應(yīng)較高的稅率，使得職工個(gè)人本月繳納的稅率較高，然而對(duì)獎(jiǎng)金較低的月份而言，需支付的個(gè)人所得稅總額也相對(duì)較低，若是未能滿足法定繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)，便無須繳納稅款。通過對(duì)稅率的計(jì)算，可以更為理想地配置獎(jiǎng)金的發(fā)放。企業(yè)可以先將員工本月所獲得的年度一次性獎(jiǎng)金直接除以12，通過所獲得的額度計(jì)算扣除額度與使用稅率，如果采用一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的模式，員工薪酬未能滿足稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金與本月費(fèi)用扣除額度與薪酬的差值，依照以上方式計(jì)算一次性發(fā)放獎(jiǎng)金速算扣除額度以及對(duì)應(yīng)的稅率。

（三）以職工薪酬支付方式為基礎(chǔ)的籌劃方案

我國目前員工薪酬個(gè)人所得稅的繳納是依照5%至45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率，在員工經(jīng)濟(jì)收入達(dá)到一定額度之后，便需要繳納相應(yīng)稅率的稅款，而員工薪酬則依照員工月度經(jīng)濟(jì)收入明確，所以為稅務(wù)的籌劃提供了相應(yīng)的空間以及根據(jù)。在進(jìn)行職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃時(shí)，需要盡量先將薪酬支付的時(shí)間點(diǎn)分配在許可稅前扣除額度的月份，借此把員工的名義收入減少，而轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工的福利收入，同時(shí)可通過提前或是延遲的方式，使得各個(gè)月份員工薪酬維持在較為穩(wěn)定的水平。第三納稅人需延長工薪領(lǐng)取的時(shí)長，在領(lǐng)取時(shí)采用分期領(lǐng)取的方法。如果員工當(dāng)前薪酬結(jié)構(gòu)為勞務(wù)報(bào)酬以及固定工資收入兩種收入渠道，由于勞務(wù)報(bào)酬所需要繳納的稅款較工資收入更高，所以在特殊情況下，企業(yè)可以嘗試把工資收入轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬。除此之外，企業(yè)還可將員工部分薪酬轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營性報(bào)酬，因?yàn)槲覈鴤€(gè)人所得稅計(jì)算需要把固定費(fèi)用去除，薪酬所得稅的核算則運(yùn)用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。如果員工月度薪資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，便需要運(yùn)用對(duì)應(yīng)檔次的稅率核算該員工月度需要繳納的稅款，當(dāng)完成標(biāo)準(zhǔn)額度扣除之后，累進(jìn)至某一標(biāo)準(zhǔn)，此時(shí)增加的薪酬將導(dǎo)致個(gè)人可支配的薪酬顯著降低。故而，可以將員工薪酬收入轉(zhuǎn)化為員工理應(yīng)享受的福利措施，將其列入企業(yè)的經(jīng)營型資金之內(nèi)，以此滿足員工個(gè)人消費(fèi)要求。

總結(jié)

企業(yè)開展職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃，不僅可以減少職工的納稅額，激發(fā)員工工作熱情，同時(shí)可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，企業(yè)需要明確職工薪酬個(gè)人所得稅籌劃的價(jià)值以及基本原則，對(duì)員工薪酬發(fā)放予以合理設(shè)計(jì)，以保證企業(yè)與工作人員的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：劉勤勤 單位：貴州商學(xué)院