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提要：2013—2016年湖南老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報的數(shù)據(jù)顯示：湖南省人口老齡化呈現(xiàn)速度快、高齡化、空巢化、失能比重高的特點，這對湖南老年人的養(yǎng)老醫(yī)療護理需求的滿足提出了新的課題。所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，主要指的是將稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險充分融合在一起而產(chǎn)生的一種創(chuàng)新產(chǎn)品，其出現(xiàn)和大范圍推廣能夠?qū)τ跍p輕國家的養(yǎng)老壓力產(chǎn)生較為積極的作用。筆者抽樣選取部分長沙居民進行問卷調(diào)查，探究湖南開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的必要性和可行性。

關(guān)鍵詞：稅延型養(yǎng)老保險政策市場環(huán)境

一、個稅遞延型養(yǎng)老保險涵義及發(fā)展現(xiàn)狀

國內(nèi)外對個稅遞延型養(yǎng)老保險有了一定的研究基礎(chǔ)，經(jīng)過深入分析之后能夠看出，個稅遞延型養(yǎng)老保險具體是將稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險融合在一起而產(chǎn)生的一種較為新穎的保險類型。投保者在退休之前用來購買商業(yè)養(yǎng)老保險的保費不需要納稅，在將來申領(lǐng)退休金的時候，由于自身收入逐漸降低，其納稅額度也會相應(yīng)下降。從一定層面上來說，這一類型的保險是通過減少投保者的納稅額度來吸引更多的群眾購入商業(yè)養(yǎng)老保險的，從而在一定程度上充分激發(fā)出廣大客戶對于保險的巨大需求。之所以推崇遞延納稅，原因在于個稅遞延既具有刺激個人投保積極性，也存在發(fā)掘商業(yè)保險行業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ碾p主體效應(yīng)；同時個稅遞延型養(yǎng)老保險兼具保險和投資的雙重功能，既符合中國傳統(tǒng)文化中根深蒂固的穩(wěn)健性，又兼顧到中華民族歷史中的進取性。2018年5月31日中國銀保監(jiān)會對首批經(jīng)營稅延養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的中國人壽、泰康養(yǎng)老、新華人壽、平安養(yǎng)老、太平養(yǎng)老等12家險企進行了公示。個稅遞延養(yǎng)老保險在理論論證與實踐探索中，需要不斷嘗試和總結(jié)經(jīng)驗，包括對國外經(jīng)驗的借鑒。

二、湖南人口老齡化特征及影響

（一）湖南人口老齡化特征。1.湖南人口老齡化速度加快?！?017湖南省國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，2017年60歲及以上人口為1245.9萬人，65歲及以上人口為832.9萬人?！?016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，湖南省2016年60歲以上人口為1201.07萬人。2010年老齡化程度為14.54%，2010年到2017年逐年遞增，2017年老齡化程度為18.16%，湖南老齡化程度已經(jīng)趕超全國17.3%的水平，位居全國前十。2014年老齡化程度較上年上升0.59%，2015年老齡化程度較上年上升0.45%，2016年老齡化程度較上年上升0.44%，2017年老齡化程度較上年上升0.56%。通過分析近五年的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，湖南老齡化程度日益嚴峻。2.湖南人口高齡化日趨明顯。伴隨老齡化發(fā)展進程的是湖南人口高齡化。例如，從表2可見，2013—2016年80歲以上老人逐年遞增，2013年，80歲高齡老人有132.38萬人，到2016年已經(jīng)增長至150.69萬人，2016年80歲以上人口占60歲及以上人口的12.57%，80歲高齡老人較上年增長4.81%。其增長率高于60歲老年人年增長率，是其1.53倍?？梢姡S著醫(yī)療條件和生活水平的提高，老年人保健意識越來越強，高齡老人所占比重必將逐年攀升。3.空巢化嚴重計劃生育政策改變了原有的大家庭結(jié)構(gòu)，家庭結(jié)構(gòu)及規(guī)?？s小體現(xiàn)在城鎮(zhèn)中“421”家庭的出現(xiàn)，獨生子女外出求學(xué)、就業(yè)、婚嫁等原因?qū)е麓罅靠粘布彝サ某霈F(xiàn)。由表3可見，2013年全省城鄉(xiāng)老年人空巢率為28.45%，2013—2015年空巢率逐年遞增，到2015年空巢率高達53.26%，這一比值已經(jīng)超出全國老年人空巢率1.36個百分點。長沙市2015年身邊無子女共同生活的空巢老人占長沙市老年人口的50%。高達62.5萬人。湖南省地理位置臨近廣東，城鄉(xiāng)勞動力流向廣東、江浙等沿海地區(qū)打工或者創(chuàng)業(yè)，可能是造成其空巢率激增的主要原因。4.失能老人比重高《2016年度湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，2016年，全省完全失能老年人口62.16萬人，部分失能老年人口130.04萬人，全部失能+部分失能老年人口占65歲老年人口的23.98%。失能老人不但需要在生活起居方面的照料，同時還需要將醫(yī)療護理與養(yǎng)老保健相結(jié)合。（二）湖南人口老齡化造成的社會問題。1.基本養(yǎng)老保險金難以滿足養(yǎng)老需求?！?016年度湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，截至2016年底，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險60歲及以上享受待遇人數(shù)達953.95萬人，比上年增加22.46萬人。從某種角度來說，在完善的養(yǎng)老保險系統(tǒng)中基本養(yǎng)老保險是一個重要支柱，但不斷增加的退休人數(shù)，逐漸減少的勞動力數(shù)量，均會在一定程度上導(dǎo)致這一保險的撥付難以為繼，基本養(yǎng)老金的供給狀況與實際的需求量二者之間出現(xiàn)了嚴重失衡，甚至已經(jīng)產(chǎn)生較大沖突。2.醫(yī)療與護理需求激增。數(shù)據(jù)顯示，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險在社會統(tǒng)籌賬戶報銷比例為82.4%，居民基本醫(yī)療保險在政策范圍內(nèi)報銷比例為63.2%。在“銀發(fā)時代”背景下，實際的報銷比重根本無法充分滿足老人逐漸增加的醫(yī)療服務(wù)需求，這勢必會對整個醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)提出更高的要求。3.養(yǎng)老服務(wù)供給不足2015年年末，全省配備的各種類型的養(yǎng)老床位總數(shù)是27.5萬張。每千名老人擁有床位數(shù)23張。城鄉(xiāng)社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施覆蓋率為36.5%和22%，湖南的養(yǎng)老服務(wù)供給難以滿足湖南人口老齡化所帶來的養(yǎng)老需求。從養(yǎng)老服務(wù)內(nèi)容上來說，現(xiàn)有的養(yǎng)老機構(gòu)只能滿足基本的家政服務(wù)，忽略了老年人的情感需求，對金融理財、法律咨詢等養(yǎng)老金融法律服務(wù)關(guān)注更少。

三、湖南推行個稅遞延型養(yǎng)老保險抽樣調(diào)查

從一定層面上來說，群眾對于“個稅遞延型”養(yǎng)老保險的了解情況、參保欲求等會對于這一類型保險的順利推行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響和作用。為此筆者針對湖南民眾做了一次社會調(diào)查。我們采用抽樣調(diào)查的方式對湖南省長沙市天心區(qū)書院路街道青山祠社區(qū)市民進行調(diào)查?？傆嫲l(fā)放了150份問卷，其中順利回收的有效問卷為138份，回收率達92%左右。（一）調(diào)查對象基本特征。調(diào)查對象為老城區(qū)居民，隨機抽取樣本，其中，男性占比59.2%，女性占比40.8%。大專、本科比例為66.3%，從年齡層次上來看，20-30歲占20.1%，31-40歲樣本占比30.9%，所占比例最高。41-50歲占比28.4%，51-60歲占比18.6%。從樣本所在的單位性質(zhì)來看，機關(guān)事業(yè)單位占比最高，為34.1%。國有企業(yè)次之，占比30.4%，民營企業(yè)占11.9%，個體戶及其他占總樣本的23.6%。樣本分布于各行各業(yè)，占比25.4%的從事教育科研的人員相對較多。從收入水平來看，樣本的收入（扣除“五險一金”）以2000元為一個劃分等級，5500-7500元為38.2%，所占比例最高，3500-5500元次之，占比28.1%，接下來是7500-9500元為19.3%，9500元以上占比8.2%，3500元以下占比6.2%，分布最少。（二）個稅遞延型養(yǎng)老保險的認識程度的調(diào)研分析。針對是否了解個稅遞延型養(yǎng)老保險的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近80.1%的被調(diào)查者對其內(nèi)容不清楚，沒有聽說過。10.2%的被調(diào)查者聽過說，但是一知半解，8.5%的被調(diào)查者了解部分。少數(shù)1.2%的被調(diào)查者比較清楚?？梢姡蟛糠掷习傩諏€稅遞延型養(yǎng)老保險一無所知。（三）個稅遞延型養(yǎng)老保險的參保意愿的調(diào)研分析。在被告知了關(guān)于個稅遞延型養(yǎng)老保險的概念和制度設(shè)計之后，選擇十分愿意參保的占比16.3%，選擇可以考慮參保人群約占40.1%，而選擇保持觀望態(tài)度的占比最多為42.1%，但是，不愿意參保的人只占1.5%。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年齡與收入兩個因素對參保意愿影響明顯。單位性質(zhì)和所屬行業(yè)與參保意愿相關(guān)性較低。具體從年齡分布狀況的層面入手，深入探析參保意愿的實際比重：年齡在41-50歲之間的人群參保意愿是最突出的，達到了56.2%左右，之所以出現(xiàn)這一狀況，主要是因為中年人這一群體在收入上是比較穩(wěn)定的，完全能夠負擔(dān)得起保險費用。年齡在20-30歲之間的受訪者參保意愿不高，原因在于這部分人群年齡不大，對個人養(yǎng)老需求不迫切，同時收入不高，有結(jié)婚、撫養(yǎng)子女、還貸等壓力。從收入分布狀況入手來深入探析參保意愿的實際比重：參保意愿最突出的（68.5%）人員，其收入所處區(qū)間是7500-9500元。其次，5500-7500元區(qū)間的人員參保意愿為40.5%，9500元以上的人員為28.5%，3500-5500元區(qū)間的人員參保意愿7.1%，收入為3500元以下的人群中，參保意愿較低，僅為5.6%。由此可以看出，收入在5500-9500元區(qū)間的人群參保意愿比較高。

四、湖南開展個稅遞延型養(yǎng)老保險政策與市場環(huán)境分析

（一）政策環(huán)境的支持。2008年12月，我國政府頒布了《關(guān)于當(dāng)前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》，明確指出了要為那些購入商業(yè)養(yǎng)老保險的人員提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以確保能夠在一定程度上降低其投保成本，調(diào)動其參與投保的積極性與主動性。文件為系列政策制定指明了方向。2017年6月21日，國務(wù)院通過了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》，進一步明確了要逐步推進個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點工作，此外，文件中還明確指出試點工作將從2017年起逐步開展。財政部、稅務(wù)總局、人社部、保監(jiān)會對推動試點工作高度重視。2018年4月，我國《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》，明確了產(chǎn)品的具體形態(tài)。隨后，《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險資金運用管理暫行辦法》陸續(xù)出臺，為推行稅延養(yǎng)老保險提供配套政策。2018年5月在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)的試點，為湖南推行稅延型養(yǎng)老保險提供可借鑒經(jīng)驗。（二）現(xiàn)行稅收制度為稅延型養(yǎng)老保險提供了實施基礎(chǔ)。眾所周知，一個新生事物的平穩(wěn)發(fā)展是離不開優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境的，尤其是優(yōu)質(zhì)的政策環(huán)境，個稅遞延型養(yǎng)老保險也是如此，其順利推行依舊需要相關(guān)的稅收政策來予以支持。在我國實施多年的公積金利息稅前扣除政策為個稅遞延養(yǎng)老保險開展提供經(jīng)驗借鑒。目前在監(jiān)管規(guī)定方面已經(jīng)有一個初步的框架，稅延養(yǎng)老保險試點的信息系統(tǒng)也已開發(fā)成型。（三）財政收入的增長為稅延型養(yǎng)老保險提供了財政支持。近年來我國經(jīng)濟實力不斷增強，GDP的增長、財政收入的增加，是提供稅收優(yōu)惠政策的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，一系列稅收優(yōu)惠政策的推行有助于充分調(diào)動人們購買這一保險的熱情與積極性，進而讓保險企業(yè)的保費收益大幅度提升，當(dāng)然企業(yè)所得稅也會隨之出現(xiàn)一定程度的上升。勞動者“老有所養(yǎng)”，也將激發(fā)其工作積極性。再次，長期穩(wěn)定的保費收入也可增加保險公司的可投資額，從而增加投入到市場的資本量，拉動經(jīng)濟發(fā)展?！?017年度湖南省國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，湖南省2017年一般公共預(yù)算收入4565.7億元，比上年增長7.4%，社會保障和就業(yè)支出1022.7億元，比上年增長17.0%。財政收入的逐步提升，可為開展稅延型養(yǎng)老保險提供資金支持。（四）個人收入與消費支出逐年遞增為稅延型養(yǎng)老保險提供了資金保障?！逗鲜?017年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入33948元，增長8.5%，城鎮(zhèn)居民人均消費支出23163元，增長8.1%。個人收入與消費支出逐年提高，說明湖南城鎮(zhèn)居民具有一定購買能力，這為開展稅延型養(yǎng)老保險提供了資金保障。（五）保險公司競爭力增強。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的持續(xù)提升，保險行業(yè)也獲得了較快發(fā)展，涌現(xiàn)出了眾多的保險企業(yè)，當(dāng)然，其相互之間的競爭也隨之變得愈加激烈。在競爭的過程中也產(chǎn)生了一些較為優(yōu)質(zhì)的保險企業(yè)，他們在保險產(chǎn)品設(shè)計、服務(wù)條款設(shè)置、養(yǎng)老基金運作等多個層面上均積累了較為充足的經(jīng)驗。中國人壽、泰康人壽等保險公司也希望享受政策紅利，率先推廣此險種成為行業(yè)領(lǐng)跑者。

參考文獻

［1］鄭秉文.第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險頂層設(shè)計：稅收的作用及其深遠意義［J］.中國人民大學(xué)學(xué)報，2016（1）：4-6

［2］2015年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報亮點解讀［DB/OL］.湖南省人民政府門戶網(wǎng)站www.hunan.gov.cn，2016-10-13.

［3］湖南省老齡工作委員會辦公室.2016年度湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報［R］.2017-9.

［4］湖南省老齡工作委員會辦公室.2015年度湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報［R］.2016-9.

作者:李麗 單位:保險職業(yè)學(xué)院保險系