【摘要】隨著中國石油集團公司存續(xù)企業(yè)走向市場的步伐加快，社會收入逐年加大，加之有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、考核機制不靈活及各單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的擴大等原因，為某些單位設(shè)置“賬外資金”提供了客觀條件和主觀動力，作為內(nèi)部審計人員，如何運用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識查出賬外資金，避免國有資產(chǎn)的流失，是一個重要課題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自主權(quán)和資金管理權(quán)進一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴大了消費基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上貪污腐敗的邪路。因此，內(nèi)部審計在每一個項目的審計過程中應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，運用各種審計方法，將查出賬外資金作為一項主要審計程序，以保護國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實踐，就如何查證賬外資金，談幾點膚淺的認識。

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點及財務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；（3）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計單位財務(wù)及管理人員。

【摘要】隨著中國石油集團公司存續(xù)企業(yè)走向市場的步伐加快，社會收入逐年加大，加之有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、考核機制不靈活及各單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的擴大等原因，為某些單位設(shè)置“賬外資金”提供了客觀條件和主觀動力，作為內(nèi)部審計人員，如何運用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識查出賬外資金，避免國有資產(chǎn)的流失，是一個重要課題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自主權(quán)和資金管理權(quán)進一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴大了消費基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上貪污腐敗的邪路。因此，內(nèi)部審計在每一個項目的審計過程中應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，運用各種審計方法，將查出賬外資金作為一項主要審計程序，以保護國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實踐，就如何查證賬外資金，談幾點膚淺的認識。

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點及財務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；（3）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計單位財務(wù)及管理人員。

【摘要】隨著中國石油集團公司存續(xù)企業(yè)走向市場的步伐加快，社會收入逐年加大，加之有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、考核機制不靈活及各單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的擴大等原因，為某些單位設(shè)置“賬外資金”提供了客觀條件和主觀動力，作為內(nèi)部審計人員，如何運用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識查出賬外資金，避免國有資產(chǎn)的流失，是一個重要課題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自主權(quán)和資金管理權(quán)進一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴大了消費基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上貪污腐敗的邪路。因此，內(nèi)部審計在每一個項目的審計過程中應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，運用各種審計方法，將查出賬外資金作為一項主要審計程序，以保護國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實踐，就如何查證賬外資金，談幾點膚淺的認識。

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點及財務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；（3）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計單位財務(wù)及管理人員。

淺談賬外資產(chǎn)的成因、形式及稅務(wù)處理

一個企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，就必須適應(yīng)市場競爭的需要，他的再生產(chǎn)過程應(yīng)當(dāng)是不斷發(fā)展壯大的過程。然而，在現(xiàn)實工作中我們發(fā)現(xiàn)，個別企業(yè)在規(guī)模不斷擴張、經(jīng)濟效益不斷提升的同時，對外報表卻是長期虧損或微利。通過稽查，我們發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的實有資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)嚴重不符，即形成所謂的賬外資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、實物和債權(quán)等有形資產(chǎn)），正是這些賬外資產(chǎn)為企業(yè)偷稅提供了可能。下面就賬外資產(chǎn)的成因、形式及稅務(wù)處理談幾點看法。

一、賬外資產(chǎn)的成因

企業(yè)賬外資產(chǎn)的形成可以說是多種原因?qū)е拢热缯f為了逃避注冊資本時的驗資費虛假注資隱瞞實收資本，以及收發(fā)貨物計量不準確等原因。但是，導(dǎo)致形成賬外資產(chǎn)的常見原因是為偷逃稅金所致。

一是虛列支出，虛列支出直接導(dǎo)致成本費用加大，應(yīng)稅所得額減少，偷逃所得稅。同時如果是接受虛開的增值稅專用發(fā)票，又可增大進項稅額，減少應(yīng)納增值稅。

二是隱瞞應(yīng)稅收入。企業(yè)利用無票收入部分進行收入不計賬或少計賬，以此達到偷逃增值稅和所得稅的目的。

淺談賬外資產(chǎn)的成因、形式及稅務(wù)處理

一個企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，就必須適應(yīng)市場競爭的需要，他的再生產(chǎn)過程應(yīng)當(dāng)是不斷發(fā)展壯大的過程。然而，在現(xiàn)實工作中我們發(fā)現(xiàn)，個別企業(yè)在規(guī)模不斷擴張、經(jīng)濟效益不斷提升的同時，對外報表卻是長期虧損或微利。通過稽查，我們發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的實有資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)嚴重不符，即形成所謂的賬外資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、實物和債權(quán)等有形資產(chǎn)），正是這些賬外資產(chǎn)為企業(yè)偷稅提供了可能。下面就賬外資產(chǎn)的成因、形式及稅務(wù)處理談幾點看法。

一、賬外資產(chǎn)的成因

企業(yè)賬外資產(chǎn)的形成可以說是多種原因?qū)е?，比如說為了逃避注冊資本時的驗資費虛假注資隱瞞實收資本，以及收發(fā)貨物計量不準確等原因。但是，導(dǎo)致形成賬外資產(chǎn)的常見原因是為偷逃稅金所致。

一是虛列支出，虛列支出直接導(dǎo)致成本費用加大，應(yīng)稅所得額減少，偷逃所得稅。同時如果是接受虛開的增值稅專用發(fā)票，又可增大進項稅額，減少應(yīng)納增值稅。

二是隱瞞應(yīng)稅收入。企業(yè)利用無票收入部分進行收入不計賬或少計賬，以此達到偷逃增值稅和所得稅的目的。

【摘要】隨著中國石油集團公司存續(xù)企業(yè)走向市場的步伐加快，社會收入逐年加大，加之有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、考核機制不靈活及各單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的擴大等原因，為某些單位設(shè)置“賬外資金”提供了客觀條件和主觀動力，作為內(nèi)部審計人員，如何運用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識查出賬外資金，避免國有資產(chǎn)的流失，是一個重要課題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自主權(quán)和資金管理權(quán)進一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴大了消費基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上貪污腐敗的邪路。因此，內(nèi)部審計在每一個項目的審計過程中應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，運用各種審計方法，將查出賬外資金作為一項主要審計程序，以保護國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實踐，就如何查證賬外資金，談幾點膚淺的認識。

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點及財務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；（3）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計單位財務(wù)及管理人員。

為深入貫徹落實省、市經(jīng)濟工作會議和區(qū)“鞏固、提升、精細化”推進年活動動員大會精神，促進全區(qū)商務(wù)工作科學(xué)持續(xù)發(fā)展，經(jīng)區(qū)政府研究，特制定如下政策。

一、提高利用外資的質(zhì)量和水平，促進全區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整

（一）鼓勵完成實際到賬外資指導(dǎo)目標。在年度工作目標考核中繼續(xù)加大對各鎮(zhèn)、街道辦事處，區(qū)有關(guān)部門利用外資的考核力度，并對完成實際到賬外資指導(dǎo)目標的單位進行獎勵。

1、對各鎮(zhèn)、街道辦事處實際到賬外資指導(dǎo)目標完成情況，按區(qū)年終工作考核辦法進行考核計分。對完成實際到賬外資指導(dǎo)目標的部門，在年終千分制工作考核獎勵加分中加10分，超額完成指導(dǎo)目標的每超10%加1分，累計獎勵加分最高不超過15分；對未完成實際到賬外資指導(dǎo)目標的部門，每完成年度目標的10%計1分。

2、對完成實際到賬外資指導(dǎo)目標的單位獎勵人民幣1萬元。每超額增加100萬美元，增加獎勵人民幣1萬元，此項目獎勵總額不超過10萬元。重點獎勵完成實際到賬外資指導(dǎo)目標單位的相關(guān)人員。

（二）鼓勵引進外商投資大項目。對新引進的外資大項目進行單獨獎勵。對當(dāng)年外資注冊并到位500萬美元以上的外資項目一次性獎勵人民幣5萬元；對當(dāng)年注冊并到位1000萬美元以上的外資項目一次性獎勵人民幣10萬元。對當(dāng)年注冊并到位3000萬美元以上的外資大項目采取一事一議進行獎勵。重點獎勵引薦人;確屬集體引資的，要從獎金中按不低于總額的50%獎勵單位主要負責(zé)人和有功人員。

被審計單位在預(yù)算外資金的收入及使用方面舞弊手段繁多，現(xiàn)結(jié)合我們在審計實踐中發(fā)現(xiàn)的部分典型案例將舞弊手段歸納為以下幾種：

手段之一：無中生有一一擅自設(shè)立收費項目取得違規(guī)收入

審計組在對某單位審計時發(fā)現(xiàn)，該單位在1998——2000年度利用職權(quán)自行設(shè)立多種項目進行收費，截止審計日，共取得違規(guī)收入30余萬元。

手段之二：瞞天過海一一利用銀行委托收款，將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)至賬外

審計組在對某行政執(zhí)法監(jiān)督部門財務(wù)收支情況進行審計時，發(fā)現(xiàn)有一種收費在總賬、明細賬上均無記載，于是對該項收費進行了深入細致的審查，終于在另一單位發(fā)現(xiàn)了這項收費的原始票據(jù)。此項收費是以銀行委托收款的方式收取的，且沒有給繳費單位開具行政事業(yè)收費單據(jù)。并將收取的此項費用在銀行開設(shè)“其他活期存款”戶。

手段之三：暗渡陳倉一一將預(yù)算外資金暗藏在往來款項中收支

近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)管理總體水平有了較大提高，但是審計中發(fā)現(xiàn)依然存在一些漏洞。為此，筆者就如何加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)管理工作談?wù)効捶ā?/p>

一、存在的問題

（一）由于規(guī)章制度不健全、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，存在收入票據(jù)和支出憑證不合法；濫發(fā)獎金和補貼；招待費用居高不下；擠占挪用專項資金；大額度支付現(xiàn)金等現(xiàn)象。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)購車現(xiàn)象十分普遍，超編制、超標準配車比比皆是，而且購車手段也是五花八門。違規(guī)購置車輛的途徑主要有：一是以下設(shè)的附屬單位的名義購置；二是通過撥款或借款給私營企業(yè)，由私營企業(yè)出面購置，汽車直接掛私企；三是通過借款給本單位職工，以個人名義購置：四是購置非集團控購車型；五是在購置標準車型后進行大量的改裝，提高排量和車輛綜合價格?？傊?，想方設(shè)法逃避集團購買力和政府采購的監(jiān)控，以達到超編、超標、超額購車的目的。

（三）往來款項核算不正確。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)、債務(wù)涉及面廣、情況復(fù)雜、金額較大，并且大部分往來款項已超過三年。主要是：1、掛賬時間長；2、收支掛往來。3、余額大。4、與所屬單位往來單方掛賬。

（四）預(yù)算外資金未納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政統(tǒng)一管理，坐收坐支。既影響資金使用的規(guī)模效益，也不利于廉政建設(shè)，弱化了財政資源的有效配置。

近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)管理總體水平有了較大提高，但是審計中發(fā)現(xiàn)依然存在一些漏洞。為此，筆者就如何加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)管理工作談?wù)効捶ā?/p>

一、存在的問題

（一）由于規(guī)章制度不健全、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，存在收入票據(jù)和支出憑證不合法；濫發(fā)獎金和補貼；招待費用居高不下；擠占挪用專項資金；大額度支付現(xiàn)金等現(xiàn)象。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)購車現(xiàn)象十分普遍，超編制、超標準配車比比皆是，而且購車手段也是五花八門。違規(guī)購置車輛的途徑主要有：一是以下設(shè)的附屬單位的名義購置；二是通過撥款或借款給私營企業(yè)，由私營企業(yè)出面購置，汽車直接掛私企；三是通過借款給本單位職工，以個人名義購置：四是購置非集團控購車型；五是在購置標準車型后進行大量的改裝，提高排量和車輛綜合價格?？傊?，想方設(shè)法逃避集團購買力和政府采購的監(jiān)控，以達到超編、超標、超額購車的目的。

（三）往來款項核算不正確。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)、債務(wù)涉及面廣、情況復(fù)雜、金額較大，并且大部分往來款項已超過三年。主要是：1、掛賬時間長；2、收支掛往來。3、余額大。4、與所屬單位往來單方掛賬。

（四）預(yù)算外資金未納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政統(tǒng)一管理，坐收坐支。既影響資金使用的規(guī)模效益，也不利于廉政建設(shè)，弱化了財政資源的有效配置。