摘要：隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，高校實(shí)行更嚴(yán)格更精細(xì)化的預(yù)算管理是必然趨勢(shì)。將責(zé)任預(yù)算的一些方式和方法應(yīng)用于高校預(yù)算體系改革，為高校預(yù)算精細(xì)化管理開(kāi)辟了新途徑。高校預(yù)算精細(xì)化管理應(yīng)更加重視責(zé)任的落實(shí)，圍繞高校辦學(xué)目標(biāo)，在全員參與的基礎(chǔ)上，通過(guò)行之有效的審查程序，再輔以責(zé)權(quán)明晰、賞罰分明的執(zhí)行方法，確保預(yù)算的執(zhí)行效率。

關(guān)鍵詞：高校預(yù)算改革；預(yù)算精細(xì)化管理；責(zé)任預(yù)算

伴隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革和現(xiàn)代化的發(fā)展進(jìn)程，高校在收入不斷提高的同時(shí)，管理權(quán)進(jìn)一步得到下放，高校粗放式的發(fā)展逐步過(guò)渡到全面內(nèi)涵建設(shè)，舊的高校預(yù)算管理已不再適合當(dāng)今管理的要求。為迎合社會(huì)不斷發(fā)展，培養(yǎng)高等人才，做好高校的各項(xiàng)管理工作，更進(jìn)一步完善高校的預(yù)算管理工作，提高預(yù)算控制的水平，使得高校預(yù)算精細(xì)化管理日益迫切起來(lái)。本文將責(zé)任預(yù)算的方式方法引入高校預(yù)算體系管理，更精細(xì)化地實(shí)施內(nèi)部管理，圍繞高校辦學(xué)宗旨、發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃和方針政策等，實(shí)施更嚴(yán)格更有效的預(yù)算控制的措施。

一、高校預(yù)算精細(xì)化的原因和目標(biāo)

高校的預(yù)算工作是將一個(gè)高校所承擔(dān)的人才培養(yǎng)以及科研等事業(yè)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，使之成為具體目標(biāo)和控制的數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)，并在高校預(yù)算體系下進(jìn)行規(guī)劃、控制和考核。高校的預(yù)算工作是高校內(nèi)部控制的工具和方法之一，是財(cái)務(wù)管理工作的核心工作，是事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)全面完成的有力保證。

隨著近幾年來(lái)財(cái)政投入規(guī)模的不斷擴(kuò)大和招生人數(shù)的不斷上升，一方面高校收入在穩(wěn)步增長(zhǎng)；另一方面支出的種類(lèi)和結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜化。從而給高校預(yù)算工作提供了更充裕的調(diào)控空間，但也對(duì)預(yù)算管理提出了更高要求。當(dāng)前高校預(yù)算管理體制和管理模式普遍存在成本效益觀念淡薄，預(yù)算編制內(nèi)容不夠完整，預(yù)算執(zhí)行性不強(qiáng)，激勵(lì)機(jī)制不健全等問(wèn)題。

摘要：隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，高校實(shí)行更嚴(yán)格更精細(xì)化的預(yù)算管理是必然趨勢(shì)。將責(zé)任預(yù)算的一些方式和方法應(yīng)用于高校預(yù)算體系改革，為高校預(yù)算精細(xì)化管理開(kāi)辟了新途徑。高校預(yù)算精細(xì)化管理應(yīng)更加重視責(zé)任的落實(shí)，圍繞高校辦學(xué)目標(biāo)，在全員參與的基礎(chǔ)上，通過(guò)行之有效的審查程序，再輔以責(zé)權(quán)明晰、賞罰分明的執(zhí)行方法，確保預(yù)算的執(zhí)行效率.

關(guān)鍵詞：高校預(yù)算改革；預(yù)算精細(xì)化管理；責(zé)任預(yù)算

伴隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革和現(xiàn)代化的發(fā)展進(jìn)程，高校在收入不斷提高的同時(shí)，管理權(quán)進(jìn)一步得到下放，高校粗放式的發(fā)展逐步過(guò)渡到全面內(nèi)涵建設(shè)，舊的高校預(yù)算管理已不再適合當(dāng)今管理的要求。

為迎合社會(huì)不斷發(fā)展，培養(yǎng)高等人才，做好高校的各項(xiàng)管理工作，更進(jìn)一步完善高校的預(yù)算管理工作，提高預(yù)算控制的水平，使得高校預(yù)算精細(xì)化管理日益迫切起來(lái)。本文將責(zé)任預(yù)算的方式方法引入高校預(yù)算體系管理，更精細(xì)化地實(shí)施內(nèi)部管理，圍繞高校辦學(xué)宗旨、發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃和方針政策等，實(shí)施更嚴(yán)格更有效的預(yù)算控制的措施.

一、高校預(yù)算精細(xì)化的原因和目標(biāo)高校的預(yù)算工作是將一個(gè)高校所承擔(dān)的人才培養(yǎng)以及科研等事業(yè)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，使之成為具體目標(biāo)和控制的數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)，并在高校預(yù)算體系下進(jìn)行規(guī)劃、控制和考核。高校的預(yù)算工作是高校內(nèi)部控制的工具和方法之一，是財(cái)務(wù)管理工作的核心工作，是事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)全面完成的有力保證.

隨著近幾年來(lái)財(cái)政投入規(guī)模的不斷擴(kuò)大和招生人數(shù)的不斷上升，一方面高校收入在穩(wěn)步增長(zhǎng)；另一方面支出的種類(lèi)和結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜化。從而給高校預(yù)算工作提供了更充裕的調(diào)控空間，但也對(duì)預(yù)算管理提出了更高要求。當(dāng)前高校預(yù)算管理體制和管理模式普遍存在成本效益觀念淡薄，預(yù)算編制內(nèi)容不夠完整，預(yù)算執(zhí)行性不強(qiáng)，激勵(lì)機(jī)制不健全等問(wèn)題.

1建立責(zé)任中心的意義與思路

責(zé)任中心的構(gòu)建有兩種方式，一是以職能部門(mén)為依據(jù)進(jìn)行劃分，另一個(gè)是以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行劃分。職能中心的劃分可以說(shuō)是目前我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)都采用的方式，這一方式是將公司的預(yù)算規(guī)劃按照部門(mén)的不同劃分出不同的目標(biāo)，這種劃分方式的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)部門(mén)進(jìn)行管理，總結(jié)時(shí)該部門(mén)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否可以很清楚的看出來(lái)，缺點(diǎn)是將作業(yè)人為的割裂開(kāi)來(lái)，使得預(yù)算執(zhí)行力大為削弱，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作缺乏有效的監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以作業(yè)為中心的責(zé)任構(gòu)建解決了這一問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作納入正規(guī)化、規(guī)范化的管理模式之中。以作業(yè)分析為中心的責(zé)任中心構(gòu)建在歐美等企業(yè)中已被廣泛的應(yīng)用，而在我國(guó)還未發(fā)展起來(lái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的集中管控，越來(lái)越多的企業(yè)正在或者已經(jīng)建立了資金的集中管理，通過(guò)一套系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)財(cái)資的綜合治理，不僅要看到企業(yè)資金的流向，還要看到經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)紛紛通過(guò)共享的方式提升資產(chǎn)管理方式。作業(yè)分析在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)質(zhì)上就是一場(chǎng)變革，根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的永續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源配置與戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，科學(xué)投放資源，服務(wù)于公司總體戰(zhàn)略，加強(qiáng)集中管控，增強(qiáng)了公司戰(zhàn)略實(shí)施能力。其做法是：通過(guò)各種渠道、各種方式公開(kāi)、公示組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及定崗、定編、定員情況，在“雙向選擇”的基礎(chǔ)上，空余留置崗位實(shí)行公開(kāi)競(jìng)聘和干部選拔，根據(jù)崗位性質(zhì)確定崗位職責(zé)，深入推進(jìn)人力資源工作，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員補(bǔ)員模型，使人員的配置更加合理，更加有利于提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2建立責(zé)任中心的方法與步驟

責(zé)任會(huì)計(jì)制度的具體形式是伴隨對(duì)企業(yè)決策權(quán)的更深入的區(qū)分而形成的，責(zé)任會(huì)計(jì)制度承認(rèn)遍布企業(yè)整個(gè)組織的不同決策中心，并將責(zé)任歸屬到對(duì)其負(fù)主要決策責(zé)任的負(fù)責(zé)人?？梢哉f(shuō)，責(zé)任會(huì)計(jì)是為了授予各個(gè)責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人更多的行動(dòng)自由而提供應(yīng)有的平衡力的一種技術(shù)方法。企業(yè)為達(dá)到工作最優(yōu)化，高層管理者應(yīng)明確分工，規(guī)定責(zé)任負(fù)責(zé)人的組織等級(jí)，要求每人監(jiān)督一個(gè)責(zé)任范圍，并在這個(gè)范圍內(nèi)從一開(kāi)始就有一定的決策自由，這種責(zé)任范圍就被稱(chēng)為“責(zé)任中心”。企業(yè)為了實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度而建立責(zé)任中心，可按以下步驟進(jìn)行：

2.1劃分責(zé)任中心

傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)理論把企業(yè)的責(zé)任中心劃分為以下四類(lèi)：投資中心、利潤(rùn)中心、收入中心和成本(費(fèi)用)中心，并用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。這種對(duì)責(zé)任中心的劃分及其相關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是與工業(yè)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，利潤(rùn)最大化成為企業(yè)的最高目標(biāo)，因此，企業(yè)對(duì)其責(zé)任中心的設(shè)置及對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就極端地強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)和成本。隨著社會(huì)由工業(yè)社會(huì)步入信息社會(huì)直至知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，傳統(tǒng)的對(duì)責(zé)任中心的劃分及其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法就顯得不合時(shí)宜了。①一般來(lái)講，成本中心是企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)，從事的是生產(chǎn)活動(dòng)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的生產(chǎn)方式同傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式有著很大的不同。大機(jī)器時(shí)代，傳統(tǒng)的生產(chǎn)追求批量化、標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)，以流水化的作業(yè)向市場(chǎng)提供相同的產(chǎn)品。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，消費(fèi)者的要求日益多樣化、個(gè)性化，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式無(wú)法滿足消費(fèi)者的需求，高質(zhì)量、低成本、個(gè)性化的服務(wù)才能使企業(yè)贏得更多的顧客，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。因此，把生產(chǎn)活動(dòng)僅作為成本中心就有些狹隘了。②費(fèi)用中心是包括在廣義的成本中心之內(nèi)的，一般是指企業(yè)如下的部門(mén)：研究與發(fā)展、消費(fèi)者服務(wù)、運(yùn)輸?shù)?。此外，企業(yè)的一些職能部門(mén)，如財(cái)務(wù)、人事等也屬于傳統(tǒng)的費(fèi)用中心?？梢?jiàn)，費(fèi)用中心的元素各有自身特殊的工作成果，而且相對(duì)其發(fā)生的費(fèi)用而言，其工作成果更為重要。因此，應(yīng)將費(fèi)用中心按不同的職能部門(mén)加以具體詳細(xì)劃分為若干責(zé)任中心。③收入中心在分權(quán)化管理中的地位和作用將逐漸減小。收入中心的特點(diǎn)是只對(duì)收入負(fù)責(zé)，不對(duì)成本負(fù)責(zé)，因此只考核其收入實(shí)現(xiàn)情況。典型的收入中心是企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)，他們負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷(xiāo)售和分配。隨著戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)中的應(yīng)用，對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用也可以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，從而也可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)，因此，可將收入中心轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)中心。經(jīng)過(guò)上面的分析，建議新的劃分方法如下：①保留投資中心和利潤(rùn)中心；②對(duì)生產(chǎn)部門(mén)不再僅狹義的冠以成本中心的名稱(chēng)，而稱(chēng)之為生產(chǎn)（成本）中心；③把費(fèi)用中心詳細(xì)分為：研究與發(fā)展中心、采購(gòu)中心、銷(xiāo)售中心、運(yùn)輸中心和消費(fèi)者服務(wù)中心等費(fèi)用中心；④將收入中心轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)中心。與過(guò)去的對(duì)責(zé)任中心的劃分結(jié)果相比，新的劃分結(jié)果并不僅僅使得責(zé)任中心的名稱(chēng)發(fā)生了變化，體現(xiàn)的應(yīng)是責(zé)任會(huì)計(jì)思想的根本轉(zhuǎn)變，意味著在對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，不能僅用成本、費(fèi)用或利潤(rùn)等單一指標(biāo)，應(yīng)按照價(jià)值活動(dòng)的本質(zhì)，從多方面去考核。

摘要:預(yù)算法律責(zé)任制度的完善，是我國(guó)預(yù)算法律制度改革中的重要環(huán)節(jié)，是從根本上體現(xiàn)國(guó)家預(yù)算的法律效力、保障國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家預(yù)算的法律監(jiān)督所不可或缺的基礎(chǔ)。而現(xiàn)行《預(yù)算法》的規(guī)定不夠全面，其內(nèi)容亟待完善。本文擬從這一角度切入，并結(jié)合將于2005年2月1日起施行的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的有關(guān)內(nèi)容，淺析我國(guó)預(yù)算法律責(zé)任制度的完善。

關(guān)鍵詞：預(yù)算法律；預(yù)算法律責(zé)任；責(zé)任制度

Abstract:Thebudgetlegalliabilitysystem''''sconsummation,isourcountrybudgetsinthelegalregimereformtheimportantlink,isfundamentallymanifeststhestatebudgetthelegaleffect,thesafeguardstatebudgetexecution,torealizetothestatebudgetlegalsupervisionindispensablefoundation.Butpresent"Budgetlaw"thestipulationisnotverycomprehensive,itscontenturgentlyawaitstoconsummate.Thisarticleplansfromthisangletocutinto,andwillunifyapplies"FinancialIllegalactivityPunishmentPunishmentRule"inFebruary1,2005therelatedcontent,briefanalysisourcountrywillbudgetthelegalliabilitysystem''''sconsummation.

keyword:Budgetlaw;Budgetlegalliability;Liabilitysystem

（一）預(yù)算法律責(zé)任制度的意義與作用

國(guó)家預(yù)算，是國(guó)家組織分配財(cái)政資金的重要工具和實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。它是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，必須要經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)審批后方才生效，因此是國(guó)家的一項(xiàng)法律文件，體現(xiàn)著人民的意志。由于它作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基石的地位，當(dāng)今許多國(guó)家的議會(huì)都把預(yù)算案視為僅次于憲法的重要法案，并通過(guò)預(yù)算監(jiān)督程序?qū)φ顒?dòng)實(shí)行監(jiān)督。預(yù)算就是民主決策，財(cái)政民主就通過(guò)民主政體制基礎(chǔ)的預(yù)算制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。作為規(guī)范政府收支行為的預(yù)算法律制度，在一國(guó)的法律體系中也就具有了特殊的重大意義，成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本準(zhǔn)則。而預(yù)算法律制度能夠有效運(yùn)作，對(duì)國(guó)家預(yù)算活動(dòng)能夠真正產(chǎn)生規(guī)范的效果，法律責(zé)任制度的詳盡規(guī)定是一個(gè)有力的后盾。

摘要：構(gòu)建企業(yè)預(yù)算控制模式,首先必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,就是如何選擇預(yù)算起點(diǎn)。因?yàn)椴煌念A(yù)算起點(diǎn),就有不同的預(yù)算重點(diǎn)和管理體系。

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷(xiāo)售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無(wú)疑是有助于加強(qiáng)對(duì)其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來(lái)看,都存在著一個(gè)共同的問(wèn)題,就是沒(méi)有較好地解決預(yù)算的“人格化”問(wèn)題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對(duì)人的激勵(lì)與約束,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹(shù)立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵(lì)與約束,以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個(gè)職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問(wèn)題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過(guò)對(duì)總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對(duì)其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算來(lái)確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告。就是要解決如何及時(shí)、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對(duì)各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。

一、緒論

大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)型改制，面臨諸多困難亟待解決，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的更多不確定，不斷拓展延伸業(yè)務(wù)領(lǐng)域帶來(lái)的管理復(fù)雜性。同時(shí)眾多企業(yè)在資源有限的情況下．難以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)發(fā)展。只是機(jī)械地服從和執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的指令指標(biāo)，未能很好地對(duì)未來(lái)進(jìn)行的估計(jì)．通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)尋找管理決策。企業(yè)為謀求發(fā)展逐步采用現(xiàn)代企業(yè)管理制度。預(yù)算管理作為一種全新的管理理念，是現(xiàn)代企業(yè)管理手段之一，是企業(yè)圍繞預(yù)算展開(kāi)一系列內(nèi)部管理活動(dòng)，以科學(xué)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，遵循標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提前進(jìn)行量化安排，優(yōu)化資源配置實(shí)施整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。實(shí)踐表明，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)如何推進(jìn)剛性預(yù)算和彈性管理的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理．加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力和資源配置能力．降低企業(yè)的實(shí)際成本，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平已成為現(xiàn)實(shí)課題。

二、預(yù)算管理組織體系建設(shè)

預(yù)算管理是一項(xiàng)整合型管理系統(tǒng)工程，對(duì)企業(yè)各種資源和經(jīng)營(yíng)行為具有全過(guò)程全方位的全面控制力，是由勘察設(shè)計(jì)生產(chǎn)部門(mén)和職能管理部門(mén)全員共同參與實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)化管理活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，建立起符合勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的預(yù)算管理組織體系及責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化、程序化和制度化管理。預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理組織體系依據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形態(tài)設(shè)立，并隨其有機(jī)動(dòng)態(tài)調(diào)整，為預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供組織保證。預(yù)算組織體系由預(yù)算管理組織和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系兩個(gè)層面構(gòu)成，兩者相互制約和協(xié)調(diào)作用。全面預(yù)算管理組織是實(shí)施預(yù)算管理的日常決策機(jī)構(gòu)．在企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)的授權(quán)下處理和決定預(yù)算的重大事宜。該組織一般可以下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室則是預(yù)算日常工作常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是指預(yù)算日常工作中的責(zé)任執(zhí)行主體，又稱(chēng)責(zé)任單元。是企業(yè)內(nèi)部收入、成本、利潤(rùn)及授權(quán)范圍內(nèi)投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生單位，被要求完成特定的職責(zé)同時(shí)被賦予一定的權(quán)利，并對(duì)本責(zé)任區(qū)域的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行有效的控制和報(bào)告。預(yù)算組織的建立與企業(yè)自身的組織機(jī)構(gòu)和管理模式相對(duì)應(yīng)，依不同組織機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理活動(dòng)中所賦予不同權(quán)利和承擔(dān)不同責(zé)任。企業(yè)的組織形態(tài)各異，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)可以結(jié)合自身的組織機(jī)構(gòu)和績(jī)效考核等制度將不同的利潤(rùn)中心或成本中心定義為責(zé)任單元，在日常預(yù)算管理中開(kāi)展工作。

三、預(yù)算管理的主要程序

通常情況下，企業(yè)應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)同意，經(jīng)預(yù)算管理辦公室召集和組織，在科學(xué)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，由各預(yù)算責(zé)任單元圍繞經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，從市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)收支、人力資源和綜合事務(wù)等各方面對(duì)下一年度進(jìn)行預(yù)期量化安排．在收入、財(cái)務(wù)支出、利潤(rùn)總額、投資及資金等方面進(jìn)行預(yù)測(cè)和動(dòng)態(tài)平衡，編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)支出、資金等預(yù)算等各項(xiàng)專(zhuān)門(mén)預(yù)算，預(yù)算值確定后，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)進(jìn)行執(zhí)行控制和序時(shí)分析，期末結(jié)合考核體系進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)和考核。這個(gè)預(yù)算管理過(guò)程被稱(chēng)作預(yù)算管理主要程序，概括起來(lái)預(yù)算管理的主要程序包括：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算反饋與分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。假定企業(yè)已設(shè)定好較為完善的預(yù)算管理組織和責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，現(xiàn)模擬預(yù)算管理如下：

構(gòu)建企業(yè)預(yù)算控制模式,首先必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,就是如何選擇預(yù)算起點(diǎn)。因?yàn)椴煌念A(yù)算起點(diǎn),就有不同的預(yù)算重點(diǎn)和管理體系。

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷(xiāo)售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無(wú)疑是有助于加強(qiáng)對(duì)其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來(lái)看,都存在著一個(gè)共同的問(wèn)題,就是沒(méi)有較好地解決預(yù)算的“人格化”問(wèn)題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對(duì)人的激勵(lì)與約束,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹(shù)立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵(lì)與約束,以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個(gè)職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問(wèn)題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過(guò)對(duì)總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對(duì)其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算來(lái)確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告。就是要解決如何及時(shí)、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對(duì)各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。

摘要：構(gòu)建企業(yè)預(yù)算控制模式,首先必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,就是如何選擇預(yù)算起點(diǎn)。因?yàn)椴煌念A(yù)算起點(diǎn),就有不同的預(yù)算重點(diǎn)和管理體系。

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷(xiāo)售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無(wú)疑是有助于加強(qiáng)對(duì)其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來(lái)看,都存在著一個(gè)共同的問(wèn)題,就是沒(méi)有較好地解決預(yù)算的“人格化”問(wèn)題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對(duì)人的激勵(lì)與約束,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹(shù)立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵(lì)與約束,以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個(gè)職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問(wèn)題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過(guò)對(duì)總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對(duì)其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算來(lái)確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告。就是要解決如何及時(shí)、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對(duì)各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。

摘要：構(gòu)建企業(yè)預(yù)算控制模式,首先必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,就是如何選擇預(yù)算起點(diǎn)。因?yàn)椴煌念A(yù)算起點(diǎn),就有不同的預(yù)算重點(diǎn)和管理體系。

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷(xiāo)售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無(wú)疑是有助于加強(qiáng)對(duì)其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來(lái)看,都存在著一個(gè)共同的問(wèn)題,就是沒(méi)有較好地解決預(yù)算的“人格化”問(wèn)題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對(duì)人的激勵(lì)與約束,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹(shù)立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵(lì)與約束,以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個(gè)職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問(wèn)題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過(guò)對(duì)總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對(duì)其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算來(lái)確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告。就是要解決如何及時(shí)、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對(duì)各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。

構(gòu)建企業(yè)預(yù)算控制模式,首先必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,就是如何選擇預(yù)算起點(diǎn)。因?yàn)椴煌念A(yù)算起點(diǎn),就有不同的預(yù)算重點(diǎn)和管理體系。

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷(xiāo)售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無(wú)疑是有助于加強(qiáng)對(duì)其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來(lái)看,都存在著一個(gè)共同的問(wèn)題,就是沒(méi)有較好地解決預(yù)算的“人格化”問(wèn)題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對(duì)人的激勵(lì)與約束,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹(shù)立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵(lì)與約束,以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個(gè)職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問(wèn)題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過(guò)對(duì)總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對(duì)其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算來(lái)確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告。就是要解決如何及時(shí)、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對(duì)各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。