1加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性

（1）貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。錢之所以重要，于個(gè)人而言，它是社會(huì)化分工情況下一切個(gè)人基本物質(zhì)條件的保證。錢于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。沒有錢，就不能組織、擴(kuò)大再生產(chǎn)；沒有錢，就發(fā)不出工資、福利。行政、事業(yè)單位的錢，源于國家的財(cái)政收入，而財(cái)政收入是納稅人的貢獻(xiàn)；企業(yè)的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢既是?！懊薄⒈Ｉ妗⒈０l(fā)展的客觀需要，也是義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。

（2）貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段,其主要特點(diǎn)是具有可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性,可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動(dòng)是否合理和恰當(dāng)，對(duì)單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和核算，對(duì)于保護(hù)單位和國家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場秩序，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

2貨幣資金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?

雖說我國有關(guān)部門對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)：

一、文獻(xiàn)綜述

目前文獻(xiàn)關(guān)于現(xiàn)金持有的理論大體可以分為三類。第一類是動(dòng)機(jī)理論。凱恩斯在其經(jīng)典論著《就業(yè)、利息和貨幣通論》中提出，貨幣需求動(dòng)機(jī)可以區(qū)分為交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)、投機(jī)動(dòng)機(jī)（Keynes，1936）。交易動(dòng)機(jī)指“由個(gè)人或業(yè)務(wù)交易而引起的現(xiàn)金需要”而儲(chǔ)存現(xiàn)金，由于現(xiàn)金等價(jià)物轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程需要花費(fèi)相關(guān)成本，因此，為滿足企業(yè)日常的經(jīng)營運(yùn)作需要儲(chǔ)存一定量的現(xiàn)金，減少相關(guān)的交易成本。預(yù)防性動(dòng)機(jī)是指為了防止未來可能發(fā)生的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，抵御未來現(xiàn)金流可能出現(xiàn)短缺或者不確定變化。而投機(jī)動(dòng)機(jī)則是指保留部分現(xiàn)金，在商業(yè)投資機(jī)會(huì)到來時(shí)抓住機(jī)會(huì)進(jìn)行相關(guān)投資。在此基礎(chǔ)上，凱恩斯提出交易成本模型，從邊際成本概念出發(fā)，認(rèn)為企業(yè)的現(xiàn)金持有量是由現(xiàn)金短缺的邊際成本和持有現(xiàn)金的邊際成本曲線所決定的。后續(xù)的Baumol（1952）、MillerandOrr（1966）提出和修正了現(xiàn)金庫存模型。第二類是權(quán)衡理論。該理論的代表者是KrausandLizenberger（1973），它認(rèn)為現(xiàn)金持有可以同時(shí)帶來收益和成本，現(xiàn)金持有的邊際收益與邊際成本的均衡點(diǎn)便是最佳現(xiàn)金持有量。權(quán)衡理論模型是在借鑒交易成本模型基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)金持有問題的深入研究，但是它沒有將信息不對(duì)稱、委托等問題納入研究的范疇。

第三類是理論與自由現(xiàn)金流理論。上面的權(quán)衡理論提出企業(yè)持有現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金持有收益與現(xiàn)金持有成本之間做出權(quán)衡，從而達(dá)到利益最大化的目的，該理論是從股東最大化目標(biāo)來持有現(xiàn)金的，但在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，人并非總按照委托人的要求來行事，人即企業(yè)的管理層會(huì)偏好持有更多的資金來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而鞏固自己對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)。JensenandMeckling（1976）從成本理論出發(fā)，提出自由現(xiàn)金流假說，即企業(yè)持有更多的現(xiàn)金為企業(yè)的管理層謀取更多私人利益。根據(jù)現(xiàn)金持有的上述三種理論，學(xué)者們基于企業(yè)內(nèi)部特征進(jìn)行了多方面的實(shí)證研究。Opler等（1999）通過對(duì)1971～1994年期間美國上市公司現(xiàn)金持有影響因素的研究，發(fā)現(xiàn)成長性強(qiáng)的公司、現(xiàn)金流量不穩(wěn)定的公司以及小型公司傾向于持有更多的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，而容易進(jìn)入資本市場融資的企業(yè)、大型的企業(yè)通常持有較少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。Faulkender（2002）以美國1993年雇員在500人以下的小公司為樣本，研究了美國小企業(yè)現(xiàn)金持有水平的影響因素，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金持有量與財(cái)務(wù)杠桿、公司成立年數(shù)、研發(fā)投資等正相關(guān)，而與規(guī)模、收入等負(fù)相關(guān)。Harford等（2008）檢驗(yàn)了現(xiàn)金持有與公司治理的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)公司治理差的公司比治理好的公司現(xiàn)金持有水平更高。他們發(fā)現(xiàn)，公司治理較差的公司，管理層往往容易將現(xiàn)金用于低效的并購等支出，導(dǎo)致較低的公司效益。Pinkowitz等（2006）采用價(jià)值回歸模型，基于35個(gè)國家1988～1998年的數(shù)據(jù)研究現(xiàn)金持有量與公司價(jià)值之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)投資者保護(hù)程度更強(qiáng)的國家，現(xiàn)金持有量與公司價(jià)值呈更顯著正相關(guān)關(guān)系。

在國內(nèi)學(xué)者的相關(guān)研究中，胡國柳和蔣永明（2005）發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模與現(xiàn)金持有水平顯著正相關(guān)，而現(xiàn)金等價(jià)物、財(cái)務(wù)杠桿以及公司年齡與現(xiàn)金持有量顯著負(fù)相關(guān)。楊興全和孫杰（2007）發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金持有量在不同的行業(yè)中存在著顯著差異，產(chǎn)品市場競爭強(qiáng)度與現(xiàn)金持有水平正相關(guān)。張人驥和劉春江（2005）從股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東保護(hù)程度的角度進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金持有量隨股東保護(hù)程度的增強(qiáng)而降低。辛宇和徐莉萍（2006）從公司治理的視角進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)上市公司微觀治理機(jī)制越好，其超額現(xiàn)金持有水平越低，即公司治理結(jié)構(gòu)越好，現(xiàn)金持有水平就越合理。羅琦和許俏暉（2009）從大股東的視角進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)制度因素與大股東持股比例及大股東性質(zhì)對(duì)現(xiàn)金持有具有顯著的影響，大股東持股比例與現(xiàn)金持有有著正相關(guān)關(guān)系。孫進(jìn)軍和顧乃康（2010）從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩個(gè)維度來研究我國現(xiàn)金持有行為，靜態(tài)實(shí)證結(jié)果證實(shí)了權(quán)衡理論與理論都能在一定程度上解釋中國企業(yè)的現(xiàn)金持有行為，而動(dòng)態(tài)實(shí)證結(jié)果顯示中國上市公司的現(xiàn)金持有量具有均值回歸的趨勢。通過上述文獻(xiàn)回顧，可以發(fā)現(xiàn)已有的文獻(xiàn)大都從企業(yè)內(nèi)部特征的視角研究企業(yè)的貨幣資金持有行為，較少從宏觀經(jīng)濟(jì)政策如貨幣政策的視角來研究其對(duì)微觀企業(yè)的貨幣資金持有行為的影響，特別是在中國“關(guān)系型”社會(huì)背景下，同樣的宏觀政策（貨幣政策）對(duì)不同微觀主體的影響可能存在顯著差異，這種差異可能不是基于市場原則，而是基于社會(huì)關(guān)系等非市場原則，目前這方面基于中國制度背景的相關(guān)研究文獻(xiàn)比較缺乏。

二、理論分析與研究假設(shè)

（一）貨幣政策與企業(yè)貨幣資金持有貨幣政策會(huì)通過多種渠道來影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要包括貨幣渠道（利率、匯率和資產(chǎn)價(jià)格等）與信貸渠道。國內(nèi)融資環(huán)境與國外有較大差異，企業(yè)融資渠道少，銀行貸款是企業(yè)獲得資金來源的主要途徑。中國銀行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于證券市場（Allenetal.，2005），而銀行業(yè)又是極易受政府管制和影響的行業(yè)，在國內(nèi)企業(yè)融資渠道單一、銀行信貸主導(dǎo)資源配置的金融背景下，貨幣政策通過銀行的信貸政策調(diào)整直接影響企業(yè)的融資行為。當(dāng)執(zhí)行緊縮貨幣政策時(shí)，銀行信貸供應(yīng)量將會(huì)減少，迫使銀行減少貸款，由于信貸融資難度的增加，企業(yè)會(huì)增加貨幣資金持有量以應(yīng)對(duì)不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。所以如果貨幣政策從緊，從預(yù)防性動(dòng)機(jī)出發(fā)，企業(yè)會(huì)更多地持有貨幣資金。假設(shè)1：貨幣政策會(huì)影響企業(yè)的貨幣資金持有，貨幣政策緊縮時(shí)期企業(yè)會(huì)更多地持有貨幣資金。

一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和較高的控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整等具有積極的促進(jìn)作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規(guī)，手續(xù)是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

1、實(shí)行崗位分工制度

摘要：在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，貨幣資金內(nèi)部控制是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，本文就貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，以期能夠有效提升企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

作為一種流動(dòng)性相對(duì)來講較強(qiáng)的資產(chǎn)，貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)非常高。因此，企業(yè)必須要控制貨幣資金，完善現(xiàn)有的貨幣資金內(nèi)部控制制度，以提升貨幣資金的安全性，減少貨幣資金使用過程中出現(xiàn)的舞弊等行為。另外，企業(yè)還要對(duì)銷售業(yè)務(wù)、采購等業(yè)務(wù)的應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以提升貨幣資金的使用效率。

1貨幣資金完整性控制

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。企業(yè)在對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，采用的手段一般為收據(jù)、發(fā)票。收據(jù)和發(fā)票本身有著一定的連續(xù)性，這種特征能保障貨幣資金全部入賬，發(fā)票和收據(jù)的資金本身有著一定的一致性。在對(duì)收據(jù)和發(fā)票進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)要建立賬核算，對(duì)收據(jù)和發(fā)票的存、印等進(jìn)行管理，以減少貨幣資金入賬過程中出現(xiàn)的問題。（2）控制銀行的對(duì)賬單。企業(yè)在進(jìn)行銀行對(duì)賬單控制時(shí)，采用的方式一般為核對(duì)對(duì)賬清單、銀行日記賬，這種方式能夠有效保障銀行存款的存在性和完整性。在對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)可以采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)標(biāo)的方式，這一方式能讓企業(yè)快速了解企業(yè)對(duì)賬單中存在的問題，并及時(shí)找到解決這一問題的有效措施。（3）控制業(yè)務(wù)量。在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，企業(yè)也會(huì)采用控制某一項(xiàng)業(yè)務(wù)量的方式，相較于前兩種方式而言，這種方式的優(yōu)勢非常明顯，可以對(duì)企業(yè)貨幣資金的完整性進(jìn)行快速復(fù)核。（4）對(duì)核對(duì)往來賬進(jìn)行控制。企業(yè)可以通過定期核對(duì)與其他企業(yè)來往賬的方式控制貨幣資金，以減少貨幣資金來往過程中出現(xiàn)的違紀(jì)違法行為，以保障貨幣資金入賬的真實(shí)性和及時(shí)性。

2控制貨幣資金使其保證安全

摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)控制管理

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。

摘要：貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制。本文討論了貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)，分析了如何建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，以更好地促進(jìn)單位貨幣資金的管理和控制。

關(guān)鍵詞：貨幣資金內(nèi)部控制制度

隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢。

一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和較高的控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整等具有積極的促進(jìn)作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

在醫(yī)院資產(chǎn)中貨幣資金的流動(dòng)性最大，可以說在醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)和管理活動(dòng)中貨幣資金是必不可少的特質(zhì)條件。由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否能順利開展與貨幣資金的管理有著密切關(guān)系，并且醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)隨之受到影響，因此為規(guī)避醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢泿刨Y金內(nèi)部控制體系，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

一、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

1．有利于保障貨幣資金的安全性

醫(yī)院的收入中現(xiàn)金收入占其大部分，然而醫(yī)院資金卻存在流失現(xiàn)象，其主要因醫(yī)院門診收費(fèi)、住院結(jié)算過程中易發(fā)生貪污、挪用等行為。對(duì)此，醫(yī)院建立貨幣資金內(nèi)部控制，可對(duì)收費(fèi)人員是否根據(jù)報(bào)表金額將收入足額上交情況進(jìn)行檢查，保障了醫(yī)院貨幣資金的安全。

2．有利于確保貨幣資金的合法性

在醫(yī)院的收入和支出、銀行賬戶管理及空白票據(jù)管理中往往是不法分子犯罪的主要渠道。而醫(yī)院通過建立貨幣資金內(nèi)部控制，可對(duì)醫(yī)院是否按國家財(cái)經(jīng)法規(guī)取得貨幣資金及是否嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度支付貨幣資金進(jìn)行檢查，從而有利于確保醫(yī)院貨幣資金的合法性。

摘要:在醫(yī)院各個(gè)資產(chǎn)中，貨幣資產(chǎn)包含在流動(dòng)資產(chǎn)范疇內(nèi)，并在醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。基于此，本文通過對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制意義的闡述，意識(shí)到財(cái)務(wù)貨幣資金管理的必要性，并結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制存在的問題，提出對(duì)應(yīng)控制對(duì)策，希望在提升醫(yī)院貨幣資金管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院事業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)貨幣;資金控制

一、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制的意義

貨幣資金作為醫(yī)院資金中不可或缺的一部分，如果沒有對(duì)貨幣資金進(jìn)行科學(xué)管理，將會(huì)引發(fā)一系列貪污腐敗等現(xiàn)象，使得醫(yī)院面臨嚴(yán)重的損失。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金在醫(yī)院日常運(yùn)營發(fā)展中將會(huì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素。特別是醫(yī)院設(shè)備采購和研發(fā)費(fèi)用支出上，數(shù)量偏多，需要對(duì)其進(jìn)行合理把控，讓醫(yī)院資金實(shí)現(xiàn)科學(xué)應(yīng)用，從而推動(dòng)醫(yī)院良好發(fā)展。在這種情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)該給予財(cái)務(wù)貨幣資金管理工作高度重視，結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)定完善的管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，保證醫(yī)院運(yùn)行安全，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制存在的問題

(一)資金收付方面。醫(yī)院貨幣資金流向通常涉及諸多內(nèi)容，其中包含了醫(yī)院醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科研項(xiàng)目收入、其他收入。在此過程中，醫(yī)院醫(yī)療收入則是指，醫(yī)院在開展各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)時(shí)取得的收入，例如門診醫(yī)療收入、住院醫(yī)療收入等。為了確保財(cái)務(wù)貨幣資金控制效率，應(yīng)該從各個(gè)部門入手，做好對(duì)應(yīng)的管理工作。由于醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金流動(dòng)存在一定特點(diǎn)，如果相關(guān)人員沒有給予充分重視，工作態(tài)度不端正，必將會(huì)造成諸多問題出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙醫(yī)院今后發(fā)展。(二)控制體系方面?，F(xiàn)階段，部分醫(yī)院已經(jīng)全面開展了財(cái)務(wù)貨幣資金管理工作，但是缺少完善的控制體系，即便一些醫(yī)院建立了相關(guān)體系，但是沒有根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)定，導(dǎo)致管理體系無法落到實(shí)處。另外，一些醫(yī)院雖然根據(jù)財(cái)務(wù)貨幣資金控制要求，建立了內(nèi)部控制制度，但是缺少對(duì)醫(yī)院綜合思考，設(shè)定的制度不滿足醫(yī)院實(shí)際要求，并且相關(guān)人員出于對(duì)自身因素的思考，為了減少工作強(qiáng)度，僅憑自身工作經(jīng)驗(yàn)和意愿來落實(shí)，使得財(cái)務(wù)貨幣資金控制流于形式，無法發(fā)揮應(yīng)有效力，造成控制質(zhì)量相對(duì)偏低。

摘要：貨幣資金是公立醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)不可或缺的一部分，是醫(yī)院正常運(yùn)營發(fā)展的血液。加強(qiáng)貨幣資金的管理對(duì)杜絕資金挪用、貪污、侵占等行為起關(guān)鍵作用。本文分析了醫(yī)院加強(qiáng)貨幣資金管理的意義及當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理存在的弊端，并進(jìn)一步提出提高貨幣資金管理水平的途徑。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制；信息化

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家醫(yī)改的不斷深入，作為公益型事業(yè)單位的公立醫(yī)院，其先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理模式已成型。公立醫(yī)院享有更多的經(jīng)營自主權(quán)，醫(yī)院的收入來源、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多且發(fā)生頻繁，貨幣資金結(jié)算方式從原先現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬擴(kuò)展到網(wǎng)銀、自助機(jī)、POS機(jī)、微信、支付寶、公務(wù)卡、采購平臺(tái)結(jié)算等等。而且加強(qiáng)貨幣資金管理是預(yù)防犯罪和保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的重要手段。

一、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理的重要意義

（1）保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全，防范資產(chǎn)的流失。醫(yī)院貨幣資金包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等方面，具有流動(dòng)性最強(qiáng)，流動(dòng)量最大的特點(diǎn)，是資產(chǎn)中最難管理的一部分。如果在某個(gè)環(huán)節(jié)疏于管理，就會(huì)給不法分子可乘之機(jī)，出現(xiàn)貪污、挪用、占有、監(jiān)守自盜、小金庫、賬外賬等違法犯罪現(xiàn)象，造成醫(yī)院財(cái)產(chǎn)流失，給醫(yī)院的正常運(yùn)營形成阻礙，在社會(huì)上產(chǎn)生惡劣影響。（2）提高醫(yī)院運(yùn)營效率，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。定期分析貨幣資金使用的各種比率，對(duì)資金的安全性、效益性進(jìn)行對(duì)比分析；結(jié)合貨幣資金的預(yù)算制度，制定醫(yī)院設(shè)備采購、材料藥品的采購、人員支出、公用支出使用計(jì)劃，使流動(dòng)資金流動(dòng)的情況明確化，有利于了解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的程度、成因，以此減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，切實(shí)保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全與完整，防止資金短缺的金融風(fēng)險(xiǎn)。（3）提升財(cái)務(wù)管理能力，防范會(huì)計(jì)信息失真。提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的貨幣資金管理信息，是財(cái)務(wù)管理的基本要求，是保障醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)順利開展必不可少的條件。醫(yī)院必須不斷完善貨幣資金管理制度，保證貨幣資金財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)、歸類、匯總等真實(shí)完整、安全準(zhǔn)確、科學(xué)合理，真正反映醫(yī)院經(jīng)營狀況。（4）適應(yīng)時(shí)展的需要，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。時(shí)代在發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢也在變化。在醫(yī)院運(yùn)營中，我們必須不斷健全貨幣資金管理方式，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的分析來實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理使用貨幣資金，根據(jù)各部門的工作目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理存在的弊端

一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）不相容崗位分離

人力資源部門應(yīng)制定各崗位職責(zé)說明書，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，有關(guān)貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴(yán)禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實(shí)行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)貨幣資金進(jìn)行一支筆管理或按照業(yè)務(wù)類型對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)管理。如果進(jìn)行分權(quán)管理，可以按照不同的業(yè)務(wù)類型，如根據(jù)業(yè)務(wù)流程分為生產(chǎn)模塊、行政模塊、銷售模塊、供應(yīng)模塊等，對(duì)不同業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行不同的授權(quán)管理，規(guī)定具體的授權(quán)方式、權(quán)限、責(zé)任等，并且要求被授權(quán)人按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，如果超出授權(quán)范圍，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）記錄控制