導(dǎo)語：貨幣資金內(nèi)部控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，貨幣資金內(nèi)部控制是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，本文就貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，以期能夠有效提升企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

作為一種流動(dòng)性相對來講較強(qiáng)的資產(chǎn)，貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)非常高。因此，企業(yè)必須要控制貨幣資金，完善現(xiàn)有的貨幣資金內(nèi)部控制制度，以提升貨幣資金的安全性，減少貨幣資金使用過程中出現(xiàn)的舞弊等行為。另外，企業(yè)還要對銷售業(yè)務(wù)、采購等業(yè)務(wù)的應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以提升貨幣資金的使用效率。

1貨幣資金完整性控制

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。企業(yè)在對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，采用的手段一般為收據(jù)、發(fā)票。收據(jù)和發(fā)票本身有著一定的連續(xù)性，這種特征能保障貨幣資金全部入賬，發(fā)票和收據(jù)的資金本身有著一定的一致性。在對收據(jù)和發(fā)票進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)要建立賬核算，對收據(jù)和發(fā)票的存、印等進(jìn)行管理，以減少貨幣資金入賬過程中出現(xiàn)的問題。（2）控制銀行的對賬單。企業(yè)在進(jìn)行銀行對賬單控制時(shí)，采用的方式一般為核對對賬清單、銀行日記賬，這種方式能夠有效保障銀行存款的存在性和完整性。在對銀行對賬單進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)可以采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)標(biāo)的方式，這一方式能讓企業(yè)快速了解企業(yè)對賬單中存在的問題，并及時(shí)找到解決這一問題的有效措施。（3）控制業(yè)務(wù)量。在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，企業(yè)也會采用控制某一項(xiàng)業(yè)務(wù)量的方式，相較于前兩種方式而言，這種方式的優(yōu)勢非常明顯，可以對企業(yè)貨幣資金的完整性進(jìn)行快速復(fù)核。（4）對核對往來賬進(jìn)行控制。企業(yè)可以通過定期核對與其他企業(yè)來往賬的方式控制貨幣資金，以減少貨幣資金來往過程中出現(xiàn)的違紀(jì)違法行為，以保障貨幣資金入賬的真實(shí)性和及時(shí)性。

2控制貨幣資金使其保證安全

企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，要加大現(xiàn)金、銀行存款等的重視，以提升企業(yè)貨幣資金的安全性。（1）控制賬實(shí)盤點(diǎn)。在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，企業(yè)可以采用賬實(shí)盤點(diǎn)的方式，對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)。比如：編制銀行存款調(diào)節(jié)表等。在對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，企業(yè)既可以采用定期盤點(diǎn)的方式，也可以采用不定期盤點(diǎn)的方式，不定期盤點(diǎn)的突擊性較強(qiáng)，但是相較于定期盤點(diǎn)來講，不定期盤點(diǎn)會給貨幣資金崗位人員造成非常大的心理壓力。（2）控制庫存限額。在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，企業(yè)可以對貨幣資金的庫存限額進(jìn)行科學(xué)的控制，對企業(yè)每日的貨幣資金余額進(jìn)行清點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)每日貨幣資金超出一定額度時(shí)，需要及時(shí)將其存入銀行賬戶，一般采用的方式為匯存，這種風(fēng)險(xiǎn)控制方法能夠有效提升企業(yè)貨幣資金的安全性，在貨幣資金相對來講較為短缺的企業(yè)比較適用。（3）控制實(shí)物隔離。實(shí)物隔離控制中的實(shí)物一般主要指現(xiàn)金、銀行承兌匯票等，由一個(gè)人對實(shí)物進(jìn)行專門保管，禁止其他人員接觸實(shí)物，以避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確等現(xiàn)象，不給不法分子乘虛而入的機(jī)會。另外，在進(jìn)行實(shí)物保管時(shí)，還要選擇相對來講較為安全的場所，并購買保險(xiǎn)箱進(jìn)行保管，以保障貨幣資金實(shí)物的安全性。（4）進(jìn)行控制崗位的分離和輪換。企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，要定期對崗位進(jìn)行輪換和分離，以減少貨幣資金崗位負(fù)責(zé)人之間的沖突，部門之間要進(jìn)行互相牽制和監(jiān)督。比如：收支貨幣資金與記賬貨幣資金的崗位要分離開來，要將余額調(diào)節(jié)表和對賬表等崗位分離，將空白支票和印章分別保管，在進(jìn)行崗位控制時(shí)，要充分考慮到本單位的具體情況，根據(jù)企業(yè)效益等進(jìn)行貨幣資金崗位設(shè)置，以提升貨幣資金崗位控制的水平。

3進(jìn)行貨幣資金在合法性方面的控制

在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，要保障貨幣資金支付和收入的合法性。（1）復(fù)核和控制憑證。在進(jìn)行貨幣資金控制時(shí)，要對貨幣資金的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，如果企業(yè)貨幣資金的業(yè)務(wù)量相對來講較小，貨幣資金的金額非常小，都會采用一個(gè)人單獨(dú)復(fù)核的方式進(jìn)行記賬憑證復(fù)核，如果業(yè)務(wù)量較多，金額較大，就需要采取兩人及以上的復(fù)核方式。（2）授權(quán)審批的控制。企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要進(jìn)行授權(quán)審批，這種控制貨幣資金的方式能明確貨幣資金的批準(zhǔn)授權(quán)方式和權(quán)限。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來必須要在授權(quán)審批范圍內(nèi)進(jìn)行，避免企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)，出現(xiàn)大筆金額超出審批范圍的情況，對企業(yè)貨幣資金的支付進(jìn)行有效的控制。（3）控制外部監(jiān)督。企業(yè)可以借助外部的力量監(jiān)控貨幣資金，一般外部力量主要包括社會力量和政府力量兩種。通過外部監(jiān)督的方式企業(yè)可以強(qiáng)化自身的審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制。

4進(jìn)行貨幣資金在效益性方面的控制

在對貨幣資金進(jìn)行控制時(shí)，要充分考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)對投資資金進(jìn)行回收，對企業(yè)的貨幣資金銷售成本進(jìn)行分析，并對其進(jìn)行權(quán)衡，找到解決企業(yè)貨幣資金權(quán)益性的有效方法，通過支付采購、參與不同投資等方式降低企業(yè)的貨幣資金儲量。

5對貨幣資金在日常規(guī)程方面進(jìn)行控制

（1）實(shí)施資金進(jìn)行集中收付、全面管理預(yù)算。企業(yè)在開展相應(yīng)業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用全面管理預(yù)算和集中收付的方式，控制企業(yè)的日常貨幣資金，對企業(yè)內(nèi)部票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行控制，保障票據(jù)能符合開具規(guī)范，保障票據(jù)金額的一致性，并對票據(jù)中的財(cái)務(wù)印鑒進(jìn)行確認(rèn)，避免票據(jù)票面出現(xiàn)問題，在進(jìn)行票據(jù)憑證錄入時(shí)，可以采用全面管理預(yù)算的方式防范風(fēng)險(xiǎn)，將錄入的沒有錯(cuò)誤的憑證，移交至出納來開具銀行票據(jù)。（2）財(cái)務(wù)方面稽核制度建立。票據(jù)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須要實(shí)施幾個(gè)人進(jìn)行控制，多次的進(jìn)行核對，來保證銀行票據(jù)開出來的沒有錯(cuò)誤。另外，會計(jì)還應(yīng)仔細(xì)核對所接受的出納開具票據(jù)上顯示的票面因素。（3）貨幣資金網(wǎng)上銀行支付的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了加速滿足企業(yè)調(diào)度資金方面的需求，大部分的企業(yè)都進(jìn)行開通了網(wǎng)銀支付這一平臺。為了能夠讓網(wǎng)銀支付這一平臺的風(fēng)險(xiǎn)得到防范，實(shí)現(xiàn)完全無差錯(cuò)的資金支付方式，應(yīng)實(shí)施三名會計(jì)人員進(jìn)行同一支付業(yè)務(wù)工作的方式，將制與復(fù)核分開，完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

6結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資金控制時(shí)，要掌握貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，完善企業(yè)的貨幣資金制度，優(yōu)化企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，提升會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，重視會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮監(jiān)督制度的作用，制定符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的貨幣資金內(nèi)部控制制度，以期能夠減少企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題。

參考文獻(xiàn)

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[2]萬澤輝.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的問題研究[J].中國商論，2018，775（36）：86-87.

作者:王卓琳 單位:哈爾濱金融學(xué)院