國(guó)庫(kù)監(jiān)管的思考

經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)是國(guó)家賦予中央銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)，公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地在實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算收支任務(wù)中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進(jìn)、監(jiān)督、反映”的作用。國(guó)庫(kù)監(jiān)督是國(guó)庫(kù)工作的重要組成部分，也是國(guó)家賦予人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的一項(xiàng)重要職責(zé)，擔(dān)負(fù)著保證國(guó)家預(yù)算資金的準(zhǔn)確、完整，防止國(guó)庫(kù)資金流失，預(yù)防國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要任務(wù)。隨著財(cái)、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國(guó)庫(kù)工作已逐步從單純服務(wù)為主向服務(wù)與監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。因此，深入分析和把握當(dāng)前國(guó)庫(kù)監(jiān)督中存在的問(wèn)題，探討如何履行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)，顯得極為重要。

近年來(lái)，在加強(qiáng)和改善國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理工作中，各級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)在進(jìn)行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理制度，為國(guó)庫(kù)及時(shí)準(zhǔn)確、完整、安全地辦理預(yù)算資金的收納、支撥和退庫(kù)提供了有力的保障。同時(shí)，我們還應(yīng)看到國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問(wèn)題，嚴(yán)重地制約了國(guó)庫(kù)職能作用的有效發(fā)揮，面對(duì)與國(guó)庫(kù)工作休戚相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域改革和發(fā)展所形成的新形勢(shì)，如何改革國(guó)庫(kù)管理體制，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理，保障國(guó)庫(kù)職能作用進(jìn)一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢(shì)時(shí)期國(guó)庫(kù)工作亟待解決的重大課題。

一、當(dāng)前國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算收入入庫(kù)監(jiān)督中的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預(yù)算收入及時(shí)、足額入庫(kù)的諸多問(wèn)題，在很大程度上得到了控制，如稅款過(guò)渡戶問(wèn)題，繳款書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范問(wèn)題等。但由于各方利益的驅(qū)動(dòng)，仍存在著預(yù)算收入不能及時(shí)、足額入庫(kù)問(wèn)題。一是商業(yè)銀行進(jìn)駐的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務(wù)積壓稅款。商業(yè)銀行收到納稅人的繳款書(shū)不及時(shí)扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國(guó)庫(kù)。更有甚者，商業(yè)銀行與稅務(wù)部門(mén)串通，超過(guò)納稅人的限繳期限，在納稅當(dāng)月的月底前將稅款劃往國(guó)庫(kù)。二是征收機(jī)關(guān)根據(jù)自身任務(wù)的需要延壓稅款。征收機(jī)關(guān)為了調(diào)節(jié)收入的入庫(kù)進(jìn)度，直接干預(yù)商業(yè)銀行稅款入庫(kù)，延壓繳款書(shū)，不予入庫(kù)，有的壓票時(shí)間長(zhǎng)達(dá)—個(gè)月?！督饚?kù)條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，“各級(jí)國(guó)庫(kù)有權(quán)督促檢查國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收稅款，是否按規(guī)定及時(shí)全部繳入國(guó)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時(shí)查究處理?！比欢雠_(tái)的《預(yù)算法》、《稅收征管法》中沒(méi)有任何國(guó)庫(kù)監(jiān)管的相關(guān)條款。國(guó)庫(kù)依據(jù)《金庫(kù)條例》、《實(shí)施細(xì)則》行使職能時(shí)，往往受到相關(guān)部門(mén)以其他條法的抵制。因此，國(guó)庫(kù)只能對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)收處的違規(guī)行為可以及時(shí)查究處理，對(duì)“其他征收機(jī)關(guān)”“拖延或違法不繳的”，由于法規(guī)規(guī)定不明確，不能行使“及時(shí)查究處理”的職責(zé)和權(quán)限。

經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)是國(guó)家賦予中央銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)，在實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算收支任務(wù)中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進(jìn)、監(jiān)督、反映”的作用。國(guó)庫(kù)監(jiān)督是國(guó)庫(kù)工作的重要組成部分，公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地也是國(guó)家賦予人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的一項(xiàng)重要職責(zé)，擔(dān)負(fù)著保證國(guó)家預(yù)算資金的準(zhǔn)確、完整，防止國(guó)庫(kù)資金流失，預(yù)防國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要任務(wù)。隨著財(cái)、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國(guó)庫(kù)工作已逐步從單純服務(wù)為主向服務(wù)與監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。因此，深入分析和把握當(dāng)前國(guó)庫(kù)監(jiān)督中存在的問(wèn)題，探討如何履行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)，顯得極為重要。

近年來(lái)，在加強(qiáng)和改善國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理工作中，各級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)在進(jìn)行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理制度，為國(guó)庫(kù)及時(shí)準(zhǔn)確、完整、安全地辦理預(yù)算資金的收納、支撥和退庫(kù)提供了有力的保障。同時(shí)，我們還應(yīng)看到國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問(wèn)題，嚴(yán)重地制約了國(guó)庫(kù)職能作用的有效發(fā)揮，面對(duì)與國(guó)庫(kù)工作休戚相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域改革和發(fā)展所形成的新形勢(shì)，如何改革國(guó)庫(kù)管理體制，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理，保障國(guó)庫(kù)職能作用進(jìn)一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢(shì)時(shí)期國(guó)庫(kù)工作亟待解決的重大課題。

一、當(dāng)前國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算收入入庫(kù)監(jiān)督中的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預(yù)算收入及時(shí)、足額入庫(kù)的諸多問(wèn)題，在很大程度上得到了控制，如稅款過(guò)渡戶問(wèn)題，繳款書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范問(wèn)題等。但由于各方利益的驅(qū)動(dòng)，仍存在著預(yù)算收入不能及時(shí)、足額入庫(kù)問(wèn)題。一是商業(yè)銀行進(jìn)駐的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務(wù)積壓稅款。商業(yè)銀行收到納稅人的繳款書(shū)不及時(shí)扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國(guó)庫(kù)。更有甚者，商業(yè)銀行與稅務(wù)部門(mén)串通，超過(guò)納稅人的限繳期限，在納稅當(dāng)月的月底前將稅款劃往國(guó)庫(kù)。二是征收機(jī)關(guān)根據(jù)自身任務(wù)的需要延壓稅款。征收機(jī)關(guān)為了調(diào)節(jié)收入的入庫(kù)進(jìn)度，直接干預(yù)商業(yè)銀行稅款入庫(kù)，延壓繳款書(shū)，不予入庫(kù)，有的壓票時(shí)間長(zhǎng)達(dá)—個(gè)月?！督饚?kù)條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，“各級(jí)國(guó)庫(kù)有權(quán)督促檢查國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收稅款，是否按規(guī)定及時(shí)全部繳入國(guó)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時(shí)查究處理?！比欢雠_(tái)的《預(yù)算法》、《稅收征管法》中沒(méi)有任何國(guó)庫(kù)監(jiān)管的相關(guān)條款。國(guó)庫(kù)依據(jù)《金庫(kù)條例》、《實(shí)施細(xì)則》行使職能時(shí)，往往受到相關(guān)部門(mén)以其他條法的抵制。因此，國(guó)庫(kù)只能對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)收處的違規(guī)行為可以及時(shí)查究處理，對(duì)“其他征收機(jī)關(guān)”“拖延或違法不繳的”，由于法規(guī)規(guī)定不明確，不能行使“及時(shí)查究處理”的職責(zé)和權(quán)限。

（二）預(yù)算收入退庫(kù)監(jiān)督中的問(wèn)題

我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。近兩年多來(lái)，統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政資金收付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國(guó)庫(kù)收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財(cái)務(wù)行政作為政府行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國(guó)盡快形成一個(gè)行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國(guó)的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn)的新時(shí)期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是為政府行政提供資金的一項(xiàng)制度保證，其本身就是政府的一項(xiàng)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)。因此，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革必將對(duì)政府行政改革發(fā)揮重大的推動(dòng)作用。

一、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行為仍不規(guī)范

1.政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財(cái)政資金支配者和使用者的各級(jí)政府部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì)人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級(jí)政府部門(mén)總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時(shí)，一些政府部門(mén)熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來(lái)提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來(lái)謀取本集團(tuán)和個(gè)人利益。另一方面，安排支出時(shí)，一些部門(mén)、單位為爭(zhēng)取更多的財(cái)政預(yù)算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財(cái)政資金，特別是一些部門(mén)、單位挪用經(jīng)常性資金、各種專項(xiàng)資金去搞“形象工程”、“政績(jī)工程”，最后以經(jīng)常性資金、專項(xiàng)資金不足為由要求增加財(cái)政預(yù)算，以預(yù)算套預(yù)算來(lái)滿足本集團(tuán)利益。

2.不健全的財(cái)政資金收付管理制度助長(zhǎng)了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。在收入方面，由于這部分創(chuàng)收所得沒(méi)有及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專戶而是進(jìn)入單位私設(shè)的“小金庫(kù)”，被看成部門(mén)、單位的自有資金，從而助長(zhǎng)了他們違規(guī)的創(chuàng)收活動(dòng)。在支出方面，由于原來(lái)重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金的撥付環(huán)節(jié)多，且只要財(cái)政資金撥付到預(yù)算單位的賬戶上后，其具體使用便是預(yù)算單位自己掌握，至于經(jīng)常性資金是否用于保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫谥С鲞^(guò)程中已基本失去監(jiān)管，從而為不規(guī)范的政府財(cái)務(wù)行為大開(kāi)方便之門(mén)。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

相關(guān)科室的鼎立協(xié)助和有關(guān)部門(mén)的緊密配合下，局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和省廳國(guó)庫(kù)處的大力支持下。科全體同志以“三個(gè)代表”重要思想和黨的十六大精神為指針，同心協(xié)力，負(fù)重奮進(jìn)，科內(nèi)各項(xiàng)工作在嚴(yán)竣的形勢(shì)下取得了一定成績(jī)。現(xiàn)將一年來(lái)工作總結(jié)如下：

一、全力以赴，千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)收入任務(wù)全面完成

組織收入是財(cái)政部門(mén)的一項(xiàng)核心工作，也是我們著力抓的一項(xiàng)中心工作。年在市內(nèi)重點(diǎn)稅源大戶上繳財(cái)政收入大幅減收以及下崗職工再就業(yè)等政策性減收和特大澇災(zāi)、旱災(zāi)等諸多不利因素影響下，我科把完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)作為第一工作目標(biāo)，以組織收入為工作的中心，以均衡入庫(kù)為重點(diǎn)，以提高收入質(zhì)量為核心，咬定全年目標(biāo)不動(dòng)搖，積極應(yīng)對(duì)，迎難而上,做了大量扎實(shí)而有效的工作。歸結(jié)起來(lái)主要有：

1、進(jìn)一步完善收入增長(zhǎng)考核辦法。年初，對(duì)縣市年財(cái)稅收入完成情況進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的核對(duì)、算賬，兌現(xiàn)了各縣市財(cái)稅目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)，并結(jié)合近幾年來(lái)市政府對(duì)縣市財(cái)稅收入考核情況，修改、完善了《年財(cái)稅收入增長(zhǎng)考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法》，并及時(shí)按考核辦法進(jìn)行了核對(duì)、算賬和獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)，調(diào)動(dòng)了各級(jí)各部門(mén)組織收入的積極性。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)、金庫(kù)等部門(mén)的協(xié)作與聯(lián)系。逐步建立了信息相互溝通、數(shù)據(jù)相互交流、情況相互通報(bào)的工作機(jī)制，隨時(shí)掌握稅收入庫(kù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)協(xié)調(diào)征管中存在的問(wèn)題，疏通稅款流通渠道，實(shí)現(xiàn)稅收“顆粒歸倉(cāng)”，為全年任務(wù)的完成奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3、進(jìn)一步加大重點(diǎn)稅源的督查和催繳。針對(duì)稅源嚴(yán)重下滑、本級(jí)收入大幅短收的情況，我科多次隨有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)深入公司以及國(guó)稅、地稅進(jìn)行調(diào)研，與他們一起分析研究稅收入庫(kù)形勢(shì)，及時(shí)掌握企業(yè)產(chǎn)銷動(dòng)態(tài)，積極幫助協(xié)調(diào)企業(yè)繳稅中存在的具體問(wèn)題。同時(shí)，我們還加大了對(duì)主體稅種和縣市稅收入庫(kù)的督查、監(jiān)控和催繳力度。

一、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理方面的主要變化

在《規(guī)定》中首次將國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)按管理要求與具體處理手續(xù)分開(kāi)，單獨(dú)進(jìn)行表述。以前的國(guó)庫(kù)制度，如《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《中華人民共和國(guó)金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程》、抑或其他制度，雖對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)或多或少都有一些管理要求，但總的講，還很不系統(tǒng)、不全面。本《規(guī)定》對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理作出的系統(tǒng)、全面論述主要包括：

一是明確了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的崗位設(shè)置與職責(zé)。根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況規(guī)定各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)設(shè)置記賬、復(fù)核、綜合、會(huì)計(jì)輔導(dǎo)、系統(tǒng)維護(hù)、事后監(jiān)督和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管等會(huì)計(jì)崗位，明確了各崗位的職責(zé)，并提出了崗位設(shè)置的基本原則，強(qiáng)調(diào)記賬、復(fù)核與事后監(jiān)督崗位不得相互兼任。

二是強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位人員之間的制約監(jiān)督是消除國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)隱患、確保國(guó)庫(kù)資金安全的重要舉措。本《規(guī)定》提出了要建立國(guó)庫(kù)主任（副主任）四級(jí)內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任制，明確了各級(jí)人員的職責(zé)，要求逐級(jí)把關(guān)、負(fù)責(zé)；提出了建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位輪換制度、業(yè)務(wù)交接制度、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)逐級(jí)審核制度；特別強(qiáng)調(diào)了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查責(zé)任制度。內(nèi)部控制制度是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理制度的重中之重。

三是明確了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的基本原則。特別提出了一個(gè)國(guó)庫(kù)工作機(jī)構(gòu)內(nèi)有多級(jí)多庫(kù)的，其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)按“稅票按庫(kù)清分，賬務(wù)按庫(kù)核算，資金統(tǒng)一進(jìn)出，憑證單獨(dú)裝訂保管”的原則辦理。旨在維護(hù)各級(jí)財(cái)政的合法利益。

四是對(duì)印章、密押和重要空白憑證的使用與管理作出了明確規(guī)定。以前各地各級(jí)國(guó)庫(kù)使用的印章從名稱上、形狀上和用途上差異較多，對(duì)此《規(guī)定》都有具體要求；而對(duì)于行庫(kù)往來(lái)專用憑證等重要空白憑證的印制、領(lǐng)取、保管、出入庫(kù)、使用、作廢與銷毀等都作了明確規(guī)定。

摘要:針對(duì)基層國(guó)庫(kù)如何在改進(jìn)金融服務(wù)水平，提高國(guó)庫(kù)資金運(yùn)用效率的同時(shí)，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作效率，本文聯(lián)系目前國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作所處的法律，政策等環(huán)境，提出了相應(yīng)的見(jiàn)解和主張。

關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù);監(jiān)管職能;國(guó)庫(kù)監(jiān)管

一，新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作內(nèi)涵和外延均發(fā)生明顯變化

國(guó)庫(kù)監(jiān)管是指中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)在依法經(jīng)理國(guó)庫(kù)，執(zhí)行預(yù)算收支任務(wù)的過(guò)程中，依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度對(duì)國(guó)庫(kù)資金核算和使用的全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和管理行為。包括對(duì)財(cái)政預(yù)算單位，征收機(jī)關(guān)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處等部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算收支任務(wù)中涉及國(guó)庫(kù)工作以及與其緊密相關(guān)的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行的監(jiān)督;對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)轄內(nèi)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性進(jìn)行管理，對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制等等。

國(guó)庫(kù)監(jiān)管大體可劃分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管主要指對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部執(zhí)行制度情況的監(jiān)督檢查;外部監(jiān)管主要是對(duì)財(cái)政機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行等部門(mén)執(zhí)行國(guó)家預(yù)算收支有關(guān)規(guī)定的監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)核算是國(guó)庫(kù)管理工作的基礎(chǔ)。因此，按照預(yù)算資金的時(shí)間流程，可以確定國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍的上限和下限，國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作范圍是預(yù)算資金收支整個(gè)過(guò)程中與國(guó)庫(kù)工作密切相關(guān)的包含于國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作上下限在內(nèi)的全部工作。

國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍上限:依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》，《國(guó)家金庫(kù)條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，國(guó)庫(kù)監(jiān)管應(yīng)該從經(jīng)征收機(jī)關(guān)確認(rèn)的預(yù)算收入資金從付款人賬戶劃出之時(shí)開(kāi)始，此為國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍的上限。國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍下限:按照《預(yù)算法實(shí)施條例》第四十三條，第五十七條和第六十二條之規(guī)定國(guó)庫(kù)監(jiān)管范圍的下限，就是按地方預(yù)算，根據(jù)財(cái)政部門(mén)開(kāi)據(jù)的庫(kù)款支撥憑證將預(yù)算資金撥給指定的用款單位。用款單位若不按預(yù)算合理使用資金，則主要由財(cái)政，主管部門(mén)負(fù)責(zé)管理。

財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討

提起財(cái)政國(guó)庫(kù)，在人們的腦海中會(huì)很自然地將其與神密之類的詞相聯(lián)系，產(chǎn)生這一觀念的原因很簡(jiǎn)單，那就是在傳統(tǒng)體制下形成的封閉式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方式缺乏透明度、與人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能直接面對(duì)面所形成的。隨著現(xiàn)代公民意識(shí)的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，推行和完善以單一賬戶為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革大潮的推動(dòng)下，我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的成功試行，已經(jīng)為我們慢慢揭開(kāi)了“財(cái)政國(guó)庫(kù)”這個(gè)古老名詞的神密面紗，它離國(guó)民生活越來(lái)越近，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將與公眾直接接觸。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)是什么？財(cái)政國(guó)庫(kù)為什么要改革？國(guó)庫(kù)改革后對(duì)單位會(huì)帶來(lái)一些什么變化？筆者就這些倍受人們關(guān)注的問(wèn)題談點(diǎn)淺見(jiàn)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。通俗地說(shuō)，就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政沉淀資金的資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益的執(zhí)行機(jī)關(guān)。

從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點(diǎn)是賬戶體系，我們分析原因主要有三個(gè)方面：

一是原體制下賬戶的設(shè)置比較雜亂，一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門(mén)，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置帳戶接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶上進(jìn)行開(kāi)支活動(dòng)。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可操控的現(xiàn)金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

二是在收入收繳過(guò)程中，除了少數(shù)單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù)外，絕大多數(shù)都通過(guò)收入過(guò)渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關(guān)系層層匯繳后再由主管部門(mén)上繳國(guó)庫(kù)，而主管部門(mén)通過(guò)收入過(guò)渡戶截留收費(fèi)資金的現(xiàn)象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數(shù)年不繳，大量的預(yù)算外資金在各征收單位的賬戶上回旋。這種財(cái)政性資金長(zhǎng)期脫離財(cái)政監(jiān)督的模式，必然導(dǎo)致財(cái)政收支信息的嚴(yán)重失實(shí)，根本不能為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和政府宏觀調(diào)控提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，大量的預(yù)算外資金掌握在征收部門(mén)手中，也就直接控制著資金的支出權(quán)，這種資金如果不按公共財(cái)政原則支出，財(cái)政部門(mén)是很難發(fā)現(xiàn)的。員之家版權(quán)所有

龍崗區(qū)作為深圳市區(qū)級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革的試點(diǎn)區(qū),于2007年6月1日正式啟動(dòng)改革,至2009年1月1日龍崗區(qū)第三批財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革啟動(dòng),全區(qū)共有134家區(qū)級(jí)預(yù)算單位已經(jīng)納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍。由此,沿襲了多年的財(cái)政資金“以撥代支”撥付方式,退出了歷史舞臺(tái)。以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),以直接支付、授權(quán)支付為撥付方式的新的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度將付諸實(shí)施。

龍崗區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革的重點(diǎn)在于將會(huì)計(jì)集中核算功能融入國(guó)庫(kù)集中支付。會(huì)計(jì)集中核算是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案出臺(tái)之前,各地政府為加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理,對(duì)公共財(cái)政支出改革進(jìn)行的有益嘗試。實(shí)踐證明,會(huì)計(jì)集中核算雖然存在弱化單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)主體責(zé)任難以落實(shí)等問(wèn)題,但它改變了分散核算帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位的缺點(diǎn),加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的管理,強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督,對(duì)從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國(guó)庫(kù)集中支付主要解決財(cái)政資金撥付中多戶頭、多環(huán)節(jié)造成的資金閑置浪費(fèi)問(wèn)題。因此,將會(huì)計(jì)集中核算融入國(guó)庫(kù)集中支付是完全可行和有效的。

一、對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革的認(rèn)識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付方式,是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí),由預(yù)算單位提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過(guò)單一賬戶體系支付給收款人的制度。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括財(cái)政部門(mén)在央行設(shè)立的國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購(gòu)、經(jīng)費(fèi)支出等集中清算的財(cái)政集中支付專戶,以及財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶。

預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng),經(jīng)支付機(jī)構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項(xiàng),然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶與財(cái)政集中支付專戶進(jìn)行清算,再由集中支付專戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的,因而財(cái)政支付專戶和預(yù)算單位的賬戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額賬戶,財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶中。

二、龍崗區(qū)國(guó)庫(kù)支付改革的具體做法

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，傳統(tǒng)體制下形成的通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)置賬戶分散進(jìn)行的國(guó)庫(kù)運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求，對(duì)作為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架重要內(nèi)容的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革勢(shì)在必行。因此，針對(duì)過(guò)去多年來(lái)我國(guó)財(cái)政資金管理弱化，財(cái)政收支管理改革滯后的狀況，國(guó)家對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列改革。本文就此問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；國(guó)庫(kù)；改革

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性分析

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)涉及整個(gè)財(cái)政管理的基礎(chǔ)性改革，貫穿于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，是預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新?！皣?guó)庫(kù)”不單是指國(guó)家金庫(kù)，更重要的是指財(cái)政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的沉淀進(jìn)行資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益，國(guó)庫(kù)管理制度被稱為“國(guó)庫(kù)集中收付制度”，也被稱為“國(guó)庫(kù)單一賬戶制度”。

從基層財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，全部取消預(yù)算單位原有的收支過(guò)渡賬戶，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付到商品或勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)“收入直繳，支出直付”，改革的重點(diǎn)是賬戶體系。其必要性有三：

(一)原體制下賬戶的設(shè)置比較雜亂

財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討

亞迪志禮

提起財(cái)政國(guó)庫(kù)，在人們的腦海中會(huì)很自然地將其與神密之類的詞相聯(lián)系，產(chǎn)生這一觀念的原因很簡(jiǎn)單，那就是在傳統(tǒng)體制下形成的封閉式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方式缺乏透明度、與人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能直接面對(duì)面所形成的。隨著現(xiàn)代公民意識(shí)的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，推行和完善以單一賬戶為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革大潮的推動(dòng)下，我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的成功試行，已經(jīng)為我們慢慢揭開(kāi)了“財(cái)政國(guó)庫(kù)”這個(gè)古老名詞的神密面紗，它離國(guó)民生活越來(lái)越近，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將與公眾直接接觸。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)是什么？財(cái)政國(guó)庫(kù)為什么要改革？國(guó)庫(kù)改革后對(duì)單位會(huì)帶來(lái)一些什么變化？筆者就這些倍受人們關(guān)注的問(wèn)題談點(diǎn)淺見(jiàn)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。通俗地說(shuō)，就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政沉淀資金的資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益的執(zhí)行機(jī)關(guān)。

從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點(diǎn)是賬戶體系，我們分析原因主要有三個(gè)方面：

一是原體制下賬戶的設(shè)置比較雜亂，一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門(mén)，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置帳戶接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶上進(jìn)行開(kāi)支活動(dòng)。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可操控的現(xiàn)金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。