導(dǎo)語：國(guó)庫集中支付制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在實(shí)施國(guó)庫集中支付制度后，高校將預(yù)算資金統(tǒng)一納入國(guó)庫單一賬戶管理，強(qiáng)化了政府對(duì)高校資金支出的源頭進(jìn)行監(jiān)督和控制，切實(shí)保證了資金的規(guī)范利用，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理意義重大。本文對(duì)制度實(shí)施過程中預(yù)算編制和執(zhí)行難度、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)庫支付系統(tǒng)兼容性、制度相關(guān)工作參與度不高等影響因素進(jìn)行分析，提出了國(guó)庫集中支付制度下加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：高校；國(guó)庫集中支付制度；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策和建議

國(guó)庫集中支付制度是以國(guó)庫一體化系統(tǒng)和銀行實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，由預(yù)算單位提出指標(biāo)細(xì)化、計(jì)劃申請(qǐng)、支付申請(qǐng)，經(jīng)由財(cái)政廳相關(guān)部門或預(yù)算單位審核后，將款項(xiàng)通過國(guó)庫一體化系統(tǒng)支付給收款人的制度。行政事業(yè)單位納入預(yù)算編制的財(cái)政資金和專戶管理的非稅收入均通過國(guó)庫一體化系統(tǒng)撥付和支出，政府通過國(guó)庫一體化平臺(tái)監(jiān)控所有納入預(yù)算編制的資金。在實(shí)施國(guó)庫集中支付制度后，高校將預(yù)算資金統(tǒng)一納入國(guó)庫單一賬戶管理，方便財(cái)政部門對(duì)資金支出的源頭進(jìn)行監(jiān)督和控制，切實(shí)保證了資金的規(guī)范利用。但不同于其他行政事業(yè)單位，高校財(cái)務(wù)具有資金量大、來源渠道多、報(bào)銷業(yè)務(wù)量大且繁雜等特征，國(guó)庫集中支付制度的施行，給我國(guó)高校帶來了積極的影響，但同時(shí)也暴露了一些問題，因此，如何在現(xiàn)行國(guó)庫集中支付制度下提升高校的財(cái)務(wù)管理水平仍面臨著較大的挑戰(zhàn)。

1國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的意義

1．1規(guī)范了資金支出行為。隨著國(guó)庫集中支付制度的深入推進(jìn)，使得高校在資金使用和管理方面更加規(guī)范。在實(shí)行國(guó)庫集中制度之前，高校在資金使用方面掌握自主權(quán)，由于監(jiān)督不到位或組織內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制，導(dǎo)致預(yù)算資金使用混亂。制度實(shí)施后，特別是安徽省財(cái)政廳于2018年制定的《安徽省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫集中支付制度改革的指導(dǎo)意見》（財(cái)庫〔2017〕426號(hào)），從完善指標(biāo)計(jì)劃申請(qǐng)方式、擴(kuò)大授權(quán)支付范圍、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控、規(guī)范支付資金管理、優(yōu)化財(cái)政審核流程等方面，提出了具體舉措。制度的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了預(yù)算資金使用的透明化，資金支付行為更加規(guī)范，強(qiáng)化了財(cái)政部門對(duì)高校預(yù)算資金使用和管理過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保納入預(yù)算管理的各類資金安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行。1．2推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程。國(guó)庫集中支付制度主要借助國(guó)庫一體化支付系統(tǒng)來對(duì)高校所有納入預(yù)算的資金進(jìn)行管理和使用。隨著高校資金收支范疇的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)工作任務(wù)逐漸加大，如何高效的完成報(bào)銷任務(wù)和預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)成為高校財(cái)務(wù)管理工作的重心。新制度實(shí)施后，改變了以往以直接支付為主由財(cái)政廳支付中心審核付款的申請(qǐng)方式，財(cái)政部門主要采取動(dòng)態(tài)監(jiān)控和事后監(jiān)督方式，高校授權(quán)支付范圍擴(kuò)大，意味著高校可以自行完成整個(gè)支付流程，包括支付申請(qǐng)、審核、發(fā)送銀行最終完成付款。同時(shí)可以利用好國(guó)庫支付平臺(tái)的各個(gè)功能模塊，特別是“綜合查詢4．0”中的各類報(bào)表，實(shí)時(shí)展現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的相關(guān)情況，為決策者提供有用的數(shù)據(jù)分析。隨著國(guó)庫集中支付系統(tǒng)的不斷完善，對(duì)高校財(cái)務(wù)信息化提出了更高的要求。目前，高校的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)還是相互獨(dú)立的兩個(gè)系統(tǒng)，并未形成有效的銜接，高校應(yīng)積極探索提高兩個(gè)系統(tǒng)的匹配度，通過數(shù)據(jù)化管理、信息化技術(shù)，減少重復(fù)性工作，完成對(duì)大批量的報(bào)銷業(yè)務(wù)高效率的處理，加強(qiáng)國(guó)庫集中支付制度下的財(cái)務(wù)工作，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理水平的不斷增強(qiáng)。

2國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理影響因素分析

2．1預(yù)算執(zhí)行緩慢，預(yù)算編制難度較大。高校的預(yù)算編制主要通過校內(nèi)各部門預(yù)算申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核，財(cái)務(wù)部門針對(duì)匯總數(shù)據(jù)反饋意見，編制預(yù)算草案提交黨委會(huì)，審核通過后，再上報(bào)上級(jí)主管部門。雖然預(yù)算是在與各相關(guān)部門溝通與協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，但在執(zhí)行過程中還是難以滿足實(shí)際需求，經(jīng)辦人員不得不通過指標(biāo)調(diào)劑的方式對(duì)年初預(yù)算進(jìn)行頻繁的調(diào)整，增加了財(cái)政資金管理的難度，同時(shí)很大程度上影響學(xué)校事務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算編制是整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的重要保障和基礎(chǔ)，如果前期沒有充分的調(diào)研和精細(xì)化的工作，在預(yù)算下達(dá)至國(guó)庫支付系統(tǒng)后，再進(jìn)行預(yù)算調(diào)整將會(huì)非常繁瑣，特別是項(xiàng)目資金的跨大類調(diào)整，需要層層審批，審批時(shí)間長(zhǎng)，容易造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，預(yù)算資金管理混亂。新制度的實(shí)施對(duì)高校的預(yù)算管理提出了更高的要求，財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上建立完善預(yù)算編制體系，確保預(yù)算資金支付的效率，降低資金使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)。2．2高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)不匹配，影響財(cái)務(wù)工作效率。國(guó)庫集中支付制度與高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)該是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，但目前高校的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)還是相互獨(dú)立的兩個(gè)系統(tǒng)，并沒有實(shí)現(xiàn)有效的銜接和兼容。如圖2所示，高校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要依據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度———行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)［2017］25號(hào)）與《關(guān)于印發(fā)高等學(xué)校執(zhí)行〈政府會(huì)計(jì)制度———行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表〉的補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［2018］19號(hào)）結(jié)合高校自身量體裁衣設(shè)置報(bào)銷內(nèi)容和流程，而國(guó)庫集中支付系統(tǒng)要求專網(wǎng)專機(jī)專人，獨(dú)立運(yùn)行，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，無法與高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)同步，在功能和業(yè)務(wù)處理方面不能滿足高校的財(cái)務(wù)需求。兩個(gè)系統(tǒng)的不兼容，導(dǎo)致很多重復(fù)性的工作，一體化經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)量加大，預(yù)算資金執(zhí)行效率低。因此，高校、銀行及財(cái)政部門三個(gè)主體部門應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，推進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)、銀行支付系統(tǒng)及會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的一體化進(jìn)程，提升高校財(cái)務(wù)管理效能。2．3工作參與度不高，思想觀念尚未轉(zhuǎn)變。受以往工作方式和固化思想的影響，部分財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)為國(guó)庫集中支付就是出納工作，對(duì)于國(guó)庫集中支付制度相關(guān)工作參與度不高，但制度實(shí)施以來，實(shí)際上高校的財(cái)務(wù)工作已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，預(yù)算資金的支付不再是通常意義上的付款，制度要求要嚴(yán)格按照項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類、政府集中采購(gòu)限額等規(guī)定進(jìn)行資金支付和管理，相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)工作要通過國(guó)庫支付系統(tǒng)來完成，包括通過國(guó)庫一體化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、指標(biāo)計(jì)劃的申請(qǐng)、指標(biāo)的調(diào)劑、支付申請(qǐng)和政府采購(gòu)計(jì)劃的申報(bào)等諸多業(yè)務(wù)，逐漸形成了以國(guó)庫集中支付制度為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)工作流程。因此，隨著國(guó)庫集中支付制度的深入推進(jìn)，新的資金結(jié)算方式要求出納不僅能熟練操作國(guó)庫集中支付系統(tǒng)，還要對(duì)每一筆業(yè)務(wù)的用途和財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的科目銜接一致，同時(shí)對(duì)高校每一位財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)技能和更新思想觀念提出了更高的要求。

3完善國(guó)庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3．1完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制體系，提升財(cái)務(wù)管理水平。在集中支付制度背景下，高校更要充分重視預(yù)算的編制工作，建立完善的預(yù)算編制體系，內(nèi)部各部門配合財(cái)務(wù)部門做好相應(yīng)的預(yù)算編制工作，以滿足單位業(yè)務(wù)開展和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。高校財(cái)務(wù)部門主要通過國(guó)庫一體化支付系統(tǒng)管理納入預(yù)算安排的資金，要重視預(yù)算編制與國(guó)庫集中支付制度的有機(jī)結(jié)合。近年來國(guó)家對(duì)高校的投入力度越來越大，政府采購(gòu)項(xiàng)目在總預(yù)算中所占比重也越來越高，隨著而來的預(yù)算執(zhí)行和支付壓力也與日俱增。因此，預(yù)算在編制時(shí)，應(yīng)校內(nèi)校外多方調(diào)研，考慮到實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)出現(xiàn)的問題和運(yùn)行難度，特別是政府采購(gòu)的預(yù)算編制，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)國(guó)庫集中支付制度與政府采購(gòu)制度的有機(jī)結(jié)合，鼓勵(lì)全員參與預(yù)算培訓(xùn)，提升預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)，提高預(yù)算編制的合理性和合規(guī)性，從根本上增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效益和高校財(cái)務(wù)管理水平。3．2建設(shè)財(cái)務(wù)管理綜合平臺(tái)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。目前，高校的國(guó)庫集中支付系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能分別滿足財(cái)政部門和高校自身需要，但二者并沒有形成有機(jī)結(jié)合。建立融合財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)和國(guó)庫集中支付系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理綜合平臺(tái)，成為目前高校財(cái)務(wù)工作的首要任務(wù)。國(guó)庫集中支付制度和《新政府會(huì)計(jì)制度》是財(cái)務(wù)管理綜合平臺(tái)建設(shè)的制度基礎(chǔ)，高校要充分利用信息技術(shù)、人工智能等，將高校、財(cái)政部門和銀行聯(lián)合起來為財(cái)務(wù)管理綜合平臺(tái)服務(wù)，在平臺(tái)內(nèi)部完成報(bào)賬流程、支付流程和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行信息的公開化、透明化，提高財(cái)務(wù)工作效率。3．3提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。首先，應(yīng)該重視高校財(cái)務(wù)人員國(guó)庫集中支付制度的宣傳和培訓(xùn)。隨著制度的深化，不只是出納人員，所有崗位人員都應(yīng)對(duì)國(guó)庫一體化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程和工作方法熟練掌握，財(cái)務(wù)部門應(yīng)廣泛開展國(guó)庫集中支付制度和《新政府會(huì)計(jì)制度》的培訓(xùn)，實(shí)行定期輪崗制，使得每一個(gè)財(cái)務(wù)工作者都能準(zhǔn)確理解和掌握最新財(cái)政資金支付和管理規(guī)定，以此更好的來促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率的提高。其次，完善內(nèi)部控制。國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施對(duì)高校財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度優(yōu)化、完善提供了很好的機(jī)會(huì)，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真梳理新制度下國(guó)庫支付的各類問題、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，查缺補(bǔ)漏，將國(guó)庫一體化支付相關(guān)工作環(huán)節(jié)納入內(nèi)部控制體系，健全和完善高校內(nèi)控制度，建立全方位的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，提升高校財(cái)務(wù)管理工作效益。

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作者:王姍姍 單位:銅陵學(xué)院