新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)。

報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于控制環(huán)境薄弱而導(dǎo)致的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體(包括各種交易、賬戶余額、列報(bào)與披露)產(chǎn)生的廣泛影響。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)同各種交易、賬戶余額、列報(bào)與披露直接相關(guān)。準(zhǔn)則中不再分別指明固有風(fēng)險(xiǎn)或者控制風(fēng)險(xiǎn)，而是直接稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)所評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。測(cè)試的結(jié)果將會(huì)印證或者調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中的。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其環(huán)節(jié)

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表公允可以接受，但實(shí)際上會(huì)計(jì)報(bào)表卻存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能接受，但實(shí)際上是公允的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因

1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)期，我國(guó)的審計(jì)制度雖然正在向世界審計(jì)制度看齊，但由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特殊條件，我們無法照搬國(guó)際審計(jì)制度，所以目前我國(guó)的審計(jì)制度還存在一些缺陷。審計(jì)關(guān)乎各個(gè)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性，為了保證企事業(yè)單位參加國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性，無論是盈利性單位還是非盈利性單位，擁有一個(gè)完善的審計(jì)制度都至關(guān)重要。本文通過對(duì)目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析來探究我國(guó)審計(jì)制度存在的問題，并提出一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法來完善審計(jì)制度。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)制度;控制

目前我國(guó)高校正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，無論是高校的教育目標(biāo)、教學(xué)方式、資金來源、教師組成，都在發(fā)生著關(guān)鍵性的變化，在這一過程中，高校的資金投入越來越大，由于學(xué)校是非盈利性單位，再加上我國(guó)特殊的國(guó)情，所以對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度便提出了更高的要求，這對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，就需要不斷更新知識(shí)，緊隨時(shí)代的步伐，不斷完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，同時(shí)在全面深化改革的大背景下，對(duì)于參加學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員而言，工作難度也在不斷加大，要切實(shí)做到“防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益”。

1高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概論

1.1高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在反映高校財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞，而內(nèi)部審計(jì)卻認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允的，內(nèi)部管理是健全有效的，并據(jù)此做出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。從上述定義我們可以看出，對(duì)高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重要影響的因素有以下三點(diǎn)：一是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于外部控制而言，內(nèi)部控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)的、嚴(yán)格的控制流程和強(qiáng)力的監(jiān)督方式，也缺少相應(yīng)的懲罰措施，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員也因管理制度的問題，權(quán)責(zé)有限，這便導(dǎo)致對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況缺乏完全的了解。二是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)基本上是專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員構(gòu)成，他們?cè)趥€(gè)人能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)上都高于普通的審計(jì)人員，而高校內(nèi)部審計(jì)人員則是由高校內(nèi)部人員組成，他們?cè)诼殬I(yè)能力和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)上都相對(duì)缺乏，這便造成了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。三是標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)。私人企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位對(duì)審計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，同樣的，不同的學(xué)校的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也是不同的，在不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下得到的審計(jì)結(jié)果，沒有統(tǒng)一的、科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那審計(jì)結(jié)果就缺乏強(qiáng)有力的制度支撐。

目前我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在局部已經(jīng)顯現(xiàn)，未來潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大，如不積極防范和化解，向中央政府轉(zhuǎn)嫁，將會(huì)嚴(yán)重威脅國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。因此，研究我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和成因，并提出防范化解的對(duì)策，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）債務(wù)總量不清，但規(guī)模巨大，局部風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)。我國(guó)地方政府目前有多少債務(wù)，誰也說不清。造成這種局面的主要原因：一是我國(guó)地方政府債務(wù)是在20多年的經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中逐漸積累形成的，既有地方政府舉借和擔(dān)保產(chǎn)生的直接債務(wù)，又有經(jīng)濟(jì)、社會(huì)中公共風(fēng)險(xiǎn)可能向政府轉(zhuǎn)嫁而形成的或有債務(wù)，直接債務(wù)是確定的，而或有債務(wù)具有不確定性。

二是政府債務(wù)統(tǒng)計(jì)主要包括直接債務(wù)，未涵蓋全部或有債務(wù)。三是由于政府任期制，地方政府往往從政績(jī)出發(fā)，認(rèn)為或有債務(wù)不需要本屆政府償還，因而有意不披露或有債務(wù)。但這絕不能說地方政府債務(wù)規(guī)模不大，從一些媒體披露出來的信息看，地方政府債務(wù)規(guī)模已相當(dāng)大。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心地方債務(wù)課題組粗略統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前地方政府債務(wù)至少在10000億元以上，其中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府債務(wù)2200億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）負(fù)債400萬元。如此巨額債務(wù)與地方政府目前有限償債能力的嚴(yán)重不對(duì)稱，在一些地方已引發(fā)了局部性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了支付危機(jī)。

（二）或有債務(wù)占有相當(dāng)?shù)谋戎兀哂须[蔽性，潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。在地方政府債務(wù)中，或有債務(wù)占有相當(dāng)?shù)谋戎?。雖然或有債務(wù)目前還不是地方政府的直接債務(wù)，不需要地方政府現(xiàn)期償還，但它是潛在風(fēng)險(xiǎn)很大的債務(wù)，因?yàn)榛蛴酗@性債務(wù)在借款人無法償還的情況下，或有隱性債務(wù)在地方政府出于“道義”或公眾壓力承擔(dān)還債責(zé)任的情況下，都會(huì)變成政府直接顯性債務(wù)，這將會(huì)引發(fā)地方政府局部性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向全局性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的演變。

（三）缺乏債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制。為了克服中央政府為地方政府提供隱性擔(dān)保而產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)——地方政府通過過度舉債享受債務(wù)短期收益而未來債務(wù)成本由中央政府承擔(dān)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家中央政府都制定了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)地方政府債務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，如果哪個(gè)地方政府可能出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便及早采取措施進(jìn)行防范、控制和化解。我國(guó)目前地方政府債務(wù)種類多，或有債務(wù)比重大，而政府債務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑又不統(tǒng)一，主要是直接債務(wù)，未包括全部或有債務(wù)。這就使中央政府無法全面掌握地方政府債務(wù)的真實(shí)規(guī)模，從而使債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)依存度、償債率等指標(biāo)無法運(yùn)用，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制無法建立，大大削弱了中央政府對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，使地方政府債務(wù)管理在某種意義上處于無政府狀態(tài)。

【摘要】?jī)?nèi)部管理審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。著重從主客觀因素兩方面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，從開發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采用內(nèi)部審計(jì)科學(xué)方法，嚴(yán)格區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，和賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的處罰權(quán)等五個(gè)方面提出了相應(yīng)的防范措施。

【關(guān)鍵詞】管理審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；防范

2003年5月國(guó)家審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要進(jìn)行對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及其效率的審計(jì)，開展內(nèi)部管理審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入管理審計(jì)領(lǐng)域，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有更加直接的作用，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。如何控制內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成了關(guān)系到內(nèi)部管理審計(jì)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。

1內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

1.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

1.預(yù)期和決策

在有效的證券市場(chǎng)中，證券市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)節(jié)對(duì)所有新的、公開的信息能作出迅速反應(yīng)，其信息集合除包括市場(chǎng)本身的客觀信息外，還包括公開的證券市場(chǎng)相關(guān)的場(chǎng)外客觀信息。簡(jiǎn)而言之，有效的證券市場(chǎng)中，所有場(chǎng)內(nèi)外相關(guān)客觀信息都能在上市證券的價(jià)格中得到充分迅速的反映。因此，通過證券市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的證券收益同樣能夠充分迅速地反映所有證券市場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)外相關(guān)的客觀信息。

投資主體處理信息的過程通?？偸峭ㄟ^證券收益客觀信息的識(shí)別，獲得證券未來收益的預(yù)期信息，提取證券投資的決策信息，然后選擇證券投資行為。

根據(jù)證券投資主體預(yù)期形成模式的差異，可以將預(yù)期分成理性預(yù)期和有限理性預(yù)期兩大類型。

理性預(yù)期是利用最好的經(jīng)濟(jì)模型和現(xiàn)已掌握的信息所得出有關(guān)證券未來收益水平明確的預(yù)測(cè)。其中包括不直接研究證券市場(chǎng)價(jià)格漲落，而直接研究證券市場(chǎng)所有投資主體的投資行為，通過博弈模型進(jìn)行證券本來收益的預(yù)期。

有限理性預(yù)期指證券投資主體不采用經(jīng)濟(jì)模型，憑借各自證券投資的經(jīng)驗(yàn)或者參考其它證券投資主體的預(yù)期信息、決策信息和投資行為對(duì)證券未來收益的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)。

【摘要】?jī)?nèi)部管理審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。著重從主客觀因素兩方面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，從開發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采用內(nèi)部審計(jì)科學(xué)方法，嚴(yán)格區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，和賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的處罰權(quán)等五個(gè)方面提出了相應(yīng)的防范措施。

【關(guān)鍵詞】管理審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；防范

2003年5月國(guó)家審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要進(jìn)行對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及其效率的審計(jì)，開展內(nèi)部管理審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入管理審計(jì)領(lǐng)域，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有更加直接的作用，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。如何控制內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成了關(guān)系到內(nèi)部管理審計(jì)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。

1內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

1.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

論文關(guān)鍵詞：負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)資本結(jié)構(gòu)防范

論文摘要：籌資風(fēng)險(xiǎn)既有舉債本身因素的作用，也有舉債之外因素的影響。規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定最佳資本結(jié)構(gòu)，合理安排籌資期限組合方式，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。不少企業(yè)為了在激烈市場(chǎng)竟?fàn)幹星蟮蒙婧桶l(fā)展，不斷擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)，籌資活動(dòng)日益增加，認(rèn)識(shí)籌資風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制防范，是企業(yè)需要解決的重要課題。

企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)又稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是指企業(yè)因借入資金而給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。一般企業(yè)籌集資金的主要目的是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)為了取得更多的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行籌資，必然會(huì)增加按期還本付息的籌資負(fù)擔(dān)，由于企業(yè)資金利潤(rùn)率和借款利息率都具有不確定性(都可能提高或降低)，從而會(huì)使企業(yè)資金利潤(rùn)率可能高于或低于借款利息率。如果企業(yè)決策正確，管理有效，就可以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于市場(chǎng)行情的瞬息萬變，可能導(dǎo)致決策失誤，管理措施失當(dāng)，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生了籌資風(fēng)險(xiǎn)。

一、籌資風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于以下幾個(gè)方面:

1.資本結(jié)構(gòu)不合理。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成與擴(kuò)散機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)是私人投資、經(jīng)營(yíng)、享受投資收益、個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其特點(diǎn)是：自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，才克服基礎(chǔ)薄弱的劣勢(shì)?，F(xiàn)如今民營(yíng)企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的重要組成部分，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的支柱[1]。但近些年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中不僅競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已開始成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的主要因素。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，可以說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，且無法消除不可回避。按照財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為：投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)四大類。造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成與擴(kuò)散機(jī)制大致可分為：內(nèi)部與外部?jī)煞矫??！皟?nèi)部”是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)，由企業(yè)決策、管理失誤造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！巴獠俊笔侵甘袌?chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策、貨幣利率引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系著企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，幾乎每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都存在著直接或間接聯(lián)系，因此一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生非常容易擴(kuò)散，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過關(guān)聯(lián)資金，使相關(guān)企業(yè)和項(xiàng)目陷入風(fēng)險(xiǎn)中，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，并且擴(kuò)散過程中不相關(guān)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門間，也可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散的構(gòu)成中風(fēng)險(xiǎn)通常來源于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如啤酒花事件就引發(fā)德隆集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)，可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散性。只有把風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，才能確保收益，避免企業(yè)蒙受損失。民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必須提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制建議

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不同風(fēng)險(xiǎn)類型給企業(yè)造成的損失程度不同。從籌資方面來講，若企業(yè)因集資，導(dǎo)致債務(wù)數(shù)額過大，從而超出自身償還能力范圍，帶來嚴(yán)重的預(yù)期罰息，企業(yè)運(yùn)營(yíng)無疑會(huì)受到影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨破產(chǎn)。從投資方面來講，投資是一把雙刃劍，能夠帶來收益，但也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若投資回報(bào)小于負(fù)債利率或因投資周期過長(zhǎng)，使企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈，造成企業(yè)虧本經(jīng)營(yíng)，盈余不足，無力承受債務(wù)，同樣要面臨破產(chǎn)的局面。并且近些年，民營(yíng)企業(yè)投資規(guī)模和擴(kuò)張規(guī)模越來越大，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息量越來越多，且內(nèi)容越來越繁雜，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，一旦財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，極易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性較差，管理方式十分粗放，且缺乏相關(guān)制度和規(guī)章，臺(tái)賬不健全問題十分突出，這十分不利于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)壽命短和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高有著直接關(guān)系。通過前文分析，不難看出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，民營(yíng)企業(yè)想要在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳步，必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制。首先，應(yīng)盡快完善財(cái)務(wù)管理制度，制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制提供依據(jù)，指明方向。另外，應(yīng)構(gòu)建動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，通過實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理不僅能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性，更實(shí)現(xiàn)了高效、精準(zhǔn)，低誤差的財(cái)務(wù)管理。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作及制度執(zhí)行情況，企業(yè)投資、融資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制真實(shí)性和有效性。此外，還應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和抵抗能力，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)手足無措，無法應(yīng)對(duì)。只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，才能使企業(yè)處于良性財(cái)務(wù)環(huán)境中，才能降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

通過正文分析不難看出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，近些年民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，已開始成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。民營(yíng)企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展下去必須做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，采取相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

1內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

1.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

①評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來制訂；②與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；③評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；④分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；⑤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

1.2以咨詢顧問身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施

①進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。②召開控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討；審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。③開發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具。

一、企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2004年9月1日出臺(tái)的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中將集團(tuán)定義為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法登記、以資本為聯(lián)結(jié)紐帶、以母子公司為主體、以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范，由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。

企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)是指在未來一段時(shí)間內(nèi)，由于企業(yè)集團(tuán)對(duì)集團(tuán)所處環(huán)境不適應(yīng)，管理機(jī)制不合理、運(yùn)行機(jī)制不健全，對(duì)利益相關(guān)者產(chǎn)生威脅以及偏離集團(tuán)公司管理目標(biāo)的可能性或者不確定性。

二、企業(yè)集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)發(fā)展是在20世紀(jì)九十年代，企業(yè)集團(tuán)面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，主要是外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)集團(tuán)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)、法律等宏觀環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)集團(tuán)的并購(gòu)、結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)、協(xié)同效應(yīng)、集團(tuán)管控模式、人力和文化、公司治理風(fēng)險(xiǎn)等。

三、企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理分析