為認真貫徹落實區(qū)、市工商局關(guān)于開展廉政風(fēng)險點與監(jiān)管風(fēng)險點防范管理工作的部署，強化干部廉潔自律意識和為民服務(wù)意識，促進我局各項防范措施的落實，切實做到用制度管人、靠制度辦事，根據(jù)《××市工商行政管理局關(guān)于開展廉政風(fēng)險點與監(jiān)管風(fēng)險點防范管理工作實施方案》，特制定風(fēng)險點防范管理工作考核辦法：

一、考核范圍

各科（室、隊）、所、協(xié)會及其工作人員。

二、考評辦法和考評內(nèi)容及標準

（一）考評辦法

考核采用百分制，分別為各部門自評得分、市局防范風(fēng)險點管理辦公室(以下簡稱防范辦)考核得分、市局領(lǐng)導(dǎo)評價得分，得分分別占__％、__％、__％的原則綜合計算考核結(jié)果，排出名次?？己私Y(jié)果分為三個等次，其中__分以上為優(yōu)秀，__—__分為達標，__分以下為不達標(具體記分方法見考核標準)。

編者按：本文主要從提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)；突出重點，認真查找廉政風(fēng)險點和執(zhí)法風(fēng)險點；結(jié)合實際，制定防范措施；強化督導(dǎo)，力求防范管理工作取得實效進行講述。其中，主要包括：我們的主要做法是認真?zhèn)鬟_學(xué)習(xí)省市工商局關(guān)于加強“雙風(fēng)險點”防范管理工作的文件精神，結(jié)合今年我局因超標準收取會員費致使_名同志受到行政處分的實際，進一步在班子成員中統(tǒng)一了思想，一致認為工商機關(guān)具有人財物的支配管理權(quán)、在雙風(fēng)險點的查找上，我們突出財務(wù)、人事、行政執(zhí)法、行政審批四條主線、進一步完善細化原有制度規(guī)定，為使防范管理措施更有針對性、因地制宜，不斷創(chuàng)新防范措施、制定了《雙風(fēng)險點防范管理工作考核方法及考核標準》、《從政提醒制度》等規(guī)章制度，從制定機制上確保雙風(fēng)險點管理工作有章可循，有據(jù)可依、強化公開，主動接受內(nèi)外監(jiān)督、加大監(jiān)察力度，及時糾正查處違規(guī)違紀行為等，具體材料請詳見：

今年以來，按省市局的工作部署，我局將廉政風(fēng)險點和執(zhí)法風(fēng)險點防范管理工作，作為一項事關(guān)全局的系統(tǒng)工作，以工作職能、業(yè)務(wù)崗位有可能產(chǎn)生不廉潔的行為為切入點，以完善制度、機制為保障，以有效防范為目的，進一步統(tǒng)一思想，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，找查風(fēng)險點力求細致全面，制定防范措施，力求可操作性和實效性。督導(dǎo)檢查力求到位嚴格到位。

一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。我們的主要做法是認真?zhèn)鬟_學(xué)習(xí)省市工商局關(guān)于加強“雙風(fēng)險點”防范管理工作的文件精神，結(jié)合今年我局因超標準收取會員費致使_名同志受到行政處分的實際，進一步在班子成員中統(tǒng)一了思想，一致認為工商機關(guān)具有人財物的支配管理權(quán)，擁有行政執(zhí)法權(quán)，在具體管理上稍有不慎極有可能出現(xiàn)漏洞，產(chǎn)生不廉潔現(xiàn)象，和導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。實施“雙風(fēng)險點”防范管理，有利于做到提前預(yù)防，及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正，有利于提高干部職工反腐倡廉，預(yù)防潛在執(zhí)法風(fēng)險的自覺性，更好的保護我們的干部。

為切實做好雙風(fēng)險點的防范管理工作，我局成立了“廉政風(fēng)險點”和執(zhí)法風(fēng)險點防范管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨組書記局長××任組長，各副局長為副組長，辦公室、監(jiān)察室、法制股負責(zé)人為成員，主要負責(zé)安排部署雙風(fēng)險點的查找、把關(guān)、實施方案、防范措施及制度、機制的制定和落實?？h局監(jiān)察室負責(zé)雙風(fēng)險點防范管理工作的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)、考核，各分局、機關(guān)各科室指定專人負責(zé)，各單位負責(zé)人對該項工作負總責(zé)。形成了上下聯(lián)齊抓共管的工作格局。

二、突出重點，認真查找廉政風(fēng)險點和執(zhí)法風(fēng)險點。在雙風(fēng)險點的查找上，我們突出財務(wù)、人事、行政執(zhí)法、行政審批四條主線。一是對擁有以上權(quán)力的單位以股、室、分局為單位進行認真細致的自查，限時上報。然后由防范領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各單位上報的雙風(fēng)險點進行審核把關(guān)，相互借鑒、查漏補缺。二是_次召開副股級以上干部會議，查找疏漏。三是學(xué)習(xí)先進，促進工作。在開展此項工作中，我們主動向河間市局和市局監(jiān)察室請教得到了他們的大力支持和幫助，并把他們的先進經(jīng)驗和做法拿來為我所用。

在上工作的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)班子共同審核把關(guān)，確定每個單位崗位雙風(fēng)險點。全局共確定廉政風(fēng)險點__個，執(zhí)法風(fēng)險點__個，基中：行政許可審批、行政執(zhí)法、財務(wù)管理、人事管理等一級風(fēng)險點__個，涉及行政許可受理、個人和企業(yè)榮譽審批等二級風(fēng)險點_個，涉及檔案管理等三級風(fēng)險_個。

根據(jù)中共縣紀委關(guān)于開展崗位廉政風(fēng)險點自查及完善防控措施工作的通知相關(guān)文件精神，要求全局干部職工涉及廉政風(fēng)險崗位積極進行自查，確保從源頭上防治腐敗工作領(lǐng)域，現(xiàn)將開展情況匯報如下：

一、工作目標

以推行“查找廉政風(fēng)險、建立防范機制”為重點的廉政風(fēng)險防范工作為目標，按照個人崗位職責(zé)，針對可能發(fā)生腐敗行為的重要崗位，圍繞重大事項決策、重大項目安排、行政審批、行政執(zhí)法、資金使用、項目批復(fù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等環(huán)節(jié)，通過自查的方式，認真查找廉政風(fēng)險點。同時，實行崗位廉政風(fēng)險防控公開承諾制度，更好的推動全局黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作深入開展。

二、主要內(nèi)容

廉政風(fēng)險防范管理的主要內(nèi)容是查找“三類風(fēng)險”、構(gòu)筑“三道防線”，著力構(gòu)建廉政風(fēng)險防范機制。（一）查找“三類風(fēng)險”1．查找思想道德風(fēng)險。主要針對理想信念動搖、政治素質(zhì)較低，形式主義、官僚主義、脫離實際、弄虛作假、虛報浮夸，鋪張浪費、貪圖享樂，陽奉陰違、獨斷專行，以權(quán)謀私等方面進行查找。2．查找制度機制風(fēng)險。針對未能根據(jù)自然資源工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要及要求，及時制定、完善相關(guān)制度；對制度執(zhí)行落實缺乏約束力和監(jiān)督力，貫徹落實不到位，不能形成規(guī)范化管理措施等方面進行查找。3．查找崗位職責(zé)風(fēng)險。針對不覆行“一崗雙責(zé)”或覆職不到位、不作為、玩忽職守、貽誤工作或濫用職權(quán)、違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定、利用職務(wù)上的便利謀取私利等方面進行查找。（二）構(gòu)“三道防線”1．第一道防線。通過查找“三類風(fēng)險”，制定前期預(yù)防措施，并明確為具體工作任務(wù)，將預(yù)防腐敗融入到實際工作、生活中，貫穿于各項工作流程，做到主動預(yù)防，最大限度降低腐敗行為為發(fā)生可能性。2．第二道防線。通過建立內(nèi)部監(jiān)管措施和風(fēng)險監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)問題，開展風(fēng)險監(jiān)控。3．第三道防線。通過排查風(fēng)險點工作，提醒身處風(fēng)險中的人員超前處置廉政風(fēng)險，避免苗頭性、傾向性問題演化為腐敗行為。

三、方法步驟

摘要在腐敗預(yù)警預(yù)控體系架構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，本文對腐敗預(yù)警預(yù)控體系的內(nèi)涵、組織以及流程進行了詳盡的分析。從腐敗預(yù)警的風(fēng)險點與風(fēng)險地圖出發(fā)，表述了腐敗主體的表現(xiàn)形式、滋生的雙重誘因并提出了腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險點制定；基于腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險，著重分析了腐敗風(fēng)險點的角色、誘因、意識和評測；針對腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險點，提出了角色監(jiān)督、誘因控制和引導(dǎo)教育的預(yù)警防治思路。

關(guān)鍵詞腐敗預(yù)警風(fēng)險監(jiān)督防控

通過對腐敗的萌發(fā)環(huán)境的分析以及對腐敗事件產(chǎn)生的雙向性的掌握，將腐敗的本質(zhì)定義為利用公共權(quán)力而謀取私人利益?；趯Ω瘮”举|(zhì)的理解，將腐敗行為歸納為行使國家管理公共職能的一部分官員，忽視法律法規(guī)的存在而采用的職權(quán)濫用，貪贓枉法，以達到獲取個人利益的行為。在腐敗預(yù)警預(yù)控體系架構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，本文對腐敗預(yù)警預(yù)控體系的內(nèi)涵、組織以及流程進行了詳盡的分析，以預(yù)警為該體系的主要目標，通過對腐敗各項流程的監(jiān)督控制，從而得出易于腐敗滋生的各項環(huán)節(jié)注意事項，加強該體系的預(yù)警功效。本文提出的腐敗預(yù)警原理與方法主要從腐敗預(yù)警的風(fēng)險點與風(fēng)險地圖、腐敗預(yù)警的原理、腐敗預(yù)警的推斷方法與警報設(shè)置方法三個方面展開論述。

一、腐敗預(yù)警的風(fēng)險點與風(fēng)險地圖

基于腐敗預(yù)警預(yù)控體系架構(gòu)的分析，針對腐敗預(yù)警的原理與方法進行展開研究。首先從腐敗預(yù)警的風(fēng)險點著手，以腐敗預(yù)警流程細化的風(fēng)險點描述作為突破口，從腐敗的主體表現(xiàn)形式作為切入點，對腐敗滋生的雙重誘因進行分析，從而制定出腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險點。本文針對該體系的分析點進行展開分析，以風(fēng)險點角色分析、風(fēng)險點誘因分析、風(fēng)險點意識分析、風(fēng)險點風(fēng)險分析為四條主線進行論述，據(jù)此形成腐敗預(yù)警預(yù)控體系下的角色監(jiān)督、誘因控制以及引導(dǎo)教育，達到腐敗預(yù)警的風(fēng)險點預(yù)警防治主旨。

1、腐敗的主體表現(xiàn)形式

摘要:近年來，國家不斷推動事業(yè)單位改革的進程，科研事業(yè)單位逐步進入市場經(jīng)濟中，合同管理成為單位管理重要的核心內(nèi)容之一。本文分析了科研事業(yè)單位合同管理的風(fēng)險點及應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞:科研事業(yè)單位;合同管理;風(fēng)險點

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。在市場經(jīng)濟中，合同是企業(yè)從事經(jīng)濟活動、取得經(jīng)濟效益的紐帶，是企業(yè)經(jīng)營行為中最基本的法律文本。隨著事業(yè)單位改革的進程不斷深入，科研事業(yè)單位作為享有獨立法人資格的民事主體逐步進入市場經(jīng)濟，開展經(jīng)營活動，簽訂的合同逐年增加，面臨的合同風(fēng)險也在不斷增加，合同管理已成為科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)型過程中必須高度關(guān)注的環(huán)節(jié)之一。

一、科研事業(yè)單位合同管理的風(fēng)險點

合同管理是為完成預(yù)期的管理目標，合同管理機構(gòu)及管理人員對合同的訂立和履行實行全過程管理的工作。預(yù)期目標不同，合同管理方式不同?？蒲惺聵I(yè)單位由于其特殊性質(zhì)，單位主營業(yè)務(wù)還是以科學(xué)研究為主，科研合同及其他經(jīng)營類合同的風(fēng)險點及管理目標大不相同。(一)科研事業(yè)單位不同種類合同管理的關(guān)鍵點?？蒲惺聵I(yè)單位的科研合同主要以政府、上級機關(guān)、軍隊下?lián)艿目蒲腥蝿?wù)類合同為主，合同條款固定，甚少能夠改動，法務(wù)人員發(fā)揮的作用微乎其微;科研任務(wù)的協(xié)作配套及技術(shù)開發(fā)類合同，此類合同在起草階段可就條款內(nèi)容進行談判，需要科研、保密、財務(wù)等部門的積極協(xié)助。其他經(jīng)營類合同，如采購、銷售合同等，按一般民事主體參與市場競爭，此類合同法律條款審核發(fā)揮的作用巨大。(二)法律意識風(fēng)險?？蒲惺聵I(yè)單位進入市場經(jīng)濟的時間較晚，且處于半行政化、半企業(yè)化狀態(tài)，在一定程度上單位領(lǐng)導(dǎo)的意識至關(guān)重要。而各部門領(lǐng)導(dǎo)大都是科研工作出身，缺少市場經(jīng)營經(jīng)驗，法律意識較為淡薄。存在著領(lǐng)導(dǎo)說干就干，未簽訂合同就履行項目內(nèi)容，經(jīng)常是項目履行完畢后再補簽合同，或者是合同未經(jīng)法務(wù)人員審核就直接簽字，潛在的法律風(fēng)險巨大。(三)保密意識風(fēng)險?？蒲惺聵I(yè)單位由于其特殊性，簽訂的合同會涉及到本單位的商業(yè)秘密，甚至?xí)婕皣颐孛?。不管是競爭對手，還是境外間諜組織都會想方設(shè)法獲取合同內(nèi)容。雖然單位制定有保密制度及相關(guān)保密措施，但在合同簽訂執(zhí)行過程中，相關(guān)人員的疏忽大意很可能會造成不可彌補的后果。(四)合同訂立風(fēng)險?？蒲惺聵I(yè)單位的合同多數(shù)都是科研人員自行談判的，缺乏法律、財務(wù)等方面的專業(yè)知識，談判技巧有限，直接以對方提供的模板簽訂合同，不仔細斟酌合同條款，都可能埋下合同糾紛的隱患。另外在合同審核過程中，由于合同審核人員責(zé)任心或?qū)I(yè)知識欠缺等問題，未將瑕疵條款審核出來，未提出恰當?shù)男薷囊庖?，也會造成風(fēng)險隱患。(五)合同執(zhí)行風(fēng)險?？蒲惺聵I(yè)單位的合同管理往往存在頭重腳輕的情況，合同簽訂完畢后就意味著合同管理的結(jié)束，對合同履行的情況不再跟進，使得合同在履行過程中出現(xiàn)新的情況、問題不能及時與合同相對方及時溝通處理，出現(xiàn)糾紛隱患。

二、科研事業(yè)單位合同管理的完善措施

投資決策無外乎是經(jīng)濟中的投資主體對成本與收益或者是對風(fēng)險與收益進行權(quán)衡和取舍的過程，主觀上追求的是收益的最大化。但是由于人類生活的現(xiàn)實世界是一個不確定性的世界，與這種不確定性相伴而生的是風(fēng)險，因此，經(jīng)濟主體在進行投資決策時，考慮的就不僅僅是預(yù)期收益的大小，風(fēng)險的問題也必須顧及。本文將圍繞著收益與風(fēng)險對投資決策的影響，探索風(fēng)險投資的起源以及如何發(fā)展風(fēng)險資本市場的問題。

一、風(fēng)險投資概念辨析

風(fēng)險投資是一個外來詞，中文辭典中很難找到相關(guān)的解釋，如果查閱英文辭典，外國人的風(fēng)險投資是VentureCapitalorVentureInvestment。Venture這個詞的中文意義是冒險或投機，似乎沒有風(fēng)險的意思，不知道從什么時候起，中國人把它譯成了風(fēng)險投資，這或許是因為冒險或投機在中國的文化傳統(tǒng)中是一個不太雅的詞，為避免誤會，就只好改一改了。因此，有些人主張將其譯為創(chuàng)業(yè)投資，國內(nèi)的有關(guān)文獻中，也常有將風(fēng)險投資和創(chuàng)業(yè)投資作為同義詞使用的。好在翻譯成什么并不是太重要，只要能夠達意就行了。

要給風(fēng)險投資下一個準確的定義并不容易。風(fēng)險投資的大概意思是說，某些具有冒險或投機精神的貨幣持有者，將其資金投入到某些被認為具有高風(fēng)險和潛在高收益及一般投資者不愿涉足的行業(yè)或企業(yè)中，協(xié)助創(chuàng)業(yè)者進行價值創(chuàng)造或價值增值，然后采用某種方式順利退出以實現(xiàn)資本增值的過程。國外學(xué)者對這一概念的定義有著不同的版本，從不同的角度解釋著風(fēng)險投資的含義（如，Greenwald1982，Ammer1984，Gonene1981，Riggs1979，Kelley1975等），可見，對這一概念的理解，即使在西方學(xué)界目前仍未達到統(tǒng)一。究其原因，對風(fēng)險投資的準確定義至少存在著以下幾方面的困難。

（一）風(fēng)險投資與高科技并非一定有必然的聯(lián)系。對于高科技公司的界定目前也有不同的方法，比如聯(lián)合國教科文組織（UNESCO）將高科技企業(yè)細分為信息、生命、新能源、新材料、空間科技、海洋科技等門類；經(jīng)合組織（OECD）根據(jù)研究與開發(fā)的直接強度、間接強度和總強度的綜合主體來界定企業(yè)的高科技屬性；美國政府則根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品中知識和技術(shù)所占比重與材料和勞動力成本所占比重的比較來界定高科技企業(yè)。按不同的標準來界定高科技企業(yè)自然會得出不同的結(jié)論，即使按同一種方法來界定高科技公司，不僅工作量巨大，而且也有可能與市場的實際情況相去甚遠。因此，就連高科技企業(yè)你都無法界定清楚，你怎么能夠肯定地說哪一筆投資是風(fēng)險投資，哪一筆投資就不是風(fēng)險投資，這是其一。再說，也并非一定得高科技企業(yè)才存在著高風(fēng)險和高收益，美國的風(fēng)險投資家投資蘋果電腦、雅虎等獲得成功的故事，吸引了眾多的風(fēng)險投資者競相仿效，但也有一些人，比如巴菲特，他說我不懂，所以我就不投資這些行業(yè)。況且，世界各地的所謂風(fēng)險投資家投資傳統(tǒng)行業(yè)獲得成功的案例也不在少數(shù)，你不能說他們的投資就不是風(fēng)險投資。

（二）以風(fēng)險程度來判斷一筆投資是否為風(fēng)險投資有一定的難度?？陀^上講，世間萬事均有風(fēng)險，只是程度不同而已。坐飛機有風(fēng)險，走馬路同樣有風(fēng)險，投資更是如此。事實上，任何投資都有風(fēng)險，投資股票有風(fēng)險，投資實業(yè)也有風(fēng)險，甚至不投資同樣有風(fēng)險，不投資，手中的貨幣照樣有貶值的風(fēng)險。因此，從這個意義上講，任何投資都可稱為是風(fēng)險投資，期望著以投資品種的不同來作為區(qū)分一筆投資是否為風(fēng)險投資的標準是沒有多少根據(jù)的，此為一。其次，風(fēng)險程度似乎與新興產(chǎn)業(yè)或傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)沒有必然的聯(lián)系。投資互聯(lián)網(wǎng)有風(fēng)險并不僅僅是因為它是新興產(chǎn)業(yè)，投資方便面有風(fēng)險也并不僅僅因為它屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)?？梢哉f，無論是新興產(chǎn)業(yè)，還是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，都存在著市場風(fēng)險，你無法肯定地說，投資某一個行業(yè)就一定比投資另外一個行業(yè)的風(fēng)險大或者小。這正好說明，風(fēng)險投資并不一定與高科技相聯(lián)系。再次，風(fēng)險的高低無法確切地知曉。風(fēng)險來源于經(jīng)濟中的不確定性，既然是不確定的，縱然你是經(jīng)濟學(xué)和數(shù)學(xué)方面的行家里手，你也不可能精確地計算出一筆投資的風(fēng)險究竟是多少，如果你真有過人的能力，能夠計算出風(fēng)險的大小，你將無往不勝；假如人人都能夠計算出風(fēng)險的大小，那么現(xiàn)實世界中將只有成功而無失敗，豐富多彩的生活也許會將因此變得刻板乏味。退一萬步說，即使你能計算出某筆投資的風(fēng)險程度，那么，多大程度的風(fēng)險才能成為風(fēng)險投資，是10%還是50%，抑或是100%，恐怕也很難有一個客觀的數(shù)量標準。

摘要：在腐敗預(yù)警預(yù)控體系架構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，本文對腐敗預(yù)警預(yù)控體系的內(nèi)涵、組織以及流程進行了詳盡的分析。從腐敗預(yù)警的風(fēng)險點與風(fēng)險地圖出發(fā)，表述了腐敗主體的表現(xiàn)形式、滋生的雙重誘因并提出了腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險點制定；基于腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險，著重分析了腐敗風(fēng)險點的角色、誘因、意識和評測；針對腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險點，提出了角色監(jiān)督、誘因控制和引導(dǎo)教育的預(yù)警防治思路。

關(guān)鍵詞：腐敗預(yù)警風(fēng)險監(jiān)督防控

通過對腐敗的萌發(fā)環(huán)境的分析以及對腐敗事件產(chǎn)生的雙向性的掌握，將腐敗的本質(zhì)定義為利用公共權(quán)力而謀取私人利益?；趯Ω瘮”举|(zhì)的理解，將腐敗行為歸納為行使國家管理公共職能的一部分官員，忽視法律法規(guī)的存在而采用的職權(quán)濫用，貪贓枉法，以達到獲取個人利益的行為。在腐敗預(yù)警預(yù)控體系架構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，本文對腐敗預(yù)警預(yù)控體系的內(nèi)涵、組織以及流程進行了詳盡的分析，以預(yù)警為該體系的主要目標，通過對腐敗各項流程的監(jiān)督控制，從而得出易于腐敗滋生的各項環(huán)節(jié)注意事項，加強該體系的預(yù)警功效。本文提出的腐敗預(yù)警原理與方法主要從腐敗預(yù)警的風(fēng)險點與風(fēng)險地圖、腐敗預(yù)警的原理、腐敗預(yù)警的推斷方法與警報設(shè)置方法三個方面展開論述。

一、腐敗預(yù)警的風(fēng)險點與風(fēng)險地圖

基于腐敗預(yù)警預(yù)控體系架構(gòu)的分析，針對腐敗預(yù)警的原理與方法進行展開研究。首先從腐敗預(yù)警的風(fēng)險點著手，以腐敗預(yù)警流程細化的風(fēng)險點描述作為突破口，從腐敗的主體表現(xiàn)形式作為切入點，對腐敗滋生的雙重誘因進行分析，從而制定出腐敗預(yù)警預(yù)控體系的風(fēng)險點。本文針對該體系的分析點進行展開分析，以風(fēng)險點角色分析、風(fēng)險點誘因分析、風(fēng)險點意識分析、風(fēng)險點風(fēng)險分析為四條主線進行論述，據(jù)此形成腐敗預(yù)警預(yù)控體系下的角色監(jiān)督、誘因控制以及引導(dǎo)教育，達到腐敗預(yù)警的風(fēng)險點預(yù)警防治主旨。

1、腐敗的主體表現(xiàn)形式

一、健康保險的風(fēng)險特征及發(fā)展現(xiàn)狀

健康保險是人身保險三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一，《中華人民共和國保險法》第92條第2款明確規(guī)定：“人身保險業(yè)務(wù)，包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務(wù)”。《健康保險管理辦法》明確規(guī)定：“本辦法所稱健康保險，是指保險公司通過疾病保險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險和護理保險等方式對因健康原因?qū)е碌膿p失給付保險金的保險”。

(一)健康保險產(chǎn)品自身的風(fēng)險特點

1.與普通人壽保險相比較，健康保險具有不確定性的風(fēng)險特點。人壽保險包括生存保險、死亡保險和生存與死亡兩全保險，其精算依據(jù)主要是生命周期表，一般幾十年可以不變。而健康保險的精算依據(jù)是經(jīng)驗數(shù)據(jù)，隨時都可能發(fā)生變化。在實際生活當中，由于疾病是人的身體中的各種因素積累所致，呈現(xiàn)出復(fù)雜的過程，增加了疾病風(fēng)險發(fā)生的不確定性。

2.與意外傷害保險相比較，健康保險具有多發(fā)性的特點。人身意外傷害的發(fā)生率往往以千分之幾計，疾病發(fā)生率則以百分之幾甚至十分之幾計。因此，健康風(fēng)險發(fā)生的隨機性十分明顯。

(二)健康保險可能產(chǎn)生的外界風(fēng)險

無論從可用于抵御債務(wù)風(fēng)險的經(jīng)濟資源來分析，還是從經(jīng)濟運行變化引出的政府支出責(zé)任和義務(wù)來觀察（劉尚希等，2002、2003），我們不難發(fā)現(xiàn)，我國財政風(fēng)險具有明顯的發(fā)散性特征，已經(jīng)在日益接近臨界點。

政府的公共資源，無論是存量，還是流量，實際上仍處于割據(jù)的狀態(tài)。財政改革取得了一定的成效，財政流量規(guī)模在不斷地擴大，其占GDP的比重在不斷地提高，但財政能力受整體制度的約束而難以增強。經(jīng)濟總量（流量）在不斷地擴大，而公共債務(wù)也在飛速增長，這不只是表現(xiàn)在中央政府，也反映在地方各級政府。法律上禁止地方政府發(fā)行公債，但各級政府大搞"準財政"活動，政府融資在部門利益的推動下迅速擴大，未來資源被加速使用。另外，在轉(zhuǎn)型過程中，社會"推定"給政府的支出責(zé)任和義務(wù)也不斷增加，這使政府承受著很大的未來支出壓力?？偠灾覈斦L(fēng)險有不斷擴大的趨勢，或者說，正日漸超出社會公眾可接受的風(fēng)險程度。

這種狀況的出現(xiàn)有某種必然性，從世界各國來觀察，也具有某種共性，這是在全球經(jīng)濟變革的大背景下出現(xiàn)的。就我國的情況來看，這是在國民經(jīng)濟的市場化、工業(yè)化、金融化和城市化的環(huán)境中產(chǎn)生的，是這種環(huán)境的變化速度超出了制度變遷的速度所導(dǎo)致的一種結(jié)果。因此，要究其原因的話，財政風(fēng)險的不斷擴大是制度安排出現(xiàn)時滯造成的。換句話說，這是改革滯后于發(fā)展所導(dǎo)致的。

進一層分析，整個改革的滯后，形成了一種風(fēng)險傳導(dǎo)機制，使社會經(jīng)濟生活中各個過程和各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險不斷地積聚和集中，"百川納海"，致使財政風(fēng)險不斷擴大。

一、"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在

改革打破了"利益大鍋飯"，而"風(fēng)險大鍋飯"依然如故。我國改革是從物質(zhì)刺激入手的，使社會形成了多元化的利益主體，并使其各自有了明確的利益邊界，原來你中有我，我中有你的"利益大鍋飯"被徹底打破。這就是說，通過20多年的改革，形成了一個有效的激勵機制，各個不同層次的利益主體都有了強烈的利益動機。企業(yè)（包括金融企業(yè)）、個人、各級政府及其各個部門的利益日漸清晰，由此形成了一種以"逐利"為動力的競爭局面。

十多年來，隨著我國證券市場的發(fā)展，我國的證券公司也得到了迅速地發(fā)展，但由于受到各方面的影響和制約，證券公司在經(jīng)營和管理上難免存在一些問題，這些問題決定了現(xiàn)階段我國證券公司的審計屬于一項高風(fēng)險的審計。因此注冊會計師很有必要了解證券公司的來源、特點風(fēng)險和具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險點。

證券公司風(fēng)險的主要來源

（一）違規(guī)風(fēng)險

我國證券業(yè)自身發(fā)展的時間不長，國家對證券行業(yè)管理的相關(guān)法律、法規(guī)還很不完善，證券業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)的一些條款或規(guī)定不切實際，缺乏可操作性，使得證券公司違規(guī)成為普遍現(xiàn)象。加之缺乏處罰手段，處罰力度不夠以及巨大利益的驅(qū)使，使得許多證券公司無規(guī)不違，造成證券公司審計存在相當?shù)倪`規(guī)風(fēng)險。

（二）管理風(fēng)險

我國長期以來，對證券公司實行嚴格的資格管制，證券公司的數(shù)量增長緩慢，競爭相對較小。而證券市場的飛速發(fā)展，給證券公司帶來了巨大的利潤，特別是一、二級市場的巨大差價，使證券業(yè)成為暴利的行業(yè)。證券公司利潤來得太容易的同時造成缺少壓力，不思進取。加之發(fā)展時間短，經(jīng)驗不足，內(nèi)部管理又漏洞百出。正是由于證券公司管理上存在諸多問題，中國證監(jiān)會于2001年1月31日出臺了《證券公司內(nèi)部控制指引》，旨在通過強制的手段，加強證券公司的管理，促進證券公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解金融風(fēng)險，維護證券市場的安全與穩(wěn)定。但冰凍三尺，非一日之寒。證券公司管理上存在的不足，也是證券公司審計中的一大風(fēng)險。