一、問題的提出：證券市場需要模擬編報的財務信息

證券市場建立十多年來，為配合國有企業(yè)的改革和發(fā)展，證券監(jiān)管部門進行了許多有益探索。1998年以前證券監(jiān)管部門允許國有企業(yè)或國有控股企業(yè)在改制為股份有限公司時就可以申請股票發(fā)行上市，并且其前三年的業(yè)績可連續(xù)計算論文。但是由于國有企業(yè)的特殊性，大多國有或國有控股企業(yè)并不是整體改制上市，而是在改制為股份公司時，要對不相關聯(lián)的經(jīng)營性或非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離，否則，公司往往難以達到發(fā)行股票的條件。

為達到上市條件，這些模擬編報的財務信息就需要作為股份公司發(fā)行上市三年又一期(以下簡稱“報告期”)會計報表的組成部分，在經(jīng)過注冊會計師審計后作為招股說明書的一部分。由于股份公司在三年前是不存在的，在會計主體不存在而又要為其編報財務信息，如何編制就成為證券市場中公司能否發(fā)行上市的關鍵問題之一。遺憾的是，直到現(xiàn)在，監(jiān)管部門未制定出相關的編報指南和審計準則，導致證券市場在公司首次發(fā)行股票時，財務信息的編制與披露方面缺乏規(guī)范，財務信息缺乏可比性。這幾年證券市場存在的“虛假上市”等問題或多或少與此有關。

為配合國有或國有控股企業(yè)扭虧為盈，1997年以來，證券監(jiān)管部門允許上市公司二次發(fā)行股票(以下簡稱“增發(fā)”)。問題是，在試點的六家紡織企業(yè)中，有些上市公司歷史財務報表是虧損的，但公司也成功增發(fā)了，這似乎與《公司法》規(guī)定的公司發(fā)行股票的條件之一是公司連續(xù)三年盈利的規(guī)定不合。但是，這些公司在二次發(fā)行前，大多進行了規(guī)模較大資產(chǎn)重組，證監(jiān)會實際上是默許上市公司按重組后的架構模擬編報財務信息的，并以模擬后的會計報表為考核基準。上市公司進行大比例的資產(chǎn)重組后如何編報財務信息，監(jiān)管部門未制定相關的指南，結果是首批六家公司增發(fā)時所公布的會計報表的編報標準存在較大的差異。由于缺乏編報標準，監(jiān)管部門個人、上市公司和中介機構意見相當不一致畢業(yè)論文。這就導致，對于進行過大比例資產(chǎn)重組的公司，二次發(fā)行時的財務信息的編制和披露較不規(guī)范，投資者也就無法從過去的歷史信息來判斷公司未來的財務情況。

另外，上市公司發(fā)生大規(guī)模的購并時，如何編制和披露財務信息也未有相關的規(guī)定。有些公司發(fā)生吸收合并時，并未編制模擬會計報表，吸收合并發(fā)生在不同的年度、不同的公司其財務信息的披露是不一樣的。這就說明，上市公司發(fā)生購并時，如何通過財務信息的編制和披露來反映事項的影響程度，從而為投資者提供有用的信息，監(jiān)管部門尚缺乏編報的指南。

但是，在缺乏首次發(fā)行財務信息編報指南和相應的審計準則的情況下，有1000多家公司通過改制為股份公司并發(fā)行股票，并大多模擬編報了報告期前兩年的會計報表。對發(fā)生大比例資產(chǎn)重組或購并的公司，也編報了模擬財務信息，并作為二次發(fā)行的材料。可見，在特殊情況下，公司的改組上市和增發(fā)是離不開模擬編報的財務信息的。本文擬結合與模擬編報財務信息有關的問題，談一談個人的認識，同時對證監(jiān)會的《首次公開發(fā)行股票公司申報財務報表剝離調整指導意見》(征求意見稿)提出一些意見。

2013年，我科室在局黨組的正確領導、相關科室的支持、幫助和配合下，全科人員以飽滿的工作熱情、認真的工作態(tài)度，腳踏實地、齊心協(xié)力，較好的完成了本職工作和領導交辦的其他各項工作?，F(xiàn)將我科今年主要工作情況匯報如下：

一、2013年工作完成情況：

（一）規(guī)劃修編工作情況

2012年12月10日我縣鄉(xiāng)級土地利用總體規(guī)劃由縣政府請示市政府審核并上報省政府核定，至今暫未批復，原因是規(guī)劃需要與“二調”對接，建立縣、鄉(xiāng)兩級規(guī)劃數(shù)據(jù)庫。目前，規(guī)劃以“二調”2010年底變更為基數(shù)，全面進行對接，鄉(xiāng)級規(guī)劃數(shù)據(jù)庫已建立完成，于2013年5月初上報市局，縣級規(guī)劃數(shù)據(jù)庫正在完善，5月底以前完成并交市局，并交省廳審批。

（二）建設用地報批情況：

2013年前10個月，我局共組織了83個項目的報批材料，總報批面積5661.615畝，其中農用地4775.2275畝（含耕地2810.2335畝），未利用地185.25畝（包括縣2009年度第二十六批次城市建設用地和縣2012年度第十批次城市建設用地區(qū)位調整項目，調整面積35.808畝，均為其他農用地；縣2012年度第十一批次城市建設用地區(qū)位調整項目，調整面積71.607畝，均為其他農用地）。

各縣區(qū)、開發(fā)區(qū)，各有關部門，各業(yè)主單位：

20*年*月*日，總理*主持召開常務會議，研究部署進一步擴大內需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的措施，決定20*年四季度和2009年增加安排中央投資，以帶動地方和社會投資。市發(fā)改委按照自治區(qū)發(fā)改委的部署，初步編報了*市爭取中央預算內投資計劃方案，但隨著擴大內需促進增長工作的持續(xù)深入，做好2009年中央預算內投資項目編報工作顯得尤其迫切，自治區(qū)發(fā)改委于*月*日下發(fā)了《關于上報*2009年申報中央預算內投資項目的緊急通知》，為了提前做好項目編報工作，規(guī)范編報方式，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、中央投資的主要投向

（一）擴大內需支持的項目方向

1、加快建設保障性安居工程。加大對廉租住房建設支持力度，加快棚戶區(qū)改造，實施游牧民定居工程，擴大農村危房改造試點。

2、加快農村基礎設施建設。加大農村沼氣、飲水安全工程和農村公路建設力度，完善農村電網(wǎng)，加快南水北調等重大水利工程建設和病險水庫除險加固，加強大型灌區(qū)節(jié)水改造。加大扶貧開發(fā)力度。

各市州交通局（委），廳直各預算單位，各重點工程建設單位、廳機關各處室：

現(xiàn)將《省財政廳關于編制2008年省直部門預算的通知》（鄂財預發(fā)〔2007〕37號）轉發(fā)給你們，并結合交通部門實際情況，提出如下具體要求，請一并認真貫徹執(zhí)行。

一、編制原則

2008年交通系統(tǒng)預算編制工作繼續(xù)堅持綜合預算、零基預算、講究績效、確保重點的原則，并在合理劃分事權、明確省市職責的基礎上，遵循建立節(jié)約型交通，量入為出、統(tǒng)籌安排、公平合理和分級管理的原則。

二、編制范圍

2008年度湖北省交通系統(tǒng)的所有收支均是部門預算的編制范圍，即各單位所有納入省級管理的政府性基金、行政事業(yè)性收費、單位自有資金及財政撥款等收支都要全面、完整地在部門預算中反映。具體劃分為以下幾大類：

編者按：本文主要從年報工作的主要任務；報表制度的主要調整與變動；加強組織領導，高質量完成年報工作三個方面進行講述。其中，主要包括：報表制度有較大變動；修訂制度與經(jīng)濟普查相銜接；國家加大對GDP及相關指標的聯(lián)審力度；今明兩年是重要時期的基期年和開局年；將非農戶農村固定資產(chǎn)投資情況移交投資處負責；對基層報表進行了調整，精簡了部分指標、提高認識，加強領導、認真做好統(tǒng)計年報布置及培訓工作、加強專業(yè)之間、市縣區(qū)之間的溝通與協(xié)調、認真做好基本單位清查工作、加強年報數(shù)據(jù)質量控制等，具體材料請詳見。

20**年已經(jīng)進入第二季度，這是個承上啟下的關鍵時期。做好第二季度的各項工作，對于全面完成今年和整個“**”期間統(tǒng)計工作任務，謀求“十一五”全省統(tǒng)計工作新的發(fā)展，具有重要意義。在今后的工作中，我們要切實貫徹落實省局的各項要求，配合省局工作，正確認識和把握當前統(tǒng)計工作面臨的形勢，進一步統(tǒng)一思想，提高認識，強化責任，確保高質量的完成全年工作。

下面我將20**年年報工作的有關情況講幾點意見。

一.年報工作的主要任務

從省局對20**年統(tǒng)計年報和20**年定期統(tǒng)計報表工作所做的分析研究和調整變動來看，今年年報工作主要受到幾個方面因素的影響，工作任務仍然比較繁重。這些因素主要有：

第一.報表制度有較大變動。主要有：由于統(tǒng)計機構改革而調整專業(yè)間制度的分工;增加反映公有制和非公有制控制力的標識;將去年進行的信息化統(tǒng)計調查內容落實在有關專業(yè)的制度中等多項調整和變動。今年省局對統(tǒng)計報表制度的修訂和完善是統(tǒng)計制度方法改革進程中一個非常重要的舉措，我們要根據(jù)省里的調整變動情況，結合我市實際，吃透精神、找準定位、明確分工、扎實工作，認認真真地把省里修訂的報表制度貫徹好、落實好。

各位同志：

大家好！隨著經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，信息越來越受關注，特別是政務信息，對我們的工作非常重要。在座同志中有許多優(yōu)秀的信息員，但也可能有些同志為寫政務信息而苦惱，如何寫好政務信息呢，就自己的經(jīng)驗與大家分享，希望對大家有所啟迪：

一、政務信息的特點

政務信息是反映行政管理活動的文稿，是有價值的、客觀情況的反映，是各級領導科學決策的重要依據(jù)。政務信息有三個特點：一是具有宏觀性。政務信息主要是為領導決策提供服務的，這要求信息撰寫人員變單位工作中心工作抓大問題，抓有礙全局的實際問題，抓政策性問題，抓重要的監(jiān)管動態(tài)以及重大的社情民意。二是具有真實性。政務信息要求實事求是，不管是喜是憂，都必須如實報告，在數(shù)字上不允許大概加估計。信息編撰人員必須樹立實事求是的文風，不做“假大空”的文章。不亂提過高的口號。語言要求準確、樸實、精練、明快、提神，避免客套話和空話。三是具有權威性。政務信息必須經(jīng)過本級領導審查后方可報出，是具有嚴肅性的“官方消息”，是不能混淆視聽的小道消息。政務信息還可以起到宣傳、協(xié)調、交流和引導的作用。

二、如何提高政務信息的產(chǎn)出率、命中率

這是每位政務信息員所關注的，我個人覺得首先應做到以下幾點：

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直及省市駐各單位：

為了全面貫徹落實縣第次黨代會和縣第屆人大一次會議精神，科學合理地安排全縣2012年項目工作計劃，各單位要結合明年全縣經(jīng)濟社會發(fā)展的目標任務，深入研究國家產(chǎn)業(yè)政策和投資導向，認真篩選編制2012年的項目建議計劃?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

一、項目建議計劃編制依據(jù)和重點

以科學發(fā)展觀為指導，按照全縣“十二五”規(guī)劃和2012年工作重點，圍繞基礎設施、特色產(chǎn)業(yè)、生態(tài)環(huán)境、改善民生等重點領域，篩選和論證一批建設項目，為推動我縣經(jīng)濟社會的跨越式發(fā)展打好基礎。

二、項目建議計劃編制內容

2012年項目建議計劃編制的內容主要包括四類：續(xù)建項目（即年未竣工項目）、新建項目、爭取項目、前期儲備項目。單個項目總投資要求在50萬元以上，不足50萬元以上的項目可打捆列入。

各有關單位：

為掌握今年植保財政項目實施情況，總結項目和資金管理工作經(jīng)驗，請你單位及時組織做好2007年度植保財政項目的總結工作?，F(xiàn)將有關事宜通知如下：

一、需要總結的植保項目范圍

包括農作物病蟲害監(jiān)測與防治專項、全國農村（區(qū)）統(tǒng)一滅鼠示范項目、高毒農藥替代試驗示范項目以及小麥條銹病、蝗蟲、稻飛虱等水稻重大病蟲防控中央財政補助專項。

二、總結內容

一是項目經(jīng)費安排和使用情況；

重點工作計劃和工作總結編報管理辦法

為適應公司發(fā)展需要，加強重點工作計劃和工作總結的管理，突出計劃指導性，落實計劃實效性，提高計劃完成率，使公司重點工作得到全面的落實。并使之適應公司主客觀條件變化的實際需要。為保證重點工作計劃和工作總結（以下簡稱“計劃”或“總結”或“計劃和總結”）實現(xiàn)閉環(huán)管理，使編報工作規(guī)范化、標準化，特制定本管理辦法。

1編報職責

1.1總經(jīng)理

1.1.1負責審批公司月度工作計劃和總結。

1.1.2負責審批副總經(jīng)理月度工作計劃和總結。公務員之家版權所有

1當前行政事業(yè)單位內部控制建設的現(xiàn)狀

隨著社會的不斷發(fā)展，從中央到地方，一些行政事業(yè)單位內部管理出現(xiàn)了越來越多的問題。歸根到底，主要是由以下幾個方面造成的。1.1單位層面，內部控制機構建立和運行緩慢，權力制衡效果甚微一些單位主要領導內部控制意識薄弱。單位內部控制機構建立不完善，既沒有內部控制領導小組，也沒有內部控制工作小組。即使有，全年也無專題會議布置工作，傳達精神。無論大小經(jīng)濟業(yè)務，特別是“三重一大”事項，“一把手”說了算，搞“一言堂”，沒有分級授權，分事行權，分崗設權，權力運行得不到制衡；沒有建立滿足內部管理需求的部門責任清單和崗位責任清單；內部審計部門多為財務人員或紀檢人員兼職，業(yè)務水平不高，獨立性不夠，甚至形同虛實。這些直接或間接導致貪污、腐敗、權錢交易、國有資產(chǎn)流失等惡劣行為的發(fā)生，嚴重影響到黨的威信和人民群眾的信賴程度，甚至危害國家安全。1.2業(yè)務層面，內部控制沒有對單位全覆蓋，存在薄弱環(huán)節(jié)內部控制適用六大管理業(yè)務領域，它們包括預算業(yè)務，收支業(yè)務，政府采購業(yè)務，資產(chǎn)業(yè)務，建設項目業(yè)務，合同業(yè)務，這些業(yè)務應該覆蓋單位的方方面面。但一方面，行政事業(yè)單位大部分吃的是財政飯，旱澇保收，沒有憂患意識。有的人從進單位到退休都待在一個崗位，沒有業(yè)務輪崗觀念?；蛘邌挝蝗松伲蝗松砑鏀?shù)職?？墒菦]有人指出這是不對的，事不關己高高掛起，制定了制度，找不到制度關鍵管控點，這就給有心人鉆了空子，給單位和國家造成損失；另一方面，很多行政事業(yè)單位知道了內部控制建設的重要性，但由于自身的業(yè)務水平有限，加上當前內部控制規(guī)范多為企業(yè)方面的，就不知道怎么開展工作?；蛘邇炔靠刂浦贫劝凑丈霞壱笾贫?，但本單位內控文化宣傳不夠深入人心，內控建設工作起來障礙重重，得不到相關部門的積極配合，那么內控執(zhí)行起來依舊是一句空話，起不到防微杜漸的警示作用。1.3信息系統(tǒng)層面，內部控制信息系統(tǒng)有待進一步提升當今社會，瞬息萬變，隨著科技的發(fā)展，需要單位內部信息互通，但由于資金不足，信息人員業(yè)務水平不高，內控意識不強等原因，許多行政事業(yè)單位的內部控制建設還停留在手工階段，部門之間各自為政，這樣的內控跟不上新時代的要求。

2行政事業(yè)單位編制內部控制報告的現(xiàn)實意義

2.1行政事業(yè)單位編制內部控制報告是國家持續(xù)、健康發(fā)展的要求。由于行政事業(yè)單位的特殊性，內部控制建設和執(zhí)行的不到位，形式主義，走過場，制度掛墻上，我行我素，僥幸心理作祟，造成了一批人員鋃鐺入獄，這些人并不都是有權有勢的官員，也有不少無權無勢的小科員，“小蒼蠅”，他們給國家?guī)砹宋：蛽p失，在群眾中造成很壞的影響。而編制行政事業(yè)單位內部控制報告由財政部牽頭，各級財政部門高度重視，對所屬單位開展專題培訓，先自查再抽查，利用大數(shù)據(jù)技術來挖掘內部控制報告價值，掌握各級各類行政事業(yè)單位內部控制建設與實施情況，積極開展內控報告的專題分析和評價結果的應用工作。加上巡查組巡視常態(tài)化，內外結合，做國家持續(xù)、健康發(fā)展道路上的“清道夫?！?.2行政事業(yè)單位內部控制報告的編制，為單位的內控建設指。引了正確方向許多行政事業(yè)單位知道內部控制建設對單位的重要性，但由于該方面的操作規(guī)范多為企業(yè)應用，因此，不知道做什么，怎么做，上上下下沒有統(tǒng)一的標準，內控作用僅為紙上談兵，形同虛設。而近年來不斷完善的內控報告操作系統(tǒng)像一道曙光為各單位指引了方向。各單位領導通過內控報告，知道了本單位內控總體運行情況、自身內控建設方面的不足之處、有待改善的地方、接下來要做的工作等等。2.3行政事業(yè)單位內部控制報告等編制，有利于“全民總動員”。內控是一個既宏觀又微觀的系統(tǒng)工程，它既體現(xiàn)在單位的各個領域，又體現(xiàn)在具體的業(yè)務領域。越來越規(guī)范的內控報告，要求單位編制報告時，不得瞎報、瞞報、虛報?！案郊亍毙枰蟼髡鎸嵉淖糇C材料；各單位主要負責人要對本單位內部控制報告的真實性和完整性負責，因此，內控工作由原來的財務部門唱“獨角戲”到單位全員“大合唱”。單位對照內控報告要求，積極主動從單位、業(yè)務、信息系統(tǒng)三個層面開展一系列內控建設工作。像建立內控領導小組和工作小組、召開專題會議、指定內控牽頭部門、監(jiān)督部門、制定內控制度、根據(jù)自身情況找關鍵管控點、制定切實可行的業(yè)務流程圖、基于內控制度更新的信息系統(tǒng)改造升級等等。通過“全民總動員”，大家不僅知道了內控的意義和作用，更加知道了自己也是單位內控建設的一份子，從而進一步提高了單位內控建設的廣度和深度。2.4行政事業(yè)單位內部控制報告的編制，拓展了單位教科研領域。經(jīng)過編制內控報告的一系列活動，嗅覺敏銳的單位內控人員，對單位內控工作通過立項進行課題研究，將紀檢、人事、財務、內審、資產(chǎn)管理、采購部門負責人納入課題組，通過課題研究，達到建立健全完善適合單位實際情況的內部控制制度，查找重要風險管控點，通過制度實施、執(zhí)行及監(jiān)督評估來降低風險，保障內部管理機制順暢運行。

參考文獻

[1]財政部.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行），（財會[2012]21號）.