導語：如何才能寫好一篇會計英語論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）教師素質(zhì)欠缺。會計英語的教學要求授課教師既要具備雄厚的會計專業(yè)基礎，又要能夠熟練地運用英語。但從我國目前高職院校的師資情況來看，二者兼?zhèn)涞纳僦稚?。如果讓不懂會計的英語教師來授課，專業(yè)英語課就變成了翻譯課，會計理論變得支離破碎；如果讓不精通英語的會計專業(yè)教師來授課，又會過于偏重會計而忽視英語，達不到應有的學習的目的和效果。

（二）教材質(zhì)量差。近年來，高職高專會計英語課程的教材層出不窮，但整體質(zhì)量卻不容樂觀。大多數(shù)教材在內(nèi)容的難易程度、涵蓋的專業(yè)范圍、翻譯的準確尺度以及專業(yè)詞匯界定等方面都存在著很大的差異，給讀者的閱讀和學習造成了很大困惑，也給實際教學過程帶來了諸多問題。

（三）教學方法刻板單一。傳統(tǒng)的會計英語教學，教師一般都采用類似于講授英語精讀的教學方法，即對文章進行逐字逐句的分析和翻譯，或用英語陳述會計理論知識，或?qū)⒒A會計知識由中文譯成英文，從而使得會計英語課變?yōu)橹皇怯糜⒄Z簡單重復基礎會計知識的第二課堂，很少進行師生互動，課堂教學變得枯燥乏味，滿堂灌的教學形式使得教師和學生都身心疲憊。（四）學生的基礎差，學習勁頭不足。高職學生大多數(shù)英語基礎較薄弱，起點低，也沒有形成良好的學習習慣。而會計英語的課程學習不僅要求學生具備一定的英語素養(yǎng)，還要求學生對會計專業(yè)知識掌握得較為扎實。這就導致相當一部分學生在學習過程中倍感吃力，很多學生上課聽不懂，學習困難，無法與教師互動，因而產(chǎn)生畏難心理，甚至厭學、逃課。還有很多學生錯誤地認為這門課程與會計實際工作聯(lián)系不大，即便學得好，將來也沒有用武之地。

二、對高職會計英語教學改革的建議

（一）加強師資建設。要提高英語課程授課教師的素質(zhì)和能力，一方面可以考慮從校外引進既懂英語、又懂會計的專門人才，另一方面也可以從校內(nèi)現(xiàn)有教師隊伍中進行選拔和培養(yǎng)。對英語專業(yè)教師，或通過進修會計專業(yè)課程來提高其對會計專業(yè)知識的把握，或鼓勵他們?nèi)スプx會計專業(yè)的碩士及博士學位；對會計專業(yè)教師，或委派其在國內(nèi)的語言學校參加語言培訓，或到外資企業(yè)參加社會實踐和學習，或到國內(nèi)知名大學甚至國外做訪問學者，通過多種途徑增強外語應用能力，同時也為將來應用雙語開設課程打下基礎。學校教務管理部門還可以采取措施定期或者不定期地組織英語教師和專業(yè)教師進行教學研討，互相交流教學經(jīng)驗和心得，共同進步，努力提高教師對會計英語課程的駕馭能力。

（二）加強教材開發(fā)。目前圖書市場上的大多數(shù)會計英語教材基本上都是參照本科院校的會計專業(yè)英語教材而進行小修小改，沒有結(jié)合高職院校學生特點、也沒有突出實踐動手能力和地域差別，不適合高職學生使用。高職院校應激勵教師積極參加涉外企業(yè)會計實踐，利用企業(yè)的人力資源和真實的資料來源，校企合作開發(fā)具有鮮明地方特色的校本教材，為地方經(jīng)濟培養(yǎng)人才。市場調(diào)研表明，企業(yè)要求涉外會計人員能就某些專業(yè)問題進行簡單的英語交流，能看懂并且會填制英文單據(jù)和憑證，包括匯票、支票、信用證、保險單等以及企業(yè)內(nèi)部的一些常用英文單證，能讀懂或填寫以英語表述的憑證、報表等，強調(diào)口語表達的能力和實踐動手能力。因此，教材的編寫應根據(jù)情況納入典型的單證和報表，在內(nèi)容上可以根據(jù)賬務流轉(zhuǎn)過程設置模塊，并輔之以企業(yè)的實例練習。會計英語術語一向是高職學生最難攻破的堡壘。專業(yè)詞匯量大、生僻，詞義變化多，致使許多學生望而卻步。若教師在課堂上逐一講解則既浪費時間，又枯燥乏味，但詞匯量是口語表達和熟練處理會計業(yè)務的必備基礎，由此，建議高職院校編印詞匯口袋書，便于學生隨身攜帶、隨時記憶和查詢。在詞匯編排時，可以按照模塊進行基本的排序，并提供單詞記憶法。

（三）采取靈活的教學方法。一是實施任務教學，以練代講。實踐表明，學生在一個真實的任務環(huán)境中將更具有主動性和成就感。二是加強英語口語情景教學。涉外會計人員經(jīng)常需要和外方人員進行日常交流和會計業(yè)務交流，因此每個教學模塊中都應設置一些情景模擬訓練。增強學生對詞匯的記憶和掌握。三是大力采用現(xiàn)代教育技術。使文本帶著音樂、動畫，增強立體感和音像效果，圖文并茂的演示文本既可以加快講課節(jié)奏，減少教師板書和繪制圖表的時間，增加課堂信息量，又可以刺激學生的學習興趣，增強教學效果，提高教學質(zhì)量。

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1．缺乏具有高職特色的專業(yè)教材在教學中，教材是教師傳授知識、學生學習知識的基礎，教材的選擇是實現(xiàn)教學目標的關鍵環(huán)節(jié)，如果教材選擇的好，就能有效提高教學的質(zhì)量和效果，否則就會制約教學的發(fā)展。目前，在高職院校所選用的教材與其他本科院校使用的教材的區(qū)別不大，高職會計英語教材是在普通本科教材的基礎上產(chǎn)生的，所不同的是，比普通本科所選用的教材內(nèi)容的難度有所降低。即使這樣，也不適合學生的實際情況，高職院校學生的英語基礎較差，理解感悟知識的能力也不高，這種教材內(nèi)容不能被高職學生有效地吸收運用，更重要的是，高職院校要培養(yǎng)的是應用型、技能型的專門人才，而這些教材與高職院校的人才培養(yǎng)目標是不相符的，因此，進行教材選擇，選擇適合高職學生的會計英語教材是當今高職院校會計英語教學所需要解決的問題。

2．學生會計英語知識積累不夠，學習的積極性不高要學好會計英語，學生就需要掌握扎實的會計基本技能和英語基礎知識，這對學生的要求較高。但現(xiàn)在很多高職學生的英語基礎較差，在學習過程中，很多課文看不懂，即使能夠勉強理解會計英語文章的一些字面意思，也很難把所講述的內(nèi)容與會計教學中學到的對應知識內(nèi)容聯(lián)系起來，學生學習起來難度較大，這導致學生的學習積極性不高，學生很怕學習這門課程，學習效果不佳。

3．教學設施不足隨著高職院校招生規(guī)模的不斷擴大，教學設施不足的問題就成了高職院校教學中遇到的較大問題。教學設施不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：多媒體教室短缺；小班授課條件不允許；教學器材不足等等，這都嚴重制約了高職院校會計專業(yè)英語教學效率的提升。在教學過程中，如果想要實施單班授課，只能安排在傳統(tǒng)的教室中，教師所用的教學手段只能是一支粉筆和一面黑板，缺乏必要的輔助手段，很多教學補充資料無法在傳統(tǒng)課堂上得到展現(xiàn)，這樣，就嚴重影響了課堂教學效果的生成，教學內(nèi)容很難得到有效的拓展，學生的學習興趣也不高。在這種情況下，教師會想采用多媒體教室授課，但多媒體教室相對短缺，如果保證學生的需要，就需要同時安排幾個班的學生上課，這樣，許多學生在一起學習，課堂紀律難以維持，也很難取得較好的教學效果。因此，高職院校的教學設施不足，也成為制約會計專業(yè)英語教學發(fā)展的一個重要原因。

二高職會計英語教學改革策略研究

1．高職院校要結(jié)合崗位要求，開發(fā)實用會計英語教材現(xiàn)在，在高職院校采用的會計英語教材基本上都是參照本科會計專業(yè)英語教材的基礎上通過修改而來的，這種教材不適合用于高職會計英語教學，不符合學生的實際需要，不能有效提高學生的實踐動手能力，在教材設計上也存在著一定的問題。因此，作為高職院校，要能夠結(jié)合崗位要求，不斷開發(fā)出適合高職學生的會計英語教材。要開發(fā)這樣的教材，高職院校有關領導要能夠充分調(diào)動本校教師參與教學開發(fā)的積極性，與教師一起努力研究開發(fā)適合學生的校本教材。高職院校的教師要積極參與到企業(yè)實踐中去，要積極到涉外企業(yè)中進行實踐活動，不斷了解行業(yè)需要，為教材編寫積累素材。高職院校也可以與這些企業(yè)合作，利用企業(yè)人力資源和教材資源，整合學校自身的師資力量，開發(fā)具有地方經(jīng)濟特色的校本教材。

2．加強基礎教學要提高會計專業(yè)英語教學質(zhì)量，就必須有效降低教學難度，從英語和會計基礎課程抓起，使學生學好這兩門基礎課程，這樣，才能有效提高學生會計專業(yè)英語學習的學習效率，才能取得事半功倍的教學效果。教師要積極改善會計專業(yè)基礎課程的教學效果，采用一定的教學方式，提高學生的學習效果。如由同一任課教師負責會計基礎、會計專業(yè)英語兩門課程的教學，并能夠應用對比方法，把中國財務會計制度和西方財務會計制度的不同之處作對比分析，以提高學生學習的積極性，使學生較容易理解較有難度的知識內(nèi)容，為學生有效學習會計英語教學課程打下堅實的基礎。教師要不斷提高學生的基本素養(yǎng)，使學生的基本英語素養(yǎng)得到發(fā)展，提高學生的會計專業(yè)知識積累，使學生感受到會計英語學習并不是很難的課程，自己通過努力是可以學好這門課程的，這樣學生的學習興趣才能得到有效的提升，有了興趣，加上教師有效的引導，學生定能有效提高自己會計英語的學習效果.

3．完善教學設施高職院校要不斷加大教育投入，不斷完善教學設施，要建立足夠多的多媒體教室，建立豐富的網(wǎng)絡資源，不斷完善教學設施，以此方式促進教學的有效開展。根據(jù)外語教學中有關語言輸入理論，語言學習者只有大量接觸自然的語言材料，才能有效地豐富自己的語言知識積累，提高自己的語言應用技巧，為學生創(chuàng)造這樣的條件是學校應該積極解決的問題。網(wǎng)絡和多媒體技術能夠為學生學習提供大量豐富的信息資源，為學生的語言學習提供鮮活的學習環(huán)境，并有效提高學生會計英語學習的興趣和熱情，實現(xiàn)資源共享，促進學生共同發(fā)展，因此，高職院校要不斷完善教學設施，為學生學習提供必要的手段。同時，在教學中，教師也應該積極利用多媒體手段進行教學，徹底改變傳統(tǒng)的單方面授課的教學方式，利用多媒體教學擴大學生視野，促進學生的知識更好地內(nèi)化為能力，使學生獲得有效的發(fā)展。

三、總結(jié)

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收付實現(xiàn)制又可以稱之為現(xiàn)金制，將現(xiàn)金的收入或者是付出作為界定，對費用與收入的發(fā)生進行詳細記錄。如果按照收付實現(xiàn)制來看，在現(xiàn)今收支的發(fā)生期間，就將其全部計入費用與收入，而忽略了是否有實質(zhì)上的發(fā)生行為，雖然說以收付實現(xiàn)制作為會計基礎具有較為客觀的計算損益結(jié)果，但其缺點就在于無法將經(jīng)營結(jié)果客觀、公正的表達出來。權責發(fā)生制則是將應收、應付作為界定點，對本期的收入與費用進行盈虧計算，應用權責發(fā)生制作為會計基礎的優(yōu)點包括以下幾個方面:首先，可以較為精準的對企業(yè)收入予以核算。將權責發(fā)生制作為會計基礎，其收入的實現(xiàn)不是以實收款項而是以發(fā)生作為評價標準，只要發(fā)生了，就被自動劃歸為收入。其次，可以準確、全面的將應當擔負的資本費用反映出來，并實現(xiàn)與本期收入相匹配。再次，對各期的收益都可以有效確定，將當期利潤明確的反映出來。最后，可以為決策者提供過去已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金收付內(nèi)容以及未來將要發(fā)生的現(xiàn)金信息。雖然說權責發(fā)生制的會計記錄方法較為系統(tǒng)、復雜，但是它能夠彌補收付實現(xiàn)制的缺點，客觀、公正的將各期費用及盈利等方面的情況反映出來，也已經(jīng)成為當前被大多數(shù)私營企業(yè)公認的一項原則。從其未來發(fā)展的動態(tài)來看，將權責發(fā)生制選定為會計基礎，正在向著公營及政府企業(yè)拓展。

2收付實現(xiàn)制應用在國有資本經(jīng)營預算中的缺點

2.1混亂了收益性與資本性的支出

就資本性支出方面來說，收付實現(xiàn)制在現(xiàn)付日即將其記錄為費用核銷，那么在預算報表中，其支出的使用及年限等信息就不會被體現(xiàn)出來，這就直接導致收益性與資本性支出的混淆，危及國有資產(chǎn)規(guī)模與數(shù)量信息的真實性，失去對其有效的監(jiān)管，另外也為不法分子私自挪用預算經(jīng)費提供了可鉆漏洞。

2.2各項內(nèi)容的處理方法不恰當

以收付實現(xiàn)制作為會計基礎，其預算收入只是將當年的實現(xiàn)數(shù)表達出來，而對于歷年的收益結(jié)余情況并沒有表達;對涉及的巨大產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓或者是收入進行分期支付的，也只是將當前實際收回的數(shù)目予以反映，而缺乏對歷年情況的反映;所涉及的國有資產(chǎn)運營支出方面，無法將資產(chǎn)的減值情況或者是折舊費用等如實反映出來，缺乏科學、合理的核算。

2.3與會計信息的可比性相違背

以國有資本經(jīng)營預算為基礎的收付實現(xiàn)制，會使國資委與企業(yè)之間的會計信息發(fā)生不對稱的問題，直接導致會計信息失去了可比性的原則，不易于操作及控制。同時，選擇收付實現(xiàn)制作為會計基礎，無法將收支配比的情況客觀的反映出來，無法將國有企業(yè)的運營情況及資金效益等情況通過會計信息展現(xiàn)出來，使國有資本所有者無法實現(xiàn)其應行使的監(jiān)管職能。另外，由于國外發(fā)達國家已經(jīng)在使用權責發(fā)生制作為會計基礎，如若我國還是繼續(xù)使用收付實現(xiàn)制，將無法實現(xiàn)與其他國家財務報告的公平比較。

2.4缺乏內(nèi)容與結(jié)果的全面反映

以收付實現(xiàn)制作為會計基礎構(gòu)建的國有資本經(jīng)營預算制度，其各個收支項目所表現(xiàn)出來的內(nèi)容或者是結(jié)果都不夠全面。就從報表方面的內(nèi)容來看，它只是將出資企業(yè)的資金流量預算進行簡單的總匯。但是在一個預算年度中，出資企業(yè)不可避免的還會發(fā)生很多非貨幣性的交易，比如說資產(chǎn)置換、收取抵債資產(chǎn)等，如果這些內(nèi)容沒有納入到國有資本經(jīng)營預算的內(nèi)容中來，那么也就無法全面的反映出國有資本營運的真實情況。

2.5負債反映情況不真實

收付實現(xiàn)制只是將當年的融資收入及還本付息支出反映出來，而出資企業(yè)以擔保等形式形成的債務問題卻未能全面反映，這也就致使無法從根本上掌握出資企業(yè)當前的債務水平，債務問題反映的不全面、不真實，會直接阻礙到出資人制定各項決策，擔負起較大的債務風險。

3權責發(fā)生制應用在國有資本經(jīng)營預算中的優(yōu)點

3.1降低債務風險

以權責發(fā)生制作為會計基礎，可進一步實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，避免由于資產(chǎn)的構(gòu)建完成而脫離監(jiān)管范圍。就當前的地方政府來說，是不具有發(fā)債權的，通常都是將出資企業(yè)的資產(chǎn)換取銀行貸款，完成政府下達的目標。在這其中地方政府就會發(fā)生隱性債務的問題。通過權責發(fā)生制，則能夠?qū)⑵髽I(yè)當前的債務水平、有無發(fā)生抵押擔保等情況全面的反映出來，明確債務風險，杜絕問題發(fā)生。

3.2切實落實政府出資人職能

政府將對出資企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管權力賦予國資委，這也要求國資委必須嚴格依據(jù)企業(yè)的規(guī)則辦事。將權責發(fā)生制作為會計基礎，不僅能夠真實、客觀的反映出企業(yè)損益情況，而且能夠起到進一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。國有資本經(jīng)營預算選擇以權責發(fā)生制作為會計基礎，能夠滿足政府出資人職能的實際要求，最終實現(xiàn)以績效為導向目的的根本管理。

3.3有效對接出資企業(yè)會計基礎

當下，國資委所出資企業(yè)大部分施行的都是企業(yè)會計制度，以會計報表體系為基礎，進行對企業(yè)財務預算的編訂。以國有資本經(jīng)營預算為基礎，選擇權責發(fā)生制作為會計基礎，可以有效實現(xiàn)企業(yè)財務預算報表與經(jīng)營預算報表兩者之間的有效對接，且在各項處理程序中都會保持高度的一致，既可以滿足預算有關科目信息的取得，也方便了對預算的會計處理。

3.4全面反映運營績效信息權責發(fā)生制所體現(xiàn)的信息將國有資本經(jīng)營運營等各方面的數(shù)據(jù)信息都囊括其中，比如說主體控制的經(jīng)濟資源信息、評價經(jīng)濟主體財務情況的信息等，將各方面的綜合信息匯集，不僅可以為評價國有資本經(jīng)營績效提供有利依據(jù)，而且可以為決策者提供最優(yōu)的配置決策。

3.5全面、真實反映出資人所有的經(jīng)濟資源

對于出資企業(yè)來說，權責發(fā)生制不僅可以將其經(jīng)濟資源的存量如實的表達出來，另外對于預算年度形成的增量資產(chǎn)也可以做出全面、真實的記錄。以權責發(fā)生制作為會計基礎，其成本與費用之間的比較可以為各項預算支出提供更為客觀的評價，對政府的各項決策提供可參考依據(jù)，引導政府做出客觀評價，實現(xiàn)經(jīng)營收益的有效提高。

4選擇權責發(fā)生制作為會計基礎的必要性

4.1有利于政府績效的提高

收付實現(xiàn)制預算無法將計量與考核績效的信息表達出來，無法對政府的服務質(zhì)量加以評判;而權責發(fā)生制則將投入的重點轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果，以國有資本經(jīng)營預算為基礎，將權責發(fā)生制作為會計基礎，可以使政府業(yè)績更清楚、明確的展現(xiàn)出來，有利于相關監(jiān)督部門對其予以客觀評價，提高其工作效率。

4.2基于政府職能轉(zhuǎn)型的需求

隨著我國進一步深入經(jīng)濟體制改革，在社會經(jīng)濟的運行過程中，政府與市場各自的分工也愈加清楚，政府職能更偏重于提供公共品，財政轉(zhuǎn)為綜合管理類型，這也就需要提供全面的信息作為決策依據(jù)，最為重要的一點則是能夠?qū)⒇斦Y金活動反映出來。與收付實現(xiàn)制比較來看，選擇權責發(fā)生制作為會計基礎可以加速這種轉(zhuǎn)型，使政府的資金變得透明、公開，使人民群眾更好的實現(xiàn)監(jiān)督職能;同時將政府部門的各項資產(chǎn)全面的反映出來，使其公共資源得到高效配置。

5結(jié)論

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(一)教學內(nèi)容陳舊，無法提高學生綜合能力

縱觀目前的財會模擬實驗教學，基本上都是按照會計基礎模擬實訓、財務會計模擬實訓的基礎進行的。每個基本訓練的內(nèi)容，是一個工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的某段會計期間為基礎，主要是訓練學生技術的練習，也就是從憑證生產(chǎn)到學會編制財務報表等一整套會計核算方法。由于每個學生的基礎和悟性都有所差異，所以應該采用不同的訓練方法，都一概而論難免無法提高學生的綜合能力。

(二)評價方式死板，無法鍛煉學生的職業(yè)判斷能力

在目前高校的會計模擬實驗中，會計政策、訓練方法、企業(yè)素材都是一樣的，方法和結(jié)論都是既定的，所以最終標準答案只有一個，所有參加訓練的同學會得到完全同樣的“正確”的報表數(shù)據(jù)。這種死板的評價方式與現(xiàn)實生活相背離，因為在現(xiàn)實生活中，會有很多不確定的因素影響會計估計和判斷，這樣統(tǒng)一的評價方式，無疑是無法鍛煉學生的職業(yè)判斷能力的。

(三)操作單調(diào)，無法培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力

現(xiàn)在的會計模擬實驗操作無論是手工實訓還是使用會計軟件均是根據(jù)歷史交易進行做賬制表，所進行的是一種驗證性的工作。不僅操作單調(diào)，而且內(nèi)容枯燥，充其量只能為學生提供一個仿真的設施，對學生的創(chuàng)新能力和應急能力得不到培養(yǎng)。

(四)形式單一，無法培養(yǎng)學生的協(xié)作溝通能力

企業(yè)內(nèi)的部控制制度是否健全，是企業(yè)運營和管理的關鍵，會計的教學工作必須既要做到勞動力的合理分工，又應該注重相互合作。但目前的會計教學中，強調(diào)的更多的只有合理分工，至于如何與人交往、團隊又該如何合作，教學的內(nèi)容非常欠缺。所以，就目前的現(xiàn)狀來看，盡管財務軟件的應用，幫助實現(xiàn)了會計電算化，但會計模擬教學系統(tǒng)仍然不符合現(xiàn)代信息化管理的要求，我們必須進行改革和創(chuàng)新。

二、ERP沙盤模擬課程的開設價值

在我國越來越多的高校中，很多會計專業(yè)已經(jīng)開始接觸到ERP沙盤模擬課程，并且將ERP沙盤模擬培訓納入到會計課程改革之中，將學生們分配到幾個相互競爭的“公司”進行學習，分別把處于“公司”的每個成員設置為“CEO”、“CFO”、“生產(chǎn)負責人”、“銷售負責人”、“采購負責人”等角色，并且讓他們根據(jù)對市場需求的預測和競爭對手的動向確定“公司”的長期、中期和短期戰(zhàn)略，并且要將自己的市場營銷、生產(chǎn)方案與ERP沙盤模擬相融合，對企業(yè)的現(xiàn)金流、庫存、生產(chǎn)設備、人才實力等指標清晰直觀的標出來。需要注意的是，在整個訓練操作的過程中，教師要對學生進行有效的引導，在學生迷茫的時候給予指示，引導他們完成任務，加強學生對操作性質(zhì)的理解，引導學生進入更高層次的思考。ERP沙盤模擬實訓同傳統(tǒng)手工實訓課程相比實現(xiàn)了四大創(chuàng)新：

(一)實訓目的的創(chuàng)新性

通過ERP沙盤模擬實訓，可以使學生擁有更全面、更高的視角去處理問題，提高學生的會計實戰(zhàn)能力。

(二)實訓設計的創(chuàng)新性

在ERP沙盤模擬實驗組中每組有5到7個角色，分別是CEO、CFO、銷售經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理等各種經(jīng)理、助理的職位。每個小組都一個獨特的“公司”，學生需要在相同的財務狀況下進行“運營”，在“6到10年”后，所有權益得益最高者取勝。這種方法非常的新穎有趣，可以將學生吸引到實訓中來。

(三)實訓內(nèi)容的創(chuàng)新性

ERP沙盤模擬實驗的涉及范圍非常廣，所以其內(nèi)容創(chuàng)新性比較強，能夠鍛煉學生的綜合能力。因為這種實驗是在對抗性的情況下展開的，所以各種情況都無法預料，學生在“經(jīng)營”的過程中，必須利用自己所學的知識對“企業(yè)”的財務狀況進行分析，做出抉擇。所以對于訓練學生的分析能力、辨別能力和獨立思考也是一種非常好的方法。

(四)實訓手段的創(chuàng)新性

ERP沙盤實訓將角色扮演、案例分析和專家診斷結(jié)合在一起，充分體現(xiàn)了以學生為主，教師為指導的新型教學方式，手段比較新穎。

三、引入ERP沙盤會計實踐教學的建議

(一)建立合理的會計課程體系

我們可以在ERP沙盤中結(jié)合課程設置ERP會計崗位，引進更多合理化和先進化的技術。

(二)加大資金投入

改善ERP沙盤會計實踐教學環(huán)境首先，高校應該增加ERP沙盤模擬實驗室的建設，加大資金的投入力度，我ERP沙盤實踐教學設置專用場地，以發(fā)揮ERP沙盤的價值，為會計專業(yè)的學生服務。其次，高校應該帶領學生們參觀企業(yè)的ERP沙盤會計業(yè)務流程，讓學生體驗真實的企業(yè)環(huán)境和逼真的現(xiàn)實環(huán)境，提高ERP沙盤會計實踐教學。

(三)完善ERP沙盤會計實訓教材的編制

目前在我國有許多高校已經(jīng)引入ERP沙盤到教學課程中，所以也要應該將和ERP沙盤以及會計有關的知識內(nèi)容編制進教材之中，以進一步提高教學的會計培訓效果。在會計ERP沙盤培訓教材的編寫方面，我們既要將會計崗位與ERP沙盤相結(jié)合，又要注重將會計業(yè)務的流程注入到教科書中，以達到崗位、流程的統(tǒng)一實踐。

(四)多渠道培養(yǎng)教師的實踐業(yè)務能力

要想確保ERP沙盤會計實踐教學的實施，首先要求教師必須掌握運用ERP沙盤的技巧。目前用友、金蝶等財務公司都推出了ERP沙盤培訓課程，高?？梢宰尳處焸冊谡n余或者假期實踐參加培訓，鼓勵老師掌握掌握ERP沙盤的模擬會計實務流程，為ERP沙盤的會計實踐教學做好準備。其次，會計學是一個邊緣性比較強的學科，所以在ERP沙盤的實訓教學中，企業(yè)的會計人可能會和工商、稅務、銀行、審計等部門發(fā)生聯(lián)系，如果老師有參與會計實務相關的社會實踐經(jīng)驗，那么就可以更好的指導學生和相關部門進行有效溝通，從而更好地提高ERP沙盤會計實踐教學的效果。

四、結(jié)束語

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隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，中國的對外貿(mào)易獲得了快速發(fā)展。從2004年開始，中國已連續(xù)三年超過日本，成為世界上僅次于美國和德國的第三大貿(mào)易國。而在對外貿(mào)易人員的組成中，會計人員顯然不可缺少，并且扮演著越來越重要的角色，這無疑需要會計人員懂得國際商務通用語言——英語，尤其是會計英語。作為專門用途英語的一個分支，會計英語與其他英語有著明顯的不同，不了解這些不同點，就很難理解與會計有關的英文資料，很難與外國生意伙伴進行溝通，也就不能勝任對外會計工作。因此，研究會計英語，尤其是研究作為會計英語重要組成部分的詞匯及其翻譯策略就顯得特別重要。筆者從術語、縮略詞、專業(yè)詞等方面對會計英語的詞匯特征進行分析，然后分別對其翻譯方法進行探討。

一、會計英語的術語特征及其翻譯策略

術語是會計英語專業(yè)的第一大特征。按照中國社會科學院語言研究所詞典編輯室出版的《現(xiàn)代漢語詞典》，術語是指某門學科中的專門用語。換句話說，術語是指那些在某一學科，或某一領域，或某一行業(yè)中所專門使用的詞匯。這些詞匯有其特定的含義，并在各自專業(yè)領域中被廣泛應用。

會計英語的術語特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）單一性

所謂術語的單一性，是指在某一個學科領域內(nèi)，一個術語只表達一個特定的意思，反過來，同一個意思只用一個特定的術語來表達。在會計領域，這種詞義的單一特性顯得尤為明顯。例如，“costestimation”,“customercosthierarchy”,“discountrate”等，分別指“成本估計”，“顧客成本層級”和“貼現(xiàn)率”，不會有其它的理解。

翻譯方法：由于這些詞匯都是固定的，都有其特定的含義，一詞多義的現(xiàn)象較少，所以往往借助專業(yè)詞典就能譯出，即采用直譯的方法。

（二）對義性

所謂術語的對義性，是指詞語所表示的概念在邏輯上是一種矛盾或關聯(lián)。在會計領域，這種對義性的詞語很多。例如：

in-sourcing/outsourcing自制/外購

tradedeficit/tradesurplus貿(mào)易逆差/貿(mào)易順差

wholesale/retail批發(fā)/零售

netweight/grossweight凈重/毛重

premium/discount升水/貼水

assets/liabilities資產(chǎn)/負債

inflation/deflation通貨膨脹/通貨緊縮

supply/demand供應/需求

appreciation/depreciation升值/貶值

翻譯方法：采用直譯的方法，但要注意詞語的對立或關聯(lián)。例如revenue/expenditure，“revenue”指的是“收入”，而其對立詞“expenditure”的翻譯自然就是“支出”；又如increase/decrease，“increase”指的是“增長”，而其對立詞“decrease”的翻譯自然就是“減少”。

（三）時代性

隨著第三次科技革命的發(fā)展，一些新思想、新觀念、新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，于是英語里便出現(xiàn)了新面孔。在會計領域，也出現(xiàn)了很多新的術語，如dumping（傾銷）E-commerce（電子商務）,futuretransaction（期貨交易）,cyber-trade（網(wǎng)上交易）等。

翻譯方法：由于是新的術語，所以翻譯時應了解術語的意思，如“dumping”，指的是“外國公司在本國市場上以低于其在生產(chǎn)國市場價值的價格出售產(chǎn)品，并且這種行為嚴重損害了本國工業(yè)或嚴重威脅著本國工業(yè)”。如果不了解這個意思，就可能將其翻譯成“丟棄”或“傾倒”。

二、會計英語的縮略詞及其翻譯策略

縮略詞是會計英語的第二大特征。在我們閱讀英文會計資料時，會發(fā)現(xiàn)有很多縮略詞。原因是縮略詞簡潔、意義準確、使用方便?？s略詞的表現(xiàn)形式很多，但主要有兩種：一是首字母縮寫詞；二是截短詞。

（一）首字母縮寫詞

所謂首字母縮寫詞，顧名思義，就是將幾個英文單詞的首字母連在一起，但按照英語的習慣，應該是大寫字母。例如：

AICPA：AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants美國注冊會計師協(xié)會

GAAP：GenerallyAcceptedAccountingPrinciples公認會計準則

CMA：CertifiedManagementAccountant注冊財務管理師

CFO：ChiefFinancialOfficer首席財務官

EOQ：EconomicOrderQuantity經(jīng)濟定貨量

FIFO：fist-in,firstout先進先出分步成本法

MRP：MaterialsRequirementsPlanning材料需求計劃

GNP：GrossNationalProduct國民生產(chǎn)總值

（二）截短詞

為了提高閱讀和書寫效率，在會計英語里，經(jīng)常出現(xiàn)很多將一個單詞截短的現(xiàn)象，如將“carton”（紙箱）截短為“CTN”，將“piece”（件）截短為“pc”,將“maximum”（最大）截短為“MAX”,將“number”（號碼）截短為“NO”等。

翻譯方法：要準確地翻譯縮略詞，第一要了解縮略詞的全稱。例如：ABC,在英語里有很多意思，如AmericanBroadcastingCompany（美國廣播公司）,AustralianBroadcastingCompany（澳大利亞廣播公司）,Activity-basedCosting（作業(yè)成本系統(tǒng)）等。又如，TSE,既指TokyoStockExchange（東京證券交易所）,又指TorontoStockExchange（多倫多證券交易所。因此，只有知道縮略詞的全稱，才能翻譯準確。

第二，要理解縮略詞的意義。例如：FIFO(first-in,first-out)，指的是分步成本核算的一種方法。即，將期初在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量成本分配給首先完工并結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品，并且將本期的成本首先分配給期初存貨的完工品，然后是本期投入并完工的產(chǎn)品，最后是期末在產(chǎn)品。如果不理解這個含義，就只能照字面意義翻譯為“先進先出”，而不會準確地翻譯為“先進先出分步成本法”。

三、會計英語的普通詞專業(yè)化及其翻譯策略

在會計英語中，有許多普通英語詞匯，但卻是專業(yè)詞匯的意義，因此在理解及翻譯中要特別注意。這是會計英語的第三大特征。例如：

（一）InsomecasestheMNCretainsaminorityofinterestwhileinothersthehostcountryowns100percentandtheMNConlyperformsmanagerialandsupervisoryfunctionsforaperiodoftime

句中的“retain”，不是普通英語的“保留”意義，而是“擁有”；“interest”不是普通英語的“興趣”，而是“股份”的意思。

此句可翻譯為：在某些情況下，跨國公司擁有一小部分股份，而在另一些情況下，所在國可擁有100%的股份?？鐕局皇窃谝欢螘r間內(nèi)履行管理和監(jiān)督的職能。

(二)Thisisaspecialofferandisnotsubjecttoourusualdiscounts

句中的“offer”在普通英語中通常表示“提供”，“提議”等意思，而在會計英語中，則表示“出價”或“報價”之意，而且有固定的漢語譯法：報盤。

句子可譯為：這是特惠報盤，我方通常折扣不適用于此盤。

(三)Pleasesendusthedocumentsfornegotiationasstipulatedinthecontract

句中的“negotiation”不是普通英語中的“談判”之意，而是指“議付”。

此句可譯為：請按照合同規(guī)定寄給我方有關單據(jù)，以便議付。

(四)Underthetimedraft,thebearershallpresentittothepayerforacceptancebeforethedateofmaturity

句中的“acceptance”，不是普通英語中“接受”的意思，而是指“承兌”。

此句可翻譯為：如果為遠期匯票，持票人應在匯票到期日前向付款人承兌。

篇6

一、當前高校財務管理中存在的主要問題

1.財務管理意識薄弱。我國較多高校在辦學的過程中都存在只重視辦學質(zhì)量與教學效果的現(xiàn)象，將學校工作的重點主要放在教學工作方面，而較大程度的忽視了財務管理。有些高校，尤其是民辦高校沒有對財務工作進行嚴格管理，財務人員在實際財務工作中僅僅負責了記賬、報銷明細與工資報表等，其缺乏科學的財務管理意識，對于學校資金的支出情況不能真實反映出來。此外，有些高校嚴重缺乏財務風險意識，在辦學決策上貪大求全，一位通過銀行貸款與民間融資等渠道增加學校教學設備和學校建設，但卻未對其進行科學的財務管理，對于資金的流通與利用未進行有效監(jiān)控，導致財務風險增加。

2.財務管理體制不夠完善?，F(xiàn)階段，我國高校雖然都建立了其自身的財務管理制度，但其科學性及可行性卻較為缺失。有些高校的財務管理工作缺乏專門的財務管理部門和專業(yè)財務人員，主要由領導管理層負責，其在財務管理工作中容易帶有較強的主觀性，不按制度辦事的情況較為多見。除此之外，高校財務管理體制的缺陷還表現(xiàn)在有些高校在建設資金與財務上沒有明確劃分，財務情況不公開及監(jiān)督不力等，都導致高校的資金利用缺乏有效控制，無法對學校的財務情況綜合評價。

3.財務行為不夠規(guī)范。由于高校財務管理工作未引起足夠的重視，因而不規(guī)范的財務行為發(fā)生頻繁，制約了高校財務管理工作的開展。例如，在有些高校的現(xiàn)金管理工作中，并未按財務規(guī)定交由出納，而是寄放在學校領導處；有些收支核算工作都是直接用現(xiàn)金進行，沒有實現(xiàn)自動化的轉(zhuǎn)賬模式，尤其在產(chǎn)生效益的部門，還出現(xiàn)了坐支行為；有些學校在收取相關費用時，采用的是自制三聯(lián)收據(jù)，導致收入不入賬現(xiàn)象嚴重，導致財稅部門審計工作難以開展，也加劇了高校不正當財務行為的發(fā)生。

二、管理會計理論在高校財務管理中應用的必要性

1.管理會計在投資決策中有較大的必要性。在高?？焖侔l(fā)展的新時期，高校需要不斷的融資來擴大學校的辦學規(guī)模。然而，在這個利益與風險并存的經(jīng)濟活動中，管理會計理論中的投資決策方法能對其決策制定提供有效的參考依據(jù)，能有效規(guī)避和防范融資風險，在財務工作的結(jié)算、理財及信息反饋等方面發(fā)揮重要作用。

2.管理會計在財務預算管理中有較大作用。當前高校資金使用率低、重復購置及財務管理不統(tǒng)一的現(xiàn)象普遍，通過管理會計能建立起全面的預算管理體系，從根本上對各項費用收支的規(guī)范性進行控制，打破預算內(nèi)外資金界限，將高校收入全部納入預算管理中，并在考慮各因素的情況下編制詳細的經(jīng)費預算執(zhí)行表，為高校決策的制定提供準確的財務信息，提高資金的使用效率。

3.責任會計有助于細化高校財務管理。高校財務管理需要在各部門的統(tǒng)一配合下才能提高效率，而責任會計很好的將高校內(nèi)部各部門的經(jīng)濟往來建立在等價交換的原則上，將其劃分為不同責任中心，并建立責任監(jiān)督體系，承擔其部門的經(jīng)濟責任。通過責任會計對財務管理的細化，有利于規(guī)范高校各部門的財務行為，能有效避免高校各項活動中“吃大鍋飯“的問題，調(diào)動員工的工作積極性。

三、管理會計理論在高校財務管理中應用的有效對策

1.建立適應高校發(fā)展的管理會計體系?，F(xiàn)階段，管理會計理論與方法的形成主要是從企業(yè)的實踐經(jīng)驗中總結(jié)出來的，更加適合于企業(yè)的財務管理。高校財務管理與企業(yè)財務管理存在較大的差異，高校要想推廣并廣泛利用管理快進理論，就應該在高校發(fā)展的實際情況中建立與之相適應的管理會計體系。為此，高校會計工作者應該積極配合管理人員，綜合利用現(xiàn)有的管理會計理論與工具，在管理會計的戰(zhàn)略基礎上確立高校長遠的發(fā)展規(guī)劃。重要要以責任會計為監(jiān)督框架，落實高校各部門的責任，從全面預算與成本管理的角度實施高校財務管理，進而促進高校的發(fā)展。

2.轉(zhuǎn)變觀念，改進財務管理方法。高校實施管理會計，涉及到思想、方法及體質(zhì)的改革，這必然要求高校領導更新觀念，提高管理會計的意識。因此，高校領導應該改變傳統(tǒng)的墨守成規(guī)的定式寫的財務管理觀念，充分認識管理會計理論的必要性與意義，切實將管理會計實施作為重點工作。高校領導要引導各級管理人員運用新的財務管理方法，將管理會計理論運用于財務管理的事前、事中及事后的全過程，以更好的促進高校資源的優(yōu)化配置，提高財務管理水平。

3.加強高校管理會計信息系統(tǒng)建設。在現(xiàn)代信息技術迅速發(fā)展的社會，信息技術已廣泛應用于各領域中，針對當前高校管理會計信息系統(tǒng)建設存在的相對滯后的問題，高校有必要加強對管理會計信息系統(tǒng)的優(yōu)化。高校應該加強對信息查詢平臺與數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的建立，以此保證信息數(shù)據(jù)的完整性與真實性，促進高校相關負責人及時查詢和了解學校收支情況，并有效監(jiān)控資金的使用，發(fā)現(xiàn)不合理的資金使用行為，及時上報并處理。同時，軟件開發(fā)商要集中力量研究和開發(fā)管理會計的軟件，并盡快推廣到高校財務管理工作中，以促進高校實時控制財務管理工作，提高預決算的合理性，科學考評各部門業(yè)績，從而有效發(fā)揮出管理會計的促進作用。

4.加強專業(yè)管理會計隊伍建設。高校財務部門是重要的管理部門，其財務人員充當著關鍵性的角色。與財務部門中財務會計人員相比，管理會計人員在思維方式及知識層面上有更高的要求。其不僅要精通財務會計原理與方法，還要全面掌握現(xiàn)代經(jīng)營管理知識與高校財務狀況，擁有對經(jīng)濟活動趨勢預測與規(guī)劃的能力。然而，當前我國高校管理會計人員的素質(zhì)還較低，高校應該加強對管理會計的教育與培訓，對其會計工作進行必要的培訓與指導、對其信息化操作的技能進行培訓，并優(yōu)化管理會計人員的知識結(jié)構(gòu)，不斷提高管理會計的理論水平。通過理論結(jié)合實踐的再教育，提高高校管理會計人員的素質(zhì)，從而建設強有力的專業(yè)管理會計隊伍。

四、結(jié)語

篇7

關鍵詞： 企業(yè)；會計信息化；風險控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0147-01

1 中小企業(yè)會計信息化應注意的問題

在中小企業(yè)發(fā)展中規(guī)模以及經(jīng)營理念，資金狀況往往比較緊張，對其在發(fā)展過程中，對企業(yè)會計認識的不夠，在發(fā)展的過程中，為企業(yè)在發(fā)展中的風險認識和控制埋下了隱患。所以對于中小企業(yè)來說，應該結(jié)合當前社會發(fā)展中的各種信息技術措施和方法對其會計方式進行嚴格的控制和管理措施。

1.1 會計信息化標準體系的制定。在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，其信息化技術不斷的提高，在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開對各種技術措施和方法的支持。中小企業(yè)在會計信息化上的落后也有其客觀原因，其在發(fā)展的過程中，是通過各種技術措施和技術方式進行分析與管理的過程，其在我國的發(fā)展過程中，我們尚未制定一個標準的會計信息化制度體系，是通過多種財務軟件的通用方式和通用技術措施進行管理和控制，由于缺乏標準，中小企業(yè)對會計信息化在發(fā)展的過程中受到軟件的制約存在著各種社會風險認識低，其處理手段和處理方式小的影響問題。作為當前社會發(fā)展中的重要成分，其在發(fā)展的過程中，各種發(fā)展技術措施和技術手段不斷完善是保證其發(fā)展的活力關鍵，這對于提升企業(yè)的會計信息化是非常必要的。

1.2 轉(zhuǎn)變觀念，在當前中小企業(yè)發(fā)展中，要通過對信息技術的應用與分析，將信息化技術措施和會計管理方式當前當前的主要財務控制手段和管理方式。從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面來看，會計信息化是當前企業(yè)發(fā)展的基礎和必經(jīng)階段，更好死當前企業(yè)在發(fā)展的過程中提高其發(fā)展效益的關鍵前提。中小企業(yè)應該充分認識到信息化的重要性和必要性，是通過其在發(fā)展過程的管理措施進行分析的，是當前中小企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略目標。信息化道路的選擇既要方向明確，其在應用的過程中，要選擇和力的應用措施和方法，保證其在發(fā)展的過程中能夠適合當前企業(yè)的應用和發(fā)展方向。會計信息化涉及范圍很廣，包括企業(yè)業(yè)務流程再造、企業(yè)文化的重塑等內(nèi)容，其在應用的過程中是一項復雜而又繁瑣的管理技術措施，其是結(jié)合當前企業(yè)在發(fā)展的過程中主要的管理控制措施和管理方式進行分析與利用。中小企業(yè)應該認真的制定相應的戰(zhàn)略措施，確保會計信息化的穩(wěn)步推進，促進企業(yè)發(fā)展的正常有序進行，保證企業(yè)發(fā)展的社會經(jīng)濟效益。

1.3 選擇適合企業(yè)特點的構(gòu)建方案。在當前信息技術建設和應用中，是通過在發(fā)展的過程中，對企業(yè)信息的日益推廣和應用的過程中采用和變換的，在進行會計信息化建設時，中小企業(yè)一定要量力而行。通過當前企業(yè)發(fā)展中的主要管理和控制措施進行分析與應用，有針對性的選擇一些項目的實施，一些不必要的則該放棄時就要放棄，對各種盲目的追求和照搬各種制度的方式也要進行相應的控制與改善。在中小企業(yè)會計信息化建設的實施上，通常是通過兩種情況進行分析的，其主要的情況分析措施有簡單化和不自量力的形式，其簡單化是通過在會計信息化管理中，對軟件應用和分析的明顯不夠，覺得軟件套過于簡單，造成認識的錯數(shù)。不自量力，大企業(yè)怎么做就跟著怎么做，照著各種大型企業(yè)發(fā)展中財務管理方式和會計信息處理方法進行應用的，由于企業(yè)在發(fā)展中，存在著各種基礎不同因素造成企業(yè)發(fā)展的不利影響因素。

1.4 培養(yǎng)或引進高素質(zhì)信息管理人才，建立信息化管理平臺。在當前的中小企業(yè)管理中，由于對人才應用和管理的不足，使得其在管理和控制的過程中，是通過各種方式進行分析與利用。通過對軟件技術處理措施和人才管理的綜合應用進行企業(yè)發(fā)展探討。軟件為企業(yè)的發(fā)展提供了平臺，而人才則最終影響著企業(yè)的發(fā)展方向。會計信息化項目的實施既要靠軟件供應商的實施，更要在企業(yè)管理的過程中利用對人才的建設措施和建設方法進行分析，其相關的管理技術措施不斷的完善，發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)，然后組織相關人員就問題進行討論，提出相應的解決措施與解決方法，并能夠制定出嚴格的管理流程制度方式。

2 中小企業(yè)會計信息化的風險控制

2.1 嚴格授權。在工作中要結(jié)合當前實際情況和各種風險措施進行分析，應該盡可能的采取多層多渠道的方式避開風險，站在企業(yè)的角度去分析和管理，要加強對站點進入控制、使其在工作中能夠沿著控制方式和控制措施進行管理和工作，實行嚴格授權制度，通過實施權限設置和口令管理的方式，能夠在工作中無人授權的情況之下對會計系統(tǒng)的管理十分嚴格，而無法讓陌生人進行登陸。這樣的話就可以在最大程度上保證信息的安全性，避免在工作之外造成由于賬號盜用出現(xiàn)的各種缺陷和問題。

2.2 培養(yǎng)或引進有較高水平的系統(tǒng)管理員。站點的管理，系統(tǒng)的維護以及數(shù)據(jù)的更新大多是通過系統(tǒng)管理員來實施的，所以這個職位非常重要，可以說是一個比較關鍵的崗位設置，其他包括系統(tǒng)管理制度和規(guī)范的擬訂、系統(tǒng)運行管理和系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理等也基本有系統(tǒng)管理員來完善，所以，在這個崗位人員的選擇上一定要謹慎，盡可能的選拔一些既技術過硬又品行端正的優(yōu)秀人才，同時還能具有較強的協(xié)調(diào)能力，這是保證信息系統(tǒng)能否成功實施和平穩(wěn)運行的關鍵之一。

3 結(jié)束語

在當前，由于我國的經(jīng)濟技術水平屬于一個剛起步階段，其在管理的過程中對各種管理制度和管理措施不夠完善，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中其管理制度措施和管理技術方式不夠完善，各種制度的缺陷造成在中小企業(yè)發(fā)展中的各種不利影響因素。這不僅是政府的問題，也是人民的問題，更是企業(yè)自己的問題。在企業(yè)發(fā)展的過程中，積極的推動其發(fā)展技術措施和發(fā)展中的管理技術手段是當前企業(yè)發(fā)展中的重點形式，是完善其財務運行狀況，為會計信息化的建設提供有力的理論依據(jù)的主要前提和基礎方式。

參考文獻：

[1]任曉紅.試論會計信息化.太原大學學報，2005.6.

篇8

1、率不達標。職稱論文的有著嚴格的過程。這代表著你的能力是否匹配你要評審的職稱。一般的率控制在百分之三十以內(nèi)，就是可以的。如果等級越高，要求就會越嚴格。

2、論文字數(shù)少。一般大多數(shù)的單位要求職稱論文必須是2000字符以上。例如，山東省會計職稱政策中就有明確要求，文章字數(shù)要在2000字以上才有效。因為大部分的期刊排版方式，單版面字符數(shù)都在2500左右。所以，發(fā)表一個版面的文章在很多地區(qū)都是認可的。但是，還有部分地區(qū)要求文章字數(shù)必須在3000字以上。而大部分期刊單版面字數(shù)都很難超過3000字。所以，這些地區(qū)的作者必須在1.5個版面以上。以免造成發(fā)表的論文在職稱評審中不被認可。也因為此，很多期刊是要求1.5個版面起發(fā)的。另外，有部分的雜志允許刊登短文(通常低于1500字的文章，都可以稱為短文)。

3、類型不認可。在各地的職稱要求中，論文一項有要求是“必須發(fā)表本專業(yè)的學術論文或作品”。所以，對于一些作者發(fā)表非本專業(yè)的論文，在職稱評審中也不被認可。例如：數(shù)學教師發(fā)表的英語論文，就可能不被認可。因為這無法代表數(shù)學崗位上的學術成果，所以職稱也難以獲得。還有一些教師發(fā)表的論文是社會管理方面的，這也不代表所在專業(yè)的學術成果。也常會不被認可。此類不被認可的情況，還有環(huán)保單位作者發(fā)表了非環(huán)保相關的科技類論文；外科醫(yī)生發(fā)表了非本科室的論文等等。所以，我們建議，，寫論文，還是從自身行業(yè)入手比較穩(wěn)妥。

篇9

本文認為，人力資源會計作為會計學的一個分支，就隱含著與傳統(tǒng)會計的四大假設之間存在著密切的聯(lián)系。但人力資源會計的核算對象有其特殊性，因此，人力資源會計不能簡單地完全繼承傳統(tǒng)會計的四大假設，而應結(jié)合人力資源會計的特點對傳統(tǒng)會計的四大假設加以重新認識或適當擴充后將其作為人力資源會計的假設。相對而言，在缺乏人力資源會計實踐的現(xiàn)階段，結(jié)合人力資源會計的特點，在對傳統(tǒng)會計的四大假設加以必要的補充和重新認識的基礎上，將其作為人力資源會計的假設是易于理解和可以接受的。

一、會計主體假設

會計主體規(guī)定了會計工作特定的空間范圍，會計工作總是在某一特定單位里進行的，這個單位單獨進行生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務活動，在經(jīng)濟上獨立或相對獨立。會計處理的數(shù)據(jù)和提供的信息，都嚴格地限制在這一特定的空間范圍內(nèi)，而不是漫無邊際的。同時，圍繞會計主體的經(jīng)濟活動開展會計工作，不僅要求將特定主體的經(jīng)濟業(yè)務與其他特定主體的經(jīng)濟業(yè)務嚴格區(qū)分開來，而且要把特定主體的經(jīng)濟業(yè)務和所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來。勞動者作為人力資源的載體，是人力資源產(chǎn)權的最終擁有者，但一旦與企業(yè)簽訂合同進入企業(yè)成為企業(yè)的員工后，通過人力資源產(chǎn)權的交易，企業(yè)就擁有或控制了人力資源的使用權、處分權，在合同規(guī)定的期限和規(guī)定的工作時間表內(nèi)企業(yè)能夠運用使用權和處分權，為企業(yè)創(chuàng)造出新的價值。論文在這種情況下，企業(yè)所控制的人力資源己經(jīng)成為企業(yè)的一種資產(chǎn)。如果企業(yè)內(nèi)外界有關人士需要企業(yè)所控制的人力資產(chǎn)變化的信息，那么企業(yè)應當對人力資產(chǎn)進行核算和監(jiān)督，提供有關人力資產(chǎn)的取得、開發(fā)、使用的信息，提供這一資產(chǎn)的所有者參與收益分配的信息。也就是說，企業(yè)應當進行人力資源會計核算，從而也成為人力資源會計的主體。人力資源會計核算和監(jiān)督的是該會計主體所擁有或控制的人力資源，向企業(yè)內(nèi)外界有關人士提供所需要的各種人力資源變化的信息。人力資源會計的主體假設同樣也為會計核算工作規(guī)定了空間范圍，這一工作也是圍繞著為之服務的特定單位開展的，同樣也應將這一特定主體的人力資源的信息與其他特定主體的人力資源信息區(qū)分開來。

二、持續(xù)經(jīng)營假設

持續(xù)經(jīng)營假設是指會計主體的經(jīng)營活動在可以預見的未來不會面臨破產(chǎn)清算，它所擁有的資產(chǎn)將按既定目的在正常經(jīng)營過程中被消耗、出售或轉(zhuǎn)讓，它所承擔的債務也將按期償還。在持續(xù)經(jīng)營假設的前提下，才可以建立起會計計量和確認的原則，使企業(yè)在會計信息收集和處理中所應用的會計程序、會計方法保持穩(wěn)定，才能正確地記錄和報告會計信息。持續(xù)經(jīng)營這一前提，要求組織以會計主體持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，對人力資源取得成本及其未來的價值進行核算，并在這一過程中，為保持人力資源有用性和高增值性，還要長期不斷開發(fā)、豐富和發(fā)展。它也使人力資源會計的計量和確認原則的建立成為可能。如人力資產(chǎn)的計量和人力資本權益的確立、有關支出的攤銷期限的確定等，都是以持續(xù)經(jīng)營的假設為前提的。

三、會計分期假設

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動大都是連續(xù)進行的，但為了充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理工作中的重要作用，不可能等到企業(yè)所有經(jīng)濟活動都結(jié)束，各項資產(chǎn)都轉(zhuǎn)化為貨幣資金、各項債務都清償完畢后才進行結(jié)算工作和編制會計報表。因此，在會計核算中人為地將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間劃分為一個個首尾相接、間距相等的會計期間，確定每一個期間的收入、費用和利潤，確定每一個會計期間的期初、期末的資產(chǎn)、負債和所有者權益的數(shù)量，進行會計結(jié)算和編制會計報表。

對于人力資源會計來說，為了分階段考核和報告企業(yè)人力資源的經(jīng)營狀況，同樣也要進行會計分期，也要對每一個會計期間的期初、期末的人力資產(chǎn)、人力資源權益的數(shù)量進行核算，確定在該會計期間人力資產(chǎn)和人力資源權益的變化等。會計分期還為編制人力資源會計報告提供了較為恰當?shù)臅r期范圍，也使人力資源會計信息的使用者能在較為合適的時期范圍內(nèi)合理地評價組織的人力資源會計信息。人力資源會計分期既可按傳統(tǒng)的日歷年度，英語論文也可按勞動者與組織的契約期或合同期來劃分會計時期，在預期的未來期間內(nèi)存在主體之中并為之服務。

篇10

【關鍵詞】會計信用法律體系

一、會計信用法律體系構(gòu)建中的基本思路和分析框架

(一)從理解會計制度的作用、職能和會計過程角度,把握會計信用法律體系的構(gòu)建和完善

會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善的。寫作畢業(yè)論文會計最初表現(xiàn)為人類對經(jīng)濟活動的計量與記錄行為,其作用主要是為經(jīng)營者本身服務。現(xiàn)代會計不僅服務于企業(yè),為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息,而且還要服務于企業(yè)外部的有關主體,為企業(yè)的投資人、債權人、貿(mào)易伙伴、相關的社會公眾等提供信息,以幫助他們了解財務狀況和經(jīng)營成果。更重要的是,現(xiàn)代會計要為國家宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控及組織財政收入提供必需的信息。國家組織財政收入與實施宏觀調(diào)控的需要,從一個方面促使會計規(guī)范與會計信用規(guī)范變成強制性的法律,而不再是一般的商業(yè)慣例,會計法也因此被歸入經(jīng)濟法范疇而不再是商事法范疇。如果把這一重心理解錯了,由此建立起來的結(jié)論也就不大可能正確。理解會計對財政收入與宏觀調(diào)控的意義,是有效構(gòu)建會計信用法律體系的關鍵之一。

一般認為,會計的職能主要有“反映”和“監(jiān)督”兩項。反映職能就是通過確認、計量、記錄、報告來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況;監(jiān)督職能是基于反映的信息對經(jīng)濟活動進行控制。會計法與會計信用立法的任務就是要通過對確認、計量、記錄、報告等行為制訂和提供有效的規(guī)則,使會計信息能夠正確反映經(jīng)濟活動,并為控制經(jīng)濟活動提供正確的信息。如果立法不能提供有效規(guī)則促使會計行為正確反映經(jīng)濟活動的情況,就會形成會計信息失真,那會計立法就存在缺陷。當然,會計立法完善而有法不依,同樣會造成會計信息失真。

會計工作的過程,從廣義上考慮,包括會計信息的記錄、會計信息處理、會計報告的制作、會計信息的披露、會計信息審計監(jiān)督、會計信息其他監(jiān)督等。因此,會計信用法律體系的構(gòu)建,最基礎部分就是如何通過法律、法規(guī)、準則、紀律等,把會計信息形成的整體過程,用法律制度規(guī)范的形式反映出來。而做好這一工作,涉及到會計理論、會計方法、會計政策等,也涉及到如何以法律規(guī)范有效、準確地反映會計理論、會計方法、會計政策等,這一問題必須依靠會計和法律方法相結(jié)合去實現(xiàn)。會計理論和會計方法與會計政策內(nèi)容上的缺陷,不可能通過法律方法進行糾正,而必須依靠會計理論去解決。會計理論、會計方法、會計政策,都是來自于實踐,是實踐經(jīng)驗的升華。但有些理論與方法是從國外引進而不是來自于中國的會計實踐,因此,會計立法過程中,有必要更多地聯(lián)系我國會計實踐,尤其是在會計立法過程中廣泛征求實務界意見,吸收實踐經(jīng)驗成果。

(二)從會計主體行為特征的角度,把握會計信用法律體系的構(gòu)建和完善

會計可理解為一種制度,也可理解為一種行為,或者合在一起,理解為一種制度化的行為。寫作碩士論文會計的社會功能,這里是指社會為什么需要會計這樣一種制度化的行為。與任何經(jīng)濟制度一樣,會計這種制度化的行為不能離開兩個方面:即效率和分配。效率,主要是要實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置,實現(xiàn)以同樣多的投入,盡可能多地提高產(chǎn)出。效率目標是在投入既定時把社會總財富或總福利這塊蛋糕做得最大。而分配是在不同主體之間如何分配這塊蛋糕的問題。分配與會計信用相聯(lián)系,就必須考慮國家與企業(yè)之間關系、企業(yè)與人之間關系、投資人與國家關系、投資人與企業(yè)關系、人與投資人之間關系、國家與政府機關組織的人之間關系等。從間接的影響考慮,還有國家、企業(yè)與一般公眾,尤其是企業(yè)或政府機關組織中職工的關系。如果把制度變遷依其對效率和分配的影響分為以效率提高為目的的“效率性制度變遷”、以分配調(diào)整為目的“分配性制度變遷”和既影響效率又影響分配的“混合性制度變遷”,純粹的效率性制度變遷遇到的阻力就會最小,因為這種變遷并不會減少什么人的利益,而只可能增加,或只改變相對利益;以利益分配調(diào)整為主的分配性制度變遷的阻力就會大得多,既得利益階層會極力阻止變遷的進行;而混合性制度變遷所遇到的阻力,則由其利益分配和效率提高的混合比例決定。在會計信用法律體系的構(gòu)建中,許多制度變遷或制度的實施,都是涉及到利益分配的調(diào)整,因此阻力必然會很大。

事實上,效率問題本身就存在著不同層次主體之間、不同種類主體之間、同一層次不同主體之間的矛盾。如企業(yè)的效率與國家的效率不同,存在著沖突;不同企業(yè)之間的效率存在著沖突和矛盾;企業(yè)投資人與經(jīng)營者之間、企業(yè)與企業(yè)職工之間、企業(yè)會計人員與企業(yè)效率之間等等,都存在著矛盾。這些矛盾和沖突的存在,要求有效的會計信用法律體系必須處理好不同主體之間的關系,在提供真實會計信息方面實現(xiàn)激勵相容。如果效率激勵不相容,會計信息失真就無法避免,相容性越差,失真度就越高。

分配具有與效率沖突相同的問題。不同層次主體之間、不同種類主體之間、同一層次不同主體之間利益分配問題處理不好,在分配激勵方面不相容,會計信息失真同樣不可避免,并且,激勵的相容性與信息失真成反比。而效率與分配的激勵相容性,涉及的則不僅是會計信用法律體系的問題,還涉及到復雜的產(chǎn)權問題、體制問題。

效率與分配相互影響,但是,就具體的個人行為來講,從生活實際現(xiàn)象來看,每個人都更在乎對自己的分配問題,這是人的理性,也正是人的理性的有限性。寫作醫(yī)學論文或者更準確地說,主體在處理自己內(nèi)部問題時可能更注重效率,而在處理自己與其他主體關系時,則更側(cè)重分配。因此,從內(nèi)部來講,不同層次的主體在考慮自身的效率方面,都有內(nèi)在的主動性與積極性;但從外部關系來講,不管組織還是個人,則更多的是側(cè)重自身在分配中獲得更多份額。當效率與分配發(fā)生沖突時,自然在選擇分配獲得更多份額方面有更多的積極性與主動性。這種行為特征決定了會計主體對內(nèi)傾向于提供有利于提高效率的“真”信息,而對主體之外,則傾向于提供有利于自己多分配的“假”信息。這一結(jié)論適用于從個人、組織到國家的各個不同層次主體的行為的解釋。許多企業(yè)有所謂“真”“假”“兩套賬”,即對內(nèi)一套真賬,對外一套假賬,正是對這一結(jié)論的證實。

因此,因效率帶來的問題往往被包含在不同層次的分配問題之中。例如,會計人員在自身利益上講求效率,如在一定的工資、獎金與升遷機會等總報酬前提下,盡可能節(jié)約自己的時間、精力、能力去完成會計任務,極為講求投入產(chǎn)出效率;而在處理與組織的關系時,則除了盡可能地省時省力等外,還會盡可能地利用機會去通過提供假信息,而占有組織利益。對企業(yè)來講,則對內(nèi)可能極講效率,盡可能節(jié)省成本,增加收入;而在處理與國家關系時,則盡可能多報支出,增加

成本,減少收入。對于不同層次的會計領導、會計監(jiān)督人員,在處理個人與企業(yè)、企業(yè)與國家關系時,如果與個人利益相關,則對能夠增加個人利益的方式選擇上有更大的積極性和主動性。

由此分析可以看到,效率問題包含在不同層次的分配問題之中,處理好效率問題,其實質(zhì)是協(xié)調(diào)不同層次主體利益的分配問題?；蛘哒f,處理好不同層次主體利益的分配問題,就能處理好不同層次的效率問題。因此,會計信息失真,根本上是由于不同層次主體的利益分配矛盾造成的。會計信用法律體系有效構(gòu)建的根本實質(zhì)問題,就在于如何通過立法處理好不同層次主體的利益分配問題,解決不同利益主體之間的利益分配相容問題。有效的信用法律體系必須既要處理好不同利益主體之間實體利益分配的相容問題,同時又要有規(guī)范的程序和嚴格有效的執(zhí)法,以保障立法所確定的利益分配能夠有效實現(xiàn)。

(三)從會計信息提供主體的產(chǎn)權特征角度,把握會計信用法律體系的構(gòu)建與完善

從提供會計信息的組織的組織結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權關系上,可以把會計信息提供主體分為三種類型。一類是國家或政府投資形成的“國有”、“國營”型的企業(yè)與政府機關,這類組織是典型的“產(chǎn)權主體缺位型”主體,其會計信息失真主要是由“”問題造成的。與此相對的另一類組織,則是私人獨資、合伙及人數(shù)有限并由所有者直接經(jīng)營的有限責任公司類型,它們是典型的“投機分配型”主體。這一類組織中的會計信息失真主要是通過“投機分配”,損害國家、銀行、債權人利益而造成的。而介于這兩類主體之間的,則是中小投資者甚多,而容易由大股東控制的股份有限公司型的“所有權與經(jīng)營分離型”主體。這類企業(yè)中“”和“投機”兩類問題兼而有之。

在第一類產(chǎn)權缺位型主體中,從領導到會計人員到其他員工,組織財產(chǎn)既是任何人的,也不是任何人的。是任何人的,是因為財產(chǎn)是國家資產(chǎn),同時也是企業(yè)大部分職工進行生產(chǎn)從而賴以生活的資產(chǎn);不是任何人的,是因為它是國家資產(chǎn),誰也不能獨自為自己的利益而使用。這類財產(chǎn),承受著一定程度的“公地悲劇”的損害。這類企業(yè)的領導層或決策層,尤其是主要領導,其激勵可歸結(jié)為兩個方面:一是通過企業(yè)經(jīng)營效益的提高而獲得收入提高、待遇提高和地位升遷的實惠以及自身經(jīng)營能力提高的回報;另一方面,則可能是通過利用職權而轉(zhuǎn)移企業(yè)利益,增加自身私利。前一種是國家希望和鼓勵的,后一種則屬國家不希望、反對甚至嚴厲打擊的。但究竟哪一種占上風,則完全要看哪一種激勵更強有力。對這類主體中的中層或一般員工,也存在著兩種激勵選擇:一是積極奉獻,提高收入;一是與管理者處理好關系,不奉獻卻能同樣甚至獲得更多收入或?qū)嵒?。由于對管理者與一般員工都不存在產(chǎn)權問題,在工資收入及獎金激勵不公平或奉獻與回報不對稱時,就必然存在“投機占有”的合作激勵。員工以及任何人員,在會計信息真實不能增加自己任何收益,而會計信息失真不能對自己造成任何直接損害時,就不可能存在監(jiān)督會計信息真實的激勵。而對會計人員來講,合作對自己有利,監(jiān)督對自己無關痛癢時,同樣失去監(jiān)督作用,而剩下的就只能是合作提供不真實的會計信息。

對“投機分配型”企業(yè)而言,產(chǎn)權與投資者、產(chǎn)權與決策者一般情況下都是合一的。由于這類企業(yè)收入與積累的增加,直接與投資者、決策者的利益相關,一般不存在產(chǎn)權主體缺位型企業(yè)中管理層與員工(會計人員)合作損害企業(yè)利益的情形,因為這類行為受到嚴格的監(jiān)督,造成損害也會受到積極的追究。對于這類企業(yè),提供虛假會計信息的激勵,主要來自于通過提供虛假的會計信息逃避稅收,獲得銀行貸款、其他債權人借款等,損害的主要是國家、銀行和其他債權人的利益。這類企業(yè)中經(jīng)常存在比較積極的購買虛假會計信息的行為。對這類主體監(jiān)督的重點,在于資產(chǎn)、成本、收入等信息是否真實、其處理過程是否遵守有關會計法和會計制度及會計規(guī)則的問題。

而對于“所有權與經(jīng)營權分離型”的企業(yè),則前兩類企業(yè)存在的問題都存在。但相比產(chǎn)權主體缺位類,產(chǎn)權主體是明確的,“問題”主要出現(xiàn)在大股東與中小股東之間,投資人與經(jīng)理層之間。寫作英語論文經(jīng)理層的經(jīng)營受到股東,尤其是大股東的積極監(jiān)督,而大股東也受到小股東“用腳投票”方式的積極監(jiān)督,“問題”導致的損害并不十分嚴重,而且有比較積極的監(jiān)督力量。而投機分配激勵方面,這類企業(yè)依然存在,包括人與大股東合作,以及大股東與人和會計人員合作的激勵,但又與投機分配型企業(yè)不同。由于人的投機分配行為,收益并不能完全甚至較多的歸于自己,而違法違規(guī)的法律責任卻要由他承擔,因此,大股東的投機分配行為一般受到一定約束。當然,如果人與大股東合作損害小股東利益而無需承擔法律責任,或者承擔責任付出的代價遠小于與大股東合作獲得的利益,就另當別論了。

基于以上不同產(chǎn)權類型組織行為的分析可知,我國的經(jīng)濟體制與企業(yè)產(chǎn)權體制狀況是影響我國企業(yè)會計信息失真的極為重要的因素。改革經(jīng)濟體制、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)權結(jié)構(gòu)、完善公司治理結(jié)構(gòu)等,就必然構(gòu)成完善我國會計信用法律體系必須考慮的重要因素。

(四)從會計信息失真原因分類的角度,把握會計信用法律體系的構(gòu)建與完善

造成會計信息失真的原因,可以從不同的角度和標準進行不同的區(qū)分。從會計信用法律體系的構(gòu)建與完善方面去考慮,即從法學的研究方法考慮,則下面兩種分類方法具有極為重要的意義:

第一,從是否符合法律規(guī)定方面,可以區(qū)分為“合法的會計信息失真”和“違法的會計信息失真”。所謂合法會計信息失真,是企業(yè)等組織在遵守法律強制規(guī)定前提下的,造成的會計信息失真。所謂非法會計信息失真,則是企業(yè)等組織不遵守會計法、會計制度和會計規(guī)則而造成的會計信息失真。從守法意義上,前一類不存在主觀上的故意,而后一類是主觀上的故意造成的。

第二,從主觀和客觀的區(qū)分上,將會計信息失真的原因區(qū)分為“主觀原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д妗焙汀翱陀^原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д妗?。客觀原因,是指那些無法通過法律制度完善消除,或者至少目前不能通過制度完善而消除的,那就只能依靠加強這些方面的會計理論研究來解決。主觀因素的會計失真,則是指那些通過制度分析,在現(xiàn)有技術條件下就能解決的會計信息失真。

這兩種分類方法有一個很大的好處,就是讓我們明白客觀因素的會計信息失真涉及的問題不可能通過法律來解決。主觀因素的失真,須從合法與違法方面考慮,法律、會計制度、會計規(guī)則中已有明確規(guī)定的,是加強執(zhí)法的問題;而法律沒有規(guī)定或規(guī)定不合理,無法執(zhí)行的問題,則需要從法律制定和法律健全與完善方面考慮。當然,法律制度的創(chuàng)新也有一個成本與收益的問題。有些問題執(zhí)行的成本太高,就要以制度創(chuàng)新的邊際成本與制度創(chuàng)新的邊際收益的平衡為界。

二、完整的會計信用法律體系應當包括的基本方面和重要內(nèi)容

從會計信息的生產(chǎn)、利用、監(jiān)督等全過程來講,完整的會計信用法律體系必須包括以下方面:(一)針對會計記錄、會計處理、會計報告、會計信息披露等方面立法,保證會計信息生成規(guī)則的科學性和生成過程的真實性。這方面立法內(nèi)容,要求按會計信息生成過程和環(huán)節(jié),做出全面的規(guī)定。具體內(nèi)容應當包括:1.加強關于會計記錄規(guī)則的立法,明確會計記錄、會計處理、會計報告制作的原則、方法、要求,保證會計信息的生成技術本身的科學性,強化有關會計記錄、會計處理和會計報告等規(guī)則的確定性、適應性、操作性。2.加強會計專業(yè)人員在會計信息制作過程中的職責、義務,規(guī)定明確的法律責任,保證會計信息生成過程中會計專業(yè)技術人員行為的規(guī)范性。3.加強信息報告和披露的內(nèi)容、要求、頻率、范圍、標準、格式、地點、獲取等方面規(guī)則的立法,保證會計信息對企業(yè)有關情況反映的真實性、準確性、完整性和及時性。4.加強信息報告與披露過程中非會計專業(yè)技術人員的職責和義務及違規(guī)法律責任的立法,以盡可能減小非會計人員對會計信息生成和披露過程的干擾。5.加強會計專業(yè)技術人員的職業(yè)紀律和職業(yè)道德方面的制度建設,使會計職業(yè)紀律和職業(yè)道德建設與會計立法互為補充,促進會計人員素質(zhì)的提高。

(二)會計信息質(zhì)量檢查體系立法。會計檢查的有效性依賴于通過立法建立有效的會計信息質(zhì)量檢查制度,確定會計檢查的主體、依據(jù)、對象、內(nèi)容等,保證會計檢查制度化、規(guī)范化和法制化。

(三)會計工作人員正當權利的保障立法。會計人員正當權利的有效保障,是保證會計信息生成過程真實的基本條件。必須通過立法保障會計人員在提供真實會計信息時,正當權益不受損害,尤其是設置相應的機構(gòu)、程序使其正當權益能夠受到有效的保護。

(四)維護中介機構(gòu)及其工作人員獨立性立法。會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所、律師事務所、證券公司等對會計信息是否真實起著重要的監(jiān)督作用。此方面立法主要內(nèi)容應當包括:1.中介機構(gòu)及其專業(yè)工作人員的正當權益及其保護立法。2.干涉中介機構(gòu)和專業(yè)工作人員獨立的制裁立法。3.對中介機構(gòu)及其專業(yè)工作人員違法行為處罰立法。尤其應當加強資格處罰。4.對中介機構(gòu)和專業(yè)工作人員因故意和重大過失違法執(zhí)業(yè)造成損害的賠償責任立法。

(五)會計征信體系建設立法。國家應當盡快制訂會計信用征信和評級立法,為會計征信和評級提供法律依據(jù)。通過會計征信體系,建立起企業(yè)、會計人員或機構(gòu)、高級管理人員等遵法守紀的信用記錄,對違犯會計法律、法規(guī)、準則及會計紀律達到一定記錄數(shù)量或一定程度的行為人,強化資格罰,強化自我約束。

(六)會計法律責任立法。加強會計信用法律責任立法,主要包括:1.會計技術人員、審計技術人員的崗位責任制度立法。2.會計主管及領導離任和會計離崗的離職、離任、離崗審計制度立法。3.加強會計領導責任制度立法。寫作留學生論文4.加大企業(yè)會計違法懲治力度。5.加大對會計專業(yè)技術人員正當權益侵權法律責任。6.明確對會計信息虛假、重大遺漏造成的投資損失的民事賠償責任。法律責任的規(guī)定應當充分考慮違法行為造成的損害和執(zhí)法資源與執(zhí)法效率方面的問題,使法律責任的落實具有實在的威懾力。

(七)會計監(jiān)督立法。會計監(jiān)督包括審計監(jiān)督和其他監(jiān)督。會計信息是企業(yè)質(zhì)量的說明書,而審計則是對作為企業(yè)說明書的審查。加強審計制度和準則立法,主要是指就審計主體、對象、內(nèi)容、范圍、方法、程序等方面加強立法,使審計方法對會計信息的監(jiān)督更為有效。除了審計作為對會計的監(jiān)督以外,還必須加強其他監(jiān)督立法。主要應當包括:1.會計專業(yè)技術人員的權利保障監(jiān)督立法。2.會計信用評級監(jiān)督立法。3.會計法律責任監(jiān)督。4.會計信用征信過程監(jiān)督立法。5.對審計監(jiān)督的監(jiān)管立法。

(八)會計人員、審計人員、專業(yè)監(jiān)督人員等的素質(zhì)教育立法。各類專業(yè)人員的素質(zhì)不高是我國會計信息失真的重要原因之一,加強對會計專業(yè)人員、審計人員、會計有關的各類監(jiān)督人員的職業(yè)教育和繼續(xù)教育,并將其制度化、規(guī)范化、法制化,是健全我國會計信用法律體系的一項重要內(nèi)容。

(九)會計行政執(zhí)法程序立法。會計執(zhí)法程序立法,是會計實體法得以落實和實施的重要保障。

三、完整會計信用法律體系有效運用的外部環(huán)境基礎

上述九個方面的立法,只是一個完整法律體系理論上應當考慮的必要內(nèi)容。如果沒有一定的外部制度環(huán)境為基礎,會計信用法律體系依然難以存在。必要的外部制度環(huán)境,和會計法律體系共同構(gòu)成一個完整的鏈條,任何一個環(huán)節(jié)的斷裂,都會直接影響整體的運行效果,甚至會使整個體系的構(gòu)建功虧一簣。

張維迎(2002)認為,價值迷失、產(chǎn)權制度缺失和政府行為的不確定性是導致了中國社會誠信的缺失的根本原因。本文認為,影響會計法律制度有效運行的因素或條件是多種多樣的,但以下幾個方面是完整會計信用法律體系有效運行最重要的基礎和前提:

(一)經(jīng)濟發(fā)展的程度與經(jīng)濟體制環(huán)境。經(jīng)濟發(fā)展程度決定什么樣的會計信用法律體系才算是完善的。會計立法必須跟上社會經(jīng)濟發(fā)展的形勢,與時俱進。我國處在一個經(jīng)濟體制、市場發(fā)展程度、所有制結(jié)構(gòu)等快速變化的階段,會計立法必須以不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟環(huán)境為依據(jù),不斷進行調(diào)整和創(chuàng)新。同時,會計立法受經(jīng)濟體制的制約。經(jīng)濟體制改革不推進,會計立法就很難有效解決會計信息生成、傳遞、監(jiān)督過程中,國家、企業(yè)、個人三者之間的激勵相容問題。

(二)政府行為規(guī)范與政府行為信用。政府信用是社會信用的基石。政府作為國家行政權的擁有者,國家強制力的主要實施者之一,如果不講法治,以言代法,以權代法,再完善的法律條文也是一句空話。政府堅持依法治國,遵守法律,是會計信用法律體系有效運行的基礎。

(三)執(zhí)法與司法信用。執(zhí)法與司法腐敗會使有效的法律體系失去意義。法律的有效實施,不僅有賴于公正的執(zhí)法,而且離不開公正的司法。執(zhí)法和司法信用是會計信用法律體系有效運行的基礎。

(四)產(chǎn)權體制與公司治理。產(chǎn)權明晰,才能有效解決“問題”而造成的會計信息失真。過多的國有資產(chǎn),以及國有資產(chǎn)所有者在投資、管理、監(jiān)督各方面的“缺位”,使經(jīng)濟的整體運行無法有效調(diào)整“效率”與“分配”的矛盾,國有投資企業(yè)中的會計信息失真就很難治理。對于產(chǎn)權明晰的企業(yè)而言,則要加強投資者對公司的產(chǎn)權意識、投資責任意識,強化公司治理,強調(diào)人的誠信義務,強調(diào)投資者對國家的誠信義務,并規(guī)定相應的法律責任,才能有效解決因“投機”而造成的會計信息失真問題。

主要參考文獻

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