導語：如何才能寫好一篇小金庫治理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、從思想上治理“小金庫”

一要強化領(lǐng)導，發(fā)揮模范帶頭作用。各級領(lǐng)導要從自身做起，加強廉政建設，不貪、不占、不向下級伸手，做到“正人先正己”；從自身單位做起，做到不圖名、不圖利、不攀比，嚴格按財務規(guī)章制度辦事，耐得住寂寞，守得住清貧，受得住艱苦，“常在河邊走，就是不濕鞋”；從身邊的工作人員和親友做起，不借名、不貪利、不狐假虎威，做到管好自己、管好單位、管好親友、管好身邊工作人員，鏟除私設“小金庫”的思想。

二要強化教育，發(fā)揮警示引導作用。要把廉政教育、理想信念教育、職業(yè)道德教育、黨紀國法教育以及社會公德和家庭美德教育結(jié)合起來。首先，要強化理想信念教育。牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，以更好地做到立黨為公、執(zhí)政為民；其次，要強化黨紀國法教育。通過學習廉政建設準則，觀看警示教育錄像片，開展反腐倡廉形勢報告會等形式加強對腐敗風險防控體系的法制教育；再次，要強化職業(yè)道德教育。

三要強化宣傳，發(fā)揮社會監(jiān)督作用。要利用廣播、電視、報紙大力宣傳加強廉政建設、治理“小金庫”的必要性和重要性，宣傳正反兩方面的典型，通過廉政建設知識競賽、演講比賽、寓教于樂；將有關(guān)廉政文化資料編印成冊，形成廉政文化叢書；設立治理“小金庫”墻報、黑板報，形成強大的輿論氛圍，鏟除私設“小金庫”的土壤。

二、從組織上治理“小金庫”

一要對自制收據(jù)進行重點審核。對自制收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)進行逐一核對，看有無存在收入未入賬的情況。

二要對往來賬目進行反復審核。對單位可疑的往來賬款進行重點核實，看有無利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移資金私設“小金庫”。

三要對前后單據(jù)進行對比審核。對被審單位收取的房租、保證金退付要多加留意，與前期收入情況相對照，看是否有未入賬收入。

四要對現(xiàn)金和固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤審核。用突然襲擊方式對現(xiàn)金進行監(jiān)盤，對單位所用的車輛、辦公設備等進行監(jiān)盤，再與固定資產(chǎn)賬相對比，看賬外資產(chǎn)有無來源于小金庫。

五要對舉報線索，通過審核調(diào)查進行取證審核。要深入實際調(diào)查研究，重視舉報線索，保護舉報人，搞好審計調(diào)查，看是否真的設立了“小金庫”。

三、從管理上治理“小金庫”

一要嚴格審查經(jīng)營性資產(chǎn)管理情況，解決店面、房屋租金收入及水電費等收入金額入賬問題。要摸清被審單位的原有資產(chǎn)，特別是經(jīng)營性資產(chǎn)的管理情況，對有經(jīng)營性資產(chǎn)出租的單位，要重點查清該單位店面房屋對外出租及水電費管理情況，認真查看出租合同，審核資金收入是否如數(shù)入賬。同時，要建立資產(chǎn)形成、配置、使用、產(chǎn)權(quán)變更、處理全過程管理、監(jiān)控體系，解決經(jīng)營場所、重點建設、資源浪費、資金缺乏監(jiān)管等問題。

二要嚴格清理存款賬戶，解決多頭開戶私設“小金庫”問題。要對單位的收入來源、支出去向、銀行賬戶和福利補貼發(fā)放情況進行摸查和清理，建立健全預算單位銀行賬戶管理制度，規(guī)定每個預算單位只能在銀行開設一個賬戶，對資金流向大、工作資金特別多、確實需要多頭開戶的單位，也只能設立基本存款、基本建設資金、社會保險繳費三個專用賬戶，并要經(jīng)常性開展檢查，杜絕亂設、私開賬號問題，使“小金庫”無處藏身。

三要提高會計人員素質(zhì)。會計人員是《基本規(guī)范》和其他相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范的具體執(zhí)行者，按照《會計法》規(guī)定，會計人員負有依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督的責任。一是組織他們學習《基本規(guī)范》，熟悉其內(nèi)容和要求，把握其實施重點，明確其責任，以提高執(zhí)行《基本規(guī)范》的主動性；二是進一步學習《會計法》和《企業(yè)會計制度》等有關(guān)法律法規(guī)，以提高規(guī)范會計行為的自律性；三是繼續(xù)開展誠信教育，帶頭遵紀守法，提高職業(yè)道德素質(zhì)，不做假賬。

四、從制度上治理“小金庫”

一要建立健全實時在線預算監(jiān)管制度，增強資金使用的公開性。認真執(zhí)行部門預算、政府采購、民主理財?shù)缺O(jiān)督制度，將財政國庫支付系統(tǒng)與相關(guān)部門進行聯(lián)網(wǎng)，人大代表可以隨時查詢部門預算中每一筆國庫集中支付的數(shù)據(jù)信息，進行實時監(jiān)督。同時，要建立政務公開、財務公開、辦事公開制度，提高財政開支的透明度，有效防止小金庫等違紀問題的發(fā)生。

二要建立健全財務核算集中監(jiān)管制度，增強財務信息的真實性。在保持預算單位資金使用權(quán)、財務管理權(quán)和會計核算權(quán)不變的情況下，建立一個大集中模式的財務核算監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)財政、審計部門對預算單位財政資金使用情況，實時、直接和無盲點監(jiān)督，有效解決通過零余額賬戶轉(zhuǎn)移財政資金、做假賬和設立“小金庫”問題。

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摘 要 “小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。近年來，國家對其查處力度不斷加強，治理效果更加顯著，但“小金庫”現(xiàn)象仍未消失，仍需從嚴治理。本文基于“小金庫”的表現(xiàn)形式及形成原因，提出新時期深入治理“小金庫”的幾點對策。

關(guān)鍵詞 “小金庫” 表現(xiàn)形式 對策

近年來，國家出臺了一系列“小金庫”治理的措施，監(jiān)督力度不斷加強，體現(xiàn)了對“小金庫”治理的堅定決心，同時，“小金庫”違規(guī)現(xiàn)象明顯減少。但這并不意味著治理“小金庫”的工作可以松懈，“小金庫”現(xiàn)象依然存在，而且表現(xiàn)形式更為隱蔽。因此，“小金庫”治理工作具有長期性、復雜性和艱巨性，必須要鞏固治理成果，構(gòu)建“小金庫”治理的長效機制。

一、“小金庫”的表現(xiàn)形式

“小金庫”的表現(xiàn)形式主要有四種：一是隱匿收入方式設立，其中表現(xiàn)最多的是用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；二是虛列支出方式設立，如：以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費、人工成本等名義套取資金設立“小金庫”；三是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)方式設立，最為常見的是以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，還有一些單位為了逃避監(jiān)督，在“工會賬”、“食堂賬”中列收列支，將“工會賬”、“食堂賬”變成其私設“小金庫”的“避風港”；四是其他方式設立，例如用假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等騙取資金設立“小金庫”。

二、“小金庫”的形成原因

小金庫之所以屢禁不絕、屢查不止，由于其具有保管的隱蔽性，使用的隨意性，其形成原因有以下幾個方面：

（一）無視法紀，利益驅(qū)動

小金庫與部門利益、小集體利益或個人利益通常緊密聯(lián)系在一起，一些單位往往打著方便工作、為單位及職工謀福利的旗號，置國家和集體利益、財經(jīng)法規(guī)于不顧，鉆法律政策空子，設立小金庫。更有一些人將小金庫化公為私、侵占私分、中飽私囊。

（二）管理松散，制度缺失

由于有些單位內(nèi)控制度和機制不健全，加上財經(jīng)制度缺失，財務管理松懈，缺乏嚴密健全的財務管理制度和嚴格的制約機制，使某些別用心者輕易地截留上交款、收入不入賬和虛列開支，借機私設“小金庫”。

（三）缺乏監(jiān)督，處罰不力

相關(guān)主管部門日常監(jiān)督檢查不夠，紀檢、監(jiān)察、財政、審計等部門未形成合力，沒有建立起“小金庫”監(jiān)督檢查長效機制。定期開展的“小金庫”專項治理檢查取得一定成效后，日常監(jiān)督?jīng)]有跟上，使“小金庫”問題卷土重來。時下在對小金庫問題的處理上，往往是以罰代刑，一罰了之，對其單位領(lǐng)導和直接責任人的責任追究較少，想要處罰到某一個人的頭上，讓上級執(zhí)法機關(guān)倍感為難。這在一定程度上助長了這種“頂風違紀”的不良風氣，使小金庫難以得到有效的遏制。

三、“小金庫”的治理對策

（一）提高廉政意識，加強思想教育

通過加強思想道德建設，使領(lǐng)導者自覺設立起一道抵御腐敗的精神防線，建議起“內(nèi)因主導型”的反腐敗機制，才能真正從源頭上預防“小金庫”的產(chǎn)生?！靶〗饚臁眴栴}的主要責任在領(lǐng)導，要通過多種形式對領(lǐng)導干部進行宣傳教育，增強領(lǐng)導干部遵紀守法和廉政意識。一是用典型案例進行警示教育，經(jīng)常邀請一些被查單位現(xiàn)身說法，深刻剖析思想根源，痛陳“小金庫”的危害，讓一些單位克服僥幸心理，增強遵紀守法意識；二是開展經(jīng)常性廉政教育，讓單位領(lǐng)導通過學習反思和對照廉政規(guī)定進行自我教育，自我約束，增強拒腐防變的能力。

（二）規(guī)范資金渠道，嚴格收支管理

在“小金庫”檢查中發(fā)現(xiàn)很多資金都是截留收入造成的，因此要嚴格實行資金收支兩條線管理模式，在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中取得的各項資金收入必須全部上交公司“收入戶”，尤其是非主業(yè)的收入，如，固定資產(chǎn)處置及租金收入、廣告費收入等臨時小額收入，不得直接用于任何支出。同時各項資金支出要按照預算用途，逐級下?lián)艿礁鳌爸С鰬簟薄?/p>

（三）完善制度體系，重視貫徹落實

在構(gòu)建“小金庫”治理長效機制過程中，要堅持制度建設和制度貫徹落實兩手同時抓的思想。首先，完善制度是構(gòu)建長效機制的基礎(chǔ)，一是要實行領(lǐng)導干部任期責任承諾制度，因為各單位責任人是“小金庫”的第一責任人，任期內(nèi)要簽訂責任書，保證不設“小金庫”；二是完善授權(quán)批準管理制度，使各項經(jīng)濟業(yè)務在規(guī)范的授權(quán)批準下執(zhí)行；三是完善不相容職務分離制度，降低風險；四是完善銀行賬戶管理制度，從嚴控制新開賬戶，防范用新開賬戶隱藏“小金庫“。其次，還要重視制度的貫徹落實，建立制度的目的在于執(zhí)行，執(zhí)行制度必須不折不扣，真正做到“有法必依”。

（四）發(fā)揮紀檢作用，加大懲處力度

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為認真貫徹落實山東省“小金庫”治理工作領(lǐng)導小組辦公室的通知和棗財監(jiān)[二一四]6號文件精神，市教育局高度重視。局機關(guān)各直屬學校及科室認真開展治理“小金庫”的“回頭看”的專項治理工作。現(xiàn)將有關(guān)工作總結(jié)如下：

一、自查自糾的做法

1、為使“小金庫”專項治理工作順利開展，我們轉(zhuǎn)發(fā)了棗財監(jiān)[二一四]6號文件，提出了對小金庫治理工作的要求，并強調(diào)各直屬單位要認真學習文件精神，積極進行小金庫專項治理。

領(lǐng)導小組把專項治理工作擺上重要議事日程，召開相關(guān)會議進行動員部署，要求“小金庫”專項治理工作責任落實到人，領(lǐng)導層層簽字。

2、為使工作透明度高，自覺接受群眾監(jiān)督，我們利用***教育網(wǎng)宣傳文件精神，深入做好思想發(fā)動、政策宣傳，通過宣傳讓大家理解“小金庫”的定義及表現(xiàn)形式，認清問題，自我約束。

3、我局“小金庫”治理工作領(lǐng)導小組辦公室設立并公布了舉報電話和舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用，群眾監(jiān)督、舉報，并要求認真做好舉報的受理工作。

4、對列入此次專項治理范圍和內(nèi)容的單位及項目，要認真自查，做到不走過場、全面覆蓋。“小金庫”專項治理工作小組共收到19個單位上報的情況（上報材料有相關(guān)負責人簽字并加蓋公章），并對報表認真進行了整理、分析和匯總。

6、為積極配合“小金庫”專項治理工作，我單位內(nèi)部審計委員會不定期對局屬各單位進行內(nèi)部審計，詳細的審查各單位的賬務情況，力爭自查工作做得更細更好。

二、自查自糾的結(jié)果

1、按照有關(guān)文件的要求，通過各單位深入自查自糾后上報的材料分析，市教育局及下屬各單位從制度上保障財務管理的規(guī)范性、嚴謹性和有效性，各項的收入、支出全部納入本單位財務部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，無設置賬外賬和小金庫以及以個人名義私存公款等違反財經(jīng)紀律的行為。

2、各單位監(jiān)管使用的票據(jù)由財務統(tǒng)一管理，各類票據(jù)均由財務統(tǒng)一到財政部門購領(lǐng)和銷毀，按照有關(guān)的票據(jù)登記制度設置票據(jù)登記薄，設立專（兼）職人員負責票據(jù)保管、領(lǐng)用和核銷工作，并建立相應的備查薄。

3、按照財政集中支付要求，嚴格現(xiàn)金管理。財務報銷嚴格按照財務制度執(zhí)行，杜絕坐收坐支行為。嚴格按照財政、物價部門下發(fā)的收費文件及標準收取費用，沒有違規(guī)收費，不存在以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”的現(xiàn)象。

通過單位自查自糾，我局及直屬各單位認真執(zhí)行財務管理制度，按照規(guī)定認真填報相關(guān)表格，沒有私設“小金庫”的行為。

雖然我局及下屬單位目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”及“回頭看”的跟蹤檢查，進一步嚴肅了財經(jīng)紀律，加強了法制教育，強化了財務管理，確保了各項收入應收盡收，確保了資金合理使用。我們在前期自查自糾的基礎(chǔ)上，重點完善相關(guān)財務制度，加強從源頭上防治腐敗的力度，加強會計基礎(chǔ)知識的學習培訓，使得財務工作更規(guī)范，更嚴謹。

 

 

市教育局

二一四年六月二十日

滕州市“小金庫”治理及“回頭看”工作總結(jié)  

按照中央、省、市《關(guān)于進一步開展黨政機關(guān)和事業(yè)單位 “小金庫”治理工作的通知》精神，我市高度重視，迅速行動，采取有力措施，精心組織，全面開展自查自糾和“回頭看”工作，現(xiàn)將開展 “小金庫”治理及回頭看工作總結(jié)如下：

一、領(lǐng)導重視，全面落實全省“小金庫”治理工作電視電話會議精神

為做好今年“小金庫”專項治理工作，市委常委、常務副市長楊位明就全省電視電話會議要求各級、各部門要認真學習落實省“小金庫”治理工作電視電話會議的精神，進一步增強大局意識、政治意識、責任意識，提高“小金庫”專項治理自覺性、主動性，以認真負責的態(tài)度、求真務實的作風和改革創(chuàng)新的精神，及時行動起來，扎實做好“小金庫”治理的自查自糾工作。

二、加強領(lǐng)導，建立專項治理工作機制

全省“小金庫”專項治理工作電視電話會議召開后，我市在去年“小金庫” 治理領(lǐng)導小組基礎(chǔ)上，擴充了滕州市 “小金庫” 治理工作領(lǐng)導小組，把國資、民政部門負責人納入領(lǐng)導小組成員，領(lǐng)導小組主要負責指導和協(xié)調(diào)全市范圍內(nèi)“小金庫”治理工作。領(lǐng)導小組辦公室設在財政局，具體負責“小金庫”治理的日常組織協(xié)調(diào)工作。各鎮(zhèn)街、市直各部門成立了相應的組織領(lǐng)導機構(gòu)，細化治理工作措施，全市形成了一級抓一級、層層抓落實的良好格局。

三、廣泛宣傳，充分發(fā)動

為使“小金庫”專項治理工作深入開展，形成聲勢，我市利益廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體多形式、多角度地宣傳中央、省和市關(guān)于“小金庫”專項治理工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定。召開單位全體干部座談會，深入學習“小金庫”專項治理的各種文件和政策要求，鼓勵廣大干部群眾積極參與“小金庫”專項治理工作，有效促進我市自查自糾和“回頭看”工作的開展。

四、認真開展自查自糾和“回頭看”

6月份是我市“小金庫”自查自糾和“回頭看”階段，對照“小金庫”主要表現(xiàn)形式，著重對資產(chǎn)處置、房屋出租、票據(jù)（收據(jù)、收費票據(jù)、報銷發(fā)票等）管理、經(jīng)濟合同簽訂及履行情況、往來款項清理、上下級單位資金使用、工程預決算、工程招投標、會議費、培訓費、招待費、交通及車輛費、現(xiàn)金和銀行賬戶管理等內(nèi)容進行全面細致清理，確保自查自糾和“回頭看”工作，不走過場、全面覆蓋、徹底清查、不留死角，自查面達100%。

        五、適時開展重點檢查

在自查自糾和“回頭看”工作基礎(chǔ)上，根據(jù)上級有關(guān)文件精神，制訂我市“小金庫”治理實施方案，適時開展重點檢查，查處與人民群眾密切相關(guān)的單位，有舉報以及自查自糾措施不力、工作走過場的部門和單位等，確保治理工作落到實處。

  

 

二〇一四年六月二十日

關(guān)于做好“小金庫”治理工作“回頭看”工作的報告

 

市治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室：

    ***廣播影視總臺在省、市治理小金庫電視電話會議后，根據(jù)（棗財監(jiān)[二一四]6號）文件要求，積極響應，行動迅速，措施得力，精心組織單位內(nèi)部“小金庫”治理 “回頭看”工作。下面，將我單位開展“回頭看”工作簡要匯報下：

一、領(lǐng)導重視。省、市電視電話會議后，單位主要負責當即召開相關(guān)單位、相關(guān)人員會議，按照省市“小金庫”治理工作要求，認真學習文件精神，就“回頭看”工作提出了要求，要求通過自查自糾和“回頭看”工作的開展，各相關(guān)單位、相關(guān)人員，進一步提高加強財務管理的意識，促進了收支管理的進一步規(guī)范，強化對財經(jīng)法規(guī)政策的認識；進一步深入的開展自查自糾及自查自糾覆蓋和落實情況；進一步建立健全督查和督導工作制度，督促“小金庫”治理“回頭看”工作順利進展。

    二、加強組織領(lǐng)導。我單位為進一步做好“小金庫”回頭看工作，以單位主要負責人為組長，抽調(diào)政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強的工作人員成立“小金庫”治理領(lǐng)導小組，明確了責任、健全了機制，形成相關(guān)單位各司其職、各盡其責、相互配合、齊抓共管的局面，形成了并使之成為長效機制。

    三、廣泛宣傳。充分發(fā)動為使“小金庫”專項治理工作深入開展，形成聲勢，我單位開展了多形式、多角度地宣傳省、市關(guān)于“小金庫”專項治理工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定。多次召開單位全體干部座談會，深入學習“小金庫”專項治理的各種文件和政策要求，鼓勵廣大干部群眾積極參與“小金庫”專項治理工作，有效促進了本單位自查自糾和“回頭看”工作的開展。

四、加強監(jiān)督。借總臺成立審計部門例行審計的契機，總臺對前廣電局，前廣播電臺，前廣播電視臺進行自查，并設立“小金庫”有獎舉報制度，至審計報告發(fā)出未發(fā)現(xiàn)任何形式的“小金庫”。同時，督促其他臺站進行自查自糾，防患于未然。

6月18日，我單位就“回頭看”工作召開總結(jié)會，認真總結(jié)了前一階段的工作，并對存在的問題和下一步工作進行了分析研究，通過“回頭看”，我單位未發(fā)現(xiàn)任何形式的“小金庫”。

廣播影視總臺

二一四

篇4

為確保專項治理的順利進行，成立由局長魯平為組長的“小金庫”治理工作領(lǐng)導小組。下設治理“小金庫”長效機制工作領(lǐng)導小組辦公室，具體工作由紀檢監(jiān)察、辦公室負責此次專項治理工作。

按照關(guān)于深入開展__市 2009-2013年度“小金庫”專項治理工作的通知，我局認真組織學習文件精神，要求全體干部職工從思想上正確認識開展此項活動的重大意議，認真對待專項治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財務收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要，要求相關(guān)科室和人員認真自查自糾做到不走過場，不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

三、認真開展清查、實施長效監(jiān)督。

(一)財務管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出未占用、截留國家和單位收入，未設任何形式的“小金庫”。我局開設的賬戶有：1、基本帳戶；2、有獎發(fā)票專用帳戶；3、國庫集中支付帳戶；4、工會經(jīng)費帳戶；以上帳戶經(jīng)審核均符合開戶條件。

(二)嚴格按照財務管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有設賬外賬和“小金庫”行為。沒有公款以個人名義私存私放。

(三)按照國庫集中支付要求，財務報銷嚴格按照“三級審核”審批制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。

（四）嚴格按照（新財監(jiān)〔2010〕1號）文件中對“非稅收入的管理”的規(guī)定和要求，對資產(chǎn)出租收入按照“收支兩條線”全部納入預算管理，按照自治區(qū)非稅收入收繳管理規(guī)定上繳自治區(qū)地方稅務局。

（五）嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，沒有以各種名義擅自發(fā)放獎金、福利和津貼等，用于職工待遇方面的支出，嚴格按規(guī)定的范圍和標準執(zhí)行，按照地區(qū)局的制度規(guī)定履行審批手續(xù)。

四、深入開展專項治理工作，確保整改落實到位

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【關(guān)鍵詞】審計 小金庫 治理

“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未在本單位財務部門列收列支或納入預算管理、私存私放的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。也就是說，“小金庫”資金屬于部門或個人隱性資金，只為個別領(lǐng)導和少數(shù)人知道或使用，并逃避政府機關(guān)或有關(guān)部門的審計及監(jiān)督?！靶〗饚臁辈粌H嚴重破壞政府部門及國家干部的形象，敗壞了社會風氣，而且還損害了單位和集體利益，極易誘發(fā)貪污以及挪用公款等犯罪行為。因此，必須高度重視“小金庫”產(chǎn)生的問題，加強對“小金庫”的治理。

一、“小金庫”的表現(xiàn)形式

“小金庫”出現(xiàn)的領(lǐng)域極為廣泛，不僅包括黨政機關(guān)，還出現(xiàn)在事業(yè)單位、金融部門以及企業(yè)中，人民群眾反映強烈，影響極壞?！靶〗饚臁钡谋憩F(xiàn)形式主要包括：

（一）收入不入賬。這是“小金庫”最為常見的形式。個別單位違反法律規(guī)定，采取亂罰款、亂收費、亂攤派等方式，把所得收入存入“小金庫”；個別單位使用非正規(guī)收費票據(jù)甚至自制票據(jù)，在日常經(jīng)營過程中將收取的房屋租賃費、管理費或者設備折舊變賣所得收入等不入賬；個別單位有意截留或挪用本應上繳的相關(guān)費用；還有個別單位把該收的費用留在下屬單位或部門，然后使用一些發(fā)票在下級單位進行開支，從而逃避上級單位或部門的檢查。

（二）虛列開支。個別單位在進行工程建設、大宗物資采購以及在執(zhí)行其他任務時，故意編造假預算，然后在執(zhí)行過程中虛列支出，通過開假發(fā)票來套取現(xiàn)金，并將這些現(xiàn)金打入本單位“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私。

（三）以收抵支。個別單位在預算外經(jīng)費的管理過程中不嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的相關(guān)規(guī)定，直接將支出與應收賬款相抵，這樣就不僅逃避稅款，而且逃避審計監(jiān)督，并在賬外形成了“小金庫”。如某單位將房屋出租給其他公司開展經(jīng)營活動，該公司只需上交部分租金，其余租金直接沖抵單位在該公司的相關(guān)費用，這種收支相抵的方式，既使公司少交了稅金，又有助于該單位隱瞞收入和支出。

（四）通過其他賬戶套取或轉(zhuǎn)移資金。個別機關(guān)部門由于受到經(jīng)費開支相關(guān)法規(guī)的限制，把可以動用的經(jīng)費通過開展項目建設的名義撥付到相關(guān)下級單位，然后，由這些單位采取編報假項目、假預（決）算等方式來套取資金返還給上級單位。還有少數(shù)單位利用伙食賬目管理混亂、實施監(jiān)督比較困難等漏洞，通過伙食補貼的名義向本單位食堂撥付一定數(shù)量的補助款，然后借用一些購主副食品的票據(jù)將其從伙食費中領(lǐng)走轉(zhuǎn)入“小金庫”。

二、“小金庫”形成的原因

（一）法律法規(guī)意識淡薄。個別單位的領(lǐng)導不重視財經(jīng)政策的學習，法律法規(guī)意識比較淡薄，有些人認為只要不把“小金庫”的資金裝入個人腰包，就不算違法違紀；個別單位領(lǐng)導對截留收入設立“小金庫”抱有幻想與僥幸心理，認為這種行為很普遍；還有個別單位的領(lǐng)導沒有認識到“小金庫”的危害性，把“小金庫”當作是個人隨意支取的“私房錢”，甚至不惜以身試法，鋌而走險。

（二）規(guī)章制度不全。由于極個別單位財務管理不夠規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)控體系不夠健全，使少數(shù)人能夠輕易截留本應上繳的經(jīng)費，采取收入不入賬或者虛報冒領(lǐng)單位資金。盡管當前財務管理已經(jīng)電算化、信息化，極大提高了財務人員的工作效率，但是這種方式也容易遭到破壞，其危害更具隱蔽性，往往不留痕跡，且出現(xiàn)問題時還容易造成責任不明、相互推卸等后果，這實際上就為設立“小金庫”提供了便利的條件。

（三）“小團體”思想及利益作祟。“小金庫”與部門利益、小集體利益或個人利益往往緊密聯(lián)系在一起，極個別單位及個人打著方便工作、為單位及職工謀利益的旗號，置國家和集體利益于不顧，故意違反財經(jīng)制度，通過設立“小金庫”，將相關(guān)資金大量用于請客送禮、濫發(fā)錢物等，造成揮霍浪費、中飽私囊等嚴重后果。

（四）監(jiān)督機制缺位。由于在當前階段財務人員的管理體制不夠完善，單位內(nèi)部財會人員的任免、獎懲和升遷等都是由單位領(lǐng)導決定，這樣的管理體制導致一些財會人員即使發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部有違反國家財經(jīng)紀律的情況時也不敢進行抵制，甚至有很多財務人員同流合污，通過制造假賬、銷毀財務記錄等方式，逃避審計調(diào)查和打擊。

（五）處罰力度不夠。總體來說，當前在對“小金庫”的處理上，更多時候采取經(jīng)濟處罰而忽視對相關(guān)責任人的處理，對其單位領(lǐng)導的追究較少。由于處罰力度不夠，在很大程度上反而助長了一些部門或單位“頂風違紀”的不良風氣，使“小金庫”難以得到有效治理。

三、基于審計視角的“小金庫”治理對策

人們已經(jīng)普遍認識到，“小金庫”現(xiàn)象已經(jīng)嚴重敗壞了社會風氣，誘發(fā)單位內(nèi)部的財務風險。因此，必須采取有效措施，通過加強審計的方式，堵住財務漏洞，從而根治“小金庫”。

（一）加強宣傳教育力度，進一步提高相關(guān)人員的法紀意識。在眾多案例中，我們發(fā)現(xiàn)，“小金庫”的出現(xiàn)，在很多情況下是一種領(lǐng)導行為，沒有單位或部門主要領(lǐng)導的支持或者默許，“小金庫”是不可能存在的。因此，必須開展針對有關(guān)領(lǐng)導干部和財務工作人員的財經(jīng)制度和法律法規(guī)的培訓，采取案例分析等方式提高學習效果，使廣大領(lǐng)導干部充分認識到“小金庫”的危害性，不斷增強相關(guān)人員的財經(jīng)制度觀念和法律意識，提高其遵守制度和維護紀律的自覺性與主動性。

（二）加大處罰力度，嚴格追究責任。要充分認識到“小金庫”的危害性，采取有效措施對設立“小金庫”行為加大處罰力度，嚴格追究相關(guān)責任人的責任，對違法行為要嚴厲打擊。政府紀檢和監(jiān)察部門要進一步加強與審計部門的溝通及互相配合，對一經(jīng)發(fā)現(xiàn)設立“小金庫”的情況，無論屬于哪個單位、涉及到什么人，都要對其資產(chǎn)來源和走向進行深入追查，對有瀆職違法行為的單位領(lǐng)導要堅決處理，對已經(jīng)觸犯刑律的人員要依法追究刑事責任。我們認為，只有加大處罰力度，才能對其他設立“小金庫”的責任人形成強大的震懾力。

（三）深入開展制度建設，堵住制度漏洞。一方面要建立和完善舉報機制。在加強宣傳教育，加大處罰力度的同時，要建立健全相關(guān)制度。要在上級單位及單位內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門設立舉報電話，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對舉報有功的單位和個人進行獎勵。另一方面加強監(jiān)督巡查制度，實施動態(tài)管理，加強監(jiān)督檢查。單位內(nèi)部的紀檢部門、財務部門和審計部門聯(lián)合組成監(jiān)督巡查小組，在單位內(nèi)部定期或不定期開展清理“小金庫”專項活動。努力從制度上、機制上、管理上堵塞漏洞，從源頭加強治理，堅決堵住制度漏洞。

（四）發(fā)揮審計部門的專業(yè)優(yōu)勢，加強對弄虛作假、無視財經(jīng)紀律的行為的監(jiān)控和處置。通過核查相關(guān)單位的銀行賬戶，認真梳理其資金往來過程中出現(xiàn)的問題；突擊盤點相關(guān)單位或部門的庫存現(xiàn)金、存折等，及時發(fā)現(xiàn)財務漏洞；加強票據(jù)管理，對票據(jù)實行集中統(tǒng)一管理，加強對票據(jù)領(lǐng)用、繳銷等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

四、結(jié)語

“小金庫”問題嚴重損害政府部門及國家干部的形象，敗壞了社會風氣，同時損害了單位利益，極易引發(fā)貪污以及挪用公款等犯罪行為。因此，必須加強審計工作，及時發(fā)現(xiàn)財務制度及管理過程中存在的漏洞與問題，從而采取針對性措施徹底消除和根治“小金庫”。

參考文獻

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篇6

一、加強領(lǐng)導，確保專項治理工作有序進行

(一)提高認識，加強領(lǐng)導

為確保專項治理工作順利推進，我礦區(qū)領(lǐng)導班子召開了專題會議，深入研究部署專項治理工作，明確提出要站在推進黨風廉政建設和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”專項治理工作重要意義的認識，切實增強責任感和緊迫感。要將專項治理與開展學習實踐科學發(fā)展觀活動緊密結(jié)合，從根本上解決亂設“小金庫”問題。隨后組織召開動員大會，制定并下發(fā)了《“小金庫”專項治理工作實施方案》和時間推進表，成立了以為組長的領(lǐng)導小組，抽調(diào)政治素質(zhì)高、業(yè)務能力強的工作人員組成專門機構(gòu)，落實責任、細化分工，確保了專項治理工作思路清晰、機構(gòu)健全、態(tài)度堅決、措施有力。

(二)明確目標，有序推進

為確保專項治理抓實、抓透、抓出成效，我礦區(qū)明確提出治理工作總體目標是：不走過場、全面覆蓋、徹底清查、不留死角。對沒有私設“小金庫”的要加強監(jiān)督，深化防范意識，鞏固“零問題”，杜絕死灰復燃。對發(fā)現(xiàn)問題的，要查找原由，查實金額，查清責任，依法處置。按照這一目標要求，我們按照“三步走”的工作思路有序推進。第一步是先期申報，確定重點。領(lǐng)導小組下發(fā)通知，要求先期申報是否存在“小金庫”或帳外設帳及其他相關(guān)問題，經(jīng)認真梳理，確定清點對象。第二步是自查清查，發(fā)現(xiàn)問題。按照專項治理工作時間推進表，組織進行自查，上報自查報告。領(lǐng)導小組對自查結(jié)果逐項進行審核評估，根據(jù)掌握情況深入各部門，針對收入支出票據(jù)、現(xiàn)金往來等進行全面清查，將清查結(jié)果上報審核，完成系統(tǒng)自查報告上報市領(lǐng)導小組辦公室。第三步是回頭看，強化整改。通過自查和排查結(jié)束發(fā)現(xiàn)，存在的主要問題是。針對這一問題，我們深入剖析產(chǎn)生問題的原因，派專人進行清點，在充分掌握人數(shù)和錢數(shù)的情況下，將費用全額納入財政預算管理，嚴格實行收支兩條線，并責令主要領(lǐng)導和財務負責人，定期向上報收支賬目，隨時接受審計監(jiān)督。

(三)完善機制，綜合治理

在深入開展“小金庫”專項治理活動中，我們充分認識導致“小金庫”成為“頑疾”難以根治的一個重要原因就是在制度執(zhí)行上欠缺、管理上有漏洞、監(jiān)督上不到位。要做到“連根撥起”不再反彈必須從制度建設入手，建立并逐步完善以教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防長效機制，實行標本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理。

一是深化管理制度改革，從源頭上預防和治理腐敗。首先是加強預算管理，細化預算編制，強化預算執(zhí)行。將各項收入全額納入預算管理，嚴格實行收支兩條線。其次是實行集體決策和財開制度。制定了《》，明確規(guī)定大額支出要由領(lǐng)導班子集體討論決定，由大會表決通過方可實施。同時要求設公未板或公示欄，定期公開財務支出賬目。第三對基本建設和大型設備購置嚴格實行集中支付制度，規(guī)范財務支出。

二是建立健全舉報制度，接受社會監(jiān)督。“小金庫”隱蔽性強，情況復雜，直接檢查往往不易發(fā)現(xiàn)，最有效的辦法是內(nèi)部知情者舉報。為此要建立健全舉報制度，廣泛發(fā)動職工群眾，對舉報者實行重獎。認真做好舉報的受理工作，建立舉報登記和查處督辦制度，指定專人負責，做到件件有交待、事事有著落。認真執(zhí)行工作保密制度，切實保護舉報人的合法權(quán)益，對打擊報復舉報人的，依法依紀從嚴從重懲處。

三是加大內(nèi)部審計力度，強化審計監(jiān)督。依托會計核算中心，定期對收入和支出進行專項審計，對領(lǐng)導離任進行任期財務審計。同時積極配合審計部門加強預算執(zhí)行和專項資金審計，對財務收支狀況做到時時監(jiān)控，不留空間，確保產(chǎn)生“小金庫”問題的可能性。

(四)加強教育，警鐘常鳴

把規(guī)范財務管理，推進依法理財做為一條主線貫穿教育財務基建工作的始終。利用各種會議，反復強調(diào)“小金庫”存在的危害和治理“小金庫”重大意義，強調(diào)市治理“小金庫”的堅定態(tài)度，讓防范意識入耳入腦，使“小金庫”專項治理由外部約束變成自覺行為。主要措施有兩項：一是強化財經(jīng)法紀意識和業(yè)務培訓。計劃財務審計和紀檢監(jiān)察部門密切配合，通過舉辦教育主要領(lǐng)導和財務負責同志培訓班，深入貫徹落實教育財務管理各項規(guī)章制度，將“小金庫”治理與規(guī)范財務行為緊密結(jié)合，推動財務管理走上規(guī)范化、法制化和科學化軌道。二是建立行政問責制和違紀行為曝光制。對單位出現(xiàn)化任何形式的違法、違紀等腐敗現(xiàn)象，除追究具體責任人行政或刑事責任外，還要追究主要領(lǐng)導行政責任，視情節(jié)予以行政處罰。同時規(guī)定對查出的私設“小金庫”問題的責任人，要在報刊上公開，在屏幕上亮相，以形成震動效應和威懾力量，真正使“小金庫”成為一個“”，一道“高壓線”。

二、檢查的具體情況

通過的專項檢查，各部門都能夠按照要求結(jié)合本部門實際，制定工作方案，主要領(lǐng)導親好落實，確保領(lǐng)導到位、組織到位、工作到位、責任到位。各部門能夠制定符合實際的預防小金庫發(fā)生的措施，真正從制度上、措施上加強管理。

1、資金來源及管理情況

部門經(jīng)費來源基本上是礦區(qū)核撥，在經(jīng)費開支上能夠按照部礦區(qū)的各項財務管理規(guī)定嚴格執(zhí)行，真正做到黨委理財科學化、經(jīng)費保障制度化、預算管理規(guī)范化、經(jīng)費供應標準化、監(jiān)督檢查經(jīng)?；?。

2、銀行賬戶管理情況

各部門均能按規(guī)定開設、撤消銀行賬戶，銀行賬戶檔案管理規(guī)范；按規(guī)定使用銀行賬戶，無出租、出借銀行賬戶或為其他單位、個人套取現(xiàn)金現(xiàn)象；及時與銀行對賬；銀行預留印鑒實行分管。

(1)從上級領(lǐng)用的各類收費及往來票據(jù)由專人保管，領(lǐng)用手續(xù)完備，領(lǐng)用的票據(jù)與財務印鑒實行分管，有效杜絕了私開票據(jù)現(xiàn)象的發(fā)生。

(2)對外來及自制的原始票據(jù)進行嚴格審核把關(guān)，對要素不全、挖補涂改、無經(jīng)辦人員及填制單位簽章的票據(jù)及虛假發(fā)票不予受理。

3、經(jīng)費開支報銷的發(fā)票自查情況。對發(fā)票真?zhèn)?、要素?nèi)容、支付形式、報銷手續(xù)等進行全面檢查。

(1)發(fā)票真?zhèn)?。?nèi)部的收費票據(jù)按規(guī)定使用統(tǒng)一配發(fā)票據(jù)，發(fā)票和收費票據(jù)的印章齊全、清晰，有防偽標志，全部使用專用機打票據(jù)。

(2)要素內(nèi)容。發(fā)票的付款單位、填制日期、商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票單位印章、開票人等要素齊全完整。

(3)支付形式。各項經(jīng)費支出超過結(jié)算起點的支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理，無大額現(xiàn)金支付的發(fā)票。

(4)報銷手續(xù)。會計審核嚴謹、認真，發(fā)票報銷審簽手續(xù)齊全，無經(jīng)辦、審核、審批簽字和實物驗收手續(xù)不全的問題。

4、專用收費票據(jù)自查情況。對收費票據(jù)的領(lǐng)用、使用、注銷、保管等管理情況進行全面檢查。

(1)收費票據(jù)領(lǐng)用。收費票據(jù)、往來票據(jù)均在總財務科領(lǐng)取，嚴格按規(guī)定領(lǐng)用專用收費票據(jù)，購領(lǐng)手續(xù)完備。

(2)收費票據(jù)使用。使用統(tǒng)一印制的機打收費票據(jù)，無使用替代票據(jù)或原過期手寫票據(jù)收費的;按規(guī)定要素和內(nèi)容開具收費票據(jù)，無出具要素不全、內(nèi)容籠統(tǒng)或過期票據(jù);開具的收費票據(jù)與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務相一致，無為單位或個人出具虛假內(nèi)容票據(jù)用于報銷的。

(3)收費票據(jù)注銷與保管。已使用的收費票據(jù)按規(guī)定進行審核，存根按規(guī)定期限保管;過期空白收費票據(jù)按規(guī)定退回注銷;財務部門有專人、專柜保管票據(jù)，購領(lǐng)數(shù)與發(fā)放數(shù)、庫存數(shù)一致，登記手續(xù)完備，無丟失或被盜現(xiàn)象。

篇7

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；資金管理；小金庫治理；防范治理

一、行政事業(yè)單位小金庫產(chǎn)生的原因分析

第一，，資金挪用處理隱蔽。為了不讓上級領(lǐng)導和監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)賬目上的貓膩，有些人員采用修改經(jīng)費數(shù)目加大合理開支，以增加單位自身的可支配金額，最終將經(jīng)費隱蔽地轉(zhuǎn)移到小金庫，私吞公款，中飽私囊；還有一些單位為了增加逃避稅款而私設小金庫，并鼓勵員工作為提高職工的福利待遇，這種無視國家對行政事業(yè)單位賦予的使命，，違背組織紀律的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，最終導致了國家政府資金流失。

第二，管理疏忽監(jiān)督不力。一些單位的財務管理人員利用財務制度的漏洞幫助單位合理避稅，虛報開支，轉(zhuǎn)移資金，這種看似合法合理的行為實質(zhì)是侵吞國家和人民財產(chǎn)的行為，應該堅決取締并給予一定的處罰，加大處罰力度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應立刻追回資金并對相關(guān)負責人在職稱、財務、通報批評方面給予一定的懲罰，這樣才能起到警示的作用。同時，審計人員要具有道德職業(yè)操守，認真履行自身的職務責任，切實完成單位的財務審計工作，對報表中存在的問題指出并令其糾正，嚴格把關(guān)，監(jiān)管不嚴將直接導致小金庫存在和資金外流的情況發(fā)生，給截留單位資金創(chuàng)造了條件。

第三，相應治理法規(guī)缺乏，治理力度不強。行政事業(yè)單位的小金庫一直存在，一方面是由于利益的誘人導致一些單位為其鋌而走險，截留國家資金；另一方面是由于針對這種想象而制定的法律法規(guī)還比較缺乏，現(xiàn)行的會計準則對單位的約束力還不夠，在處理小金庫問題時要避免領(lǐng)導袒護下屬，或者上下級相互包庇，為了保護單位的名譽得過且過，減輕對相關(guān)人員的處罰，這就形成了一種惡性循環(huán)，助長了一些單位違紀行為的不良風氣，使小金庫現(xiàn)象更加難以治理。

二、行政事業(yè)單位小金庫具體表現(xiàn)形式及特點

第一，現(xiàn)金不如賬，直接進入小金。事業(yè)單位在收到現(xiàn)金收入不計數(shù)到會計賬簿中，而是轉(zhuǎn)移到小金庫當中，如單位的罰款收入，各類捐贈、贊助等額外收入，或者其他回扣、咨詢費用等其他形式的非生產(chǎn)經(jīng)營收入都可以隱蔽地轉(zhuǎn)移出來，不體現(xiàn)在會計賬簿上。會計人員或財務管理人員對現(xiàn)金收入的票據(jù)，采取撕毀或?qū)ΜF(xiàn)金收入不開發(fā)票等手段，將現(xiàn)金轉(zhuǎn)移到小金庫。

第二，偽造憑證，虛報開支套取現(xiàn)。一些單位為偽造一些憑證，利用假發(fā)票等在賬簿中造成虛假開支，隱蔽地消化了資金，達到資金轉(zhuǎn)移的目的?；蛘邌挝粫嬋藛T相互串通，采用虛開的發(fā)票、虛報費用支出等手段多報金額或職工人數(shù)，最終達到多領(lǐng)款額的目的。

第三，非生產(chǎn)經(jīng)營收入不列入收入賬。行政事業(yè)單位有許多資金來源的渠道，對于非法定的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入不記錄在會計賬目里，存入小金庫，如廣告收入、租賃收入、咨詢收入、培訓收入、各種會議的會費收入，還有股票、債券等對外投資收益，以及各種形行政事業(yè)性收入，包括捐贈、贊助等收入。對于這些收入，事業(yè)單位可以直接存入小金庫。

第四，廢舊物資的處理收。行政事業(yè)單位中低值易耗品中的廢舊報紙，及沒有保存價值的紙質(zhì)資料變賣，固定資產(chǎn)報廢等銷售收入，這些都可以創(chuàng)造收入，但由于會計制度對其控制的缺乏，最終流入到小金庫當中。

第五，已核銷的壞賬損失，收回后存入被截。行政事業(yè)單位中一些已經(jīng)核銷的壞賬損失經(jīng)過一段時間又收回，會計人員沒有按原有的渠道沖回，而是將這部分資金截留下來轉(zhuǎn)移到小金庫。

行政事業(yè)單位由于其特殊的資金來源渠道，而造成小金庫現(xiàn)象普遍存在，對防范和治理的措施也要根據(jù)其特點給予不同的方式，加強審計管理，避免會計人員舞弊的行為而導致小金庫的存在和存續(xù)，要徹底治理這種情況還需要各部門各階層人員的積極配合以及道德法律意識的提高。

三、行政事業(yè)單位防范和治理小金庫的具體措施和建議

鑒于行政事業(yè)單位小金庫現(xiàn)象及其危害性日趨嚴重，我們需要采取有效的防范措施，加強對小金庫的治理力度，確實保證國家資金的安全和合理支配。筆者認為要從根本上治理小金庫現(xiàn)象，就要做到標本兼治、懲防并舉的綜合舉措，來解決行政事業(yè)單位資金管理問題的一個頑癥。

第一，健全行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理機制。行政事業(yè)單位首先要強化內(nèi)部監(jiān)督和控制力度，健全監(jiān)督管理機制，做到責任明確、嚴格考核、加大懲罰力度，將財務管理體制制度落實到單位的日常財務管理工作當中，完善會計制度，嚴格審批程序和手續(xù)，明確單位的各項收入，特別是對非生產(chǎn)經(jīng)營工作產(chǎn)生的收入，要明確地記錄收支情況，保留好原始票據(jù)以供檢查。同時，還要建立起科學的監(jiān)督機制，有效防范資金被轉(zhuǎn)移的風險，必須明確劃分各經(jīng)辦人員的職責范圍，不能出現(xiàn)責任重疊或疏漏的情況，各負責人要職責明晰，相互獨立，相互制約，相互分離。在處理重大財務問題時，如重要的資金處理、資產(chǎn)處置及涉及重要經(jīng)濟決策的事項要請示上級領(lǐng)導，嚴格審批核查，建立健全審批程序，批準的領(lǐng)導要簽字、蓋章確認，同時也要有財務、會計部門的簽字說明，對于可能存在的資金風險給予提示。對財務報表要定期審計，要建立內(nèi)部審計制度，嚴格執(zhí)行，并保證審計人員的獨立性。

第二，加大對財務人員舞弊造假的懲處力度和執(zhí)法能力。國家財政部要加大對行政事業(yè)單位財務管理的力度，嚴厲打擊財務會計人員違紀行為，財政部要與國家司法部協(xié)調(diào)配合，進行必要的行政處罰，并配合以刑事處罰等手段，貫徹和執(zhí)行相關(guān)法律的權(quán)威性。新會計法中明確規(guī)定“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編造虛假財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責任?！敝挥屑哟髴土P力度和執(zhí)法能力，才能以法律手段遏制行政事業(yè)單位私設小金庫的違法違紀行為發(fā)生。

第三，加強審計工作，防范小金庫虛假票據(jù)。行政事業(yè)單位設立小金庫需要采取隱蔽措施轉(zhuǎn)移單位的資金，通常的做法就通過偽造票據(jù)列開支，將一些非生產(chǎn)經(jīng)營性開支通過合理的票據(jù)來報銷，這種虛假票據(jù)很難辨識，需要審計人員通過自己的審計經(jīng)驗總結(jié)規(guī)律來發(fā)現(xiàn)其中的真?zhèn)巍＜倨睋?jù)以餐費居多，而且餐費的數(shù)額巨大且整，這時審計人員需要提高注意，仔細查看發(fā)票的時間、數(shù)額與開支預算的差額，是否有漏洞；或者對票據(jù)填寫的內(nèi)容與生產(chǎn)經(jīng)營范圍不符，如票據(jù)內(nèi)容是高檔皮具的購物發(fā)票，審計人員要引起重視，可能存在虛假報銷的行為。

第四，內(nèi)部審計與外部調(diào)查相結(jié)合。審計人員發(fā)現(xiàn)了小金庫的違規(guī)行為的疏漏和線索，一些單位會出現(xiàn)了推三阻四的現(xiàn)象妨礙審計人員進行正常的工作，這時就需要審計人員外出調(diào)查對相關(guān)單位的財務情況進行了解。在外部調(diào)查的過程中，審計人員應該與相關(guān)的財務人員心平氣和的溝通，要以咨詢的方式了解情況，切忌盛氣凌人，不利于內(nèi)部審計調(diào)查。外部調(diào)查可以說是履步維艱，很難短時間內(nèi)獲得重大的發(fā)現(xiàn)，單位間都是相互包庇，搪塞審計工作，怕受牽連的心態(tài)，因此，切實做好審計工作還需要更深入的探索和分析。

第五，防范與治理相結(jié)合，監(jiān)督單位的日常財務工作。通過建立內(nèi)部監(jiān)控機制可以有效地防范單位小金庫現(xiàn)象，對于已存在的小金庫情況要堅決治理，全面而徹底的清查整頓小金庫，要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，給予一定懲罰，并監(jiān)督其清理整頓的結(jié)果，避免出現(xiàn)反復的情況，幫助單位逐步糾正違規(guī)的財務操作，使生產(chǎn)經(jīng)營活動重新回到正軌。

第六，提高財務會計人員的職業(yè)素質(zhì)，加強單位領(lǐng)導的法律意識。行政事業(yè)單位的財務人員應該提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，不能違背道德和法律約束而幫助企業(yè)鋌而走險做出違紀行為。因此，不僅財務會計人員要提高自身的業(yè)務素質(zhì)，還要提高現(xiàn)有的業(yè)務能力水平，學習新的法律法規(guī)，了解最新的經(jīng)濟政策，從提高單位運營效率的角度完成財務管理的工作。同時，單位的領(lǐng)導要提高法律意識，不能鼓勵會計人員從事違紀行為，堅決抵制私設小金庫的現(xiàn)象，合理利用和處置國家資金，提高責任感，維護單位的公共形象，自覺遵守國家的法律法規(guī)。

四、結(jié)束語

當前，我過仍需加強行政事業(yè)單位對小金庫的防范和治理措施，提高事業(yè)單位的資金使用效率，切實保證國家政府資金的安全。盡管一些行政事業(yè)單位還存在僥幸的心理私設小金庫，但是面對日益完善的法律法規(guī)，最終還是要堅決取締這種違紀行為，實現(xiàn)我國經(jīng)濟平穩(wěn)、安全、健康的發(fā)展。

參考文獻：

1、申展.會計舞弊與查賬技巧[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2000.

2、王紅.淺談事業(yè)單位財務管理存在的問題和對策[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(36).

篇8

本文通過作者在社團組織的工作經(jīng)驗，淺議社團組織中“小金庫”的表現(xiàn)形式、成因，并對此提出了預防措施。社團組織要在新的經(jīng)濟環(huán)境下更好地承擔起政府職能部門轉(zhuǎn)移的社會服務功能，提高社團組織在社會各界及人民群眾中的公信力，就要實現(xiàn)從源頭上防治腐敗，從法律制度上提高對“小金庫”治理的認識。

【關(guān)鍵詞】

社團組織中“小金庫”；表現(xiàn)形式；成因；預防措施

0 引言

目前社團組織中存在的“小金庫資金來源渠道復雜，并且以各種形態(tài)存在，主要存放形式有：現(xiàn)金、有價證券、債權(quán)等。 “小金庫”表現(xiàn)形式分為四類：截留收入式、套取式、虛列式和轉(zhuǎn)移式。第一類截留收入式包括：一是違規(guī)收取會費；二是國有及自有資產(chǎn)處置收入和出租收入；三是經(jīng)營收入未納入法定賬簿；四是財政專項收入結(jié)余部分。第二類套取式包括：一是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金；二是以會議費、培訓費、咨詢費及專家費等名義套取資金。第三類虛列支出轉(zhuǎn)出資金。第四類是一級社團組織與下屬專委會、中心等單位之間相互轉(zhuǎn)移資金。后三類資金操作的共同特點是先在法定賬戶上以不當手段轉(zhuǎn)移出去，再另行使用。

1 社團組織中“小金庫”的成因

“小金庫”問題的長期存在、蔓延，且不斷的向隱蔽化、模糊化、復雜化方向發(fā)展，其危害性在不斷地加大。公款被淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，此種現(xiàn)象在人民群眾中造成了惡劣影響。究其原因主要有：

1.1 制度不健全是“小金庫”產(chǎn)生的根源

“小金庫”是財務違紀行為中比較多見的現(xiàn)象，各項規(guī)定制度和文件涉及查處“小金庫”的條款較多，但是沒有一個完整或單獨法規(guī)可作為“小金庫”違紀問題的依據(jù)。現(xiàn)行財政預算管理暴露出改革不到位，為“小金庫”的產(chǎn)生提供了制度上的溫床。有些管理制度側(cè)重于行政事業(yè)單位，對其下屬或所屬的經(jīng)濟實體，特別是依附于行政職能而設立的社團組織卻沒有制度效力，出現(xiàn)制度約束力“盲區(qū)”。這些依附于行政職能部門的社團組織利用行政職能部門的權(quán)力和影響力給自己本社團業(yè)務活動的開展帶來了相關(guān)的經(jīng)濟收入，必然會導致一部分利益收入的回報。這些回報收入又不能納入社團組織的部門財務預算內(nèi)核算，只好將其回報收入用于設置“小金庫”。

1.2 利益驅(qū)動是形成“小金庫”的內(nèi)在動力

從市場經(jīng)濟運行角度來考察，利益是市場機制的根本驅(qū)動力。就個人而言，利益驅(qū)動激發(fā)了每個人對利益的追求。由于利益追逐使得部門利益、小集體利益或個人利益時常結(jié)合在一起。有的社團組織領(lǐng)導為了維系個人職務權(quán)利或小集體利益，為了提升本社團組織在主管部門中的知名度，為了搞好社團與主管部門之間及其他相關(guān)單位的關(guān)系，置國家財經(jīng)法律法規(guī)于不顧，偏離正常的社團組織的服務目標，授意、指使和強令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，做假賬、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷稅漏稅，設賬外賬、將不符合免稅收入性質(zhì)的地方或企業(yè)捐贈收入私自化歸成免稅收入、對不取得票據(jù)的個人會費收入不納入到法定賬簿中進行核算，凡此種種財務行為為形成“小金庫”提供了條件。更有甚者，少數(shù)人將“小金庫”化公為私、侵占和私分。

1.3 缺乏內(nèi)外部監(jiān)督，對“小金庫”處罰不力

由于社團組織獨特的組織形式、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及人員構(gòu)成相當松散和缺位，很難保證機構(gòu)崗位設置完整及內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行到位。社團組織的領(lǐng)導大部分是由離休的領(lǐng)導或在職的行政領(lǐng)導擔職，工作人員一般也是由少數(shù)在職人員和多數(shù)離退休返聘人員任職。從內(nèi)部監(jiān)督來看，社團組織內(nèi)部監(jiān)管不嚴。內(nèi)部制度缺失或執(zhí)行不到位，支出審批“一支筆”，會計出納“一肩挑”，重大行為由一人經(jīng)手，領(lǐng)導直接經(jīng)手錢物，甚至審批人又是經(jīng)辦人等。從外部監(jiān)督來看，監(jiān)督制約的長效機制還不健全，在實際工作中責任不清，如社會審計追求經(jīng)濟效益，只看賬理賬，不查問題；財稅部門只注重國家財政收入收繳的專一性；紀檢監(jiān)察部門只是事后的處理機關(guān)，并不是真正意義的監(jiān)督機關(guān)；而在現(xiàn)行的法律法規(guī)中也沒有明確規(guī)范“小金庫”的外延，對“小金庫”的處理處罰機制、標準的設計有待進一步研究。紀檢、檢察、審計、財政等監(jiān)督部門之間形不成合力，缺乏有效的信息溝通和協(xié)調(diào)配合機制，造成上存在一定的盲點和死角。

2 對社團組織中的“小金庫”的預防措施

2.1 加強思想道德修養(yǎng)，增強法制意識

首先要加強對社團組織領(lǐng)導及財務人員的法律法規(guī)培訓，增強法制觀念，做到依法辦事，規(guī)范會計核算行為，自覺抵制違反法制的行為。其次要對社團組織中的工作人員進行法制教育，使整個社團形成人人學法，懂法、守法的良好氛圍。最后要結(jié)合案例對社團組織的領(lǐng)導和財務人員進行警示教育，做到警鐘長鳴，把治理“小金庫”提高到一定的高度來認識，作為端正黨風和凈化社會風氣的大事來處理。

2.2 加大責任追究，強化處罰力度

對查出的“小金庫”問題，要加大處罰力度。不僅要對社團組織時行處罰，而且要追究到社團組織單位負責人和直接責任人的責任，情節(jié)嚴重且構(gòu)成犯罪的案件應移交給司法機關(guān)進行處理。消滅“只對單位處罰、以補代罰、以罰代刑”的現(xiàn)象，要切實做到維護法律法規(guī)和有關(guān)方針政策的權(quán)威性和嚴肅性。對查出的典型案件嚴肅處理并給予曝光，從而起到強有力的威懾力量。

2.3 深化收入分配制度、財稅體制等改革

社團組織是在民政部門登記的非盈利組織性質(zhì)。會計核算執(zhí)行《非盈利組織會計制度》，稅務部門要求社團組織要嚴格區(qū)分收入性質(zhì)，財政部門也只對符合要求的會費收入及捐贈收入予以免稅。但是，現(xiàn)實情況是社團組織要想為社會提供更好的服務就要有一個良性的經(jīng)濟運行方式，提供服務時所付出的成本要有相應的回報，可是相關(guān)政策不允許社團組織有盈利收入，這就使社團組織難以維系本社團正常的組織動作和對外服務功能。有些社團組織精簡內(nèi)部組成部門，精簡部門人員，造成有些崗位不相容崗位不能相互分離。只有從法律法規(guī)層面上規(guī)范社團組織的收入分配制度，制訂符合社團組織本身提供服務業(yè)務性質(zhì)的財稅體制，才能從根本上預防社團組織中“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。

【參考文獻】

篇9

一、鐵路工程建設領(lǐng)域容易滋生“小金庫”的主要環(huán)節(jié)

通過對近幾年工程建設領(lǐng)域通報的大案要案進行梳理分析，將工程建設領(lǐng)域容易滋生“小金庫”的幾個案發(fā)環(huán)節(jié)分析如下：

（一）工程發(fā)包環(huán)節(jié)

工程施工單位較多，既有國有、合資也有集體、私營單位，既有國家級資質(zhì)企業(yè)，也有無資質(zhì)的掛靠企業(yè)，龍蛇混雜，一項大型工程從立項或者從有意向起就受到多方競爭、暗流涌動，在巨大的利益誘惑面前，個別掌攬工程大權(quán)的人員容易發(fā)生，收受回扣、酬金、饋贈等私設“小金庫”現(xiàn)象。

（二）履行管理職能環(huán)節(jié)

鐵路工程建設發(fā)案環(huán)節(jié)較多，涉及土地、環(huán)保、集采、監(jiān)理等較多部門單位，一炷香沒燒好工程就可能卡住，有一些領(lǐng)導干部也熱衷于牽線搭橋打招呼遞條子，容易發(fā)生權(quán)錢交易，私設“小金庫”請客送禮拉關(guān)系造成“不認制度認好處，不看資質(zhì)看門路”的現(xiàn)象。

（三）工程承包環(huán)節(jié)

個別施工企業(yè)為了打通關(guān)節(jié)、勾兌關(guān)系，用錢開道，巧立名目翻新形式設立“小金庫”保障“活動資金”，平時尋找機會送禮，加強感情聯(lián)絡;在投標階段拿金錢開道，打通關(guān)系;施工、驗收期間用金錢打點，圖個一次“過關(guān)”。其結(jié)果不僅造成工程質(zhì)量無保障，甚至還危及到群眾生命財產(chǎn)的安全。

（四）物資采購環(huán)節(jié)

材料供應商賄賂采購人員的主要形式是給回扣，某些單位從局部利益出為發(fā)花錢方便，利用收取的回扣私設“小金庫”，必然會出現(xiàn)材料以次充好，雙方得利，卻造成工程質(zhì)量低劣，嚴重擾亂工程市場秩序，最易導致“豆腐渣工程”。

二、滋生“小金庫”的原因分析

（一）不重視執(zhí)行內(nèi)控制度，資金存在安全隱患

部分工程項目存在內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行內(nèi)控制度不力的問題，一是鐵路很多項目建設機構(gòu)的負責人紅線意識不強，往往只注重工程進度質(zhì)量，輕視工程建設資金的安全，個別單位為了爭取工程進度、完成工作任務，盡然冒風險大量借款給承包商或者沒有抵押質(zhì)押的情況下違規(guī)大量為路外委托單位墊付款項，使建設單位面臨很大的財務風險。二是個別不講誠信、履約能力差的承包人得到工程預付款后，用不同的方式套取資金，將本項目的資金挪用到其他項目、向其上級單位匯繳資金或者支付非本項目的其他費用，有的承包人甚至無視國家強令禁止企業(yè)拖欠農(nóng)民工工資，維護社會穩(wěn)定的要求，惡意拖欠民工工資和材料款，造成施工安全和質(zhì)量得不到保障。三是那些為委托單位墊付的建設資金一旦對方單位經(jīng)營不善破產(chǎn)倒閉將會血本無歸，給建設單位的資金管理帶來很多意想不到的困難。

（二）鐵路建設點多線長，資金監(jiān)管存在漏洞

近幾年鐵路基礎(chǔ)建設頻繁，投入資金眾多，工期長，工程承包商或材料供應商能夠獲得較為豐厚的利潤，出手大方。而鐵路工程點多線長，一個單位的機關(guān)要管理幾十公里甚至上百公里外的下屬部門，下屬部門獨立性較強，工程建設又點多線長，施工地點遠離單位所在地，施工單位獨立性較大，而這些施工單位又工種齊全、官小卻握有實權(quán)，監(jiān)管難度很大,雖然鐵路企業(yè)制定了制度，但監(jiān)督制約力度顯然不夠，監(jiān)督盲區(qū)仍然存在，職務犯罪還有生存的縫隙。

（三）勘察設計和預算編制深度不夠，財務監(jiān)管后期變更比較困難

由于設計深度不夠或預算編制漏項等原因，在預算執(zhí)行過程中，往往會發(fā)生大量的工程變更。而目前的現(xiàn)狀是財務人員很少參與過程的監(jiān)督管理，對工程項目發(fā)生的變更僅局限于事后核算，加上審批變更的過程透明度不高，很容易產(chǎn)生工程變更過程中的舞弊行為，工程建設資金管理的隱患較多。

（四）工期拖延現(xiàn)象普遍，工程概預算失控財務難以控制

由于沒有編制周密的施工計劃，加上征地拆遷工作滯后、雨雪天氣無法施工等各種因素的影響，很多工程項目都存在工期拖延現(xiàn)象。一旦工期被拖延，工程的建管費、監(jiān)理費等各項費用支出都會增加，工程概預算失控導致財務人員難以控制，無法進行會計監(jiān)管。

雖然容易滋生“小金庫”的環(huán)節(jié)多，形式復雜，涉及項目主管、建設、施工、材料供應等多方單位,但歸根結(jié)底能夠賬外設賬、私設“小金庫”的主要原因就是對工程項目資金管理不到位，監(jiān)督管理失控。因此，如何在工程項目中發(fā)揮財務監(jiān)管作用，保證工程項目資金的有效、合理、安全使用是值得我們?nèi)?、健全工程項目的?nèi)控制度，重點完善項目資金監(jiān)管控制，初步建立防治“小金庫”的長效機制

（一）完善制度體系，強化源頭治理

一是針對制度缺陷或缺失完善管理制度體系。加強相關(guān)制度之間的配套與協(xié)調(diào)，初步建立和完善了結(jié)構(gòu)合理、相互關(guān)聯(lián)、良性互動的制度體系。二是加強追蹤問責。初步建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為建設單位績效考核和責任追究的依據(jù)。不定期對工程項目的預算執(zhí)行情況、合同履行情況、資金管理情況等進行檢查，對違反規(guī)定的給予責任追究。

（二）強化企業(yè)內(nèi)控機制建設

1、職責與分工控制、授權(quán)批準控制。將“小金庫”治理與工程項目業(yè)務規(guī)范同強調(diào)、同部署，不斷加強對重要環(huán)節(jié)風險點的防控治理。針對風險控制點明確界定工程項目的崗位職責、確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；根據(jù)工程項目的特點，配備合格的、德才兼?zhèn)淙藛T辦理工程業(yè)務；修定工程項目業(yè)務流程，明確工程招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置臺帳如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

2、實行嚴格的工程監(jiān)理制度。明確規(guī)定未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上安裝或使用，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

3、加強與施工單位溝通。建設單位財會部門主動拓展自身業(yè)務范疇，加強與施工單位溝通，力求準確掌握工程進度，并嚴格根據(jù)合同規(guī)定按照規(guī)定的程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠或隨意超撥工程價款。對異常情況及時報告本企業(yè)領(lǐng)導和上級有關(guān)部門。

4、加強竣工環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。及時組織內(nèi)部竣工決算和建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫竣工清理清單，加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資明確處置權(quán)限和審批程序，處置收入及時入賬。

5、嚴格開工審批制度，精心編制施工計劃。為避免拖延工期現(xiàn)象，進一步嚴格開工審批制度，減少開工前的籌備時間；同時項目建設單位必須要編制詳細的施工計劃，精心組織施工，避免在建設過程中受各種不利施工的因素影響工程進度。

6、提高預算管理精細化水平。加強對勘察設計和編制預算階段的控制，減少施工過程中的變更，更好地控制工程投資；改變傳統(tǒng)做法，讓項目建設單位相關(guān)人員提前介入項目前期的各項工作，對工程概預算編制依據(jù)進行調(diào)查核實，減少初步設計和預算的漏項，使批復的預算更加經(jīng)濟合理、完善。

（三）加強資金使用成本核算，提高資金使用效益

1、完善資金申請手續(xù)。落實單位內(nèi)部工程、物資、征拆等部門的管理責任，在每次申請資金時，項目建設單位必須要提供結(jié)算資料，以證實資金需要量；提供銀行存款證明材料，以證實項目的存款情況；

2、按照分級管理的原則使用資金。建立建設資金預算編制的審核、報送制度，每月對施工單位的用款計劃（或資金支出預算）進行審核；路局財務處負責工程項目資金的集中管理，項目撥款由路局統(tǒng)一向上級申請，項目計量結(jié)算、采購材料和設備等所需的大筆資金由財務處直接支付，基本支出由財務處根據(jù)預算核定數(shù)分月下?lián)堋?/p>

3、采取措施加強建設資金流向的具體監(jiān)控。將建設資金監(jiān)管事項納入施工承包合同，定期對建設資金監(jiān)管制度、規(guī)定和協(xié)議、合同執(zhí)行情況進行研究、分析，重點對承包商取得結(jié)算資金的流向進行監(jiān)管，實現(xiàn)資金撥付和使用過程的有效監(jiān)管，從源頭上控制大量借支工程款現(xiàn)象，減少財務風險發(fā)生的機率。

（1）嚴格賬戶開立手續(xù)。施工單位項目部及分部開立賬戶必須事前報建設單位同意，開立后辦理備案,并開通網(wǎng)上銀行查詢等功能,按照資金監(jiān)管協(xié)議的約定授權(quán)建設單位使用該功能。

（2）完善合同備案制度。施工單位物資采購、雇傭勞務以及設備租賃等合同備案資料定期報建設單位、銀行備案，除支付本單位職工工資性支出、直接發(fā)放農(nóng)民工工資、管理性質(zhì)的支出及零星配件、材料采購外,其他資金均在合同范圍內(nèi)辦理支付。

（3）堅持預算審批。每月末施工單位向建設單位報送次月資金使用預算,預算嚴格依據(jù)合同、支出類別及工程實際進度編報。嚴格審核批復施工單位資金使用預算，3日內(nèi)完成審核并簽署意見,傳協(xié)議銀行及施工單位據(jù)此辦理資金撥付。施工單位本月內(nèi)超已批資金使用預算又必須撥付的資金,及時編報資金使用調(diào)整預算,按照程序報批。

（4）強化銀行柜臺監(jiān)管。協(xié)議銀行或其分支機構(gòu)按照批準的資金使用預算及合同,建立相關(guān)臺賬,每筆支出必須預算、合同同時齊備方能支付，達到實時監(jiān)控施工單位資金使用的目的;對施工單位無資金使用預算或超資金使用預算的資金支付不予受理。

（5）加強網(wǎng)絡監(jiān)管。利用網(wǎng)上銀行查詢、審核等功能,對施工單位資金的流向進行監(jiān)管。

（6）高度重視農(nóng)民工工資管理。對各施工單位農(nóng)民工工資保證金額度定期進行核定,施工單位銀行賬戶余額日常不得低于該限額，專門用于保障農(nóng)民工工資的支付。當發(fā)生拖欠農(nóng)民工工資時,建設單位可按資金監(jiān)管協(xié)議約定要求施工單位使用該保證金支付清償。

篇10

關(guān)鍵詞：水庫施工質(zhì)量；進度管理；實施效果

水庫工程施工質(zhì)量和進度管理是工程建設管理中的重要內(nèi)容，對于工程質(zhì)量和后期有序運行具有非常重要的意義和價值，實際當中的水庫工程施工還存在較多問題，進而對工程作用的發(fā)揮造成了一定影響，所以地方管理部門和施工單位應當對水庫工程施工管理活動進行強化，保證工程質(zhì)量和施工進度。文章將對水庫工程施工質(zhì)量管理控制策略進行分析，探索水庫施工進度管理策略，進而推動地方水庫工程的健康有序發(fā)展。

1 水庫工程施工質(zhì)量管理控制策略

第一，對工程質(zhì)量管理體系和質(zhì)量監(jiān)督活動進行強化。工程施工過程中可以通過施工單位保證制度、監(jiān)理單位制度、項目法人制度對工程質(zhì)量進行監(jiān)督管理。對參建單位而言，應當保證專職質(zhì)量管理人員的合理配置，并且對他們的分工和職責應當進行明確。應當嚴格遵守《水利工程質(zhì)量監(jiān)督管理規(guī)定》、《水利工程質(zhì)量管理規(guī)定》、《建設工程質(zhì)量管理條件》規(guī)定，嚴格監(jiān)督管理建設工程參建各方的質(zhì)量行為和工程實體質(zhì)量。

第二，對現(xiàn)場協(xié)調(diào)和調(diào)節(jié)制度進行完善。在管理水庫施工過程當中，應當及時發(fā)現(xiàn)和解決施工過程中存在的問題，同時還應當嚴格監(jiān)督工程的質(zhì)量和施工進度，并通過開展和施工單位、監(jiān)理單位的有效溝通，為工程建設活動的開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。在工程建設過程中應當充分貫徹程序管理，進而保證各參建單位能夠各司其職并實現(xiàn)有效配合，最終保障工程建設活動的有序進行。

第三，推動三檢制的有效落實。在工程項目建設過程中，應當有效實施項目負責人全面管理制度，只有這樣才能夠不斷提升工程質(zhì)量。對于工程質(zhì)監(jiān)部門而言，應當有效完成施工區(qū)質(zhì)量檢查和監(jiān)督工作，項目部質(zhì)檢人員應當在一定范圍內(nèi)負責施工工序復檢工作，各施工工序的最終檢驗工作則由駐工地質(zhì)檢員負責，最后的驗收和簽證工作由監(jiān)理工程師完成，實現(xiàn)以上內(nèi)容就達到了三檢制的要求，進而在一定范圍內(nèi)控制工程質(zhì)量。

第四，技術(shù)措施的相關(guān)落實方案。在水庫工程建設前應當對分項工程進行科學劃分，同時還應當組織測量人員、施工人員、班組長參與相應的技術(shù)交底工作?？刂乒こ藤|(zhì)量的關(guān)鍵步驟之一就是測量放樣，為了保障測量放樣的有效實現(xiàn)一方面應當選用精密程度高的儀器設備，保證施工精度符合要求，在復測的過程中應當結(jié)合建設單位提供的交樁點和相關(guān)水準點，然后在從相關(guān)的施工情況出發(fā)進行臨時水準點的增設。另外還應當對工程技術(shù)復核制度進行強化，在測量工作中進行簽發(fā)和復核，進而保證獲得準確無誤的結(jié)果[1]。

第五，硅澆筑樁施工質(zhì)量控制。首先應當制定相應的施工方案，經(jīng)由監(jiān)理工程師審批后方可施行。接下來應當有效完成測量定位工作，將每根樁的位置偏差都控制在合理范圍內(nèi)。并且需要認真記錄澆筑樁鉆孔施工，通過檢查浮渣性質(zhì)確定地層地質(zhì)變化情況，根據(jù)不同地層的具體情況進行不同參數(shù)的施工，對于泥漿比重的測定工作應當定期進行，同時還應當在充分考慮地層地質(zhì)變化情況的條件下確定泥漿比重。在澆筑樁硅前應當檢查樁孔質(zhì)量，并且對孔內(nèi)沉渣厚度進行測量，保證其不大于規(guī)范規(guī)定標準。在澆筑樁硅前應當保證導管的埋深符合一定要求，并對相關(guān)拆管活動進行有效記錄，有效避免導管拔空問題的產(chǎn)生。應當對硅拌和物質(zhì)量進行嚴格控制，通過塌落度的選擇保障施工質(zhì)量符合要求。

第六，控制其實施工質(zhì)量。應當根據(jù)設計要求進行石料的選用，并且應當嚴格避免風化石料應用于施工中。應當保證漿砌石座具有合格的飽滿度，砌筑表面具有合格的平整度。同時還應當對砌筑用砂漿及硅的質(zhì)量進行嚴格控制，當由試驗人員通過抽樣檢查完成。完成漿砌石施工后，應當對漿砌石體的養(yǎng)護工作進行強化，對于完成施工的工程部門應當安排專職人員進行養(yǎng)護[2]。

第七，質(zhì)量等級評定。在具體施工中工程人員應當科學合理的運用施工技術(shù)，在工程竣工后還應當對分分項程施工質(zhì)量進行認定，同時還應當確定工程質(zhì)量等級，工程施工期及運行期，應當根據(jù)國家和行業(yè)技術(shù)標準、合同約定的標準要求進行單位工程檢測結(jié)構(gòu)分析。最后市級水利工程質(zhì)量監(jiān)督站還應當以《水利水電工程施工質(zhì)量檢驗與評定規(guī)定》的規(guī)定，對水庫工程質(zhì)量等級是否合格進行評定[3]。

2 水庫施工進度管理策略

在水庫施工過程中，應當強化工程施工進度管理水平，施工企業(yè)的經(jīng)濟收益很大程度上決定于施工進度管理水平的好壞。在開展施工進度管理的過程中，應當做到以下幾點：

第一，通過編排施工計劃保證施工進度。工程建設單位應當從施工工期要求出發(fā)，對施工計劃和實施方案進行分階段制定，對于閘站硅澆筑、土石方開挖、閘站基礎(chǔ)處理等重點工程應當進行有效的施工組織設計，并對分項工程的施工順序進行合理安排，通過對本公司施工經(jīng)驗豐富有利條件的充分利用，實現(xiàn)流水作業(yè)流程的壓縮，各個環(huán)節(jié)施工進度嚴格保證，保證工程整體進度符合要求。同時，還應當強化水庫工程施工全過程的計劃管理，通過流水作業(yè)的開展實現(xiàn)對施工計劃的詳細編制，利用文字和圖表的方式向每個工人傳達安全措施、施工質(zhì)量、材料設備、編制依據(jù)，確保每個人心中有數(shù)。

第二，通過強化施工技術(shù)保證工程進度。為了保證能夠按期完成工程項目必須明確工程目標，并且開展施工全過程的監(jiān)督管理，進而實現(xiàn)全面控制工程質(zhì)量的目的，同時工程建設過程中各道施工工序緊湊銜接也能夠得到保障，實現(xiàn)工序間非施工等待時間的壓縮。最終在工程建設過程中形成流水作業(yè)和平行作業(yè)，達到最大限度壓縮施工進度的目的。同時還應當進行施工方案的優(yōu)化，運用最先進的施工工藝。在具體施工中應當分析施工過程中可能出現(xiàn)的問題，對于可能產(chǎn)生影響的因素進行提前預防，避免在施工過程中受到不可控制的影響。

3 結(jié)束語

通過以上內(nèi)容可知地方建設中的一項重要內(nèi)容就是水庫工程建設，所以地方政府部門還建設了相應地管理部門，應當給予水利工程建設充分重視，并通過一定有效措施提升水庫工程建設水平。文章分析了水庫工程質(zhì)量和施工進度管理措施，力求提升我國水庫工程建設水平，但文章還存在一定局限，希望行業(yè)人員能夠加強重視，為水利工程建設的有序進行提供保障。

參考文獻

[1]閆甲振.談水利工程施工建設進度管理與成本控制[J].世界華商經(jīng)濟年鑒?城鄉(xiāng)建設，2013（4）：257.

[2]閆方杰，閆甲振.談水利工程施工建設進度管理與成本控制[J].城市建設理論研究（電子版），2013（7）：69.