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【關(guān)鍵詞】單片機(jī) 液位控制器 設(shè)計

【中圖分類號】 TM571【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）07-0186-02

引言

液位控制器的工作方式主要有電子式液位開關(guān)控制、浮球開關(guān)控制、液位繼電器控制、接觸式控制等，雖然液位控制器的所選取的控制方法根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所區(qū)別，但是主要是過機(jī)械式或電子式的方法來對高低液位進(jìn)行控制，以此實現(xiàn)自動化或半自動化。液位控制在高層小區(qū)水塔水位控制、污水處理設(shè)備、有毒或腐蝕性液體液位控制中應(yīng)用較為普遍。隨著電子工業(yè)的發(fā)展，單片機(jī)控制的智能型控制器在電子產(chǎn)品中的應(yīng)用越來越廣泛。

1 液位控制器的工作方式

1.1 電子式液位開關(guān)控制

電子式液位開關(guān)控制要實現(xiàn)對液位的自動化控制需要與其說搭配的水位控制器工作作用。電子式液位控制器在進(jìn)行工作時，先是由電子探頭對液位進(jìn)行檢測，檢測的信號由液位檢測專用芯片進(jìn)行處理，如果檢測結(jié)果顯示液位到達(dá)動作點時，液位檢測專用芯片會發(fā)出高電平信號或低電平信號，之后水位控制器針對電平信號的不同對液位進(jìn)行控制。電子式液位器主要體有使用壽命長、安全系數(shù)高、價格低廉等特點。

1.2 浮球開關(guān)控制

浮球開關(guān)控制有大金屬球的浮球開關(guān)、帶干簧管的微型浮球開關(guān)和電纜式浮球開三種。帶有達(dá)金屬球的浮球開關(guān)在工作時主要是通過液體浮力的變動實現(xiàn)對閥門的控制，當(dāng)液體液位上升，則金屬浮球上升，浮球上升帶動閥門關(guān)閉，使進(jìn)水停止；當(dāng)液體液位下降，則金屬浮球下降，浮球下降帶動閥門打開，使進(jìn)水開始，如此往復(fù)實現(xiàn)對液體液位的控制。帶干簧管的微型浮球開關(guān)主要通過磁性小浮球使桿里面的干簧管閉合或打開實現(xiàn)對液體液位的控制。電纜式浮球開關(guān)，這種方式的液體液位高低主要取決于平衡錘或彈性電線的某一固定點到浮筒間的電線長度，雖然其造價低廉，但直接與220v電壓相接，也使其安全隱患較大，一旦電纜線受損，則必須進(jìn)行整個裝置就要替換，否則易引起漏電電人的現(xiàn)象。

1.3 液位繼電器控制

液位繼電器控制在高層樓宇的上下集液池應(yīng)用較多，它主要采用集成電路，根據(jù)上下集液池的液位分級提升而設(shè)計的。通過液位繼電器控制能使上下集液池的液位得到有效控制，同時在集液池發(fā)生溢水或缺水時，可以實現(xiàn)排水和補水的作用。雖然這種液位控制在實現(xiàn)集液池排水和補水的過程中表現(xiàn)較好，而且價格也較為低廉，但是這種液位控制不耐污，受水垢影響較大，一旦水垢太多，就會使液位控制作用受到影響。

1.4 接觸式控制

接觸式控制主要通過探頭超聲波脈沖的反射來檢測和計算液體液位，從而實現(xiàn)對液位的控制。接觸式控制將高頻超聲波脈沖探頭耦合在容器外壁，探頭發(fā)出的高頻超聲波脈沖會在在容器壁和液體中傳播，再被容器內(nèi)表面發(fā)射回來，通過中方式計算出液位高度，判斷液位與液位控制機(jī)器的位置，當(dāng)液體液位處于上限或者下限時，控制器產(chǎn)生繼電信號，從而實現(xiàn)對液體液位的控制。這種方式在對液體液位上限和下限進(jìn)行檢測時，不受介質(zhì)密度、介電常數(shù)、導(dǎo)電性、反射系數(shù)、壓力、溫度、沉淀等因素的影響，所以這種方式在醫(yī)藥、石油、化工、電力、食品等行業(yè)的各類液體液位控制中應(yīng)用最為普遍，尤其是儲存的液體具有毒性或腐蝕性時，該方式的功用則表現(xiàn)更為優(yōu)越。雖然這種方式方便、準(zhǔn)確，但是其造價較高。

2 基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計

2.1 基于單片機(jī)的液位控制器工作原理

液位控制器的工作方式有多種，筆者利用單片機(jī)為控制核心， 設(shè)計一個對供水箱水位進(jìn)行監(jiān)控的系統(tǒng)。單片機(jī)控制固態(tài)繼電器的開斷對液體液位進(jìn)行調(diào)整。該設(shè)計的核心AT89C51 芯片，主要的組成部分有鍵盤、數(shù)碼顯示、A / D 轉(zhuǎn)換、傳感器、電源和控制部分等?；趩纹瑱C(jī)實現(xiàn)的液位控制器利用氣壓傳感器和A / D 轉(zhuǎn)換產(chǎn)生液位高度數(shù)據(jù)，通過單片機(jī)的數(shù)據(jù)采集，利用數(shù)碼管顯示液位高度數(shù)據(jù)，進(jìn)而進(jìn)行液位控制。當(dāng)液體液位達(dá)到上限或者下限時，液體底部的軟管管內(nèi)空氣氣壓發(fā)生變化，由氣壓傳感器將軟管內(nèi)的空氣氣壓信號轉(zhuǎn)化成電壓信號，電壓信號生成后進(jìn)入A / D轉(zhuǎn)換，A / D轉(zhuǎn)換將電壓信號轉(zhuǎn)化成數(shù)字信號量，單片機(jī)對數(shù)字信號量進(jìn)行采集并處理，最終在數(shù)碼顯示管內(nèi)生成數(shù)碼液位高度，之后通過鍵盤設(shè)置液位高、低和限定值以及強(qiáng)制報警值，從而實現(xiàn)對液位的自由控制。

2.2 基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計

2.2.1 單片機(jī)

基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計的單片機(jī)是AT89C51 芯片，如圖1。[ 1]該芯片由由Atmel 公司生產(chǎn)，呈雙列，共40腳。A/ D 轉(zhuǎn)換和顯示連接口在P0，3x5的鍵盤連接口在P1，控制電磁閥和水泵動作的接口P2，上、下限指示燈連接口在P3。

2.2.2 傳感器

基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計傳感器使用的是SY-9411L-D 型變送器，如圖2。[2]這種變送器有一個美國SM 公司生產(chǎn)的555-2 型OEM 壓阻式壓力傳感器和相應(yīng)的放大電路組成。555-2 型OEM 壓阻式壓力傳感器外殼封裝材料是用堅固的耐高溫塑料特殊加工處理，所以其耐溫性能較強(qiáng)。1腳和2腳都是信號輸出（-），5 腳和6腳都為信號輸出（+），中間3腳為激勵電壓、 4腳為地。在液體底部有一根軟管用以輸出空氣氣壓信號，軟管兩端分別和液體底部和傳感器，其直徑為5 mm。在液體液位發(fā)生變化時，會引起軟管內(nèi)空氣氣壓的變化，進(jìn)而生產(chǎn)氣壓信號，氣壓信號在傳感器的作用下生成電壓信號，電壓信號再輸入A/ D 轉(zhuǎn)換器中。

2.2.3液位顯示電路

基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計的液位顯示采用數(shù)碼管動態(tài)顯示。[ 3]其顯示的范圍在0至999之間，單位自定。該液位顯示的數(shù)碼管采用的LDS18B20型號的7段共陰極連接數(shù)碼管。這種數(shù)碼管在單片機(jī)中應(yīng)用較為廣泛，可以作為地址數(shù)據(jù)總線擴(kuò)展的鎖存器， 也可以作為普通的LED的驅(qū)動器件。

2.2.4 A/ D轉(zhuǎn)換電路及控制輸出

基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計的A/ D轉(zhuǎn)換電路采用的是CMOS 工藝制造的逐步逼近式8位A/ D轉(zhuǎn)換器芯ADC0809。編制A/ D轉(zhuǎn)換程序可分為三種，分別是中斷、查詢0和延時。A/ D轉(zhuǎn)換器，由液位高低變化引起液體底部的軟管管內(nèi)空氣壓變化，空氣氣壓在傳感器內(nèi)經(jīng)過運算放大器和分壓電路把傳感器輸出的電流信號轉(zhuǎn)換成電壓信號，進(jìn)而進(jìn)入A/ D轉(zhuǎn)換器，由單片機(jī)對A/ D轉(zhuǎn)換器生成的數(shù)字信號量進(jìn)行處理，在數(shù)碼顯示管內(nèi)顯示液位高低。設(shè)置液位高、低和限定值以及強(qiáng)制報警值的鍵盤采用P1口作為鍵盤接口， 連接一個4x4鍵盤。結(jié)構(gòu)上采用行列方式，可定義鍵盤布局。

3 結(jié)束語

在電子工業(yè)的發(fā)展的浪潮中，單片機(jī)控制的智能型控制器在電子產(chǎn)品中的應(yīng)用越來越廣泛。隨著基于單片機(jī)的液位控制器設(shè)計日益完善，其模型的設(shè)計必會在具體的個案應(yīng)用發(fā)揮其良好的延伸作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳新昌，王萬章.單片機(jī)在水位控制中的應(yīng)用[J].信息科技，2006（24）：89-90，94.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)全方位；財務(wù)控制；財務(wù)管理理念

一、現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理及控制中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理觀念、方法與企業(yè)發(fā)展的不適應(yīng)

企業(yè)經(jīng)營決策活動離不開企業(yè)的財務(wù)管理，通過財務(wù)控制，確保企業(yè)完成財務(wù)計劃，實現(xiàn)對經(jīng)營活動的有效管理。在當(dāng)前日趨國際化市場競爭的背景下，企業(yè)財務(wù)管理的核心更體現(xiàn)于對資源的優(yōu)化配置與相應(yīng)的財務(wù)活動的控制。許多企業(yè)集團(tuán)從組建開始就建立了相應(yīng)的財務(wù)管理體系。但由于主要財務(wù)管理人員的觀念落后，財務(wù)知識陳舊，缺乏對現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的認(rèn)識，依然采用舊的管理辦法實施對企業(yè)的財務(wù)管理，不僅限制了企業(yè)經(jīng)營活動，而且存在人力、物力和財力浪費的現(xiàn)象。企業(yè)財務(wù)管理人員不能有效處理好企業(yè)財務(wù)成本控制與資源優(yōu)化配置的關(guān)系，沒有建立起集團(tuán)內(nèi)部有效的財務(wù)管理、控制制度，已經(jīng)嚴(yán)重地制約了部分企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

（二）集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不合理

部分企業(yè)集團(tuán)缺乏一體化的財務(wù)管理，財務(wù)管理上過度分權(quán)，對子公司經(jīng)營活動不能有效控制，使子公司經(jīng)營權(quán)力過大。子公司為追求局部利益“最大化”，致使集團(tuán)無法從戰(zhàn)略高度有效部署各項經(jīng)營活動，出現(xiàn)了投資規(guī)模失控、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、整體收益下降的問題，無法實現(xiàn)集團(tuán)資源的合理配置和生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，削弱了集團(tuán)的整體競爭優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮，擴(kuò)大了集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險。

相反，部分集團(tuán)公司在財務(wù)管理上又過度集權(quán)，限制了子公司經(jīng)營活動的自主決定權(quán)，無法充分發(fā)揮子公司應(yīng)有的積極性和創(chuàng)造性，子公司成了集團(tuán)純粹的附屬，造成子公司在面對行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的競爭時，無法有效發(fā)揮自身與其它子公司間的經(jīng)營合作，對外也無法靈活做出財務(wù)決策。子公司向上傳遞信息，往往需要等待集團(tuán)審批，這很可能錯過最佳的投資機(jī)會、經(jīng)營時機(jī)，從而造成利益損失，也會影響集團(tuán)財務(wù)一體化管理的效率、效果。

因此，企業(yè)集團(tuán)在面對當(dāng)前及今后的市場競爭環(huán)境下，必須選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)控制模式，建立全方位財務(wù)控制體系，對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理進(jìn)行一體化、全方位的控制，在集團(tuán)與子公司間實現(xiàn)資金的有效流動和資源的優(yōu)化組合、配置，對各子公司的經(jīng)營活動進(jìn)行過程控制、點式控制，既要保持各子公司的市場競爭力，還要在完成集團(tuán)整體戰(zhàn)略部署中，實現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制模式及內(nèi)容

（一）財務(wù)控制模式分類

建立全方位的財務(wù)控制體系必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)總體財務(wù)目標(biāo)而設(shè)計財務(wù)控制模式、控制機(jī)構(gòu)及組織分工等要素，而財務(wù)控制管理體系的核心在于對集權(quán)與分權(quán)的有效選擇。目前，我國企業(yè)采用的財務(wù)控制模式有三種：集權(quán)模式、分權(quán)模式和集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式。

1.集權(quán)模式。財務(wù)管理決策高度集中于母公司，母公司擁有對下屬子公司人、財、物統(tǒng)一控制權(quán)，同時也賦予子公司少部分的財務(wù)決策權(quán)，以增加子公司適度的經(jīng)營靈活性。子公司依據(jù)母公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)及各項經(jīng)營管理指標(biāo)來開展工作，且子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動（采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)）受母公司的直接控制，子公司只有圍繞母公司的財務(wù)決策實施短期財務(wù)規(guī)劃和日常經(jīng)營控制。集權(quán)模式的優(yōu)點在于母公司能合理配置內(nèi)部財務(wù)資源，全方位地控制子公司的財務(wù)行為，通過集團(tuán)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化，有利于降低成本，取得規(guī)模效益。

2.分權(quán)模式。在分權(quán)模式下，母公司只保留對子公司重大財務(wù)事項的決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，不直接干預(yù)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)活動，子公司相對獨立，子公司可根據(jù)市場和公司實際情況做出財務(wù)決策和調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)，子公司將決策結(jié)果提交母公司進(jìn)行備案，以實現(xiàn)母公司對子公司的間接管理。

3.集權(quán)—分權(quán)相結(jié)合模式。這是一種上述兩種模式兼容的混合模式。母公司嚴(yán)格控制涉及整個企業(yè)集團(tuán)生存與發(fā)展的戰(zhàn)略問題以及預(yù)算管理、人員控制、投融資管理、經(jīng)營業(yè)績考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部規(guī)定實行逐級審批。母公司制定子公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及考核指標(biāo)，對子公司實行彈性預(yù)算與獎懲激勵機(jī)制相結(jié)合的控制辦法，子公司在集團(tuán)公司授權(quán)范圍內(nèi)享有充分的決策權(quán)。這種模式強(qiáng)調(diào)結(jié)果的重要性，不是過程控制，而是對可能出現(xiàn)的財務(wù)控制點實行控制。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和競爭的需要，考慮集團(tuán)公司、子公司的性質(zhì)，結(jié)合集團(tuán)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營、組織機(jī)構(gòu)、財務(wù)運行模式和環(huán)境的差異，創(chuàng)造適合自身特點的財務(wù)控制模式。

（二）企業(yè)集團(tuán)全方位財務(wù)控制的內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)作為一種企業(yè)聯(lián)合體的組織形式，其財務(wù)控制包括兩方面內(nèi)容：一是集團(tuán)公司對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理，包括單位企業(yè)財務(wù)控制的基本內(nèi)容，如投資成本控制、資金審批控制、信用控制等；二是集團(tuán)公司作為管理總部對其子公司及成員企業(yè)進(jìn)行的管理，如生產(chǎn)成本控制、財務(wù)指標(biāo)控制、重大經(jīng)濟(jì)項目支出控制等。實施全方位財務(wù)控制，必須貫穿于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金運動全過程，實施對流動資金和非流動資金控制，對成本耗費水平的成本控制，對銷售收入水平的銷售控制，對利潤水平和利潤分配的利潤控制。在全方位財務(wù)控制下，企業(yè)集團(tuán)以財務(wù)計劃目標(biāo)為依據(jù)，約束和調(diào)節(jié)整個財務(wù)活動過程，保證財務(wù)活動依照既定的目標(biāo)進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)一體化的財務(wù)控制。三、建立企業(yè)集團(tuán)全方位財務(wù)控制體系

（一）財務(wù)控制模式的選擇

財務(wù)管理模式的選擇必須充分考慮企業(yè)集團(tuán)當(dāng)時所處的發(fā)展階段、內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)形式、成員企業(yè)具體情況以及集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略等因素。

1.在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略方面：集團(tuán)公司在不同階段有不同的具體戰(zhàn)略，要求采取不同的財務(wù)控制模式，如在實施擴(kuò)張戰(zhàn)略階段，應(yīng)積極鼓勵子公司開拓外部市場，形成集團(tuán)內(nèi)多個新的經(jīng)濟(jì)利潤增長點，需要分權(quán)程度就應(yīng)該大些。在穩(wěn)定型戰(zhàn)略下，投資融資權(quán)力要從嚴(yán)把握，而對資金營運方面的權(quán)力可適當(dāng)分離，在緊縮戰(zhàn)略下，必須強(qiáng)調(diào)高度集權(quán)。

2.在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展階段方面：集團(tuán)公司在發(fā)展初期應(yīng)選擇集權(quán)式財務(wù)管理模式，隨著集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與逐漸成熟，由于總部管理層能力的限制，管理的分權(quán)制便成為需要，而對于已發(fā)展成熟的集團(tuán)公司或規(guī)模較小的子公司應(yīng)選擇集權(quán)與分權(quán)結(jié)合式財務(wù)管理模式。

3.在成員企業(yè)對母公司財務(wù)戰(zhàn)略影響的重要程度上：對于那些與集團(tuán)核心產(chǎn)業(yè)聯(lián)系密切，對集團(tuán)發(fā)展具有重要意義的子公司，母公司選擇相對集權(quán)控制；對于那些具有重要影響的成員企業(yè)，集團(tuán)總部必須保持高度集中的控制與管理；對于那些與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、核心能力、核心業(yè)務(wù)關(guān)系一般，影響不大的成員企業(yè)，即使是控股的子公司，從提高管理效率、發(fā)揮各自的積極性以及增強(qiáng)市場競爭的應(yīng)變能力角度，采用分權(quán)型的管理體制較合適。

（二）建立全方位財務(wù)控制體系的步驟

全方位財務(wù)控制就是指依據(jù)財務(wù)預(yù)算和有關(guān)制度，對企業(yè)所有財務(wù)活動施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。企業(yè)集團(tuán)在建立全方位財務(wù)控制管理體系前，首先需要確定財務(wù)管理控制的模式，在這個模式基礎(chǔ)上，才能制定財務(wù)控制的相關(guān)政策、制度、程序，建立相應(yīng)的組織。如建立健全內(nèi)部會計核算方法，完善授權(quán)審批制度，建立合理的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，完善全面預(yù)算制度，設(shè)立內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心，完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，實行定期或不定期內(nèi)部財務(wù)審核等。其次，控制的目標(biāo)要得到很好的執(zhí)行與貫徹，需要有一個完整的財務(wù)控制機(jī)制保障，這些機(jī)制包括人員機(jī)制、制度機(jī)制、機(jī)構(gòu)機(jī)制等。最后，一個全方位的財務(wù)控制的過程分為事前控制、事中控制和事后控制三個連貫的過程，是否采取財務(wù)關(guān)鍵點控制還是過程控制，往往由不同階段的企業(yè)經(jīng)營過程來決定。

四、建立全方位財務(wù)控制體系的兩個要點

（一）財務(wù)控制要與戰(zhàn)略控制相結(jié)合

財務(wù)控制完成了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制操作層面的任務(wù)，還應(yīng)與企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略性控制相結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)的總體設(shè)計和規(guī)劃構(gòu)成集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，按照企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略控制，企業(yè)集團(tuán)始終不偏離發(fā)展的大方向。而財務(wù)控制為企業(yè)集團(tuán)控制提供了基本的信息資料，它以利潤為目標(biāo)，關(guān)心成本收益等短期可度量的財務(wù)信息，按照固定的程序相對穩(wěn)定地進(jìn)行。在不同的發(fā)展時期，企業(yè)集團(tuán)將會采取不同的經(jīng)營戰(zhàn)略和相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略，但有時可能會因過于注重財務(wù)結(jié)果而鼓勵短期行為，這時要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的長期生存發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，兼容長短期目標(biāo)，將全局觀念、長遠(yuǎn)觀念、整體觀念等深入貫徹到財務(wù)控制中，以加強(qiáng)組織和業(yè)務(wù)的靈活性，保持企業(yè)集團(tuán)的市場競爭力。

（二）財務(wù)控制要與會計控制相結(jié)合

財務(wù)控制與會計控制是緊密相連、不可分割的，財務(wù)控制在完善和健全各項基礎(chǔ)工作、制定控制標(biāo)準(zhǔn)、分析差異以及執(zhí)行結(jié)果考核評價時，無疑要利用會計控制手段，兩者在諸多時候是交叉的。財務(wù)控制的職責(zé)主要是籌劃資金、制定信用政策、辦理貨幣資金收支款項等，側(cè)重于業(yè)務(wù)活動量的方面，關(guān)注現(xiàn)金收支流量活動，編制預(yù)算是其重要方法。會計控制是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否安全與合法進(jìn)行的控制，其職責(zé)是負(fù)責(zé)記錄經(jīng)營收支及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況、編制報告、對內(nèi)外提供會計信息等，側(cè)重于業(yè)務(wù)活動的合法性，如會計控制關(guān)注對現(xiàn)金收支等活動是否合法。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制與會計控制相結(jié)合，才能實現(xiàn)全方位財務(wù)控制管理的長效性。

全方位財務(wù)控制不僅對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動進(jìn)行全過程的監(jiān)控，而且能對經(jīng)營成果作合理的評價，全方位財務(wù)控制體系是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的“軟基礎(chǔ)”。企業(yè)集團(tuán)要確保財務(wù)控制系統(tǒng)能良好地運轉(zhuǎn)，并在實踐中不斷完善，需要將企業(yè)集團(tuán)的整體規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)分解、貫徹到具體的財務(wù)管理工作中，改善母公司與子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算管理，重視評價、執(zhí)行、糾正情況，從而提高企業(yè)集團(tuán)的科學(xué)管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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篇3

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；信貸風(fēng)險；商業(yè)銀行；保證保險；信用保險

小微企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的生力軍，對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、培植發(fā)展動力、解決就業(yè)難題、維護(hù)社會穩(wěn)定等方面具有重要意義。2015年初，中國銀監(jiān)會對于商業(yè)銀行小微企業(yè)信貸首次提出“貸款增速不低于各項貸款平均增速，貸款戶數(shù)不低于上年同期戶數(shù)，申貸獲得率不低于上年同期水平”的“三個不低于”目標(biāo)，對商業(yè)銀行服務(wù)小微企業(yè)提出了更高的要求。在當(dāng)前形勢下，為小微企業(yè)做好金融服務(wù)工作，不僅是商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、提高自身競爭力的必要途徑，也是響應(yīng)國家相關(guān)方針政策、踐行企業(yè)社會責(zé)任的重要體現(xiàn)。據(jù)中國人民銀行統(tǒng)計，截至2015年三季度，我國金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款余額16.67萬億元，比上年增長14.5%，占企業(yè)貸款余額的30.4%。與小微企業(yè)貸款規(guī)模持續(xù)增長相對應(yīng)的是，隨著近期我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，小微企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加劇，貸款質(zhì)量呈惡化趨勢。以廣東地區(qū)為例，2015年三季度，中小微企業(yè)不良貸款增量占全部企業(yè)不良貸款增量的89.3%[1]。盡管銀監(jiān)部門要求商業(yè)銀行適度提高小微企業(yè)貸款不良容忍度，但從一些地區(qū)的數(shù)據(jù)來看，小微企業(yè)不良貸款率已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了5%的容忍度[2]。小微企業(yè)不良貸款率的攀升將進(jìn)一步使商業(yè)銀行的利潤率、資本回報率、撥備覆蓋率、資本充足率等一系列關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)趨于惡化，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力。因此，如何在實現(xiàn)“三個不低于”目標(biāo)的同時，防范、化解小微企業(yè)信貸風(fēng)險，成為當(dāng)前商業(yè)銀行必須解決的一個問題。

一、我國小微企業(yè)信用風(fēng)險特點及管理手段

（一）小微企業(yè)信用風(fēng)險特點

1.經(jīng)營風(fēng)險較高，抗風(fēng)險能力差。我國大部分小微企業(yè)仍處于初創(chuàng)期和幼稚期，尚未形成完備的經(jīng)營管理制度，規(guī)范化程度低，產(chǎn)品品類單一，技術(shù)水平不高，當(dāng)自然環(huán)境或政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化（如自然災(zāi)害、政策調(diào)整等）時，往往面臨著較高的經(jīng)營風(fēng)險。特別是近年來全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期，我國經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩，對許多小微企業(yè)造成重創(chuàng)，破產(chǎn)、倒閉潮“、跑路”門此起彼伏。2.管理水平低下，財務(wù)制度欠缺。我國小微企業(yè)普遍規(guī)模較小，以家族式、小作坊式管理為主要形式。企業(yè)往往缺乏規(guī)范的財務(wù)制度，在家長式管理下，財務(wù)會計人員的中立性難以有效保持，財務(wù)信息客觀真實性差，缺乏透明度。為了獲得融資，企業(yè)甚至提供虛假財務(wù)數(shù)據(jù)，隱瞞真實融資用途。因此，商業(yè)銀行和小微企業(yè)之間存在巨大的信息不對稱，銀行無法真實掌握小微企業(yè)的實際經(jīng)營情況。3.可抵押資產(chǎn)缺乏，增信手段不足。我國商業(yè)銀行貸款基本以不動產(chǎn)抵押貸款為主，并且對抵押擔(dān)保品類型、變現(xiàn)能力等要求嚴(yán)格。小微企業(yè)大多采取租賃或者承包方式經(jīng)營，缺乏獨立自主、證照齊全的土地、廠房、商業(yè)用房、住宅等符合銀行標(biāo)準(zhǔn)的可抵押固定資產(chǎn)，因此大多數(shù)小微企業(yè)無法滿足商業(yè)銀行的授信要求。也正是由于上述原因，小微企業(yè)無法提供有效的反擔(dān)保措施從而難以獲得正規(guī)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的支持，或者擔(dān)保成本遠(yuǎn)超出自身可承受范圍。4.企業(yè)主信用意識差，道德風(fēng)險較高。我國社會信用體系建設(shè)尚不完善，小微企業(yè)信用檔案、失信懲戒制度尚未完全建立，而能夠提供小微企業(yè)信用信息的商業(yè)信用評級機(jī)構(gòu)也同樣缺乏。企業(yè)主違約成本低，信用意識淡薄，惡意拖欠甚至逃債跑路思想嚴(yán)重。一旦發(fā)生債務(wù)違約，商業(yè)銀行要付出巨大的時間成本和人力成本，而往往收效甚微。

（二）我國商業(yè)銀行小微企業(yè)信貸風(fēng)險常用控制手段

1.融資擔(dān)保。信用等級低是小微企業(yè)融資難的重要羈絆，因此為小微企業(yè)提供增信服務(wù)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運而生，在本世紀(jì)的前十年，年均增長率達(dá)51%。但從近些年來看，融資擔(dān)保方式已經(jīng)暴露出一些問題“，銀擔(dān)”合作正在逐漸降溫。首先，我國融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展仍處于初級階段，資質(zhì)參差不齊，大部分擔(dān)保公司整體規(guī)模較小、股東實力較弱，出資分散，抗風(fēng)險能力同樣不足。其次，我國融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管制度仍不健全，擔(dān)保公司不同程度存在管理不規(guī)范、風(fēng)險識別控制能力弱，以及違規(guī)操作、過度參與非擔(dān)保業(yè)務(wù)等問題，如參與民間借貸，投資房地產(chǎn)、礦產(chǎn)等高風(fēng)險項目，以獲得高額回報。由于上述原因，擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金流動性常處于高度緊張狀態(tài)，一旦面臨擔(dān)保代償，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險。2.互聯(lián)互保。所謂互聯(lián)互保，即多家小微企業(yè)組成聯(lián)合體“抱團(tuán)取暖”，當(dāng)其中一家企業(yè)向銀行申請貸款時，聯(lián)合體其他成員共同承擔(dān)連帶擔(dān)保。由于可以省去擔(dān)保費、操作簡便、交易成本低，該方式曾贏得大多數(shù)小微企業(yè)和商業(yè)銀行的青睞。然而，隨著互聯(lián)互保鏈條的不斷延伸，風(fēng)險也在逐漸累積，尤其是在宏觀經(jīng)濟(jì)下行趨勢下，一旦鏈條上的其中一個環(huán)節(jié)風(fēng)險爆發(fā)“，抱團(tuán)取暖”就會變成“火燒連營”，風(fēng)險將呈多米諾效應(yīng)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間傳導(dǎo)而引發(fā)災(zāi)難[3]。從2010年開始，在東部沿海省份，因互聯(lián)互保鏈條斷裂而引起的小微企業(yè)倒閉潮時有發(fā)生。3.動產(chǎn)質(zhì)押。針對商業(yè)銀行廣泛采用的不動產(chǎn)抵押貸款不能有效滿足小微企業(yè)融資需求的現(xiàn)狀，一些商業(yè)銀行在2006年開始在個別地區(qū)試水動產(chǎn)質(zhì)押融資模式。所謂動產(chǎn)質(zhì)押，即小微企業(yè)以自有的機(jī)器設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)成品、機(jī)動車等作為質(zhì)押物向商業(yè)銀行申請融資。在質(zhì)押期內(nèi)，質(zhì)押物始終處于流動狀態(tài)，出質(zhì)的原材料仍可以用于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)，不影響正常經(jīng)營[4]。目前我國尚未建立全國統(tǒng)一的動產(chǎn)質(zhì)押登記系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的物流倉儲服務(wù)機(jī)構(gòu)較為稀缺，因此，動產(chǎn)“二次質(zhì)押”騙貸行為層出不窮，商業(yè)銀行的受償權(quán)利存在不確定性，同時還需要獨自承擔(dān)動產(chǎn)評估、監(jiān)管風(fēng)險，制約了動產(chǎn)質(zhì)押融資的發(fā)展。4.供應(yīng)鏈融資。供應(yīng)鏈融資是指商業(yè)銀行依托核心企業(yè)的信用，以上下游貿(mào)易背景為基礎(chǔ)，通過整合、控制供應(yīng)鏈上的信息流、物流、資金流，實現(xiàn)以自償性資金回款作為授信還款來源的一種融資模式。例如平安銀行于2006年推出的“N-1-N供應(yīng)鏈金融”、民生銀行的“商貸通”、中國銀行的融信達(dá)、融易達(dá)等產(chǎn)品均屬于供應(yīng)鏈融資模式。但在實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)供應(yīng)鏈的核心企業(yè)并不具有商業(yè)銀行理想中的雄厚實力，僅憑自身條件仍難以獲得銀行對上下游的授信支持，銀行還需要借助其他的風(fēng)險管理工具來進(jìn)一步化解風(fēng)險。

二、保險參與商業(yè)銀行小微企業(yè)信貸風(fēng)險控制的途徑

（一）貸款保證保險

貸款保證保險是承保借款人不能按照《借款合同》的約定履行還款義務(wù)風(fēng)險的一種保險。從法律關(guān)系主體看，貸款保證保險具有三方當(dāng)事人，其中《借款合同》的借款人為投保人，保險公司為保險人，商業(yè)銀行為被保險人，三者關(guān)系如圖1所示。從保險責(zé)任上看，當(dāng)借款人未能按小微企業(yè)（投保人）商業(yè)銀行（被保險人）保險公司（保險人）申請貸款支付賠款照與商業(yè)銀行簽訂的《借款合同》的約定履行還款義務(wù)，銀行有權(quán)要求保險公司按照《保險合同》的約定，代替借款人履行還款義務(wù)，從而保障銀行的放貸資金安全。因此，貸款保證保險是一種具有擔(dān)保責(zé)任性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，在一定程度上同樣可以實現(xiàn)為借款人增信，提高貸款的可獲得性。我國保險公司的貸款保證保險業(yè)務(wù)最早出現(xiàn)于上個世紀(jì)九十年代，以住房按揭、機(jī)動車購置等消費類信貸保證保險為主要形式[5-6]。但由于早期保險公司條款設(shè)計欠合理，風(fēng)控手段較為薄弱，借款人道德風(fēng)險激增，騙貸、騙保、拖欠等惡意行為不斷發(fā)生，到本世紀(jì)初，各保險公司陸續(xù)叫停了此類業(yè)務(wù)。直至2009年，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出“鼓勵保險機(jī)構(gòu)積極開發(fā)為中小企業(yè)服務(wù)的保險產(chǎn)品”，貸款保證保險才又重新回到人們的視野。同年7月，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司在廣東省三水地區(qū)與當(dāng)?shù)卣⑥r(nóng)信社試點開辦了全國首個農(nóng)業(yè)小額貸款保證保險項目。同年9月，寧波市城鄉(xiāng)小額貸款保證保險項目推出，當(dāng)年即實現(xiàn)承保小微企業(yè)貸款7527萬元。從這些試點經(jīng)驗來看，雖然貸款保證保險具有第三方擔(dān)保的性質(zhì)，但與常規(guī)擔(dān)保業(yè)務(wù)相比，具有以下兩點顯著差異：一是借款人并不需要向保險公司提供反擔(dān)保措施，僅需支付相當(dāng)于借款金額2%左右的保險費，借款人總體融資成本不高于社會平均融資成本，借款人能夠在無抵押、無擔(dān)保的情況下，以比較合理的成本、較為便捷的手續(xù)獲得銀行貸款；二是保險公司吸取早期在車貸險業(yè)務(wù)上的教訓(xùn)，貸款保證保險并不承保全額貸款，而是堅持與銀行風(fēng)險共擔(dān)（如3:7）。由于銀行存在一定的風(fēng)險敞口，也促使銀行不得不注重客戶的自身還款能力，于是實現(xiàn)了信貸風(fēng)險由商業(yè)銀行、保險公司兩家金融機(jī)構(gòu)共同監(jiān)管，從而提高信貸資產(chǎn)的安全性。

（二）貸款信用保險

在貸款保證保險中，小微企業(yè)是投保人，商業(yè)銀行是被保險人（受益人），在這種關(guān)系下，銀行容易對投保了貸款保證保險的小微企業(yè)放松審核約束，從而出現(xiàn)“重保險，輕管理”的狀況。另外，從目前各地貸款保證保險項目的試點情況來看，絕大多數(shù)以政府主導(dǎo)型為主，保險公司、商業(yè)銀行依賴政府“兜底”基金，市場化程度較低，社會效應(yīng)大于經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。因此，發(fā)展貸款信用保險，可以有效解決上述問題。貸款是為商業(yè)銀行帶來利息收入的重要資產(chǎn)，如果小微企業(yè)借款人不能按時還本付息，商業(yè)銀行就會面臨損失。因此，商業(yè)銀行對信貸資產(chǎn)具有可保利益，商業(yè)銀行可以為自身發(fā)放的貸款投保貸款信用保險，當(dāng)借款人違約時，由保險公司代為償還。圖2所示為貸款信用保險的法律關(guān)系，與圖1對比來看，貸款信用保險的投保人和被保險人均為商業(yè)銀行，保險公司與借款人之間并無實際合同關(guān)系。在我國利率市場化尚未完全形成的背景下，銀行業(yè)仍屬于高利潤行業(yè)，商業(yè)銀行最重要的利潤來源就是利息收入。小微企業(yè)貸款的實際利率水平往往遠(yuǎn)高于名義利率水平和大中型企業(yè)的實際利率水平，因此銀行有足夠的利潤空間，為小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)投保信用保險，從而保證信貸資金安全。在貸款信用保險的保障下，商業(yè)銀行也會減少發(fā)放小微企業(yè)貸款的顧慮，積極尋找利潤點更高的小微客戶，增強(qiáng)其整體市場競爭力和盈利能力。銀行作為貸款信用保險的投保人，使得銀行與保險的合作由原先簡單的關(guān)系，向支持小微信貸等深層次合作關(guān)系發(fā)展。在貸款信用保險合作關(guān)系下，雙方共同對小微企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行事先審核，在貸款損失、授信管理和欠款追償?shù)确矫娉袚?dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時又發(fā)揮各自的功能小微企業(yè)（投保人/被保險人）核心企業(yè)（買方）商業(yè)銀行（受益人）保險公司（保險人）支付賠款《賠款轉(zhuǎn)讓合同》發(fā)放貸款《借款合同》申請貸款提品或服務(wù)《貿(mào)易合同》支付貨款投保、索賠《保險合同》出具保單藎蕁蕁襌襋襍襊和優(yōu)勢，相互合作、信息共享，保證貸款質(zhì)量。華安財產(chǎn)保險股份有限公司于2006年與中國農(nóng)業(yè)銀行合作推出國家助學(xué)貸款信用保險，3年時間，該業(yè)務(wù)按時還款率提高了15.34個百分點，證明了銀保合作開展貸款信用保險的可行性[7]。

（三）貿(mào)易信用保險

貿(mào)易信用保險最早出現(xiàn)是基于企業(yè)間的賒銷貿(mào)易行為，貿(mào)易關(guān)系中的賣方為保證應(yīng)收賬款安全，將買方的付款信用作為標(biāo)的來投保。其原理是把買方的付款責(zé)任轉(zhuǎn)移給保險人，當(dāng)買方不能履行其義務(wù)時，由保險人向賣方承擔(dān)賠償責(zé)任。商業(yè)銀行在開展供應(yīng)鏈融資項下的小微企業(yè)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)時，隨著應(yīng)收賬款收益權(quán)的質(zhì)押或者轉(zhuǎn)讓，風(fēng)險也隨之由小微企業(yè)轉(zhuǎn)向授信商業(yè)銀行。當(dāng)供應(yīng)鏈中的核心企業(yè)實力一般，或其所在行業(yè)處于下行周期時，授信銀行面臨的風(fēng)險隨之增加。因此，如果由具有融資需求的小微企業(yè)提前投保貿(mào)易信用保險，再將保險項下的權(quán)益轉(zhuǎn)移給銀行，當(dāng)供應(yīng)鏈核心企業(yè)發(fā)生信用風(fēng)險，貿(mào)易自償性無法使商業(yè)銀行及時、足額地收回授信時，保險公司的賠付可以有效彌補商業(yè)銀行的貸款損失，從而在一定程度上保證銀行授信資金的安全性。貿(mào)易信用保險項下的供應(yīng)鏈融資涉及小微企業(yè)（賣方）、核心企業(yè)（買方）、商業(yè)銀行和保險公司四方關(guān)系，分別由四種合同關(guān)系約束（見圖3）。其中，小微企業(yè)與保險公司之間的保險合同關(guān)系以及小微企業(yè)與商業(yè)銀行之間的借款合同關(guān)系是完全獨立的法律關(guān)系；借款合同關(guān)系建立在小微企業(yè)與核心企業(yè)之間的貿(mào)易合同關(guān)系的基礎(chǔ)之上；賠款轉(zhuǎn)讓合同關(guān)系僅在觸發(fā)保險合同責(zé)任且保險公司同意賠付的情況下產(chǎn)生約束力。將貿(mào)易信用保險嵌入供應(yīng)鏈融資模式之后，原有的銀企合作變成了銀、保、企三方合作。由保險公司參與到對供應(yīng)鏈風(fēng)險的審核以及對下游買方企業(yè)的篩選，一方面有利于小微企業(yè)應(yīng)收賬款安全，另一方面有助于商業(yè)銀行授信風(fēng)險化解，是解決小微企業(yè)融資難題的一條有效途徑。

三、保險參與商業(yè)銀行小微企業(yè)信貸風(fēng)險控制的主要優(yōu)勢和困難

（一）主要優(yōu)勢

首先，國家對于成立保險公司具有嚴(yán)格的注冊資本最低要求，相對于目前商業(yè)銀行小微企業(yè)信貸的其他第三方擔(dān)保方式，保險公司在資金實力和品牌信譽方面具有明顯的先天優(yōu)勢，即使發(fā)生大范圍的代償，也不會出現(xiàn)類似擔(dān)保公司“跑路”的事件[8]。商業(yè)銀行發(fā)放具有保險公司保障的小微企業(yè)貸款，可以給予借款企業(yè)更加優(yōu)惠的利率政策從而有利于提高商業(yè)銀行的市場競爭力。其次，保險公司具有明顯的信息優(yōu)勢，可以借助掌握的客戶和行業(yè)信息帶來的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，對客戶的履約能力、履約意愿進(jìn)行審核判斷，并可通過貸款發(fā)放后其他險種的承保理賠情況對借款人的還款進(jìn)行持續(xù)跟蹤，與商業(yè)銀行實現(xiàn)信息互補。最后，保險是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，在風(fēng)險識別、計量和定價上具有技術(shù)優(yōu)勢，可以通過保單條款設(shè)計、分?；蛟俦ｋU等手段實現(xiàn)借款人違約風(fēng)險的進(jìn)一步分散。

（二）存在的困難

一是我國小微企業(yè)信用保證保險開辦時間較短，市場規(guī)模較小，商業(yè)銀行對該險種還欠缺了解，基層分支行實踐經(jīng)驗普遍不足，小微企業(yè)客戶同樣對該險種缺乏認(rèn)識，主動投保意愿較弱，保險公司推廣成本較高，難以介入商業(yè)銀行小微企業(yè)貸款風(fēng)控體系[9]。二是商業(yè)銀行往往傾向于將信用保證保險當(dāng)作傳統(tǒng)的擔(dān)保，存在著保險公司應(yīng)承擔(dān)托底擔(dān)保責(zé)任的錯誤認(rèn)識，對保險公司“風(fēng)險共擔(dān)”的經(jīng)營理念缺乏認(rèn)同，合作之后銀行也往往疏于管理，銀保雙管齊下的作用沒有得到有效發(fā)揮。三是保險公司在辦理信用保證保險相關(guān)業(yè)務(wù)時，其自身身份和法律地位存在部分爭議，如大部分地區(qū)房產(chǎn)登記中心與車輛管理所尚不接受保險公司抵押登記，《擔(dān)保法》能否適用、保險賠款如何追償?shù)葐栴}均存在法律盲點，導(dǎo)致保險公司權(quán)利義務(wù)的判定容易產(chǎn)生糾紛，一定程度上影響了信用保證保險的發(fā)展。四是在小微企業(yè)信貸中引入信用保證保險屬跨學(xué)科、跨行業(yè)的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)，對從業(yè)人員要求較高。商業(yè)銀行和保險公司均缺乏既懂得企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，又精通保險理論和實務(wù)的復(fù)合型人才，在很大程度上制約了商業(yè)銀行和保險公司在信用保證保險業(yè)務(wù)上的進(jìn)一步合作。

四、小微企業(yè)信貸與信用保證保險結(jié)合發(fā)展的對策建議

（一）加強(qiáng)小微企業(yè)信用平臺建設(shè)建議

各級政府聯(lián)合稅務(wù)、工商、海關(guān)、人民銀行等相關(guān)部門，加快構(gòu)建全國性的小微企業(yè)信用信息共享數(shù)據(jù)平臺，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理，建立失信懲戒機(jī)制。通過小微企業(yè)信用體系的建立、完善，逐步培育、提升我國小微企業(yè)的信用意識，使更多的小微企業(yè)真正誠實守信，規(guī)范管理。同時，建議人民銀行征信系統(tǒng)向保險公司開放查詢權(quán)限，幫助保險公司化解信息不對稱風(fēng)險，增強(qiáng)產(chǎn)品定價、市場開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新的有效性。

（二）加大政策支持力度

建議由中央和地方財政部門劃撥專項資金，建立風(fēng)險補償基金、巨災(zāi)準(zhǔn)備金等風(fēng)險分散機(jī)制，穩(wěn)定行業(yè)整體經(jīng)營，為小微企業(yè)信貸與信用保證保險結(jié)合發(fā)展創(chuàng)造更為有利的政策環(huán)境。同時，充分發(fā)揮支持性財稅政策的引導(dǎo)作用，聯(lián)合財政、稅務(wù)、商務(wù)等相關(guān)部門，出臺具體辦法，對小微企業(yè)信貸實現(xiàn)差別存款準(zhǔn)備金政策，就小微企業(yè)信貸與信用保證保險結(jié)合發(fā)展產(chǎn)生的貸款利息、保費收入等給予營業(yè)稅減免、費用補貼等，提高各方參與積極性。

（三）營造良好的銀保合作環(huán)境

建議銀行業(yè)、保險業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間進(jìn)一步加強(qiáng)溝通，明確信用保證保險在緩釋商業(yè)銀行小微企業(yè)信貸風(fēng)險方面的定位與政策。通過聯(lián)合發(fā)文或研討會等形式為銀行業(yè)與保險業(yè)之間提供更多的合作和交流平臺，使銀行業(yè)建立起對信用保證保險的正確認(rèn)識，營造銀保文化氛圍，理順銀保合作關(guān)系，改善小微企業(yè)融資環(huán)境，共同支持小微企業(yè)發(fā)展。

（四）完善銀保風(fēng)險共擔(dān)機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)逐步擺脫依賴抵押擔(dān)保的痼疾，打破剛性兌付的信用幻覺，樹立平等的經(jīng)營理念，增強(qiáng)合作意識。在合作條件、業(yè)務(wù)流程設(shè)計上，秉承公平、互惠的原則，根據(jù)銀保雙方的風(fēng)險控制能力，合理確定風(fēng)險共擔(dān)比例，并按照各自職責(zé)分工做好貸前、貸中審核及貸后管理工作，共同維護(hù)信貸資金安全，最終實現(xiàn)合作共贏。

（五）建立銀保聯(lián)動的長效機(jī)制

銀保聯(lián)動支持小微企業(yè)發(fā)展是一個長期的過程，小微企業(yè)面臨的各項風(fēng)險、實際融資需求都隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展而不斷變化。建議商業(yè)銀行和保險公司制定長遠(yuǎn)規(guī)劃，加強(qiáng)雙方資源共享，加大在小微企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)創(chuàng)新等領(lǐng)域的溝通協(xié)作，實現(xiàn)自身在銀保合作中的定位轉(zhuǎn)型，形成銀保聯(lián)動支持小微企業(yè)發(fā)展的長效機(jī)制。

作者:王 鵬 彭敏敏 單位:中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司 中國銀行北京市分行

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關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財務(wù)行為

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，企業(yè)應(yīng)于建立、健全和實施內(nèi)部控制。何謂內(nèi)部控制，是指由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對于大型或特大型企業(yè)而言，做好內(nèi)部控制其效率與效果更為顯著，值得各級管理人員與財務(wù)人員高度重視。

成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度已不能滿足新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，逐步暴露出基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不完善，造成資金安全不穩(wěn)，財務(wù)風(fēng)險日益加大。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，根據(jù)國家的相關(guān)法律、法規(guī)，依據(jù)五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合成都鐵路局自身經(jīng)營特點，逐步規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計管理，健全內(nèi)部控制制度，形成了一個良性內(nèi)部控制體系的內(nèi)部循環(huán)，使成都鐵路局財務(wù)會計工作得到提高，實現(xiàn)了成都鐵路局資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的預(yù)期目標(biāo)。

一、企業(yè)完善內(nèi)部控制的基本措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

企業(yè)總是在某個環(huán)境中運行。環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，而外部環(huán)境更多體現(xiàn)在對企業(yè)的約束和規(guī)范，內(nèi)部控制的原動力來源于企業(yè)自身。成都鐵路局根據(jù)企業(yè)自身特點，規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到法人治理結(jié)構(gòu)相互獨立，權(quán)責(zé)分明，體現(xiàn)了相互制衡。成都鐵路局高度重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，通過各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)向全局職工傳遞著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進(jìn)行考評并學(xué)習(xí)《黨員干部廉潔自律》手冊。通過路局的有線電視臺宣傳積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，凝聚職工歸屬感，倡導(dǎo)誠實守信、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊精神。通過上述種種手段，將創(chuàng)建企業(yè)文化與營造內(nèi)部控制環(huán)境較好地結(jié)合起來。

(二)做好風(fēng)險管理工作

1、提高風(fēng)險意識

盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不確定性意味著機(jī)會和風(fēng)險并存，如果機(jī)會代表盈利，則風(fēng)險就意味著虧損。做好風(fēng)險管理的首要工作就是提高風(fēng)險意識。針對成鐵局這一特大型會計主體的實際情況，可以確定資金管理、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理、工程結(jié)算等為風(fēng)險關(guān)注點，從提高從業(yè)人員素質(zhì)，完善制度流程等方面對各類經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險予以高度重視。

2、制定完善的風(fēng)險管理控制體系

首先完善組織架構(gòu)建設(shè)。對附屬機(jī)構(gòu)財務(wù)及會計人員實行集中管理，增加會計管理集中度的措施。路局嚴(yán)格執(zhí)行各崗位會計人員的任職條件和任用程序，完成了路局機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)的站段總會計師配置工作，并實行財務(wù)負(fù)責(zé)人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結(jié)算所，在資金量周轉(zhuǎn)大的地區(qū)設(shè)立結(jié)算室，通過資金結(jié)算所和各結(jié)算室對各站段資金進(jìn)行監(jiān)管，將資金支付風(fēng)險前移使風(fēng)險更可控。

其次，確定若干風(fēng)險點并采取措施。企業(yè)的風(fēng)險點主要有大額資金支付、對外投資、擔(dān)保等。路局制定了大額資金支付、資金調(diào)劑等相關(guān)規(guī)定，將資金風(fēng)險限定在可控范圍，發(fā)揮資金的整體效益。根據(jù)鐵道部關(guān)于對外投資、擔(dān)保、借貸資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)單位的債權(quán)、債務(wù)管理，嚴(yán)格審批手續(xù)，作到權(quán)責(zé)分明。通過科學(xué)化的管理體制，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，也避免資金調(diào)度的重大決策失誤，內(nèi)部管理失控。保證經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，確保國有資產(chǎn)的安全。

(三)規(guī)范控制活動

結(jié)合上述風(fēng)險點，并考慮到鐵路局工作重點與工程實際情況，對于一些關(guān)鍵控制點的控制活動進(jìn)行了強(qiáng)化。具體情況如下：

在銀行賬戶管理方面，印發(fā)了成鐵財【2006】150號《成都鐵路局銀行賬戶管理實施細(xì)則（暫行）》、成鐵財【2006】699號《成都鐵路局單位賬戶管理補充辦法》及成鐵財【2007】576號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)單位賬戶管理的通知》，規(guī)范單位賬戶管理，對賬戶的設(shè)置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監(jiān)管及罰則等做出具體規(guī)定。

在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現(xiàn)金支付，嚴(yán)格規(guī)定各種內(nèi)部銀行賬戶支付范圍。規(guī)定支付個人款項必須通過銀行支付，為此2006年印發(fā)了成鐵財【2006】46號《成都鐵路局個人款項支付細(xì)則》及財函【2010】號《關(guān)于重申進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》，強(qiáng)化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規(guī)范的資金行為。

在資金結(jié)算管理方面，根據(jù)鐵道部相關(guān)文件精神，并結(jié)合本局實際，制定了結(jié)算中心管理辦法及實施細(xì)則。同時對于結(jié)算中心稽核工作也制定了相關(guān)辦法與細(xì)則，從工作職責(zé)、稽核方式、現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、業(yè)務(wù)稽核規(guī)范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細(xì)化，將風(fēng)險控制由事后逐步轉(zhuǎn)向事前控制和事中控制。

在工程管理方面，工程財務(wù)管理是鐵路局近期工作的重點與熱點。由于近年來鐵路建設(shè)項目多、資金來源復(fù)雜、資金流量大，參建單位多等特點，決定了鐵路局必須對工程項目的財務(wù)事項進(jìn)行嚴(yán)格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發(fā)了項目資金預(yù)算管理、資金實時監(jiān)控、資金全面管理等相關(guān)規(guī)定（通知），從資金管理、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等環(huán)節(jié)做出具體規(guī)定，規(guī)范資金支付前各環(huán)節(jié)手續(xù)，做到支付依據(jù)充分、手續(xù)完備、依法合規(guī)，形成按預(yù)算申請、籌集、使用建設(shè)資金的管理機(jī)制，解決了竣工項目財務(wù)決算滯后的問題，在建工程、應(yīng)收、應(yīng)付長期掛帳問題，工務(wù)系統(tǒng)，特別是工務(wù)機(jī)械段對外工程、勞務(wù)分包問題，供電段施工配合費收取問題以及土地房屋資產(chǎn)出租出借問題。確保資金支付與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，以違規(guī)撥付建設(shè)資金“反面典型”處理為突破口，防止發(fā)生超概算、超計劃、超資金預(yù)算、超合同、超驗工計價撥付建設(shè)資金等問題。通過招標(biāo)方式確定中介機(jī)構(gòu)對達(dá)成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項目的審價工作，核定竣工開通項目驗工計價、建設(shè)成本的真實性，規(guī)范了工程價款結(jié)算和費用支出。加強(qiáng)建設(shè)、施工、協(xié)作銀行的三方監(jiān)管，制定了三方《監(jiān)管協(xié)議》，通過資金結(jié)算所對施工單位資金流向進(jìn)行日常動態(tài)監(jiān)控和定期檢查，實現(xiàn)建設(shè)資金的全過程監(jiān)管控制。建立資金管理責(zé)任追究制度和經(jīng)營業(yè)績考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國有資產(chǎn)安全。

(四)完善企業(yè)的信息溝通渠道，實現(xiàn)企業(yè)之間及企業(yè)以外的有效溝通

通過成都鐵路局財務(wù)會計協(xié)會和西南鐵道報等內(nèi)部刊物，建立溝通平臺，宣傳路局的企業(yè)文化精神，提高全局職工自身修養(yǎng)和素質(zhì)，積極履行企業(yè)社會責(zé)任，傳遞出積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)了職工的凝聚力和競爭力，建立誠實守信的經(jīng)營理念，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)精神，增加職工對企業(yè)價值觀的認(rèn)同感，培養(yǎng)職工正確的價值取向，提高對企業(yè)的融合度，保證企業(yè)的長期發(fā)展。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)實施內(nèi)部控制的長期性和有效性

內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計、稽核與考評工作。一是路局審計處通過日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)、提出、糾正并及時上報管理層在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中會計行為的錯誤及舞弊行為，通過專項監(jiān)督保證國有資產(chǎn)的安全、完整。二是嚴(yán)格落實績效考評制度，通過績效考評，從上至下讓每一位職工在各自的職責(zé)范圍內(nèi)明白工作做得好的，應(yīng)繼續(xù)鞏固，以提高自己的業(yè)務(wù)水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時進(jìn)行修正，以期達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，推動企業(yè)整體經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。制定了《成都鐵路局經(jīng)濟(jì)活動分析制度》，通過每月的經(jīng)濟(jì)活動分析，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史成本進(jìn)行比對，加強(qiáng)了成本的控制，解決了勞動效率的問題。四是建立了預(yù)算執(zhí)行通報制度，對預(yù)算執(zhí)行不到位的單位和個人嚴(yán)格追究責(zé)任。

二、結(jié)束語

內(nèi)部控制規(guī)范化的過程，也是企業(yè)財務(wù)管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業(yè)會計職能從核算向管理職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個系統(tǒng)工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長過程，它不僅涵蓋了財務(wù)知識，還是投資、金融、市場、法律、營銷、信息等多方面知識的融會貫通。隨著市場經(jīng)濟(jì)的多樣化和鐵路改革的不斷創(chuàng)新，對會計工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化執(zhí)行力，圍繞上級主管部門與企業(yè)中心工作不斷總結(jié)與改進(jìn)，才能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，更加有利于企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:金融危機(jī);企業(yè)裁員;風(fēng)險;風(fēng)險控制

一、金融危機(jī)下企業(yè)裁員的現(xiàn)狀

07年美國的次貸危機(jī)引發(fā)了一場繼1929年美國經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來最為嚴(yán)重的金融危機(jī)。隨之而來的是全球經(jīng)濟(jì)增長的萎縮,各行各業(yè)的企業(yè)管理者紛紛考慮如何削減不斷攀升的企業(yè)成本。裁員,一如既往地成為經(jīng)濟(jì)危機(jī)中企業(yè)明哲保身的主要措施。

選擇裁員,對企業(yè)來說無疑是一個痛苦的抉擇,面對經(jīng)營上的困境,企業(yè)不得不為自身的生存和發(fā)展做出更加嚴(yán)密的思量,伴隨著裁員所帶來的各種風(fēng)險也成為企業(yè)必須衡量的因素。在中國,裁員向來是一個非常敏感的話題,由于我國的企業(yè)大多缺少經(jīng)濟(jì)性裁員的經(jīng)驗,因此在處理大規(guī)模裁員問題中顯得尤為稚嫩。因此,裁員的風(fēng)險也尤為凸顯。

二、企業(yè)裁員的風(fēng)險分析

(一)財務(wù)風(fēng)險

一般來說,企業(yè)裁員的成本分為有形成本和無形成本。在有形成本中,企業(yè)支付給被裁員工的經(jīng)濟(jì)補償占據(jù)了很大的比重。無形成本,包括企業(yè)關(guān)鍵人才的流失、知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)的流失、客戶及供應(yīng)商的流失、留職人員工作效率的降低等。從某種程度上來看,無形成本的控制成為了企業(yè)裁員成敗的關(guān)鍵因素。在金融危機(jī)下,企業(yè)選擇裁員,多是從消減企業(yè)成本角度出發(fā)。從表面上看,裁員能給企業(yè)帶來的一定的收益,裁減人員對于減少人工成本有著重要的意義。但是,一項實證研究結(jié)果顯示:裁減10%的員工僅會使成本下降1.5%,僅有一半的裁員企業(yè)的利潤率有所上升,裁員對生產(chǎn)力的提高沒有決定性的影響。

(二)法律風(fēng)險

根據(jù)我國《勞動合同法》規(guī)定,只有在以下四種情況下企業(yè)才能裁減人員。

1、依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整。

2、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難。

3、企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整,經(jīng)變更勞動合同后,需裁減人員。

4、其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化,致使勞動合同無法履行。在我國,很多企業(yè)裁員存在嚴(yán)重的違法行為,負(fù)責(zé)人既大權(quán)獨攬,又缺乏責(zé)任心,在裁員中憑意志行事,裁員方案沒有向工會報告或者向全體職工報告。

(三)道德風(fēng)險

裁員發(fā)生時,最容易帶來的負(fù)面結(jié)果就是由此而來的道德風(fēng)險,這與中國的傳統(tǒng)道德觀念有著密切的聯(lián)系。自古以來,中國傳統(tǒng)文化推崇“忠”、“義”。員工以對企業(yè)的忠誠作為基本的職業(yè)操守,因此往往對企業(yè)有著強(qiáng)烈的歸屬感,追求安定的環(huán)境和和諧的人際關(guān)系。企業(yè)大刀闊斧的裁員對于被裁員工而言,無疑是一個重大的心理打擊,并不是所有人在失去飯碗后都能以平常心態(tài)看待。

(四)心理風(fēng)險

裁員給企業(yè)帶來的心理風(fēng)險裁員的心理風(fēng)險同樣給企業(yè)帶來了沉重的壓力。對于被裁員工,由于對突然發(fā)生的變革很難立即接受,容易發(fā)生心理扭曲,走上極端。對于企業(yè)而言,更大的心理風(fēng)險在于裁員之后對于“裁員幸存者”們所造成的巨大心理壓力。更為嚴(yán)重的后果是,即便是留下來的職工仍然會對自己的長遠(yuǎn)發(fā)展感到憂慮,他們往往會不安于現(xiàn)狀,積極尋找新的工作,從而造成人員流動。

三、裁員風(fēng)險控制策略

(一)安全裁員

所謂安全裁員,主要指兩個方面:

1、給被裁員工留有過渡期,提前告訴員工公司的人動,給他們留有時間提前聯(lián)系新公司。在此之前,公司保留一到兩個月的職務(wù)和薪金,盡量幫助員工實現(xiàn)軟過渡。這樣的措施對于控制裁員帶來的道德風(fēng)險和心理風(fēng)險都具有重要的作用。

2、起草并保留于公司裁員相關(guān)的文字材料作為憑據(jù),如公司目前經(jīng)營現(xiàn)狀的憑據(jù),也就是要有材料明確證明公司目前在經(jīng)營方面的確陷入困境。同時,還得起草并保留關(guān)于員工的工作能力、給公司帶來的損失和負(fù)面影響之類的證明材料,防止有些員工在離開公司后,掉過頭做出對公司不利的事情。

(二)人性化裁員

大多數(shù)中國企業(yè)缺乏大規(guī)模裁員的經(jīng)驗,裁員方式往往簡單粗暴,而伴隨著這種裁員方式而來的是企業(yè)與員工之間摩擦的增加,使得裁員的各種風(fēng)險接踵而至。進(jìn)行人性化裁員對于管理者的素質(zhì)和裁員人員的技巧有很高的要求。在做出裁員決策之前,企業(yè)必須有嚴(yán)密、具體的裁員整體方案,在裁員過程中堅持標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、公開透明。對于被裁人員的選擇,在根據(jù)企業(yè)裁員標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格篩選的前提下,充分考慮該員工的家庭環(huán)境、身體、心理特質(zhì)等因素,及時為被裁員工提供再就業(yè)培訓(xùn)、物質(zhì)援助等一系列后續(xù)措施。從而降低企業(yè)的道德風(fēng)險、心理風(fēng)險和運營風(fēng)險。

(三)員工協(xié)助計劃緩和裁員壓力

員工協(xié)助計劃是企業(yè)組織為員工提供的系統(tǒng)的、長期的援助與福利項目。通過專業(yè)人員對組織以及員工進(jìn)行診斷和建議,提供專業(yè)指導(dǎo)、培訓(xùn)和咨詢,幫助員工及其家庭成員解決心理和行為問題,提高績效及改善組織氣氛和管理。在裁員之前,企業(yè)必須對整個裁員方案做出嚴(yán)密的設(shè)計和控制,尤其是對于裁員執(zhí)行人員的培訓(xùn),在整個裁員過程中起著至關(guān)重要的作用。在裁員當(dāng)日,采取適當(dāng)?shù)姆绞较騿T工通告信息成為裁員成敗的關(guān)鍵。裁員之后的疏導(dǎo)、善后仍然體現(xiàn)了一個有責(zé)任感的企業(yè)對于員工的關(guān)心和道義。

(四)良好的外部關(guān)系是裁員成功的關(guān)鍵

雖然裁員只是企業(yè)的內(nèi)部行為,但從外界輿論來看,裁員特別是知名企業(yè)的裁員,可能涉及到對員工利益、行業(yè)變化甚至是社會穩(wěn)定都產(chǎn)生一定的影響,具有一定的公共效應(yīng),所以倍加關(guān)注。因此,企業(yè)在進(jìn)行裁員時必須對各界媒體進(jìn)行密切的關(guān)注,及時與相關(guān)媒體做好溝通,對于輿論所關(guān)注的話題提前準(zhǔn)備好應(yīng)對策略和發(fā)言稿,這樣的過程應(yīng)該貫穿裁員前、裁員中、裁員后整個過程。

良好地處理企業(yè)外部關(guān)系能夠?qū)⒉脝T的主動權(quán)始終掌握在企業(yè)手中,盡量避免裁員所帶來的道德、運營等風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

[1]陸其偉.加強(qiáng)對金融危機(jī)下企業(yè)裁員的管理[J].交通企業(yè)管理,2009,4

篇6

關(guān)鍵詞: 發(fā)電企業(yè)；危險源；識別；控制

1、引言

安全是火電企業(yè)的生命線，尤其是當(dāng)前火電企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻經(jīng)營形勢導(dǎo)致安全風(fēng)險加大的關(guān)鍵時期。盡管世界能源領(lǐng)域正向清潔、低碳、可再生的未來邁進(jìn)，但根據(jù)我國能源資源稟賦和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀，火電在一段時期內(nèi)仍將是不可替代的主要發(fā)電方式。多年來，火電企業(yè)形成了系統(tǒng)的安全管理制度和方法。在實際落實中，“安全第一，預(yù)防為主”的方針一直處于消滅隱患的認(rèn)識層面，對隱患的查處和事故預(yù)防措施的制訂一般都以本單位或者同行業(yè)的事故經(jīng)驗總結(jié)為依據(jù)，可以說電力安全生產(chǎn)管理一直是“防御式”的被動安全管理。為使電力安全生產(chǎn)管理更為系統(tǒng)科學(xué)，本文對發(fā)電企業(yè)重大危險源的識別與控制進(jìn)行了研究，以促進(jìn)安全管理工作的良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)，大大提高電力企業(yè)的安全生產(chǎn)管理水平。

2、危險點的識別與控制

任何生產(chǎn)工作都存在著不同程度危及人身及設(shè)備安全的因素，凡進(jìn)行運行、維護(hù)、檢修、試驗工作必須進(jìn)行危險點分析。外來人員參與現(xiàn)場工作時，必須事先做好危險點分析與交代工作，并要求在控制措施的簽字欄簽字。

危險點控制措施的重點是：預(yù)防人身傷亡事故、誤操作事故、設(shè)備損壞事故、機(jī)組強(qiáng)迫停運、火災(zāi)事故。應(yīng)重點防范：高處墜落、觸電、物體打擊、機(jī)械傷害、起重傷害等發(fā)生頻率較高的人身傷害事故。

危險點分析及控制措施要重點考慮以下因素：

1、工作場地：如高空、立體交叉作業(yè)、容器內(nèi)、井下、鄰近高壓管道、鄰近帶電設(shè)備等可能給作業(yè)人員帶來的危險因素；

2、工作環(huán)境：如高溫環(huán)境、大風(fēng)、易燃、易爆、有毒、缺氧、鄰近或相關(guān)班組作業(yè)、照明等可能給作業(yè)人員帶來的危險因素；

3、工具、設(shè)備：如電動工具、起重設(shè)備、安全工器具等可能給工作人員帶來的危險或設(shè)備異常；

4、操作程序及工藝流程的顛倒、操作方法的失誤可能給作業(yè)人員帶來的危害或設(shè)備異常；

5、作業(yè)人員的身體狀況不適、思想情緒波動，不安全行為，技術(shù)水平及能力不能滿足作業(yè)要求等可能帶來的危險因素等。工作負(fù)責(zé)人在組織作業(yè)時，要特別重視工作人員的身體健康情況、思想情緒的異常波動，并作為首要的危險因素加以控制。

3、危險源與重大危險源的識別與控制

危險源是導(dǎo)致事故發(fā)生的根源，是具有可能意外釋放的能量或危險有害物質(zhì)的生產(chǎn)裝置、設(shè)施或場所?！吨腥A人民共和國安全生產(chǎn)法》第九十六條規(guī)定，重大危險源是指長期地或臨時地生產(chǎn)、搬運、使用或者存儲危險品，且危險物品的的數(shù)量等于或者超過臨界量的單元。重大危險源實質(zhì)上是管理的概念，體現(xiàn)了在事故預(yù)防中分清主次、抓住主要矛盾的思想，是國家或地區(qū)對可能發(fā)生重大事故的設(shè)備、設(shè)施、場所采取預(yù)先、重點、宏觀和統(tǒng)一控制的思想。

根據(jù)《重大危險源辨識》GB18218-2000及國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局〔2005〕62號“關(guān)于認(rèn)真做好重大危險源監(jiān)督管理工作的通知”、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局〔2004〕56號“關(guān)于開展重大危險源監(jiān)督管理工作的指導(dǎo)意見”的精神，火力發(fā)電廠構(gòu)成國家規(guī)定的重大危險源，包括鍋爐、油罐（輕柴油）、氫站（氫儲罐區(qū)PV≥100Mpa•m3）、超過20噸的汽車加油站等。根據(jù)發(fā)電公司安全生產(chǎn)的具體情況，結(jié)合目前安全生產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，該公司把其他可能造成人員群傷、中毒事故、重大火災(zāi)以及對電網(wǎng)產(chǎn)生重大影響的問題、放射性物質(zhì)，以及可能發(fā)生人員重大傷亡的問題，都列入了重大危險源的監(jiān)督范疇。這個文件不僅僅對設(shè)施、場所進(jìn)行了要求，也包括了對作業(yè)過程的控制。

重大危險源的重評估過程（圖1）主要包括：

1、收集依據(jù)、開展對標(biāo)

依據(jù)就是國家相關(guān)的法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)的規(guī)章制度及相關(guān)規(guī)程。用標(biāo)準(zhǔn)對照設(shè)備、系統(tǒng)和管理，找出不符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的問題。安全性評價、技術(shù)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題是重點，但不是全部，更深層次的問題需要各單位結(jié)合設(shè)備和管理的狀況，開展全面的對標(biāo)工作。

2、理清重大危險源基本情況

基本情況應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備、設(shè)施的設(shè)計、制造、施工安裝、運行、檢修、技術(shù)改造的基本情況，定期例行工作開展的情況以及周邊環(huán)境的基本情況。通過梳理找出基礎(chǔ)資料管理中存在的不足。同時要熟知周邊環(huán)境的情況。

3、分析可能發(fā)生的事故類型、嚴(yán)重程度

按照國家對重大危險源管理的要求，特別是易燃、易爆場所，對事故嚴(yán)重等級的劃分，必須考慮到萬一發(fā)生問題，根據(jù)儲存量，要考慮其殺傷半徑，以及有效殺傷范圍內(nèi)經(jīng)常性活動的人員數(shù)量、重要的設(shè)備、設(shè)施等，進(jìn)行綜合評價。

4、確定重大危險源等級

按照國家規(guī)定，根據(jù)重大危險源發(fā)生事故后可能造成的人身傷害和財產(chǎn)損失以及對周邊環(huán)境的影響劃分成四級。重點通過評估，查找設(shè)備系統(tǒng)、安全防護(hù)、人員培訓(xùn)、日常管理的漏洞。其中，一級重大危險源由集團(tuán)公司監(jiān)督管理；二級和三級重大危險源由發(fā)電公司監(jiān)督管理；四級重大危險源由各基層火電企業(yè)監(jiān)督管理。

5、提出安全對策措施

對防止重大危險源可能導(dǎo)致的事故，25項反措可以稱的上是典型的對策措施，關(guān)鍵是做好日?？刂?。

6、制定應(yīng)急救援措施

重大危險源的現(xiàn)場應(yīng)急救援預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：應(yīng)急救援機(jī)構(gòu)及其職責(zé)；危險辨識與評價；報警系統(tǒng)；應(yīng)急設(shè)備與設(shè)施；應(yīng)急能力評價與資源；事故應(yīng)急程序與行動方案；保護(hù)措施程序；事故后的恢復(fù)程序；培訓(xùn)與演練。

7、得出結(jié)論與改進(jìn)管理的建議

按照國家的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過評估，要對重大危險源的控制給出結(jié)論，是安全的，可控的還是存在問題的，還要針對重大危險源的管理現(xiàn)狀提出建議。

4、結(jié)論

本文通過分析影響某基礎(chǔ)設(shè)施項目的施工組織設(shè)計的各因素，運用灰色層析分析法對施工組織設(shè)計方案進(jìn)行優(yōu)選。首先，利用層析分析法建立了施工組織設(shè)計評價指標(biāo)的層次結(jié)構(gòu)。其次，經(jīng)專家分析打分并計算出各個評價指標(biāo)的權(quán)重。再次，計算出各個指標(biāo)層的合成灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)，最后得出該項目的最優(yōu)施工組織設(shè)計方案。

參考文獻(xiàn)

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篇7

由于石油、天然氣所具有的易燃易爆、高溫高壓、有毒有害等危險特性，以及站場內(nèi)所特有的生產(chǎn)工藝復(fù)雜、危險品臨界量大等特點，使得對用火作業(yè)的監(jiān)管是企業(yè)的一項重點工作。

1.1集氣站用火的形式

在集氣站內(nèi)用火作業(yè)的形式多種多樣，有焊接、氣割、切削、燃燒、明火、研磨、打磨、鉆孔、破碎、錘擊、使用非防爆的電氣設(shè)備或其他方式。

1.2集氣站固有的危險源

a)站內(nèi)工藝管線、設(shè)備內(nèi)部存在大量易燃、易爆天然氣；集氣站內(nèi)天然氣伴有硫化氫劇毒氣體。b)污水含有易燃物和有毒氣體。

2集氣站用火作業(yè)的危害識別

用火作業(yè)的多樣性和復(fù)雜性，使作業(yè)過程所產(chǎn)生的危害也較多，主要包括：火災(zāi)爆炸、灼傷或燙傷、機(jī)械傷害、中毒或窒息、輻射、觸電、噪聲等。

2.1火災(zāi)爆炸危害識別

a)措施不當(dāng)，施工方案不正確，用火系統(tǒng)處理不徹底引起火災(zāi)爆炸。b)安全措施落實不到位，誤操作引起火災(zāi)爆炸。c)施工負(fù)責(zé)人違章指揮，在沒有達(dá)到安全條件的情況下擅自用火。2.2窒息、中毒危害識別a)生產(chǎn)裝置或設(shè)備在檢修用火時，沒有對有毒、可燃的設(shè)備、容器、管道進(jìn)行徹底的吹掃、置換、隔離、通風(fēng)，極易發(fā)生窒息中毒。b)隔離的設(shè)備沒有加盲板，吹掃不徹底或加裝的位置和方式不正確，沒有對氣體含量進(jìn)行檢測就貿(mào)然進(jìn)入。c)作業(yè)人員缺乏職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)知識，沒有佩戴呼吸器，或佩戴不合格。d)作業(yè)負(fù)責(zé)人和作業(yè)監(jiān)護(hù)人的職責(zé)不明確，針對設(shè)備可能產(chǎn)生的窒息、中毒危害辨識不充分、不徹底。

2.3高處墜落危害識別

a)作業(yè)人員缺乏高處作業(yè)安全防護(hù)知識，人員站位不當(dāng)踏空、失穩(wěn)或被空中移動的物體碰撞引起的墜落。b)作業(yè)人員未按規(guī)定佩戴、使用個人勞動防護(hù)用品用具造成高處墜落事故。c)沒有按規(guī)定配置高處作業(yè)的防護(hù)設(shè)施和用具，或配置的勞動防護(hù)設(shè)施、用具及保險警示信號有缺陷，起不到應(yīng)有的保護(hù)作用造成高處墜落。d)沒有對作業(yè)人進(jìn)行高處作業(yè)安全教育與培訓(xùn)，無證操作。

2.4用火引起的泄漏危害識別

a)在實施用火時，采取的操作方法不正確，系統(tǒng)在受到內(nèi)部壓力作用的影響下，在用火的部位因局部溫度過高而使設(shè)備母材“熔穿”，引起設(shè)備內(nèi)部介質(zhì)的泄漏。b)造成環(huán)境污染事件。

3風(fēng)險控制措施

3.1火災(zāi)爆炸危害風(fēng)險控制措施

a)嚴(yán)格遵守《用火作業(yè)安全管理規(guī)定》，落實用火作業(yè)許可證審批手續(xù)和作業(yè)前的安全確認(rèn)制度。b)根據(jù)用火系統(tǒng)的具體情況，選擇合適的用火方案和方法。c)徹底清除設(shè)備內(nèi)部及現(xiàn)場周圍的易燃物質(zhì)，做好用火前的安全檢測，嚴(yán)格控制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的爆炸下限以下。d)生產(chǎn)技術(shù)部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)做好技術(shù)交底。用火前，生產(chǎn)單位應(yīng)通知附近和與用火系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)的所有單位和崗位，防止用火過程中切倒流程、排放物料而引起火災(zāi)爆炸。e)關(guān)鍵的設(shè)備、閥門應(yīng)有專人監(jiān)護(hù)，安全監(jiān)護(hù)人員應(yīng)對用火措施和現(xiàn)場情況做好落實。

3.2窒息、中毒危害風(fēng)險控制措施

a)嚴(yán)格遵守《進(jìn)入有限空間作業(yè)安全管理規(guī)定》，落實進(jìn)入有限空間作業(yè)許可證審批制度。b)現(xiàn)場人員應(yīng)熟悉應(yīng)急預(yù)案內(nèi)容和周圍環(huán)境條件，作業(yè)人進(jìn)入有限空間前，必須正確佩戴好合格的個人防護(hù)器具、用具。c)用火現(xiàn)場及關(guān)鍵部位應(yīng)安排專人監(jiān)護(hù)，監(jiān)護(hù)人員不得擅離崗位，要保證人員出入暢通。

3.3高處墜落危害的風(fēng)險控制措施

a)嚴(yán)格遵守《高處作業(yè)安全管理規(guī)定》，制定高處作業(yè)安全措施，辦理高處作業(yè)許可證，落實高處作業(yè)確認(rèn)制度。b)在進(jìn)行高處作業(yè)前，制定可靠的作業(yè)施工程序，對作業(yè)人員進(jìn)行安全知識教育與培訓(xùn)，持證上崗。c)高處施工用火，搭設(shè)的腳手架必須符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)要求，操作平臺必須牢固可靠。人員在高處作業(yè)時，不得站在不穩(wěn)固的構(gòu)件上作業(yè)，不得在高處休息。d)施工人員必須正確佩戴、使用個人勞動防護(hù)用具，佩戴的安全帶、安全帽等個人防護(hù)用具，必須在質(zhì)量保證期內(nèi)，嚴(yán)禁使用超期、受損的防護(hù)器具登高作業(yè)。

3.4泄漏危害風(fēng)險控制措施

a)明確安全責(zé)任，落實施工安全措施，制定可行的施工方案和焊接工藝，是避免用火作業(yè)造成設(shè)備穿孔泄漏的關(guān)鍵。b)在施工前，應(yīng)對作業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)知識教育，嚴(yán)格按照制定的措施及焊接工藝進(jìn)行施工。

4JHA危害識別表的應(yīng)用

JHA（JobHazardAnalysis）是一種風(fēng)險分析方法，適合于對作業(yè)活動中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，制定控制和改進(jìn)措施。以集氣站流程用火作業(yè)為例進(jìn)行危害識別結(jié)果見表1。從表中可以看出，接受施工任務(wù)不明確，交底不明確，未派專人進(jìn)行安全監(jiān)護(hù)就貿(mào)然施工的風(fēng)險度（R）較高，應(yīng)作為安全防范的重點。

5結(jié)語

篇8

一、財務(wù)控制闡述

在企業(yè)發(fā)展過程中,財務(wù)控制作為企業(yè)管理控制中尤為重要的一部分,財務(wù)控制與企業(yè)內(nèi)部控制具有本質(zhì)上的區(qū)別,同時與會計控制存在著較多的不同之處。值得注意的是企業(yè)財務(wù)控制與內(nèi)部控制、會計控制具有一定的聯(lián)系,其主要是對現(xiàn)代企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)工作加以控制,如此一來,就需要建立相對應(yīng)的財務(wù)控制制度,以保障財務(wù)控制工作的正常開展?，F(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)控制,一般情況下,其控制內(nèi)容主要包括財務(wù)控制對象以及控制手段。對于財務(wù)控制對象主要是企業(yè)高層管理人員、企業(yè)資金生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)情況、財務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)以及財務(wù)信息分析等。對于財務(wù)控制手段詳細(xì)點說就是現(xiàn)代企業(yè)采取一系列措施,有效實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)控制目的。企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)控制,能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)人力資源的優(yōu)化配置,有利于提升企業(yè)的核心競爭力,同時能夠避免企業(yè)資金的損失,從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。此外,從控制范圍的角度來看,財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中尤為重要的組成部分之一,但是企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮主要依靠財務(wù)控制。會計控制是財務(wù)控制中尤為重要的組成部分之一,其主要目的是保證會計信息的有效性以及可靠性,從而能夠保障企業(yè)決策的正確性,對于財務(wù)控制而言,其主要是使得企業(yè)的人力資源配置得到優(yōu)化,促進(jìn)企業(yè)的核心競爭力的提升,從而有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制存在的問題

現(xiàn)階段,企業(yè)之間的市場競爭劇烈,為使企業(yè)核心競爭力得到有效的提升,有必要加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制。但是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制中還存在著諸多問題,具體內(nèi)容如下:

(一)財務(wù)控制的認(rèn)知不全面

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,市場環(huán)境變得復(fù)雜,同時企業(yè)為提升市場核心競爭力,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境同樣發(fā)生了一定的變化,在新市場經(jīng)濟(jì)形勢下,企業(yè)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)以及機(jī)遇,為此,現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中,需要承擔(dān)更多的風(fēng)險。如何有效降低風(fēng)險是企業(yè)高層管理人員最為值得深入思考的問題。為此,企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制顯得十分重要。但是現(xiàn)階段的企業(yè)高層管理人員由于計劃經(jīng)濟(jì)時期的控制觀念影響,出現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制的認(rèn)識不全面問題,從而出現(xiàn)了一系列問題,諸如對財務(wù)控制的重視度不夠,如此一來,就無法充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)控制作用。此外,企業(yè)高層管理人員中,存在一部分人認(rèn)為財務(wù)控制與會計控制本質(zhì)一樣,在控制內(nèi)容以及范圍方面也是相同的,就出現(xiàn)了將財務(wù)控制納入到可會計控制工作中。但是實際上的財務(wù)控制并不等同于會計控制,其主要是對企業(yè)所有有關(guān)財務(wù)活動加以控制,同時還需要對企業(yè)隱藏的風(fēng)險加以控制。

(二)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)未完善

為使企業(yè)財務(wù)控制得到有效的實施,從而充分發(fā)揮其控制作用,就需要企業(yè)建立完善的企業(yè)治理機(jī)構(gòu),其原因在于,只有企業(yè)建立了完善的財務(wù)控制治理機(jī)構(gòu)才能有效開展財務(wù)控制工作,使得財務(wù)控制不只是停留在口號上,應(yīng)是將企業(yè)財務(wù)控制加以落實,從而有效發(fā)揮企業(yè)財務(wù)控制的作用。但是,現(xiàn)階段的大部分企業(yè)未能完善財務(wù)控制機(jī)構(gòu),還存在一部分企業(yè)雖然有完善的財務(wù)控制治理機(jī)構(gòu),但是由于管理制度的缺乏,并不能有效開展工作,以上種種原因,直接導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)控制作用得不到充分的發(fā)揮。此外,大部分企業(yè)在財務(wù)控制治理機(jī)構(gòu)的人員安排較為混亂,主要是將會計部門人員同財務(wù)控制部門人員的職責(zé)混為一談,嚴(yán)重影響了財務(wù)控制作用的充分發(fā)揮,同時企業(yè)對財務(wù)認(rèn)識不全面,并沒有對財務(wù)控制進(jìn)行有效的監(jiān)督管理,嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)控制水平的提升。

(三)缺乏完整的財務(wù)控制評價程序

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場競爭逐漸加劇,為使企業(yè)的核心競爭力得到有效的提升,企業(yè)逐漸對財務(wù)控制引起足夠的重視,并完善了相對應(yīng)的企業(yè)財務(wù)控制制度,同時建立了健全的財務(wù)控制體系。但是企業(yè)對財務(wù)控制評價程序的科學(xué)性并沒有引起足夠的重視,主要體現(xiàn)在以下幾個方面,(1)建立的財務(wù)控制組織并不具有科學(xué)性,大部分的財務(wù)控制組織建立主要考慮的是部門的經(jīng)濟(jì)利益,對企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益沒有加以考慮,同時在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)控制時,過分重視實施效果,對企業(yè)財務(wù)控制過程沒有引起足夠的重視;(2)在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)控制時,企業(yè)并沒有完善相對應(yīng)的激勵機(jī)制,使得企業(yè)財務(wù)控制的執(zhí)行并沒有落實,如此一來,企業(yè)財務(wù)控制作用就無法充分的發(fā)揮;(3)對財務(wù)控制功能的認(rèn)識還不夠完全,目前企業(yè)只是對財務(wù)控制反饋的數(shù)據(jù)較為重視,對財務(wù)控制的預(yù)算功能以及風(fēng)險預(yù)防功能沒有引起足夠的重視,如此一來,自然不能充分發(fā)揮財務(wù)控制的所有作用。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)宏觀與微觀控制的優(yōu)化措施

在上述分析中,從中可以了解到現(xiàn)代企業(yè)為提升核心競爭力,加強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)控制。但是存在著諸多問題,為此有必要深入探究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)宏觀與微觀控制的優(yōu)化措施,具體內(nèi)容如下:

(一)提高企業(yè)對財務(wù)控制的認(rèn)識

在上述分析中,企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)控制時,其認(rèn)識不夠全面,主要體現(xiàn)在對企業(yè)的未知風(fēng)險并沒有加以預(yù)防,促使企業(yè)的市場競爭力得不到有效的提高。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,使得企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,為使企業(yè)人力資源得到優(yōu)化配置,就需要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制,有效預(yù)防企業(yè)未知的風(fēng)險,從而使得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到有效的保障。對于企業(yè)財務(wù)控制認(rèn)識的提高主要作出以下幾點的努力,其一是企業(yè)高層管理人員以及工作人員需要對財務(wù)控制的重要性引起足夠的重視,其二是組織企業(yè)全體人員進(jìn)行財務(wù)控制相關(guān)方面內(nèi)容的培訓(xùn),使的全體工作人員充分認(rèn)識到到財務(wù)控制是預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險,從而有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制

在企業(yè)財務(wù)控制內(nèi)容中,企業(yè)財務(wù)預(yù)算是最為重要的部分之一,為此,完善企業(yè)的預(yù)算控制體系顯得十分重要。對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的完善主要從以下方面考慮,其一是有效落實財務(wù)預(yù)算責(zé)任,一旦企業(yè)將財務(wù)預(yù)算責(zé)任落實到企業(yè)全體工作人員,就能夠使得企業(yè)工作人員的工作責(zé)任感得到有效的增強(qiáng),從而使得企業(yè)財務(wù)控制的執(zhí)行具有良好的基礎(chǔ);其二是制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算方案,合理的財務(wù)預(yù)算方案能夠使得企業(yè)治理機(jī)構(gòu)運行得到有效的保障,同時在預(yù)算方案中,具有預(yù)防風(fēng)險措施,如此一來,可以有效避免企業(yè)運行過程中的風(fēng)險;其三是加強(qiáng)全面預(yù)算管理,全面預(yù)算管理主要是針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金實現(xiàn)全面的控制,保障企業(yè)資金不會出現(xiàn)較大的損失。

(三)完善企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)

能否有效進(jìn)行財務(wù)控制,主要取決于企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)的完善程度,對于現(xiàn)階段企業(yè)未完善的治理機(jī)構(gòu),并不能保障財務(wù)控制的順利進(jìn)行,為此,就需要企業(yè)對治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。對于機(jī)構(gòu)的完善主要從以下幾個方面考慮,1.對現(xiàn)行的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度加以完善,才能夠有效解決企業(yè)各部門產(chǎn)權(quán)不明、職權(quán)分配不清問題。2.將企業(yè)部門股東機(jī)構(gòu)加以分散,不斷推進(jìn)多元化結(jié)構(gòu),3.優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)機(jī)構(gòu),有利于構(gòu)造全新的關(guān)系,從而有效降低成本。此外,在企業(yè)治理機(jī)構(gòu)中,需要對高層管理人員的主導(dǎo)地位引起足夠的重視。

四、結(jié)語

財務(wù)控制對企業(yè)的發(fā)展具有重大促進(jìn)作用,主要體現(xiàn)在有效的財務(wù)控制能夠使得企業(yè)核心競爭力得到有效的提升。為此,企業(yè)需要根據(jù)自身情況,采取有效措施,優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)宏觀與微觀控制,使得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到有效的保障。

作者:杜永梅 單位:樂陵市房產(chǎn)管理中心

參考文獻(xiàn):

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篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控制度；管理；建設(shè)

目前，我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財務(wù)風(fēng)險危機(jī)、財務(wù)內(nèi)控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度是指保證財產(chǎn)的安全，是財務(wù)收支沒有漏洞，提升企業(yè)的總體的經(jīng)濟(jì)利益，而指定的財務(wù)制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內(nèi)控制度出現(xiàn)很多問題。內(nèi)控的執(zhí)行主體是一線的會計人員，但是，因為財務(wù)人員素質(zhì)不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒有建立財務(wù)管理制度的評價制度，對于內(nèi)控制度的實施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒有得到很好地落實。

1.財務(wù)風(fēng)險的危機(jī)

市場經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，企業(yè)面對的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越繁雜，而且不懂性越來越大，導(dǎo)致企業(yè)不能按時精確地得到他進(jìn)行經(jīng)營所需要的各種信息，企業(yè)的財務(wù)活動有著很多的變動性，財務(wù)活動的結(jié)果也有著許多的危險，使企業(yè)可能會遭到損失，或者倒閉，當(dāng)前，我國的企業(yè)都沒有設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理的制度，對財務(wù)風(fēng)險缺少預(yù)先警示的功能。金融危機(jī)的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認(rèn)識到了財務(wù)危機(jī)的危害，很多企業(yè)沒有把財務(wù)風(fēng)險管理放到日常的管理當(dāng)中去。財務(wù)方面仍然存在著危險，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會遭受越多的風(fēng)險，阻礙企業(yè)的進(jìn)步。

2.財務(wù)內(nèi)控沒有納入實質(zhì)性的管理決策

財務(wù)內(nèi)控制度雖然在內(nèi)部有所改善，各個環(huán)節(jié)也越來越完善，但是對于內(nèi)控制度來說，不是簡單的管理領(lǐng)域的掌控，而是長時間的真實的管理決策掌控。目前，我國的企業(yè)財會工作的關(guān)鍵還是處在計、算賬等方面，為政府部門貢獻(xiàn)的多，為本部門考慮的不多，財會工作的核心地位沒有發(fā)揮出來，企業(yè)的財務(wù)工作以核算為主，不重視管理，這是市場經(jīng)濟(jì)狀況下財務(wù)工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財務(wù)人員的管理觀念不夠好，能力不高，無法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識到企業(yè)的進(jìn)步需要借助企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理決策的能力。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

1.原則性的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立基礎(chǔ)依靠國家的財會制度，會計法是當(dāng)前中國會計工作的頂級法律，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面也要堅持自己的根本法，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)立應(yīng)該遵循一定的原則，這些制度的設(shè)立應(yīng)該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見參與，在現(xiàn)實的工作中要對制度的內(nèi)容進(jìn)行改善。

2.會計機(jī)構(gòu)與人員管理制度

會計單位和人員管理制度的設(shè)立首先要考慮內(nèi)部的有關(guān)利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財務(wù)管理權(quán)限的科學(xué)配置問題，要制定好會計賬目的記錄內(nèi)容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會計機(jī)構(gòu)的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過這種制度的設(shè)置，達(dá)到有關(guān)利益主體之間各方面的平衡，實現(xiàn)效率和利益的科學(xué)統(tǒng)一，對人員的管理制度來說應(yīng)該獎罰分明，進(jìn)行會計方面的培訓(xùn)，提升會計人員的整體的素質(zhì)。

3.成本費用管理制度

成本費用管理制度的設(shè)立應(yīng)該和企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相符合，也就是企業(yè)預(yù)算由不同的分組的小組預(yù)算構(gòu)成，每個小預(yù)算表示一個分部、科室或其他機(jī)構(gòu)的財務(wù)規(guī)劃，和這個有關(guān)的成本掌控，也都是按照小單位進(jìn)行。這些小單位是責(zé)任的核心，應(yīng)該有非常清晰的尤其掌控的行動領(lǐng)域，對這些成本的控制行動的管理要借助多種財務(wù)管理方法，盡快得到精確的詳細(xì)的信息，按時做出精確的預(yù)測，從而最大限度地避免遇到危險，防止因為信息原因產(chǎn)生的預(yù)測不夠精準(zhǔn)致使決策出現(xiàn)錯誤。對進(jìn)入到企業(yè)的供應(yīng)商應(yīng)該設(shè)立檔案進(jìn)行管理的，按時把握各供應(yīng)商的聲譽、資信等狀況，還要設(shè)立供應(yīng)商準(zhǔn)入的制度，材料物資的供應(yīng)商應(yīng)該在進(jìn)行考核之后才可以進(jìn)入，或是到它的生產(chǎn)地進(jìn)行實地的考察。

4.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

財務(wù)風(fēng)險是指公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資不恰當(dāng)使公司失去償債能力，致使投資者預(yù)期收益降低的危險，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)無法避免的危機(jī)，為了很好地避免這種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)控制度的管理結(jié)構(gòu)包含3個方面：第一，企業(yè)的目標(biāo)，整體的風(fēng)險管理因素，企業(yè)的各個層級。總體的風(fēng)險掌控要注意設(shè)立確定的發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)立要有財務(wù)核算和決策進(jìn)行輔助。掌控的目標(biāo)是通過掌控的活動要達(dá)到的效果以及成效。明確掌控目標(biāo)的前提是合理地設(shè)立目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)立風(fēng)險掌控目標(biāo)，并細(xì)分到各個單位，明確各部門的子計劃，各部門以此為依據(jù)設(shè)立更細(xì)致的目標(biāo)。第二，對各種風(fēng)險掌控要素進(jìn)行綜合研究，制定者要依據(jù)以前的經(jīng)驗和預(yù)測的因素思考留有一定的彈性。使指定的計劃更具有可行性。第三，把風(fēng)險掌控管理制度下放到企業(yè)的各個階層，確保全面的管理掌控，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警制度，強(qiáng)化風(fēng)險辨別以及避免的能力，依據(jù)自己的現(xiàn)實的狀況和所處的環(huán)境，在內(nèi)部掌控的基礎(chǔ)上建立有關(guān)的風(fēng)險預(yù)警制度。員工的能力不高，使內(nèi)控不好進(jìn)行。有的企業(yè)沒有專門的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個人負(fù)責(zé)多項職務(wù)的情況，有的企業(yè)沒有對項目的決策的進(jìn)行卓有成效地約束，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控執(zhí)行力度缺乏。

5.內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度是指對組織中的各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行單獨評價，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，內(nèi)部審計與財務(wù)機(jī)構(gòu)是彼此相互獨立的，但冠以來看，審計是屬于內(nèi)控體系的，審計是內(nèi)部管理制度的一部分，但也要結(jié)合多種力量，輔助這項工作，確保內(nèi)部審計的公平進(jìn)行。

6.資金控制

企業(yè)內(nèi)部掌控管理要凸顯對資金的管理，特別是當(dāng)今金融危機(jī)，先進(jìn)的主導(dǎo)作用在一步步體現(xiàn)，對企業(yè)的內(nèi)部資金的管理是企業(yè)的經(jīng)營能力、控制能力的重點之所在，資金掌控要在財務(wù)預(yù)算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動的原因，決定籌資的途徑，編寫先進(jìn)的預(yù)算，實現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財務(wù)計劃不好執(zhí)行、不好考核的問題。第二，要重視先進(jìn)的收支的審批的問題，保證這個權(quán)力屬于領(lǐng)導(dǎo)者，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進(jìn)的流轉(zhuǎn)速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無法充分發(fā)揮開源節(jié)流的主動性，不利于各層系的經(jīng)營的靈活性，易導(dǎo)致減少企業(yè)的經(jīng)營活動的速度，為了進(jìn)行各方面的平衡有設(shè)立有關(guān)的全面管理制度，經(jīng)過制度來規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標(biāo)準(zhǔn)性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算核心，對需要審批的項目資金進(jìn)行獨立結(jié)算，使經(jīng)營可以靈活的進(jìn)行。一套完善的財務(wù)內(nèi)控制度對于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，財務(wù)管理執(zhí)行的成敗關(guān)系著企業(yè)財務(wù)管理是不是準(zhǔn)確，更關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度缺少經(jīng)驗，員工的能力不高，這都是面對的一些問題。

當(dāng)前，我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財務(wù)風(fēng)險危機(jī)、財務(wù)內(nèi)控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善。總之，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的改良，要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)性的管理制度等，在這個基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本費用的管理改善內(nèi)部審計制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財務(wù)的決策能力。建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)督評價制度，設(shè)立彼此獨立的內(nèi)部審計單位，就可以做好這項工作。

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[2]呂燕.試論企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新[J].企業(yè)研究，2013，（14）：84.

篇10

論文摘要:企業(yè)單位管理內(nèi)部控制是全部管理工作的一個重要部分，是單位工作良好秩序的保證，首先介紹了企業(yè)單位財務(wù)管理的基本內(nèi)容及特征，在分析當(dāng)前企業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題的基礎(chǔ)之上，提出了加強(qiáng)企業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的措施。

一、前言

石化企業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理與控制是本單位為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，加強(qiáng)會計信息的真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)健康成長而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。石化企業(yè)單位的財務(wù)管理是組織財務(wù)活動和處理財務(wù)活動中的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，是一個單位管理的重要組成部分，是對各石化企業(yè)單位的經(jīng)費，在預(yù)算、分配、調(diào)劑和使用的全過程所進(jìn)行的管理和監(jiān)督，由于石化企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對企業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。

二、加強(qiáng)石化企業(yè)財務(wù)管理與控制的重要意義

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制是保護(hù)投資者和債權(quán)人利益的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征，是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。在新的形勢下，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制機(jī)制的建立健全，運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施，強(qiáng)化制約和監(jiān)督。

2、企業(yè)深化改革的必然要求隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展，原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度和方法，己遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要:原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系，也己無法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。加強(qiáng)財務(wù)管理與控制，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。

三、石化企業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理現(xiàn)狀及問題

加強(qiáng)企業(yè)單位財務(wù)管理，提高資金使用效益，推進(jìn)部分企業(yè)單位走向市場，起了很大的作用。但在實施過程中，由于受到傳統(tǒng)思想的影響和各種社會問題的牽制，盡管在形式上已按照規(guī)則、準(zhǔn)則、制度施行，但與建立科學(xué)、有效的企業(yè)單位財務(wù)管理機(jī)制尚有較大的距離。

在目前的會計核算制度下，地方財政局部成立核算中心對地區(qū)企業(yè)單位實行會計集中核算。原始憑證的報銷口徑、編制記賬憑證和登記賬簿等方面都已經(jīng)做到了規(guī)范統(tǒng)一，會計核算職能已充分體現(xiàn).目前企SIN單位在財務(wù)管理上存在的卞要問題如下:

1、記賬憑證填制方面:一是不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證上;二是記賬憑證中不注明所附原始憑證張數(shù);三是稽核、制證、記賬、出納等項目有的一人擔(dān)，有的根本就不填寫。

2、內(nèi)控意識不足:內(nèi)控制度弱化。有的單位認(rèn)為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定，因此對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。

3、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱:會計人員綜合素質(zhì)不高，很少組織進(jìn)行專業(yè)知識學(xué)習(xí)，有些是沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

4、票據(jù)管理方面:票據(jù)管理比較混亂，票據(jù)主要來自財政部門的票據(jù)，也有單位自購或自印的票據(jù)，企業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收人的收取，也有用于往來方面的收款收據(jù)，在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認(rèn)購、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞，給不法分子有機(jī)可乘，給國家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。

5、監(jiān)督考核機(jī)制不到位:內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠;在審計內(nèi)容上對單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時，企業(yè)單位忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。

6、會計核算方面:在所調(diào)查的單位中普遍存在著會計核算不規(guī)范，甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費與專項撥款不分開進(jìn)行明細(xì)核算，使得單位正常經(jīng)費和專項撥款來源不清晰，去向不明白，給自己和他人用賬帶來不便;再如有些行匝受單位虛列?？顕?yán)重，造成單位年終結(jié)余賬戶的虛增或虛減。

四、強(qiáng)化石化企業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效措施

1、推廣企業(yè)單位會計集中核算制度。會計集中核算是將企業(yè)單位的財務(wù)收支實行“集中支付、統(tǒng)一開戶、分戶核算”模式，是深化財政支出改革、強(qiáng)化預(yù)算約束、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督、提高財政資金使用效益的一項新舉措.會計核算中心將企業(yè)單位的財務(wù)核算集中起來，使財政部門對單位的財務(wù)監(jiān)督從事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程監(jiān)督這有利于財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。對加強(qiáng)財政監(jiān)督起到了較大的作用。

2、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。各級財政部門應(yīng)抓住學(xué)習(xí)和貫徹江總書記關(guān)于財政工作重要論述的有利時機(jī)。按照財稅工作“三個有利于”的根本標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整好新時期財政工作的方向，把工作重點轉(zhuǎn)到加強(qiáng)財政支出管理和改革上來，走出注重“分錢”的狹隘圈子，切實加大部門預(yù)算支出管理和監(jiān)督檢查力度，提高財政資金的使用效益。

3、完善制度，合規(guī)運作。對于少數(shù)遵守財經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行開支政策觀念比較淡薄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門，財政主管部門應(yīng)按照新《會計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，幫助和指導(dǎo)各預(yù)算單位建立并完善內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，提高單位的內(nèi)部控制水平。在具體執(zhí)行過程中，要以促進(jìn)企業(yè)單位發(fā)展為前提，要從全局出發(fā)，根據(jù)財力可能，合理確定支出項目，切實壓縮單位的經(jīng)費開支規(guī)模，緩解地方財政平衡壓力。

4、建立健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)制度建設(shè)是做好財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障，財務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行的根本原因。比如有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。有的制度往往流于形式，布置到位落實不到位，具體工作時執(zhí)行比較難。確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。同時我們認(rèn)為，企業(yè)單位不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，建立良好的單位文化氛圍。比如對于預(yù)算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動等方面，確定單位自控的重點和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對等，以增加組織的控制意識。