導(dǎo)語：如何才能寫好一篇夜晚星空，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

夜晚，我獨(dú)自一人走在路上，抬頭仰望著星空。

已記不得是多久以前的事了，只依稀記得那晚的星空跟今晚一樣，美麗。那是一個(gè)很悶熱的夜晚，我在床上翻來覆去的，睡不著，睡在我身旁的外公突然說了一句：“很熱，對吧？農(nóng)村就是這樣?！薄班牛薄拔?guī)愠鋈ネ竿笟獍?！”“可是，外公，現(xiàn)在很晚了?！薄皼]事，再說了，我一直很想帶你去看樣?xùn)|西?！闭f著，外公用他那雙布滿皺紋的手牽起我柔嫩的小手走出門外。

我低頭看著地面，生怕被什么東西絆倒了。我和外公走了好久好久，我終于忍不住了，問：“外公，你要帶我去看什么東西??？”外公沉默了一會(huì)兒，才說：“傻孩子，你要是一直低著頭，怎么會(huì)看到我想讓你看的東西呢？”我疑惑著，微微抬起頭，平視前方，在我前面的，不是房子就是田野，這些東西我都司空見慣了，沒什么特別的，我繼續(xù)疑惑著，外公看到我疑惑的樣子，笑了起來，說：“我不是讓你看前面，我是想讓你看那里。”外公用手指著天空。我抬頭，發(fā)現(xiàn)頭頂上有一顆，兩顆，三顆……很多顆星星在閃爍著。那么多星星組成的星空好美。風(fēng)輕輕的吹著，看天空的時(shí)間似乎很晚了，可自己還不想休息，因?yàn)槲揖鞈僦@夜晚的星空，感覺到心情舒暢，剛剛的煩躁已經(jīng)消失了。正在我陶醉之時(shí)，外公突然插了一句話：“天上的星星，傳說是死去的人靈魂的歸屬，那么，我們在地球上一切活著的人，其實(shí)都是還沒有失去自己最愛的人，因?yàn)樗麄兌际翘焐系男切?，他們能看著我們，我們能看著他們，孩子，萬一有一天外公不在了，我一定會(huì)在天上看著你的?！薄巴夤?，你說什么話呢，外公要一直陪著我，不能不在的?！碑?dāng)時(shí)我不明白外公為什么要說這些話，現(xiàn)在，我懂了。

外公，現(xiàn)在夜晚星空中最亮的那顆星星是不是你呢？外公，你知道嗎？今晚的星空跟那晚一樣，好美；今晚的星空跟那晚一樣，讓我心情舒暢；今晚的星空跟那晚一樣，讓我陶醉。

篇2

躺在床上，仰望星空，只見無數(shù)星星撒播在這塊黑幕上，閃著微弱的光芒，偶爾有幾顆在對我眨眼睛。

在星空的西邊，幾顆閃著強(qiáng)光的星星組成了一把大勺子，勺子上方還有幾顆弱星星，它們聚集在一起，就像勺子里的美味佳肴。也許，這把勺子的主人正在不遠(yuǎn)的地方走來，準(zhǔn)備就餐。說來也巧，在勺子的左邊，正有一只大熊。它就是28星座之一——大熊座。

整個(gè)星空的星星大大小小，這邊的亮，那邊的多……美極了。

就在大熊座的東邊，就是那個(gè)傳說中具有月宮和嫦娥的月亮。月亮婆婆孤單地在星空中，她希望她的孩子——星星能和它一起做游戲。所以，她正在發(fā)這太陽公公給它的光，召集她的孩子回來。

篇3

關(guān)鍵詞：完形填空；解題技巧；能力

完形填空是一種集知識和能力于一體，立意新穎、要求高的綜合性語言測試題。完形填空主要測驗(yàn)學(xué)生的語言綜合運(yùn)用能力，包括基礎(chǔ)知識的掌握和運(yùn)用、對整個(gè)文章邏輯聯(lián)系的理解、在情景中辨析詞義的能力以及詞組短語搭配的使用能力。做完形填空，首先，從心理上，要平心靜氣，不急不躁。集中思想、樹立信心、平心靜氣、去除雜念才是做好完形填空題的保證。其次，做完形填空時(shí)，要注意以下的答題技巧。

一、細(xì)讀首句，預(yù)測主題

完形填空題所選的短文一般無標(biāo)題，但首句通常不設(shè)空，目的是讓學(xué)生迅速進(jìn)入主題，熟悉語言環(huán)境，建立正確的思維模式。首句是了解文章全貌的窗口，是整篇文章的引領(lǐng)句，概括了整篇文章的中心和寫作意圖。學(xué)生可以通過細(xì)讀首句，重視文章的第一、二句，了解短文的概貌與作者的意圖，也就是在理解方向上邁出了正確的一步，為把握主題、準(zhǔn)確理解整篇文章奠定了基礎(chǔ)，找到解題的突破口，同時(shí)也不可忽視首句前后呼應(yīng)的作用。

二、瀏覽全文，把握大意

要學(xué)會(huì)跳讀技巧。借助首尾句所給的提示，跳過空格，快速地把短文從頭到尾通讀一遍，進(jìn)一步從整體上理解短文大意。切忌急于求成，看一句填一空。若一開始就忙于填空，勢必?zé)o法掌握文章的中心，造成顧此失彼，錯(cuò)誤百出的不良后果。理解文章大意是解答該題型的前提條件。一般來說，以語篇形式呈現(xiàn)的試題，學(xué)生首先要做的就是通讀全文，理解文章大意，為接下來的解題做好語義、語境上的準(zhǔn)備。其次，要注意句子或段落之間的過渡詞語，在閱讀時(shí)，可將這些詞語進(jìn)行標(biāo)注，這有助于理清句子與句子、段落與段落之間的關(guān)系。另外，要通過字里行間的意思推斷作者的觀點(diǎn)、意圖和立場，這種理解一定程度上會(huì)幫助學(xué)生確定該填的詞。

三、通讀全文，試選答案

根據(jù)全文大意，以全文為背景，把所給的四個(gè)選項(xiàng)分別套入空格所在的句子試填，初步完成空格。試填選項(xiàng)時(shí)，一定要注意在語境的理解上下工夫，要抓住上下文的內(nèi)容聯(lián)系和邏輯關(guān)系。平時(shí)練習(xí)時(shí)要注意分辨一些的細(xì)微差別，這樣才有利于保證所選選項(xiàng)的準(zhǔn)確性。要弄清空格處待填的事什么詞、起何作用同時(shí)也要注意習(xí)慣表達(dá)法、語法知識等，從而篩選出符合文意的選項(xiàng)。此階段可采取擇優(yōu)法；根據(jù)文章及結(jié)構(gòu)邊讀邊填，如果能立刻判定最佳選項(xiàng)，就無需再去逐個(gè)考證其余選項(xiàng)，就無需再去逐個(gè)考證其余選項(xiàng)。

在解題過程中，不少學(xué)生答題時(shí)只看有空白的部分，這種離開上下文，單獨(dú)地看一個(gè)句子，答案可能是正確的，但結(jié)合整篇文章來看，內(nèi)容確是錯(cuò)誤的。因此就要求學(xué)生要前后兼顧，上下統(tǒng)籌。最終才能得出正確答案

四、細(xì)讀全文，推敲難題

有些空格在初步完形時(shí)就可以定局，然而部分空格答案還不明確。到這一步，短文中被挖去的詞就有了“復(fù)位”，對語境的了解也就是更清晰、更準(zhǔn)確了。我們要充分利用這一有利條件，聯(lián)系上下文義，根據(jù)常識，運(yùn)用邏輯推理，結(jié)合語境和已選答案所提供的信息，對備選項(xiàng)再次進(jìn)行仔細(xì)推敲、縝密思考，選出最佳選項(xiàng)。若有些答案實(shí)在難以確定，可采用“排除法”。首先排除在語法或內(nèi)容上明顯不符合要求的選項(xiàng)，然后再比較、定奪。也可按空格所在位置，從詞匯搭配、上下文義、習(xí)慣用法、詞義辨析和語法結(jié)構(gòu)等方面，耐心細(xì)致地逐項(xiàng)分析，以求對應(yīng)。還可以先讀所要填的詞所在的句子，復(fù)讀上一句，兼顧下一句，即“瞻前顧后”，確保答案的準(zhǔn)確無誤。

五、復(fù)核全文，調(diào)整答案

填空全部做完以后，應(yīng)把短文從頭到尾再讀一遍，對在閱讀中發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問題要進(jìn)行局部調(diào)整，在更換答案時(shí)既要遵循語法規(guī)則，又要兼顧全篇。仔細(xì)檢查一下所選選項(xiàng)是否能使文義上下連貫、前后照應(yīng)、邏輯順暢，情節(jié)是否合理，語法結(jié)構(gòu)是否正確。一般來說，如果意思連貫，情節(jié)合理，語法結(jié)構(gòu)正確，就意味著選答沒有問題；如果發(fā)現(xiàn)個(gè)別填空使文章文理不通，語法結(jié)構(gòu)有問題，就說明選答不正確。對這樣的填空應(yīng)該認(rèn)真推敲，進(jìn)行調(diào)整。對以一些經(jīng)過分析后仍模棱兩可的答案最好尊重第一印象，還是不改動(dòng)為好。對于那些實(shí)在不能解決的空格，就只能憑你的預(yù)感來選擇了。

總之，在做完形填空題時(shí)，除了掌握以上的做題技巧外，還應(yīng)從整體到部分再回到整體去做，即通過全文理清線索，尋找主題句，仔細(xì)推敲，復(fù)審全篇，這樣才能保證盡可能高的準(zhǔn)確率。當(dāng)然，做好完形填空題最基本的還是要有扎實(shí)的語言基本功和必要的科技、文化、歷史、地理等知識。平時(shí)要多學(xué)多練，樹立理解全文整體的觀念，學(xué)會(huì)閱讀，培養(yǎng)自己思考、推理、判斷的能力，只要我們在沖刺階段注意到這些方面，應(yīng)該說解答完形填空的水平就能得到一些提高。

參考文獻(xiàn)

[1]韓清海，張風(fēng)民.高考英語專項(xiàng)導(dǎo)與練――完形填空[S].濟(jì)南：濟(jì)南出版社，2003.

篇4

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)工作；內(nèi)部控制；有效對策

中圖分類號：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.069

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作主要是為了幫助銀行確?？蛻艉妥陨淼馁Y金安全，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性、準(zhǔn)確性與真實(shí)性，促進(jìn)銀行日常運(yùn)營活動(dòng)順利開展，并且還能全面預(yù)防銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。目前，我國各個(gè)商業(yè)銀行間的競爭力日益增大，金融系統(tǒng)的改革步伐也是逐漸加快，銀行會(huì)計(jì)工作也走向集中化、網(wǎng)絡(luò)化、電子化，這就大大提高了銀行會(huì)計(jì)的工作效率，有利于銀行的形象與信譽(yù)的打造。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，業(yè)務(wù)量增大，且人員流動(dòng)頻繁，使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)擴(kuò)大化、多樣化的趨勢。因此，只有不斷完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證商業(yè)銀行健康平衡發(fā)展。

1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際意義

1.1 提高銀行資產(chǎn)運(yùn)營的可靠性和安全性

在商業(yè)銀行運(yùn)營中，采用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效地防止轉(zhuǎn)貨牟利、公款炒股、公款私存等一些惡劣的問題出現(xiàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)事先控制貨幣資金，從而提高了貨幣資金在銀行流動(dòng)的安全性，確保國家資產(chǎn)完好無損。關(guān)于以投資為目的的立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施以及投資處置等方面進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以此能夠正確地評估項(xiàng)目的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而控制成本投入的盲目擴(kuò)大，使得投資風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，還有利于銀行對投資資產(chǎn)的科學(xué)管理，加強(qiáng)了銀行對固定資產(chǎn)的有效管理。

1.2 有利于商業(yè)銀行順利開展既定的經(jīng)營方針

目前，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展范圍廣，各種金融產(chǎn)品也是層出不窮，雖然都采用了電子化信息管理系統(tǒng)，但業(yè)務(wù)量卻持續(xù)上升，也增加了銀行的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就能有效避免資產(chǎn)流失，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性和安全性，并且銀行內(nèi)部的財(cái)物會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營信息也是完整的、真實(shí)的，能夠?yàn)殂y行制定下一步經(jīng)營方針提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，還有利于商業(yè)銀行所制定的經(jīng)營方針順利地實(shí)施，能夠從多個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而確保既定的經(jīng)營方針能夠落到實(shí)處，且做到最好。

1.3 有利于商業(yè)銀行內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理

由于我國的商業(yè)銀行都屬于國資企業(yè)，在銀行經(jīng)營過程中，一些工作人員的責(zé)任感并不強(qiáng)，其對銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制置之不理，只是做好自身的本分工作，而且投資者也普遍缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識。銀行是商業(yè)性的機(jī)構(gòu)，其目的是要在市場競爭中占得先機(jī)，并且獲得較為豐厚的利潤回報(bào)。由此可見，商業(yè)銀行的生存與發(fā)展受到各種各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，只有深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的實(shí)際意義，進(jìn)一步完善和優(yōu)化銀行的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識，提高工作人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識，才能確保銀行經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)性進(jìn)行。

2 現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的突出問題

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度未能及時(shí)更新，沒有隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展而逐步完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度相對滯后，且沒有加強(qiáng)的可操作性。我國商業(yè)銀行也從國外引進(jìn)了一些金融業(yè)務(wù)品種，且已經(jīng)投放于市場，尤其是當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，原有制度與現(xiàn)有的實(shí)際情況不相符的問題隨處可見，然而，商業(yè)銀行卻沒有深刻地認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，新制度的制定速度完全滿足不了業(yè)務(wù)發(fā)展的基本需要，這就造成很多業(yè)務(wù)在開展中存在無章可循、真空地帶等問題。很多商業(yè)銀行現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度缺乏有效性、系統(tǒng)性，且各個(gè)制度之間又是獨(dú)立存在的，造成會(huì)計(jì)核算的秩序混亂，很容易引發(fā)各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能落實(shí)到位

商業(yè)銀行在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，就是為了規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為和財(cái)務(wù)行為，它是一個(gè)硬性規(guī)定。然而，目前一些商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)過于重視業(yè)務(wù)經(jīng)營而忽略了內(nèi)部管理，將重點(diǎn)工作放在業(yè)務(wù)拓展上，進(jìn)而造成內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮約束性的作用。某些地區(qū)的基層商業(yè)銀行中缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，替崗兼崗的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致分級授權(quán)管理成形式化、崗位制約也是有名無實(shí)，各個(gè)崗位缺乏有效監(jiān)督，就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)崗位職責(zé)不明確、落實(shí)不到位情況，會(huì)對業(yè)務(wù)開展帶來一定的安全隱患，也增加銀行的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)體系不健全

雖然商業(yè)銀行也制定了一系列較為完善且行之有效的內(nèi)部控制制度，卻大部分銀行只是簡單地把會(huì)計(jì)內(nèi)部控看做成整章建制，其主要功能為監(jiān)督管理層、事后監(jiān)督以及稽核，而與一般的會(huì)計(jì)人員并無聯(lián)系，直接忽略了銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的緊密聯(lián)系。目前，很多商業(yè)銀行并未形成一套科學(xué)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)體系，所設(shè)立的事后監(jiān)督部門也只針對于監(jiān)督某些具體業(yè)務(wù)。因此，在商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性和有效性的評估，從而無法保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮出理想的時(shí)效性。

2.4 會(huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)水平相對較低，其建設(shè)步伐也相對滯后

在商業(yè)銀行的經(jīng)營過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求日益增高，而會(huì)計(jì)人員的結(jié)構(gòu)非常不合理，二者之間的矛盾逐漸顯現(xiàn)。很多商業(yè)銀行中缺乏充足的一線會(huì)計(jì)人員，且現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平較低、業(yè)務(wù)技能單一以及平均年齡偏大，并且后期針對性的專業(yè)技能培訓(xùn)也較少。有些商業(yè)銀行未安排會(huì)計(jì)人員參加崗前培訓(xùn)就立即上崗，致使這些會(huì)計(jì)人員無法真正落實(shí)會(huì)計(jì)核算制度，再加上銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和多樣化，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益攀升。會(huì)計(jì)管理人員也不能敏感地遇見風(fēng)險(xiǎn)因素，其風(fēng)險(xiǎn)控制能力逐漸弱化。其次，還沒有設(shè)立完善的考核激勵(lì)機(jī)制，造成責(zé)任、權(quán)利、利益等多方面的不對稱，直接影響著員工積極性。

3 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效對策

3.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識

商業(yè)銀行的高層管理者必須深刻認(rèn)識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，并根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)開展情況制定出一套科學(xué)的、合理的、健全的內(nèi)部控制制度，并且加強(qiáng)對員工的風(fēng)險(xiǎn)意識教育培訓(xùn)，以此來強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。高層管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變重運(yùn)營輕內(nèi)控的理念，而是樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的意識，提升自身的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從自身做好模范帶頭作用。通過分析與總結(jié)在商業(yè)銀行中出現(xiàn)的真實(shí)案例，讓員工明白內(nèi)部控制制度的重要性，使他們從中吸取寶貴的經(jīng)驗(yàn)，從而有利于內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

3.2 不斷完善和優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

商業(yè)銀行要正確認(rèn)識到當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，不能僅僅去追求市場業(yè)務(wù)的拓展以及市場份額的上升，而是在快速發(fā)展中不斷降低風(fēng)險(xiǎn)因素，從而確保商業(yè)銀行能更長久、更健康地經(jīng)營。制定一套科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅要考慮到市場業(yè)務(wù)開展的需求，還應(yīng)考慮到銀行內(nèi)部員工的需求，既能達(dá)到人性化，讓員工心甘情愿地接受并且遵守，也不影響業(yè)務(wù)流程地正常開展。同時(shí)，隨著銀行業(yè)務(wù)開展的多樣化，其內(nèi)部控制制度也應(yīng)該進(jìn)行不斷地完善和優(yōu)化，參照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的相關(guān)內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，為自身制定出合理的內(nèi)控制度，以此作為規(guī)范員工行為活動(dòng)的剛性條件。一旦發(fā)現(xiàn)有人違背，則立即進(jìn)行制止并且教育引導(dǎo)。明確各個(gè)崗位的職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制，落實(shí)激勵(lì)制度，獎(jiǎng)罰分明，從而提高員工的積極性。

3.3 構(gòu)建全面的、完整的、有效的內(nèi)控監(jiān)督體系

商業(yè)銀行在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，務(wù)必要引入全新的操作模式，全面分析風(fēng)險(xiǎn)因素，且實(shí)時(shí)更新與完善。此時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部就需要構(gòu)建出一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系，涉及到每一個(gè)崗位，確?？梢匝杆侔l(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患且及時(shí)加以控制。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須做到規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，還需要使用到綜合風(fēng)險(xiǎn)防范方法，對業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)檢查核算的合法性與合規(guī)性。內(nèi)控監(jiān)督部門應(yīng)該定期對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)狀況進(jìn)行檢查，且核查制度的時(shí)效性，若發(fā)現(xiàn)有不合理之處，則立即進(jìn)行修改。此外，稽核、審計(jì)與紀(jì)檢部分應(yīng)互相配合，協(xié)同合作，加強(qiáng)監(jiān)督的強(qiáng)度，突出其權(quán)威性與獨(dú)立性的功能，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)環(huán)節(jié)都是互相制約、互相配套、互相協(xié)調(diào)的。

3.4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

商業(yè)銀行是為社會(huì)提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，不僅要求員工做好客戶服務(wù)，還要明確員工的崗位職責(zé)，并且不同的崗位都有著各自相應(yīng)的操作規(guī)程，必須監(jiān)督嚴(yán)格執(zhí)行。聘請會(huì)計(jì)專業(yè)水平高、有豐富的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的員工入職，且做好崗前培訓(xùn)工作，一方面要教會(huì)他們基本的業(yè)務(wù)服務(wù)流程，另一方面還要開展思想政治教育培訓(xùn)，提高他們的道德水平和職業(yè)素養(yǎng)，還要定期開展法制教育，增強(qiáng)他們的法律意識，提高他們的自我約束能力?；槿藛T定期視察各個(gè)崗位的工作狀況，以內(nèi)控制度為參照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實(shí)。此外，還需要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部的文化建設(shè)，優(yōu)化工作氛圍，讓每一位員工都能找到歸屬感，從而提高他們的工作積極性，增強(qiáng)其責(zé)任感，使整體的業(yè)務(wù)處理水平得到提高。

4 總結(jié)

總之，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在快速發(fā)展的過程中，不斷地反思與總結(jié)自身所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并通過制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度，加大監(jiān)督力度，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正為商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]李鐵軍.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷及對策[ ].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011，（02）.

[2]吳念魯.完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考[ ].金融教育研究，2011，（01）.

[3]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營的思考[ ].金融會(huì)計(jì)，2012，（04）.

[4]盧帆.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制探析[ ].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2015，（09）.

[5]曹青子.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題研究[ ].天中學(xué)刊，2014，（06）.

篇5

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行

（一）銀行內(nèi)部控制制度的制定。

內(nèi)部控制制度不但包括一般意義上的規(guī)章制度及授權(quán)授信規(guī)定，還包括指導(dǎo)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的操作、處理程序。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制原則、方法、內(nèi)容的體現(xiàn)，是執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與依據(jù)。

內(nèi)部控制制度制定得成功與否，一般要看是否制定了恰當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)是為用來衡量實(shí)際績效而預(yù)先確立的依據(jù)，它反映銀行計(jì)劃目標(biāo)和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)的制度。銀行必須制定長短期目標(biāo)，各業(yè)務(wù)部門也要根據(jù)總目標(biāo)提出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體控制目標(biāo)，而應(yīng)注意業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)與全行整體目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)系，各業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間的聯(lián)系，業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)與所有重要業(yè)務(wù)程序的關(guān)系，業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的針對性，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的資源和成本，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)承擔(dān)的責(zé)任等。目標(biāo)是控制明確、具體的客體，無目標(biāo)就無控制。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)制定的各項(xiàng)制度要系統(tǒng)、完善，具有可操作性，并對這些內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、制定決策制要進(jìn)行清理檢查，修改、補(bǔ)充和完善。

（二）銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行。

銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行過程是控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制定的制度在頒布后，要認(rèn)真執(zhí)行，在銀行自上至下，一定要有計(jì)劃、有步驟、有組織地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。一些銀行在經(jīng)營當(dāng)中出現(xiàn)的問題，一些是因沒有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度所導(dǎo)致的。內(nèi)部控制制度制定得多么完善，多么符合實(shí)際，若不認(rèn)真去執(zhí)行，就是徒勞無效。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法

（一）組織控制法。

這種方法是銀行利用其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的方法。設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，要對組織機(jī)構(gòu)各層次制定明確的崗位職責(zé)，構(gòu)建各層次、各部門之間相互聯(lián)系和制約的機(jī)制和方法，要對各層次、各部門履行職責(zé)情況進(jìn)行考核。

（二）授權(quán)控制法。

這種方法是利用授權(quán)制度實(shí)現(xiàn)控制的方法。在日常運(yùn)作中要有嚴(yán)格的授權(quán)制度。一般分為一般授權(quán)和特定授權(quán)。前者是在處理正常業(yè)務(wù)時(shí)授予的權(quán)力，具有連續(xù)性。特定授權(quán)是在處理特定業(yè)務(wù)時(shí)的授權(quán)，它是一次性的。授權(quán)制度要求在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，要由授權(quán)人授權(quán)，由被授權(quán)人執(zhí)行，對特殊業(yè)務(wù)還要特殊授權(quán)。越權(quán)是使銀行資產(chǎn)遭受風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的后果，授權(quán)控制方法日益得到商業(yè)銀行的重視。

（三）目標(biāo)控制法。

這種方法是銀行的管理工作要遵循創(chuàng)建和經(jīng)營目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，制定計(jì)劃或預(yù)算，再分解為各種數(shù)量指標(biāo)，以目標(biāo)形式進(jìn)行控制。

（四）標(biāo)準(zhǔn)化控制法。

它是把各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程用文字說明或流程圖的方式表示出來，形成制度，頒發(fā)執(zhí)行，以防范職責(zé)不清、相互扯皮現(xiàn)象，使工作有標(biāo)準(zhǔn)的程序和規(guī)定，以實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)行。例如，貸款項(xiàng)目審批，為統(tǒng)一審批手續(xù)，要規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化程序，使工作人員統(tǒng)一執(zhí)行。

（五）措施控制法。

這種方法是實(shí)現(xiàn)某種控制目的采取的具體措施。一般包括方針政策控制措施、記錄控制措施和財(cái)產(chǎn)控制措施。這些控制措施是以特定的控制目標(biāo)為對象的。

三、建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，要構(gòu)建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的強(qiáng)制性內(nèi)部控制，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制層面的融合，也是面臨以美國次貸引發(fā)的國際金融危機(jī)時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要完善內(nèi)部控制體系的重要策略和措施。

（一）應(yīng)從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，增強(qiáng)法人治理的有效性，整合商業(yè)銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

有效的法人治理和合理的組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的保證。一是要界定商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層在經(jīng)營管理的權(quán)利和責(zé)任，建立目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。二是要根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，根據(jù)決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)的相互制衡的要求設(shè)置商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。橫向上權(quán)利制衡，各部門在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上做到相對獨(dú)立，相互牽制；在縱向上要減少管理層次，加強(qiáng)對下級機(jī)構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。要在構(gòu)建內(nèi)部控制組織體系時(shí)強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理職能，設(shè)計(jì)一個(gè)包括外部咨詢專家、商業(yè)銀行決策者、中層管理者及全體員工在內(nèi)的綜合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的部門，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)制度、程序和方法，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)的考核和監(jiān)管目標(biāo)設(shè)置時(shí)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)的考核力度。

因收益性目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中出現(xiàn)不一致時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)是制約收益性目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，短期收益性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是對股東、高級管理層有利的，商業(yè)銀行董事會(huì)及高級管理層可能有意識追逐收益性目標(biāo)而忽視風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)。在制定商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)時(shí)，必須增加風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為考核商業(yè)銀行董事會(huì)、高級管理層績效的指標(biāo)。

篇6

[關(guān)鍵詞] 銀杏葉滴丸；滴制工藝；關(guān)鍵工藝參數(shù)；設(shè)計(jì)空間

[Abstract] In this paper， a design space approach was applied to optimize the dropping process of Ginkgo biloba dropping pills. Firstly， potential critical process parameters and potential process critical quality attributes were determined through literature research and pre-experiments. Secondly， experiments were carried out according to Box-Behnken design. Then the critical process parameters and critical quality attributes were determined based on the experimental results. Thirdly， second-order polynomial models were used to describe the quantitative relationships between critical process parameters and critical quality attributes. Finally， a probability-based design space was calculated and verified. The verification results showed that efficient production of Ginkgo biloba dropping pills can be guaranteed by operating within the design space parameters. The recommended operation ranges for the critical dropping process parameters of Ginkgo biloba dropping pills were as follows： dropping distance of 5.5-6.7 cm， and dropping speed of 59-60 drops per minute， providing a reference for industrial production of Ginkgo biloba dropping pills.

[Key words] Ginkgo biloba dropping pills；dropping process；critical process parameters；design space

y杏葉具有活血化瘀、平喘斂肺、清心明智等功效，其制劑在臨床上常用于治療冠心病、心絞痛、腦梗死、老年癡呆等疾病[1]。銀杏葉滴丸是《中國藥典》2015年版一部[2]里的收載品種，其制法為：取銀杏葉提取物，加聚乙二醇，加熱熔化，混勻，滴入甲基硅油冷卻劑中，制成丸。從工業(yè)生產(chǎn)實(shí)際情況分析，滴制工藝對滴丸的質(zhì)量和產(chǎn)量影響較大。滴制工藝參數(shù)較多，如滴速、滴頭與冷凝液液面距離、冷凝液溫度等。但是，目前針對銀杏葉滴丸滴制工藝的研究很少，滴制工藝參數(shù)與滴丸質(zhì)量和產(chǎn)量的關(guān)系并不明確。

近年來，質(zhì)量源于設(shè)計(jì)（quality by design，QbD）理念在國際制藥領(lǐng)域產(chǎn)品和工藝開發(fā)中得到大力推行[3]。QbD強(qiáng)調(diào)理解藥品生產(chǎn)過程，即明確工藝參數(shù)如何影響工藝指標(biāo)。實(shí)施QbD的關(guān)鍵之一是獲取設(shè)計(jì)空間（Design space）。設(shè)計(jì)空間指能夠確保產(chǎn)品質(zhì)量的輸入變量（例如原料屬性和工藝參數(shù)等）的范圍。獲取設(shè)計(jì)空間的主要步驟為：確定評價(jià)工藝的關(guān)鍵指標(biāo)；辨識影響這些指標(biāo)的關(guān)鍵工藝參數(shù)；采用試驗(yàn)設(shè)計(jì)方法，建立工藝評價(jià)關(guān)鍵指標(biāo)與關(guān)鍵工藝參數(shù)之間的數(shù)學(xué)模型；計(jì)算設(shè)計(jì)空間并驗(yàn)證。設(shè)計(jì)空間法已廣泛應(yīng)用在化學(xué)藥和生物藥的工藝研究中[4-5]，也應(yīng)用在中成藥的分離、純化等工藝研究中[6-7]。

本研究運(yùn)用設(shè)計(jì)空間法優(yōu)化銀杏葉滴丸的滴制工藝，計(jì)算獲得基于概率的設(shè)計(jì)空間并驗(yàn)證，為提升銀杏葉滴丸生產(chǎn)技術(shù)水平提供方法。

1 材料

數(shù)控超級恒溫槽（ZCY-15B，寧波天恒儀器廠）；數(shù)顯測速電動(dòng)攪拌器（JJ-1A，常州潤華電器有限公司）；多功能滴丸試驗(yàn)機(jī)（DWJ-2000S，煙臺康達(dá)爾藥業(yè)有限公司和煙臺百藥泰中藥科技發(fā)展有限公司聯(lián)合制造）；電子天平（XS105型，Mettler Toledo公司）；智能溶出試驗(yàn)儀（ZRS-8GD，天津市天大天發(fā)科技有限公司）。

銀杏葉提取物（批號20161002，江蘇貝斯康藥業(yè)有限公司）；聚乙二醇4000（批號FS160927276，遼寧奧克醫(yī)藥輔料有限公司）；二甲基硅油（350Cst，批號 20160901，江西阿爾法高科藥業(yè)有限公司），石油醚（批號 20161021，國藥集團(tuán)化學(xué)試劑有限公司）。

2 方法

2.1 銀杏葉滴丸的制備 銀杏葉滴丸制備參照《中國藥典》2015年版：先將玻璃夾套反應(yīng)器與數(shù)控超級恒溫槽相連，開啟數(shù)控超級恒溫槽，設(shè)置溫度為80 ℃，待溫度穩(wěn)定后，開啟循環(huán)泵，然后將聚乙二醇4000加入玻璃夾套反應(yīng)器中，待其成為熔融狀態(tài)后，用電動(dòng)攪拌器攪拌，攪拌速度400 r?min-1，再加入銀杏葉提取物，繼續(xù)攪拌20 min，最后將混合藥液轉(zhuǎn)移至多功能滴丸試驗(yàn)機(jī)的滴罐中。多功能滴丸試驗(yàn)機(jī)的示意圖見圖1，冷卻柱高度1.68 m，滴頭口內(nèi)徑2.0 mm，外徑5.5 mm。試驗(yàn)時(shí)，待滴丸機(jī)上的工藝參數(shù)達(dá)到設(shè)定值并且平衡后，打開滴制速度手柄使混合藥液滴入二甲基硅油中，每次試驗(yàn)加入約50 g的混合藥液，得到大約800顆滴丸。滴制完畢后，收集滴丸機(jī)出粒板上的滴丸，然后在通風(fēng)櫥中用沸程30～60 ℃的石油醚洗滌滴丸并風(fēng)干，再用6目不銹鋼分樣篩篩選滴丸并將篩好的滴丸裝好備用。滴制時(shí)若滴速達(dá)不到設(shè)定的滴速，則采用氮?dú)怃撈砍錃饧訅?，在整個(gè)滴制過程中需要調(diào)節(jié)氮?dú)饬髁縼砭S持滴速恒定。試驗(yàn)中也觀察到滴速不能無限增加：氮?dú)饧訅喝绻^大，藥液呈線狀下落，無法制成滴丸。

2.2 試驗(yàn)設(shè)計(jì) 根據(jù)前期預(yù)實(shí)驗(yàn)的結(jié)果和其他滴丸的研究論文[8-10]，選擇冷凝液頂部溫度（X1）、冷凝液底部溫度（X2）、滴距（X3）和滴速（X4）作為銀杏葉滴丸滴制工藝的潛在關(guān)鍵工藝參數(shù)，以成品率、溶散時(shí)限和產(chǎn)能作為滴制工藝潛在關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)，采用Box-Behnken試驗(yàn)設(shè)計(jì)研究潛在關(guān)鍵工藝參數(shù)和工藝評價(jià)指標(biāo)之間的定量關(guān)系。試驗(yàn)中各因素及水平見表1，具體試驗(yàn)設(shè)計(jì)見表2。

2.3 分析方法 成品率的測定采用取樣稱重法。參照《中國藥典》2015年版四部里的其他通則中的藥材和飲片取樣法[11]：做出的滴丸顆數(shù)在100～1 000顆的，按總數(shù)的5%進(jìn)行取樣，若滴丸顆數(shù)超過1 000顆，則取樣顆數(shù)為50+（滴丸總顆數(shù)-1 000）×1%，取樣方法按四分法進(jìn)行。將取樣所得滴丸逐個(gè)稱量，本研究所用滴丸C的標(biāo)示丸重為60 mg，根據(jù)《中國藥典》2015年版四部中的制劑通則滴丸質(zhì)量差異評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[11]，滴丸質(zhì)量在52.8～67.2 mg均為合格滴丸。滴丸的成品率（Y1）的計(jì)算公式如下。

式中m為制得的滴丸質(zhì)量，M為加入滴丸機(jī)的混合藥液質(zhì)量，N為滴丸取樣顆數(shù)，n為取樣滴丸中合格滴丸的顆數(shù)。

本研究中產(chǎn)能的定義為每分鐘內(nèi)合格滴丸的產(chǎn)出顆數(shù)。產(chǎn)能的測定方法為：按表2設(shè)的滴制工藝條件滴制滴丸并記錄每批滴丸的滴制過程所消耗的時(shí)間，取樣估計(jì)每批制備好的滴丸中合格滴丸的顆數(shù)。產(chǎn)能（Y2）按如下公式計(jì)算。

式中m樣為取樣滴丸的總質(zhì)量，t為滴制過程耗時(shí)。

2.4 數(shù)據(jù)處理 建立關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo)和關(guān)鍵工藝參數(shù)之間的定量關(guān)系時(shí)采用下式計(jì)算。

其中a0為常數(shù)項(xiàng)，ai，aii，aij為回歸系數(shù)。采用逐步回歸法簡化方程，模型移入和移出特定項(xiàng)的P設(shè)定為0.05。相關(guān)回歸計(jì)算由Design Expert V8.0.6.1（美國Stat-Ease公司）完成。使用MODDEPro11.01（美國MKS Umetrics公司）計(jì)算設(shè)計(jì)空間，計(jì)算條件：分辨率設(shè)為64，試驗(yàn)失敗概率最大值設(shè)為5%，每個(gè)試驗(yàn)點(diǎn)的模擬次數(shù)為5萬次。模擬時(shí)試驗(yàn)失敗概率小于或等于設(shè)定的試驗(yàn)失敗概率最大值的工藝參數(shù)組合為設(shè)計(jì)空間。

3 結(jié)果與討論

3.1 關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo) 《中國藥典》2015年版四部[11]中規(guī)定滴丸劑需要檢查其丸重和溶散時(shí)限。參照《中國藥典》2015年版四部中的崩解時(shí)限檢查法[11]測定了本研究所制備滴丸的溶散時(shí)限，發(fā)現(xiàn)都小于20 min，均符合規(guī)定，故在本研究中不作為關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo)。試驗(yàn)中產(chǎn)出的滴丸的丸形總體上都比較良好，故不以其為關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)。成品率包含對丸重的檢測并能考察滴制工藝產(chǎn)出合格滴丸的能力，表2中成品率變化在2.2%～101.4%，說明受工藝參數(shù)變化的影響很大，所以本研究將成品率作為關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo)。在實(shí)際生產(chǎn)中，產(chǎn)能是企業(yè)所擁有的加工能力的一個(gè)技術(shù)參數(shù)，它反映的是企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，表2中產(chǎn)能變化很明顯，在1～56顆/min，所以本研究也將產(chǎn)能作為滴制工藝的關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)之一。

3.2 關(guān)鍵工藝參數(shù)的確定及其影響規(guī)律 以公式（3）建立統(tǒng)計(jì)模型，模型結(jié)果為：Y1=57.87+18.48X3-15.04X23+38.33X24（R2=0.823，R2adj=0.800，模型P

成品率的等值線圖見圖2。成品率隨著滴速的增加存在先減少后增加的趨勢。在一定范圍內(nèi)增加滴距可以提高成品率。原因可能是滴距小、滴速快時(shí)，滴丸在冷凝液中易粘連聚并，使滴丸質(zhì)量偏大而降低成品率；當(dāng)?shù)尉啻?、冷凝柱頂部溫度高時(shí)，藥液滴入冷凝液后，液滴容易斷裂而產(chǎn)生質(zhì)量偏小的滴丸，最終降低成品率。產(chǎn)能的等值線圖見圖3。在一定范圍內(nèi)，增加滴距有利于產(chǎn)能的提高。產(chǎn)能總體上隨著滴速的增加而增大。

3.3 設(shè)計(jì)空間及驗(yàn)證 在實(shí)際生產(chǎn)中，滴丸成品率和產(chǎn)能都很重要，所以希望成品率≥80%，產(chǎn)能≥40顆/min。計(jì)算所得設(shè)計(jì)空間見圖4。從圖4可以看出設(shè)計(jì)空間的形狀不規(guī)則，設(shè)計(jì)空間的范圍處于滴距5.10～7.00 cm，滴速58～60 滴/min。為了便于操作，推薦的工藝條件操作范圍是：滴距5.5～6.7 cm，滴速59～60滴/min。

為了驗(yàn)證設(shè)計(jì)空間的可靠性，在設(shè)計(jì)空間內(nèi)外取點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證，驗(yàn)證條件及結(jié)果見表3。在設(shè)計(jì)空間內(nèi)的工藝條件V3，V4下生產(chǎn)滴丸，均可以使得滴丸的成品率超過80%，產(chǎn)能大于40顆/min，成品率最大能達(dá)到90%以上，產(chǎn)能最大能超過50顆/min。在設(shè)計(jì)空間外的工藝條件V1，V2下做出的滴丸成品率雖然都高于80%，但是產(chǎn)能均低于40顆/min，在設(shè)計(jì)空間外的工藝條件V5下生產(chǎn)滴丸，成品率和產(chǎn)能均不能達(dá)到要求。成品率和產(chǎn)能的預(yù)測值和試驗(yàn)值較為接近，說明所建統(tǒng)計(jì)模型適用，在設(shè)計(jì)空間內(nèi)操作能保證滴丸的成品率和產(chǎn)能滿足要求。

4 結(jié)論

本文采用設(shè)計(jì)空間法優(yōu)化銀杏葉滴丸滴制工藝。先通過預(yù)實(shí)驗(yàn)研究和文獻(xiàn)調(diào)研確定潛在關(guān)鍵工藝參數(shù)和潛在關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo)，然后進(jìn)行Box-Behnken試驗(yàn)設(shè)計(jì)并根據(jù)試驗(yàn)結(jié)果確定關(guān)鍵工藝參數(shù)和關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo)，再使用二階多項(xiàng)式模型描述關(guān)鍵工藝參數(shù)與關(guān)鍵工藝評價(jià)指標(biāo)間的定量關(guān)系，最后計(jì)算獲得基于概率的設(shè)計(jì)空間并驗(yàn)證。本研究發(fā)現(xiàn)成品率隨著滴速的增加存在先減少后增加的趨勢，產(chǎn)能總體隨著滴速的增加而增大。在一定范圍內(nèi)增加滴距可以提高成品率和產(chǎn)能。銀杏葉滴丸滴制工藝的推薦操作空間為滴距5.5～6.7 cm，滴速59～60滴/min，在該操作空間內(nèi)，成品率大于80%、產(chǎn)能大于40顆/min的概率均可達(dá)到0.95以上，并且驗(yàn)證結(jié)果和預(yù)測值符合良好，這表明在該工藝參數(shù)設(shè)計(jì)空間內(nèi)操作能保證銀杏葉滴丸高效優(yōu)良地產(chǎn)出。上述研究結(jié)果，增加了對銀杏葉滴丸滴制工藝的理解，為銀杏葉滴丸的工業(yè)生產(chǎn)提供了參考。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 潘洪平. 銀杏葉制劑藥理作用和臨床應(yīng)用研究進(jìn)展[J].中國中藥雜志， 2005，30（2）：93.

[2] 中國藥典.一部[S]. 2015.

[3] Lawrence X Y， Gregory Amidon， Mansoor A Khan， et al. Understanding pharmaceutical quality by design[J]. AAPS J，2014，16（4）：771.

[4] Iurian S， Tomuta I， Bogdan C， et al. Defining the design space for freeze-dried orodispersible tablets with meloxicam[J]. Drug Develop Ind Pharm，2016，42（12）：1977.

[5] Streefland M， Herpen P， Waterbeemd B， et al. A practical approach for exploration and modeling of the design space of a bacterial vaccine cultivation process[J]. Biotechnol Bioeng，2009，104（3）：492.

[6] w芳，龔行楚，瞿海斌.基于危害及可操作性分析的設(shè)計(jì)空間法優(yōu)化紅參醇提工藝[J]. 中國中藥雜志，2017，42（6）：1067.

[7] 許之麟， 黃文華， 龔行楚， 等. 設(shè)計(jì)空間法優(yōu)化黨參一次醇沉工藝[J]. 中國中藥雜志， 2015，40（22）：4411.

[8] 李群力. 雙黃連滴丸制備工藝的研究[J]. 中草藥，2005，36（4）：537.

[9] 柳偉， 王宏潔， 司南， 等. 蓮子心總生物堿滴丸的制備工藝及含量測定[J]. 中國中藥雜志， 2007，32（7）：581.

篇7

關(guān)鍵詞：完善 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 思考

一、內(nèi)部控制內(nèi)涵的提升，內(nèi)控意識也需提升

12年（下稱新版）比之01年的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》，（下稱舊版），內(nèi)部控制的內(nèi)涵得到了延伸。從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)“會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)管理”控制延伸到現(xiàn)代會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”控制，從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的事中、事后控制延伸到現(xiàn)代會(huì)計(jì)的事前控制。

實(shí)際工作，有些單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識淡薄，沒有舉全單位之力參與內(nèi)控，只用財(cái)務(wù)管理制度替代了內(nèi)控制度。有些即使建立了內(nèi)控制度，但往往沒有結(jié)合本單位實(shí)際，照搬法律法規(guī)條例，拼湊出一些手冊、文件和制度，不科學(xué)、不規(guī)范，設(shè)計(jì)出的制度成了應(yīng)付上級部門檢查的“形象工程”，執(zhí)行起來沒有實(shí)際操作力度，起不到監(jiān)督制約的作用。

結(jié)合內(nèi)部控制內(nèi)涵的提升，內(nèi)控意識也必須提升。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控工作，不要做“山大王”、“一言堂”，要提供人人參與內(nèi)控的環(huán)境，賦予內(nèi)控職能部門執(zhí)行權(quán)力，將內(nèi)控職能提前到預(yù)算編制，置于風(fēng)險(xiǎn)防范源頭，讓財(cái)務(wù)人員不僅參與預(yù)算編制，更參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策；內(nèi)控職能部門應(yīng)委派素質(zhì)強(qiáng)、能力好的人員，制定出既有單位特點(diǎn)，又符合國家法律法規(guī)，操作性強(qiáng)，執(zhí)行力大，效果好的內(nèi)控制度。關(guān)鍵人員要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感和使命感，具備與崗位相適應(yīng)的資格和能力。

二、內(nèi)部控制目標(biāo)的變化，內(nèi)控重點(diǎn)也需變化

舊新版“規(guī)范”相比，前者以會(huì)計(jì)資料真實(shí)性為基礎(chǔ)，以保護(hù)資產(chǎn)完整性為目的，有鮮明的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)特色。后者以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)真實(shí)信息為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)防范風(fēng)險(xiǎn)意識和預(yù)防措施，以提高財(cái)政資金公共服務(wù)性質(zhì)的效率和效果為最終目的。

財(cái)政部網(wǎng)站公開資料表明，2012年，我國公共財(cái)政收入為117210億元，比上年增收13335億元，增長12.8%，公共財(cái)政支出125712億元，比上年增支16464億元，增長15.1%。龐大的財(cái)政資金，在增強(qiáng)和提高執(zhí)行財(cái)政公共職能的同時(shí)也出現(xiàn)監(jiān)管缺失，防范不嚴(yán)，“小金庫”屢查屢發(fā)生，私分挪用、，金額巨大。比如原鐵道部長、等影響中國反腐歷史進(jìn)程的案件。

使用政府公共資金的單位、個(gè)人，要樹立清廉從政思想，要“在其位，謀其政，負(fù)其責(zé)”，更要建立健全控制、制約、監(jiān)督機(jī)制。具體的說，在建立內(nèi)控制度時(shí)，要使內(nèi)控職能在業(yè)務(wù)全過程得到發(fā)揮。資金源頭，參與決策和預(yù)算，資金使用，參與核查清算，資金結(jié)算，參與績效考核。把提高有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的能力，提升公共服務(wù)的效率和效果作為內(nèi)部控制規(guī)范的重點(diǎn)。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的擴(kuò)展，內(nèi)控范圍也需增大

舊版的“規(guī)范”，是基于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)層面，重在會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控。新版的“規(guī)范”引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念，貫穿于人、財(cái)、物等業(yè)務(wù)監(jiān)控全過程。

行政事業(yè)單位普遍實(shí)行了更嚴(yán)謹(jǐn)，更科學(xué)的部門預(yù)算管理。但仍存在領(lǐng)導(dǎo)不重視，走過場，隨意增添項(xiàng)目，任意夸大項(xiàng)目現(xiàn)象；有些單位只關(guān)心撥款收入，不把非稅收入列入預(yù)算；有些單位不按定額、細(xì)化類別支出；有些單位支出預(yù)算超支，為了應(yīng)付檢查和保證下一年預(yù)算不減量，往往在年終突擊花錢，造成資金收支控制的失控；有些單位用預(yù)算外收入或自籌資金采購，內(nèi)容不完整，執(zhí)行監(jiān)管力度不大；有的單位沒有資產(chǎn)管理部門，疏于保管，造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，甚至國有資產(chǎn)流失；有些單位在項(xiàng)目合同執(zhí)行中，沒有建立有效的信息溝通平臺和合作機(jī)制，造成?？顩]有專用，截留、挪用、合同糾紛等情況的發(fā)生。

要杜絕上訴情況的發(fā)生，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范，建立不相容分離崗位和崗位間監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算編制環(huán)節(jié)是內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)要給予人力、物力的支持。財(cái)務(wù)部門要調(diào)動(dòng)其他部門，完成“二上二下”預(yù)算編制。審核部門要結(jié)合預(yù)算控制數(shù)和結(jié)余資金安排使用建議數(shù)，對不按定額編制款項(xiàng)、對任意編大項(xiàng)目資金等編制應(yīng)“不留情面”刪除，把資金風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)算編制階段。財(cái)務(wù)部門帳、章、檔案要設(shè)立不同崗位人員保管，月末要核查貨幣資金，使用網(wǎng)上銀行單子銀行對賬單對賬與紙質(zhì)銀行對賬單對賬的雙重方式核對銀行存款，要按現(xiàn)金管理規(guī)定繳存現(xiàn)金。采購計(jì)劃由業(yè)務(wù)部門制定，采購部門準(zhǔn)備招標(biāo)文件，報(bào)經(jīng)審批才能采購。政府集中采購要預(yù)算編制中做好采購預(yù)算。保管部門要做好資產(chǎn)的出入庫，建立資產(chǎn)實(shí)物賬。定期核查實(shí)物資產(chǎn)，對資產(chǎn)盤盈和盤虧，按國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理，要賬實(shí)相符，保證國有資產(chǎn)的保值和使用效率。

行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部評價(jià)和監(jiān)督制度非常的必要。應(yīng)遵照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《國家公務(wù)員管理?xiàng)l例》、《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》的規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)，建立高效、實(shí)用的內(nèi)控評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)控職能充分體現(xiàn)和應(yīng)用在資金、資產(chǎn)配置的事前、事中、事后的整個(gè)過程。保證財(cái)政資金的廉潔性、安全性、實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用效率的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部 財(cái)會(huì)[2012]21號文

[2]財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》財(cái)會(huì)[2001]41號文

篇8

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的加強(qiáng)，再加上國內(nèi)外資金涌入的影響，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)尤其是金融行業(yè)領(lǐng)域得到了迅速發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的上升。在金融行業(yè)的發(fā)展過程中，銀行是金融業(yè)的主要內(nèi)容，直接影響著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而商業(yè)銀行是銀行體系的主要構(gòu)成部分之一，受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)關(guān)系日益復(fù)雜的影響，在獲得發(fā)展的同時(shí)所要面臨的挑戰(zhàn)也與日俱增，導(dǎo)致銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，尤其是近幾年來，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在諸多問題，使得銀行內(nèi)部出現(xiàn)很多違規(guī)現(xiàn)象，加劇商業(yè)銀行運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)方面，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范，并且提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，對于商業(yè)銀行的整體發(fā)展具有重要作用。

二、商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題

商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在諸多問題，從而阻礙著商業(yè)銀行得到進(jìn)一步發(fā)展，為此，這一章節(jié)主要將這些問題予以明確，才能在此基礎(chǔ)上提出行之有效的解決對策。

（一）缺乏有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

正所謂沒有規(guī)矩不成方圓，任何事物需要在健全制度的規(guī)范下才能得到穩(wěn)定的發(fā)展，因此，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，建立健全科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在制度的作用下規(guī)范工作人員的行為，從而起到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。然而，在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在操作性不強(qiáng)、滯后性等方面的缺點(diǎn)，尤其是新發(fā)展時(shí)期下，許多的業(yè)務(wù)制度規(guī)定都發(fā)生不小的變化，但是與之對應(yīng)的規(guī)章制度卻沒有適應(yīng)這一變化進(jìn)行及時(shí)的修訂，導(dǎo)致銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的過程中因?yàn)橹贫葲]有及時(shí)更新而存在一定的盲目性，從而使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)性增加。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，監(jiān)督力度不夠

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容也越來越廣泛化，但是與之對應(yīng)的就是所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也是與日俱增，從而威脅著商業(yè)銀行的整體發(fā)展，因此，做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對于商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。然而目前，商業(yè)銀行工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性不足，使得商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)。另一方面，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，重要崗位的會(huì)計(jì)人員不能嚴(yán)格按照制度，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，使得崗位之間無法起到相互制約和監(jiān)督的作用，在加上會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督工作沒有及時(shí)做到位，檢查力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，使得監(jiān)督職責(zé)得不到有效發(fā)揮，從而加大了商業(yè)銀行在運(yùn)行過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）銀行人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)

商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面還存在著工作人員方面的問題，由于金融行業(yè)的發(fā)展，銀行之間競爭激烈，對人才的需求量一直處于渴求的狀態(tài)，這一趨勢也導(dǎo)致銀行在人員的選用過程中不斷降低準(zhǔn)入門檻，使得所招聘的人員無論是在理論知識方面還是在實(shí)踐操作環(huán)節(jié)都不能達(dá)到銀行本來所具備的條件，也就造成在銀行工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)這一現(xiàn)象。

三、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施探討

在明確商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題之后，如何采取有效的措施來完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而增強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力呢？這一章節(jié)就主要針對于此，提出以下幾個(gè)方面的措施來進(jìn)行探討和研究。

（一）提高人員選拔門檻，注重內(nèi)部文化建設(shè)

無論是在教育活動(dòng)的開展還是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，高素質(zhì)人才都是所追求的目標(biāo)之一，也可以說人才是事物發(fā)展的基礎(chǔ)，對于推動(dòng)事物的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。在目前的發(fā)展階段中，商業(yè)銀行工作人員存在素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)的問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以得到有效開展，因此，商業(yè)銀行在人才的選拔環(huán)節(jié)要提高準(zhǔn)入門檻，不要為了滿足工作人員的數(shù)量而選擇濫竽充數(shù)，要從專業(yè)、實(shí)踐技能操作、個(gè)人接受教育程度等方面來綜合考慮應(yīng)聘人員，做好人員的選拔工作來提高員工的工作能力。與此同時(shí)，注重銀行內(nèi)部文化建設(shè)，營造良好的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)氛圍，并且加強(qiáng)對工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳活動(dòng)，從而提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）更新觀念，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以此來提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先需要商業(yè)人員的高層管理人員在明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要意義和作用的基礎(chǔ)上更新觀念，提高對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，并且強(qiáng)化銀行各個(gè)部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)部控制意識，從意識形態(tài)方面提高對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，以便于后續(xù)策略的開展。其次，建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也是重要舉措之一，需要注意的是，在建立健全制度的過程中，要解決商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展情況，以及業(yè)務(wù)內(nèi)容的更新情況，在此基礎(chǔ)上建立并完善銀行內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，從而在制度的作用下規(guī)范銀行的管理行?椋?促進(jìn)商業(yè)銀行得到可持續(xù)發(fā)展。

（三）通過審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，建立現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最后一道防線就是審計(jì)，為了提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，需要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。而要想充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，商業(yè)銀行需要從合理性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督等多種監(jiān)督方式相結(jié)合形式，并且在此基礎(chǔ)上建立事前審查、事中控制以及事后監(jiān)督的體系，從而進(jìn)行有效的監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。與此同時(shí)，完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以從建立現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)入手，在充分利用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，及時(shí)更新設(shè)備和使用的技術(shù)，從而推動(dòng)商業(yè)銀行信息化建設(shè)，以此來加強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理制度；完善；有效性探究

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，企業(yè)為了完善財(cái)務(wù)管理制度，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施等都有了更高的要求。其中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度作為企業(yè)發(fā)展和管理過程中的重要組成部分，相關(guān)的管理人員要想提高管理水平，就要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的模式等進(jìn)行全面的分析，進(jìn)而為促進(jìn)我國企業(yè)在社會(huì)中的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度發(fā)展的現(xiàn)狀

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，企業(yè)要想在實(shí)際的發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，就要采取措施不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，對其中的問題進(jìn)行全面性的分析。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制，加快自身改革轉(zhuǎn)型，不斷地建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，避免相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。但是，由于傳統(tǒng)管理模式的限制和影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并沒有進(jìn)行一定的完善，特別是在制度建設(shè)方面仍存在一些問題，這不僅在一定程度上影響了企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展，還嚴(yán)重降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度和水平。同時(shí)，由于管理模式方面的影響，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中還要面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了改變現(xiàn)狀，相關(guān)的管理人員要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中所存在的問題進(jìn)行不斷地分析，一定要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和效益性，不斷地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，對企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)決策的正確性，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的合理運(yùn)用。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善的過程中，由于部分企業(yè)并沒有形成相對完善的監(jiān)督機(jī)制，所以他們不能對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的問題進(jìn)行有效地解決，這在一定程度上嚴(yán)重影響了監(jiān)管機(jī)制作用的充分發(fā)揮。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管工作落實(shí)不到位，相關(guān)的管理人員也不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的問題，更不能解決其中的問題，這樣不僅在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，又對企業(yè)在社會(huì)中的穩(wěn)定發(fā)展造成了一定的影響。此外，由于一些管理人員沒有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，所以沒有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善的意識，更不能對實(shí)際的問題進(jìn)行全面的分析，部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范。因此，在這樣的背景下，企業(yè)要想在社會(huì)中的穩(wěn)定發(fā)展，就要采取措施不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，對其中的問題進(jìn)行有效地分析，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善的意義

1.保證資產(chǎn)的安全不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，是保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資金安全的前提，更是促進(jìn)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制不僅可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行全面的控制，還可以加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門一定要結(jié)合實(shí)際的管理情況，不斷地完善內(nèi)部控制制度，對企業(yè)資產(chǎn)和物資等進(jìn)行整合，保證企業(yè)不同部門之間的相互聯(lián)系，加強(qiáng)對具體財(cái)務(wù)資金的管理，從而為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)在社會(huì)中的穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

2.保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，由于部分管理人員沒有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，所以就會(huì)在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不夠安全。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式在其中的應(yīng)用，不僅完善了相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度，還能根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理情況和相關(guān)的信息，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息資料處理以及控制方案，對其中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和管理，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的整合，這樣不僅提高了相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，還保障財(cái)務(wù)信息的安全，進(jìn)一步提高了企業(yè)管理的水平。

3.不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)要想獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，就要加強(qiáng)對相關(guān)信息的完善，采取有效的措施，不斷地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部管理有著密切的聯(lián)系，所以可以在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，對具體的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)問題的管理，不斷地規(guī)范管理人員的管理行為。要在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益，就要對財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營管理過程中建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在具體的管理過程中，可以充分發(fā)揮資金調(diào)度作用，不斷地提高資金使用效率，加強(qiáng)對資金的管理和運(yùn)用，在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，又能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定地發(fā)展。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的措施

1.對應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格管理隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，我國企業(yè)為了跟上時(shí)展的步伐，對自己的管理模式進(jìn)行了創(chuàng)新，加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理。其中，應(yīng)收賬款作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的重要內(nèi)容之一，相關(guān)的管理人員要在加強(qiáng)信用銷售控制過程的同時(shí)，對管理的模式進(jìn)行分析。每個(gè)月業(yè)務(wù)員與客戶及時(shí)對賬，還要定期走訪與客戶進(jìn)行溝通，對全部客戶的信息進(jìn)行管理和整合，可以利用信息技術(shù)等對客戶運(yùn)行質(zhì)量科學(xué)評定，合理調(diào)整客戶資信與結(jié)構(gòu)。同時(shí)，還要對大客戶進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控及動(dòng)態(tài)管理資信風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行全面的控制和檢查，一定要在明確催收逾期應(yīng)收賬款的流程的基礎(chǔ)上，制定合理的管理方案，對實(shí)際的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，然后形成固定模式，加強(qiáng)對具體工作的管理，這樣不僅可以對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的內(nèi)容進(jìn)行分析，還能不斷地提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平。此外，相關(guān)的管理人員還可以利用信息技術(shù)構(gòu)建客戶數(shù)據(jù)庫，信用管理部門還要對公司信用政策進(jìn)行修改，對公司內(nèi)部人員和客戶進(jìn)行信用度的測評，培訓(xùn)各個(gè)部門的人員，認(rèn)真選擇公司客戶，進(jìn)而加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

2.不斷地完善庫存信息在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，企業(yè)要想保障相關(guān)資金的安全性，就需要強(qiáng)化庫存管理，構(gòu)建績效考核的模式，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，根據(jù)實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容，建立完整的庫存信息，對入庫、盤點(diǎn)和報(bào)損等工作全方位監(jiān)督。此外，相關(guān)的管理人員還可以加強(qiáng)ERP系統(tǒng)管理模式的利用，這樣不僅可以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求，還能在一定程度上完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使庫存管理符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，做到獎(jiǎng)懲分明。因此，在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就要對財(cái)務(wù)庫存信息進(jìn)行整合和管理，加強(qiáng)對具體財(cái)務(wù)信息的分析，為促進(jìn)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)對流動(dòng)資金內(nèi)部控制制度的完善流動(dòng)資金內(nèi)部控制作為完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)，也是保障財(cái)務(wù)資金安全的關(guān)鍵，所以相關(guān)的管理人員應(yīng)該要根據(jù)實(shí)際的管理情況，加強(qiáng)對流動(dòng)資金的管理和預(yù)算。同時(shí)，科學(xué)預(yù)算資金需求，要事前預(yù)測和規(guī)劃內(nèi)部資金的流通情況，對具體的問題進(jìn)行全面的分析，不斷地比較資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅能夠完善流動(dòng)資金的管理制度，還能不斷地加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。與此同時(shí)，相關(guān)的管理人員還要做好銷售、投資和人工環(huán)節(jié)的預(yù)算工作，對這部分的資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行控制，提前掌握資金的各類信息，防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對流動(dòng)資金的管理。如今，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷地完善，要想促進(jìn)企業(yè)在其中的不斷發(fā)展，就要嚴(yán)格控制與管理資金，特別是要加強(qiáng)對資金流動(dòng)的管理，根據(jù)實(shí)際情況去制定收支預(yù)算表，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，不斷地加強(qiáng)對資金的合理運(yùn)用，進(jìn)而不斷地完善流動(dòng)資金的內(nèi)部控制制度。因此，相關(guān)的管理人員一定要對企業(yè)資金需求認(rèn)真規(guī)劃，將資金計(jì)劃和占用情況進(jìn)行及時(shí)地分析和整合，如果在具體的整合過程中發(fā)現(xiàn)了問題，要及時(shí)反映給各個(gè)部門，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的管理。此外，管理人員還要結(jié)合資金的來源和數(shù)量，對流動(dòng)資金進(jìn)行合理地規(guī)劃和調(diào)配，不斷地完善資金的跟蹤管理，對資金的使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，對相關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)地反饋。此外，企業(yè)還要制定財(cái)務(wù)內(nèi)部支付管理制度，對資金使用進(jìn)行嚴(yán)格的管理，找出問題及時(shí)糾正，并且不斷地完善，對不合理開支問題進(jìn)行嚴(yán)格的管理。所以，在社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，就要對流動(dòng)資金進(jìn)行管理，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，進(jìn)而為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

4.完善內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制作為促進(jìn)我國企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展的保障，相關(guān)的管理人員不僅要對具體的管理問題進(jìn)行分析，還要對企業(yè)在各種生產(chǎn)活動(dòng)中的發(fā)展情況等進(jìn)行細(xì)致和全面的調(diào)查，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)性的控制，然后在結(jié)合實(shí)際的管理情況不斷完善內(nèi)部控制體系，設(shè)立一個(gè)科學(xué)和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理提供參考依據(jù)。此外，相關(guān)的管理人員在完善內(nèi)部控制體系的時(shí)候，一定要結(jié)合時(shí)代特征，建立起信息化的管理系統(tǒng)，這樣才能有效地對財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中的問題進(jìn)行整合，才能明確各個(gè)部門的職責(zé)分工，對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的資金進(jìn)行科學(xué)性的管控。同時(shí)，管理人員還要對財(cái)務(wù)控制過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析，利用信息技術(shù)建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)性的整合，從而為完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系夯實(shí)基礎(chǔ)。

篇10

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制環(huán)境

2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，指出內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制五大要素之首，是內(nèi)部控制的核心與基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制環(huán)境中實(shí)施的， 是與內(nèi)部控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，而且還直接影響到內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國行政事業(yè)單位中存在著組織結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計(jì)不務(wù)實(shí)、人力資源不重視、文化建設(shè)不到位等突出問題。因此有必要對如何營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不完善

組織結(jié)構(gòu)是組織的全體成員為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，在管理工作中進(jìn)行分工協(xié)作，在職務(wù)范圍、責(zé)任界定、權(quán)利劃分所形成的結(jié)構(gòu)體系。組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接影響良好內(nèi)部控制環(huán)境的建立。目前，行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)主要存在以下幾方面問題：一是部門與人員結(jié)構(gòu)不合理。由于單位聘用崗位和人員嚴(yán)格受本單位編制限制，靈活性較差，難以跟上環(huán)境的變化，導(dǎo)致有些崗位人員緊缺，從而不能有效的履行職責(zé)，而有些崗位人滿為患，造成人力資源大量浪費(fèi)。二是組織結(jié)構(gòu)層次簡單。對決策部門缺乏必要的監(jiān)督，對其決策過程缺乏充分的可行性研究和專家論證，導(dǎo)致決策失誤的現(xiàn)象屢見不鮮。三是缺乏必要的內(nèi)部控制部門。事業(yè)單位較少有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，造成有些不相容職位不能分離，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大大提高。政府部門的內(nèi)部控制部門結(jié)構(gòu)簡單，缺少內(nèi)部管理制度和相關(guān)文件，不能保證內(nèi)部控制全面貫徹執(zhí)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)不務(wù)實(shí)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分， 也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。我國不少事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。有些部門雖建立了內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審工作沒有得到應(yīng)有的重視和支持。主要存在以下幾方面問題：一是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)參差不齊。不能充分的落實(shí)檢查監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)隱患難以消除。二是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)流于形式，大部分都是事后監(jiān)督，缺乏必要的牽制約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由行政主管領(lǐng)導(dǎo)管理，難以實(shí)施對黨委、行政的有效監(jiān)控。三是預(yù)算資金管理得不到充分的保證。單位缺乏一個(gè)有效的預(yù)算資金管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能保證預(yù)算資金的編制與單位的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、決算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制有效的結(jié)合。

（三）人力資源不重視

人力資源管理直接決定著內(nèi)部控制的有效性，行政事業(yè)單位由于其特殊性，存在以下不足：一是沒有實(shí)行崗位輪換和強(qiáng)制休假制度。行政事業(yè)單位由于聘用崗位和人數(shù)嚴(yán)格受本單位編制限制，靈活性較差，職工一般屬于單位編制內(nèi)，穩(wěn)定的崗位制度容易導(dǎo)致職工產(chǎn)生惰性，沒有競爭意識，降低了單位的辦事效率。二是缺乏內(nèi)部控制的人力資源，造成不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、財(cái)務(wù)保護(hù)控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等控制活動(dòng)難以全面開展。三是獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度不合理。由于單位工資常年累月沒有多大變化，缺乏必要的獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度，大大削弱了職工的工作積極性。四是對人力資源的教育培訓(xùn)不足。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)計(jì)劃而忽視結(jié)果，職工的培訓(xùn)只局限于少數(shù)“培養(yǎng)對象”，而不是面對單位所有員工。

（四）文化建設(shè)不到位

單位文化就是單位成員共同的價(jià)值觀念和行為規(guī)范，是單位在實(shí)踐中，逐步形成的為全體職工所認(rèn)同、遵守、帶有本單位特色的價(jià)值觀念、工作準(zhǔn)則、工作作風(fēng)、單位精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)的總和。在目前的環(huán)境下，行政事業(yè)單位主要有以下不足：一是缺乏自我約束的文化。有些事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)沒有內(nèi)部控制意識或者意識薄弱，沒有將其列入本單位議事議程，作為重要工作來抓，給具有徇私枉法舞弊動(dòng)機(jī)的人創(chuàng)造了空間。二是缺乏勤儉節(jié)約的文化。由于其資金來源大部分是財(cái)政撥款，資金來源渠道廣泛，從而大手大腳，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象非常普遍。三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識文化。行政事業(yè)單位由于其工作環(huán)境具有穩(wěn)定的優(yōu)勢，從而缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，沒有制定防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施，一旦出現(xiàn)問題容易導(dǎo)致涉及面廣危害性大的嚴(yán)重后果。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的措施

（一）完善組織結(jié)構(gòu)，推進(jìn)系統(tǒng)效用最大化

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置是否合理直接制約良好控制環(huán)境的建立。建立一套符合行政事業(yè)單位自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)符合以下原則：第一，科學(xué)性原則。事業(yè)單位應(yīng)將本單位的性質(zhì)、管理要求、文化理念等因素與組織結(jié)構(gòu)設(shè)置結(jié)合，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的責(zé)任權(quán)利，形成互相制約、互相協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。第二，精簡性原則。應(yīng)注重實(shí)質(zhì)重于形式，單位的內(nèi)部控制應(yīng)抓住關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)行工作責(zé)任制，要根據(jù)不同的工作要求需要設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)， 權(quán)利責(zé)任落實(shí)到各相關(guān)部門。第三，高效性原則。所設(shè)的機(jī)構(gòu)數(shù)量、層次劃分、規(guī)模大小都要有利于管理組織效率的實(shí)現(xiàn)，科學(xué)的安排人員使每個(gè)人都有明確的權(quán)限職責(zé)和責(zé)任，發(fā)揮個(gè)人的積極性。第四，透明性原則。要增加結(jié)構(gòu)的“透明度”，使組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)準(zhǔn)確無誤地公布于眾，以利于提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，保證內(nèi)部控制的運(yùn)行方向。第五，制衡性原則。權(quán)利責(zé)任落實(shí)到各相關(guān)單位，體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的要求。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)，保證資源利用透明化

行政部門由于其特殊性，如果依托于社會(huì)大眾的監(jiān)督和政府部門的審計(jì)，那么一年也難以審計(jì)一次，因此單位必須從加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，完善內(nèi)部控制檢查監(jiān)督環(huán)境。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)重視。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)中的地位，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的監(jiān)督和管理，建立和實(shí)施科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量控制體系，認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。第二，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識。第三，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次。審計(jì)部門是內(nèi)部控制實(shí)施的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)定期不定期地對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行進(jìn)行專門審計(jì)。保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在單位內(nèi)部建立一個(gè)不依附于任何職能部門的并且相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，來統(tǒng)一管理單位的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部政府部門的審計(jì)工作，獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出建設(shè)性意見。

（三）促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)人力資源合理化

職工素質(zhì)的高低直接影響著單位內(nèi)部控制的成敗，加強(qiáng)人力資源建設(shè)對更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大幫助。行政事業(yè)單位員工的聘用、定崗、評價(jià)、晉升、薪酬等活動(dòng)都不同于企業(yè)。結(jié)合單位自身特點(diǎn)，建設(shè)優(yōu)秀的人力資源應(yīng)從以下幾方面入手：第一，保證關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。通過崗位輪換制度有利于增加職工的適應(yīng)性，開發(fā)職工多方面的能力，優(yōu)化行政事業(yè)單位人力資源結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配套和布局。第二，建立內(nèi)部控制人力資源。單位應(yīng)完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立多層次評價(jià)體系，科學(xué)合理的組織內(nèi)部控制活動(dòng)的開展，保證管理活動(dòng)有效執(zhí)行，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。第三，建立獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度。良好的激勵(lì)制度能促進(jìn)職工積極有效的完成任務(wù)，單位要對工作出色的職工進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對于工作中，的行為要追求責(zé)任。建立崗位責(zé)任制，增加職工自我約束和遵紀(jì)守法的意識，保證單位各項(xiàng)規(guī)章制度得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。第四，注重人力資源的長期培訓(xùn)。單位應(yīng)將職工培訓(xùn)列入中長期計(jì)劃和長期計(jì)劃，保證培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和其他各方面條件，建立健全職工的各項(xiàng)培訓(xùn)制度，提高行政事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，增進(jìn)單位工作效率。

（四）塑造健康文化，追求服務(wù)意識社會(huì)化

單位文化是一把雙刃劍，良好的單位氛圍可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制存在的各種各樣的固有缺陷，促進(jìn)單位發(fā)展，反之則會(huì)將單位推入困境。單位應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行全面的文化建設(shè)。在建設(shè)過程必須滿足以下幾個(gè)方面：第一，樹立為人民服務(wù)文化。堅(jiān)持以社會(huì)主義核心價(jià)值體系指導(dǎo)單位員工，杜絕官僚文化，統(tǒng)籌科學(xué)發(fā)展觀，以始終代表最廣大人民群眾的根本利益的理念服務(wù)社會(huì)。第二，樹立勤儉節(jié)約文化。單位應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控財(cái)政資金的使用情況，樹立員工以辛勤勞動(dòng)為榮，以好逸惡勞為恥，以艱苦奮斗為榮，以驕奢逸為恥的理念。第三，樹立風(fēng)險(xiǎn)控制文化。要加強(qiáng)職工的責(zé)任感和使命感，要建立一套適合各單位特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，保證單位開展工作的高效廉潔。第四，樹立遵紀(jì)守法的文化。職工遵紀(jì)守法是保障單位各項(xiàng)活動(dòng)和諧有序發(fā)展的基石，員工要形成以“遵紀(jì)守法為榮、以違法亂紀(jì)為恥”的社會(huì)主義道德觀念。第五，樹立積極向上的文化。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，樹立良好的榜樣，引導(dǎo)職工在政治上積極進(jìn)步，在工作上認(rèn)真負(fù)責(zé)，營造蓬勃向上的文化氛圍，

參考文獻(xiàn)：

[1]陳海濤.事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足及治理對策[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2012

[2]李玉杰.事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境淺析[J].中國管理信息化，2011

[3]劉永澤，張亮.我國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012

[4]舒亞華.新形勢下關(guān)于強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012

[5]高彩燕.淺談行政事業(yè)單位如何建立良好內(nèi)部控制環(huán)境[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012

[6]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J].會(huì)計(jì)研究，2013