導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)科技項目；申報材料；材料撰寫；質(zhì)量提高

1 引 言

“十一五”期間國家財政科技投入年均增長20%以上，2010年的國家財政科技投入資金已達(dá)到6980億元，研發(fā)經(jīng)費與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到1.8%。在國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006~2020年）中提到“通過多方面的努力，使我國全社會研究開發(fā)投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例逐年提高，到2010年達(dá)到2%，預(yù)計到2020年達(dá)到2.5％以上”?！秶摇笆濉笨茖W(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃》中也明確提出“十二五”時期科技發(fā)展主要指標(biāo)之一就是在2015年研發(fā)經(jīng)費與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例要達(dá)到2.2%這一硬性指標(biāo)，僅僅按國際經(jīng)濟(jì)剛剛復(fù)蘇時期2010年的國內(nèi)生產(chǎn)總值來計算，2015年的國家財政科技投入資金則不低于8500億元，隨著世界經(jīng)濟(jì)的回暖，2015年的國家財政科技投入資金有望達(dá)到萬億元以上。

國家對科技創(chuàng)新的重視，并投以數(shù)以千億的財政資金對相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的科研項目予以扶持，無疑給企業(yè)打了一針強心針，極大地鼓舞了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的決心。但科技項目扶持資金的申請是近幾年才實施起來的，各企業(yè)科技管理水平、申報人員素質(zhì)和所處行業(yè)領(lǐng)域不同，其申報材料質(zhì)量也不同。有不少企業(yè)雖有較好的項目，但因未理解申報要求、沒把握好申報契機(jī)、申報材料沒體現(xiàn)出項目的創(chuàng)新性和優(yōu)勢、項目技術(shù)水平僅僅處于國內(nèi)先進(jìn)，且申報材料撰寫的嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性不足，謬誤之處較多等各種因素，導(dǎo)致無法得到專家評委的認(rèn)可，因而紛紛落選。

2 項目申報應(yīng)注意的事項

2.1 捕捉項目申報信息，開拓信息來源渠道

2.1.1及時獲取項目申報信息需具備的條件

現(xiàn)今的社會是信息化高度發(fā)展的社會，以往的戰(zhàn)爭中，“兵馬未動，糧草先行”，這是兵家所遵循的規(guī)律，而信息化時代將更加重視遵循“兵馬未動，信息先行”的原則。在項目申報方面，項目申報信息的第一時間獲取有著重要意義。

（1） 先敵了解

先敵了解中的敵是指項目申報過程中存在的潛在競爭對手。若你能早于競爭對手獲取信息，將會極大地提高項目申報的運籌謀劃、計劃組織、控制協(xié)調(diào)等指揮活動的時效性，從而大大縮短了項目申報的指揮決策周期。

（2） 先敵發(fā)現(xiàn)

早于競爭對手發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的現(xiàn)行不足之處，如：無《科技查新報告》、《檢驗報告》、個別證明材料已經(jīng)過期或即將過期需補辦等。因為無論是《科技查新報告》、《檢驗報告》還是個別證明材料需蓋年審章或相關(guān)主管職能部門出具證明（如環(huán)保、納稅）等，辦理都需要一定的時間，早發(fā)現(xiàn)便于早解決。

（3） 先敵行動

現(xiàn)在大多數(shù)項目申報的時間都很短，個別項目申報時間甚至不到一周的時間。若早于他人獲得該項目的申報信息，則有利于統(tǒng)籌安排，組織材料進(jìn)行申報。在充足的時間下，申報材料的質(zhì)量也會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后期臨時匯編材料的企業(yè)。

2.1.2項目申報信息的獲取方式

（1） 歷年來項目申報時間的規(guī)律

有些項目的申報時間有著大致規(guī)律的，如每年12月左右進(jìn)行的國家重點新產(chǎn)品、國家火炬計劃、國家星火計劃，每年3月和8月左右的民營科技企業(yè)認(rèn)定，每年4月或7月左右的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審、常年接受申報的省工程技術(shù)研究開發(fā)中心、科技成果鑒定等。這就需要項目申報管理人員腦海里要有一個清晰的思路和輪廓，能妥善的做好項目申報規(guī)劃，未雨綢繆的提前是做好項目申報基礎(chǔ)工作。

（2） 互聯(lián)網(wǎng)信息

在互聯(lián)網(wǎng)信息發(fā)達(dá)的今天，不論是政府職能部門也好還是行業(yè)協(xié)會也好，只要他是一個正規(guī)部門，有自己的獨立網(wǎng)站，那么相關(guān)的項目、獎項申報信息都會在網(wǎng)站上予以通知。若想獲取項目申報信息最簡潔的辦法就是去相關(guān)網(wǎng)站瀏覽一下即可。

這一點說起來簡單，做起來難。之所以難就在于可申報的項目繁多、涉及的各級部門、行業(yè)協(xié)會也多，按項目類型分有科技、技改、經(jīng)貿(mào)、信息產(chǎn)業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)、節(jié)能、低碳、轉(zhuǎn)型升級等，而每個項目又可細(xì)分成若干類，例如科技類項目又分省、市、縣（區(qū)）產(chǎn)學(xué)研；省、市、縣（區(qū)）科技獎；省、市、縣（區(qū)）科技專項、工程中心、民營科企、重大專項、高新技術(shù)產(chǎn)品、重點新產(chǎn)品、火炬計劃、創(chuàng)新基金等等。對于有一定規(guī)模實力和知名度的企業(yè)來說，這些項目的申報要隨時留意國家科技計劃項目申報中心、科技部、國家發(fā)展改革委、國家工業(yè)和信息化部、國家中小企業(yè)信息網(wǎng)、國家知識產(chǎn)權(quán)局以及省、市、區(qū)各類職能部門，還有相關(guān)的各類行業(yè)協(xié)會。

有些項目雖然不適合報國家級項目，但省或市乃至區(qū)，以及行業(yè)協(xié)會的項目在符合條件要求的情況下企業(yè)是可以酌情申報。雖然國家級項目申報時，國家會讓省、市、區(qū)各級部門層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，但是由于層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，當(dāng)企業(yè)接到通知時，少則已經(jīng)過去三天，多則已經(jīng)過去一周乃至兩周的時間，留給企業(yè)的時間就相對較少。所以建議項目申報人員在每天的例行工作中，盡量把相關(guān)職能部門的網(wǎng)站游覽一下。

（3） 人際關(guān)系

做項目申報人員若有心想做好這個工作，其實難度是很大的，除了對行業(yè)知識的要求外，還要對其它的輔助專業(yè)技能要識，并靈活運用，而這些都不難，最難的則是學(xué)做人。做了項目申報人員，尤其是全能型（各類型科技、經(jīng)貿(mào)、技改、知識產(chǎn)權(quán)、名牌、商標(biāo)等）的項目申報人員的性格、脾氣尤為重要，因為對內(nèi)他的工作涉及到公司多個部門，對外他接觸著多個政府職能部門和行業(yè)協(xié)會。若是一個口無遮攔、性格莽撞的人，往往本職工作沒做好還得罪了人，搞得大家之間有著隔閡，不利于工作。

想做好這份工作一要管好自己的嘴巴：該說的、能說的就說，不該說的、不能說的堅決不說；至于哪些能說哪些不能說，則要自己心里事先掂量好；二是不能太驕傲：不要以為自己有本事或者在知名大企業(yè)甚至最近取得了什么顯著成績就傲氣十足，實不知三人行必有我?guī)?，取得的成績只能代表過去、只能代表你公司的實力，并不能代表你自己。

只有與同事、政府職能部門、行業(yè)協(xié)會以及同行（僅指項目申報行業(yè)）和自己交際圈的朋友關(guān)系融洽了，這樣你在與他們交流的同時才會學(xué)到不少的東西，得到不少有價值的信息。當(dāng)你在項目申報過程中遇到問題請教別人時，別人才會熱心指點。

2.2 項目申報書及可行性報告的撰寫

2.2.1申報項目的選題和項目名稱

申報項目的選題是否準(zhǔn)確是申報工作成功與否的重要因素，也是開展項目科研的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。要做好項目的選題工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市場信息、同行科研情況等。在充分明了項目申報指南后，找到最適宜的項目申報領(lǐng)域范圍和題材，便可著手組織材料。

項目的名稱是項目的重要組成部分，是項目的重要信息點。項目題目出現(xiàn)問題，往往對項目申報材料乃至整個項目的研究方向帶來不小影響。項目名稱最能吸引專家和評委，并能給讀者最簡明的主題提示。在了解一個項目大致情況時，往往都是先看項目名稱。項目名稱的精妙，在項目可行性報告等申報材料中常常起到畫龍點睛的作用。相反，項目名稱如果很差，讓人不知所云，往往會損失整篇項目申報材料的信息價值。

總的來說，項目名稱應(yīng)用簡明、精確的詞語體現(xiàn)出項目的研發(fā)方向或主要內(nèi)容。名稱應(yīng)簡潔，用字一般不宜超過20個漢字，切忌用拗口的用語和不大為同行所熟悉的符號、簡稱、縮寫以及商品名稱等。

2.2.2可行性報告撰寫的關(guān)鍵點

項目可行性報告的撰寫主要注意五個方面，項目的可行性、項目的創(chuàng)新性、財務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測、研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)以及知識產(chǎn)權(quán)等五個方面

（1） 項目的可行性

項目是否會被立項，并獲得財政資金扶持主要是看項目的實施可行性和含金量，項目可行性的撰寫應(yīng)側(cè)重于國內(nèi)外背景狀況分析、項目實施存在的困難及準(zhǔn)備采取的措施以及項目進(jìn)度的合理安排。你要對項目實施的國內(nèi)外背景進(jìn)行分析研究對比，以及對可能存在的困難所采取的措施及對項目進(jìn)度的合理安排。

在日常項目申報中不少申報人員會將項目研發(fā)周期定的太短或者太長，這是因為他們沒有掌握好尺度。項目研制周期太短，恐怕你的項目是否立項，以及是否給予財政扶持，在還沒有確定時你的項目就已經(jīng)結(jié)束了，這對你的申報工作不利。專家評委會認(rèn)為項目既然已經(jīng)結(jié)束了，無需申報立項和申請扶持資金了，你的申報工作也就白費。項目研制周期太長，會對項目進(jìn)展的跟蹤和扶持資金使用的監(jiān)控造成難度，一般情況下也很難獲得專家評委的認(rèn)同。當(dāng)然，特定行業(yè)的研制周期另當(dāng)別論，如：生物制藥等是按階段計算。

（2） 項目的創(chuàng)新性

無論什么科研課題必須要有創(chuàng)新性，這是申報書最突出的特點。申報課題的創(chuàng)新都是要求在前人沒有研究過的或是在已有的研究基礎(chǔ)上的再創(chuàng)造。研究的結(jié)果應(yīng)該是前人所不曾獲得的方法和結(jié)論，它可以是結(jié)合課題研究實踐提出的新觀點、新發(fā)現(xiàn)、新設(shè)想、新見解，也可以是通過研究建立的新理論、新技術(shù)、新方法或開拓的新領(lǐng)域，還可以是某個學(xué)科領(lǐng)域、制度、政策等方面的突破。

針對創(chuàng)新性可以通過該項目產(chǎn)品或?qū)嵤┖?，與同行業(yè)類似的項目產(chǎn)品或項目進(jìn)行參數(shù)對比，通過數(shù)據(jù)對比結(jié)合文字描述，配以科技查新報告等材料來體現(xiàn)出該項目產(chǎn)品或項目的創(chuàng)新性。

建議大家在平時要留意相關(guān)行業(yè)信息、收集同行的一些數(shù)據(jù)信息，當(dāng)數(shù)據(jù)資源庫達(dá)到一定程度時，就不會為了對比數(shù)據(jù)而發(fā)愁。在進(jìn)行數(shù)據(jù)對比時，要結(jié)合時下政策環(huán)境，選取對自己有用的數(shù)據(jù)資源對比。如選取節(jié)能、降耗、環(huán)保、增效、信息化融合等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。

（3） 財務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測

申報材料中財務(wù)數(shù)據(jù)情況方面（含項目資金籌措安排）方面，要分析并說明公司財務(wù)狀況良好，研發(fā)資金能及時到位確保研發(fā)工作的開展，同時在研發(fā)資金投入與效益預(yù)測方面，其數(shù)據(jù)要經(jīng)得起考驗，需平衡好兩者之間的關(guān)系。

例如，某公司報區(qū)科技計劃項目時，研發(fā)周期為一年半，其研發(fā)投入是上年年度銷售額的6成左右。如此高的研發(fā)投入，企業(yè)的日常流動資金能滿足其它方面的開銷嗎？這是要關(guān)注的首要問題。

還有一個企業(yè)，投入不到千萬的項目，其項目結(jié)束當(dāng)年會有近4億的收益、項目結(jié)束第二年有近7億的收益，收益額度是否過高或者其收益計算方式是否有誤，在現(xiàn)今如此高額利潤收益的項目，必然會引起專家評委的關(guān)注。

（4） 研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)

新手在申報項目時，經(jīng)常對研發(fā)單位研發(fā)能力的表述不到位。企業(yè)簡介是對企業(yè)綜合性的概述，對企業(yè)研發(fā)資質(zhì)方面的表述不夠全面和清晰，而在項目申報時專家評委不可能對所有企業(yè)的情況都十分清楚熟悉，只能通過你文字上的表述來了解你企業(yè)的研發(fā)能力，所以在對研發(fā)單位介紹時，最好重點介紹一下企業(yè)的研發(fā)能力和資質(zhì)。

項目申報時項目負(fù)責(zé)人的資質(zhì)也不能忽略。按規(guī)定，項目負(fù)責(zé)人必須是副高以上職稱，也就是必須是有高級以上的職稱資質(zhì)，如果疏忽這一點，在項目負(fù)責(zé)人信息欄錄入中級甚至初級，那么在專家評委嚴(yán)格審查下，十有八九會被刷下來；如果項目是個非常好的項目，小小疏忽而落選就真的有些不值得。

（5） 項目的知識產(chǎn)權(quán)情況

在項目申報時一般會有相關(guān)的預(yù)期成果提供形式和數(shù)量要填寫，里面涉及發(fā)明專利、實用新型專利、外觀專利申請和授權(quán)量，以及新產(chǎn)品、新材料、新裝備、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝（新方法、新模式）等。在這里通常會出現(xiàn)一些錯誤，如大多數(shù)企業(yè)申報人員會將專利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等數(shù)據(jù)填寫的過大，在申報項目時，雖然會讓專家覺得項目取得的成果會很好，這將對后期的合同書填寫或者驗收不利。合同書填寫時有些系統(tǒng)會有申報書和合同書內(nèi)容對比的功能，當(dāng)對比發(fā)現(xiàn)差距時系統(tǒng)會要求你給出合理解釋。在驗收時，專家評委驗收通過的主要參考依據(jù)為你的專利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等是否與申報時填寫數(shù)據(jù)相符。

例如，某單位有一項目納入“863計劃”，獲得上千萬專利資助，現(xiàn)臨近驗收時發(fā)現(xiàn)合同書中提到該項目相關(guān)申請授權(quán)的專利要達(dá)到上百項，可實際上相關(guān)專利目前才三十多項。故建議在填寫預(yù)期成果提供形式和數(shù)量時，切忌過份夸大，一定要本著實事求是的態(tài)度認(rèn)真評估。

2.3 項目申請資料的準(zhǔn)備及裝訂

項目申報工作涉及面廣、所需資料多，不同的項目所需提供的資料大致相同，由于項目的側(cè)重點不同，其附件要求也就不同。項目申報的材料數(shù)據(jù)大多數(shù)情況下需與公司的研發(fā)、財務(wù)、營銷、人事行政、生產(chǎn)制造、質(zhì)管、環(huán)境管理等部門協(xié)同配合提供，項目申報人員如何搭建好這一個互通有無的信息溝通橋梁，以及匯總這些資料進(jìn)行排版、裝訂較為關(guān)鍵。

2.3.1可行性報告的排版

大多數(shù)項目申報都需提供可行性報告，或者研制總結(jié)報告之類的文件。這類文件是專家評委審核查看的重點，正常情況下排版布局會給專家評委一個先入為主的印象。排版簡潔、美觀、字體段落格式統(tǒng)一，可以增加印象，專家評委有一個好心情，對你的項目評估是有著不可估量的作用。

在可行性報告等文件中設(shè)有專門的封面，可顯示企業(yè)重視程度的同時，也把相關(guān)項目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、項目負(fù)責(zé)單位等信息表達(dá)出來；建立文件目錄及頁碼，可便于快速查閱相關(guān)內(nèi)容；文件中字體大小、格式和段落統(tǒng)一，有些信息資料是文件撰寫者在網(wǎng)站或其他學(xué)術(shù)期刊上摘錄來的，這些來自各處的資料往往字體、大小和段落都不統(tǒng)一，會整體的美觀造成影響。

2.3.2附件證明材料的排版

正常情況下一個項目允許上傳的文件數(shù)量不超過15個，PDF格式的文件大小需小于1.5M。為了將相關(guān)申報文件要求中提及的文件都上傳，而申報過程中提供的專利資料和近幾年的獲獎證書較多時，切忌要將這些資料生成PDF格式文件后上傳。

在生成PDF上傳這些文件前，切忌要給這類文件一個目錄，以便查看。例如：建立一個20個專利清單的文件目錄，把目錄連同授權(quán)專利證書的掃描件一起生成PDF文件。大多數(shù)人往往生成文件后不予以檢查就上傳了，其實這是錯誤的，在生成這類PDF文件的同時，專家評委往往可看出項目申報人員的責(zé)任心與素質(zhì)，以此推斷該企業(yè)的重視程度與水平。

目錄往往是用WORD軟件編制的，而掃描件往往也有掃描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接將他們生成PDF文件，那么打開PDF文件閱覽時，往往目錄與圖像大小不一致，不便于查閱，甚至目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序不同。所以，在排版布局生成PDF文件時除了考慮到最終文件的大小，更應(yīng)考慮如何讓生成PDF文件后，其目錄與圖片的尺寸大小一致，以及目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序一致。

2.3.3相關(guān)附件界面的質(zhì)量

這里相關(guān)附件界面的質(zhì)量是指掃描件以及書面材料中附件的影印質(zhì)量。有些人在掃描或復(fù)印相關(guān)證書時，為了趕時間，往往將證書連帶封殼一起掃描或復(fù)印。其掃描或復(fù)印出來的質(zhì)量就大打折扣，整體的清晰度和美感會受到影響。甚至有些人證書掃描出來后根本不旋轉(zhuǎn)就直接上傳，專家評委網(wǎng)上審核材料時看起來得斜扭著腦袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都覺得看起來不方便，為何不旋轉(zhuǎn)圖片后再上傳。

3 結(jié) 語

現(xiàn)在企業(yè)對科技項目申報工作越來越重視，申報要求和評審也越來越嚴(yán)，要想取得申報成功，只靠一時的努力是不夠的，必須注重平時的積累。在申報過程中要事先充分領(lǐng)悟文件精神，并換位思考，以專家評委的立場角度來審核文件，這樣有助于發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

在實際工作中，科技項目申報對項目申報人的綜合性要求很高，其知識面要廣、信息面要全、文件精神的領(lǐng)悟能力要強、內(nèi)外的溝通聯(lián)系要能協(xié)調(diào)處理好，各類軟件的操作要熟練，尤其是工作壓力承受能力要強。

要做到這些，除了平時注重加強信息積累，多和研發(fā)人員聯(lián)系，多與公司內(nèi)部和外部相關(guān)職能部門溝通外，也要關(guān)注政策的動向，并把握住其精髓含義，這樣才有助于及時了解項目有關(guān)信息，必要時根據(jù)情況，對申報材料作出調(diào)整和補充。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙秀珍,楊小玲.科技論文寫作教程[M].北京:北京理工大學(xué)出版

社,2005,4.

篇2

關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計；審計質(zhì)量管理

由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項目具有區(qū)域大、項目多、時效性強、更新擴(kuò)容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險、節(jié)約資金，如何加強企業(yè)自身的工程審計質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對提高通信工程項目審計質(zhì)量有著非常重要的意義。

1通信工程項目審計現(xiàn)狀

通信工程項目審計要求監(jiān)督、評價工程建設(shè)項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規(guī)等強制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計價標(biāo)準(zhǔn)、取費辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項目審計現(xiàn)狀如下：

1.1通信工程項目審計人員技術(shù)水平不過關(guān)

施工單位人員對定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺的補充規(guī)定、取費標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費中存在的問題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價的目的。

1.2通信工程項目審計人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊

通信工程項目審計是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細(xì)致的腦力勞動。從工程審計復(fù)查結(jié)果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計質(zhì)量和造價的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項目審計人員的素質(zhì)水平。

1.3通信工程項目審計機(jī)構(gòu)管理工作薄弱

從上述兩點問題來看，一些審計機(jī)構(gòu)缺乏審計質(zhì)量管控機(jī)制，缺少對審計成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計機(jī)構(gòu)對土建審計力量較強，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務(wù)較重。市場的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項目審計復(fù)核人員缺乏，一些通信審計中介機(jī)構(gòu)對審計質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計質(zhì)量低劣，影響了通信工程項目審計行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2通信工程項目審計質(zhì)量背景調(diào)查

案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對中介機(jī)構(gòu)委托審計項目質(zhì)量檢查情況的通報為進(jìn)一步規(guī)范委托審計業(yè)務(wù)，加強對中介機(jī)構(gòu)的管理，深化落實中介機(jī)構(gòu)考核機(jī)制，×××通信公司審計部根據(jù)《關(guān)于開展2014年度中介機(jī)構(gòu)考評及工程委托結(jié)算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計質(zhì)量情況通報如下：一、委托審計基本情況2014年，在×××通信公司審計部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果

（一）考核結(jié)果以審計質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)

權(quán)重為60%。重點考核了中介機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)、審計時效、審計質(zhì)量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況

2014年工程項目審計質(zhì)量檢查工作重點關(guān)注了工程量計算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質(zhì)量檢點選取了181項進(jìn)行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。

3通信工程項目審計質(zhì)量問題分析

3.1審計中介機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對工程材料認(rèn)真核實，未按規(guī)定計算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。

3.2審計中介機(jī)構(gòu)存在工程量計算、定額套用、費用計取不準(zhǔn)確問題，導(dǎo)致多計工程造價。

3.3審計中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無法判斷是否對工程用料進(jìn)行了審核。

3.4審計中介機(jī)構(gòu)未按照委托方要求的時限完成審計任務(wù)。

3.5審計中介機(jī)構(gòu)提供的審計檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場抽查記錄或現(xiàn)場抽查記錄過于簡單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場比例。

4通信工程項目審計質(zhì)量管控方案

4.1建立健全的中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度

審計中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時，加強通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機(jī)制，及時處理審計業(yè)務(wù)活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質(zhì)量問題的發(fā)生。

4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動

審計中介機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計人員對政策法規(guī)、管理制度、定額取費等方面的理解，統(tǒng)一審計程序和審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強審計人員之間的專業(yè)交流，強化提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場審計工作，去完現(xiàn)場后，在審的過程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場不符，再要求施工單位更換圖紙，補充簽證，種種原因?qū)е马椖块L期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場審計，這些審計人員往往是工作經(jīng)驗不足，缺少系統(tǒng)的審計思維方法培訓(xùn)。加強審計人員技術(shù)交流可以幫助審計人員高效、準(zhǔn)確的完成審計工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質(zhì)量。

4.3運用通信審計軟件取代傳統(tǒng)手工審計方法

由于通信工程項目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計，無法滿足越來越重的審計任務(wù)需要，也無法保證審計質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計軟件進(jìn)行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計軟件，可自動生成費率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質(zhì)量的提高。

4.4建立工程項目審計質(zhì)量三級復(fù)核制度

審計中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計質(zhì)量三級復(fù)核機(jī)制，對造價成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復(fù)核，項目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級復(fù)核。確保工程審計報告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時反饋到項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現(xiàn)場審計工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場做好簽字確認(rèn)工作。在審計結(jié)果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進(jìn)一步加強質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內(nèi)上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內(nèi)完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進(jìn)度表及管理建議書等。

4.5推行事前、事中、事后審計相結(jié)合

隨著通信工程項目審計的發(fā)展進(jìn)程，對審計工作的細(xì)致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質(zhì)量，及時有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、促進(jìn)通信工程項目管理、降低建設(shè)成本。事前審計，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價從設(shè)計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位是否按設(shè)計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購使用，對工程現(xiàn)場進(jìn)行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結(jié)合事中審計現(xiàn)場記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計，以達(dá)到提高施工和審計質(zhì)量，合理控制造價的目的。

4.6委托單位加強對中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量考核管理

委托單位應(yīng)對審計中介機(jī)構(gòu)審計的項目進(jìn)行日?？己撕捅O(jiān)督，成立工程審計質(zhì)量管控小組，實行審計中介機(jī)構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計，按總委托審計業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進(jìn)審計中介機(jī)構(gòu)強化內(nèi)部質(zhì)量管理?？傊淹ㄐ殴こ添椖繉徲嬞|(zhì)量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質(zhì)量管理體系離不開行業(yè)的監(jiān)管和驗證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。

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篇3

一、工程審計質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題

1．工程審計調(diào)查不夠深入。目前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現(xiàn)場進(jìn)行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設(shè)合同的條款、工程項目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進(jìn)行審計，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導(dǎo)致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。

2．工程審在計組織方面不得力。工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進(jìn)行，審計進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3．審計重點不突出。工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應(yīng)付。

4．內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計的責(zé)任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議

1．充分做好審計調(diào)查。審計調(diào)查是審計準(zhǔn)備階段的重要工作，審計人員應(yīng)對審計項目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽情況進(jìn)行核查，以從整體上對被審計項目的風(fēng)險有一個大致的認(rèn)識。要仔細(xì)審閱審計建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實地了解工程物資的價格、人工成本、設(shè)備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2．理順工程審計的組織管理工作。工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對工程審計任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。

3．做好關(guān)鍵點的重點審計。工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準(zhǔn)備階段入手，在編制審計計劃時就應(yīng)該根據(jù)工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應(yīng)將財務(wù)物資的采購、驗收、領(lǐng)用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計項目應(yīng)配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

篇4

論文摘要：文章對施工企業(yè)實施內(nèi)部效益審計的的必要性、審計內(nèi)容、審計步驟進(jìn)行了分析。同時指出，做好施工企業(yè)工程項目的內(nèi)部效益審計工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險、融資風(fēng)險等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險，而內(nèi)部審計是有效控制風(fēng)險的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審計成果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計；審計手段單一，使內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風(fēng)險。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計最主要的一項職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計，。

一、實施內(nèi)部效益審計的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費用中心，項目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項目經(jīng)理部、分公司實行集體風(fēng)險抵押承包，即“包實基數(shù)，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經(jīng)理部實行“項目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項目施工合同工期實行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個人業(yè)績掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴(yán)明、獎罰兌現(xiàn)。

工程項目的內(nèi)部效益審計就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項目管理目標(biāo)審計方案，對其所屬工程項目實施的、以促進(jìn)工程項目部完善內(nèi)部管理，幫助項目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項目的盈利能力，防范經(jīng)營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分，其審計目標(biāo)隨著項目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術(shù)。

2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預(yù)測、計劃、動態(tài)控制、核算和分析是否真實、完整和有效。

3.評價質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預(yù)算計劃、物料管理、財務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項目長期性、階段性的特點，可以把內(nèi)部效益審計分為三個階段：即項目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計。

1.項目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價承接項目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價項目績效考核指標(biāo)的合理性和實施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險。在實務(wù)中，審計部門對其單獨立項審計情形并不多見。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計，實質(zhì)上是核實建設(shè)項目的成本造價。重點關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項目結(jié)算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料市場信息價格的變化、補充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計?？⒐ず髢?nèi)部效益審計通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項目竣工決算審核報告》后，在財務(wù)收支真實性審計基礎(chǔ)上對項目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價。在這個階段，內(nèi)部效益審計側(cè)重點是影響最終績效激勵兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認(rèn)；項目外債情況及真實性確認(rèn)，同時對項目管理控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行項目后評價。

在各個階段，對項目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計定量指標(biāo)評價報告；對工程項目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財務(wù)收支真實性審計基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險分析，出具項目中期控制預(yù)警報告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計的具體審計步驟

內(nèi)部效益審計實施過程就是實現(xiàn)項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內(nèi)部審計部門，傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計過程一般為：下達(dá)審計通知書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。

工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時，要按照《內(nèi)部審計程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計制度》，制定符合具體審計目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

以工程項目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計程序的設(shè)計是在確定成本費用為重要效益指標(biāo)審計內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計方向，并使現(xiàn)場審計取證表單成為內(nèi)部效益審計報告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計方案中量化績效指標(biāo)的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計以成本費用為重要審計內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設(shè)計是為了最終反映審計成果，通過履行相應(yīng)的審計程序，對審計表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點加強對分包工程的審計監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價格的審查，是內(nèi)部效益審計重點關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發(fā)現(xiàn)材料價格的真實性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計劃合理性。

工程項目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險的每一個環(huán)節(jié)。在查證被審項目的收支基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計中有關(guān)安全、項目質(zhì)量、項目進(jìn)度等管理控制重點的審計，主要通過實施過程控制測試實現(xiàn)。重點是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計表單的設(shè)計應(yīng)與各項管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項作為內(nèi)部效益審計的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計程序，規(guī)范審計取證工作，是內(nèi)部效益審計出現(xiàn)的一個新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計報告

內(nèi)部效益審計報告及結(jié)果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。其審計結(jié)果可分為：項目效益評價結(jié)果報告和項目效益風(fēng)險分析提示報告。

篇5

    一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容

    (一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容

    審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效,要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實事求是;項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權(quán)審批的現(xiàn)象;項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項目設(shè)計階段審計內(nèi)容

    一是設(shè)計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計單位的資質(zhì)是否符合項目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計基礎(chǔ)資料的審計。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告和相關(guān)報批文件;有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計質(zhì)量隱患。三是設(shè)計方案的審計。審查設(shè)計規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計圖紙的審計。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯誤;審查給排水、強弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計階段的要求,是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計規(guī)范的要求;審查驗證概算、預(yù)算的真實性。五是設(shè)計收費的審計。審查合同中規(guī)定的設(shè)計收費是否按相關(guān)法規(guī)計取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計。審查設(shè)計單位對項目的設(shè)計工作是否有一套保證設(shè)計質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項目招投標(biāo)階段審計內(nèi)容

    (一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計招標(biāo)條件的審計

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計主要是審計工程項目標(biāo)底的真實性,審計工程項目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會平均價格水平。 

    (二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計

    主要審計招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實;審計招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計評標(biāo)委員會是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。 

    (三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計

    主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計則主要審計各投標(biāo)報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實性。 

    (四)審計中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計

    合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項目建設(shè)期階段審計內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題;檢查工程資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費;檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對資金的運作進(jìn)行監(jiān)督,每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費。 

    (二)工程承包合同審計內(nèi)容

    施工合同是工程項目各項費用支出的依據(jù),其審計的內(nèi)容主要包括:工程項目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃,是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗和驗收方法;設(shè)計變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗收,對建筑安裝合同進(jìn)行審計時,還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書,批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項目是否實行項目法人責(zé)任制,項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對實行資本金制度的項目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計的要求一致,計劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定,是否符合工程的設(shè)計要求;加強簽證管理,審核簽證的真實性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容

    (一)工程結(jié)算與工程決算審計內(nèi)容

    檢查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算,檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則;分項工程預(yù)算定額套選與定額基價的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計含量一致;材料價款是否按國家定價或市場價計取;工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)公式計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項:工程實施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價格的變化情況;設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和補充合同的內(nèi)容。

    (二)項目財務(wù)收支核算審計內(nèi)容

    主要審查財務(wù)報表的真實性,負(fù)責(zé)項目會計核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費用與建設(shè)成本是否混淆;有無將不合法的費用擠入待攤費用;是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費;往來款項是否真實、合法;建設(shè)項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

    五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序

    (一)確定審計項目

    高校工程投資項目績效審計屬非定期審計,其審計目標(biāo)和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進(jìn)行審計,因而首先要對審計項目進(jìn)行選擇。選擇審計項目時,可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實施項目。

    (二)組織審計人員

    確定審計項目之后,要根據(jù)項目的類型特點,選擇具備相關(guān)審計經(jīng)驗的審計人員,同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專家,包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?wù)。確定審計組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計項目的特點及所屬行業(yè)的特點對審計人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

    (三)制定審計方案

    審計方案是對整個審計工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應(yīng)明確績效審計的目標(biāo)要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設(shè)計制定合理與否,直接影響到整個審計的效率及審計的風(fēng)險。因此,審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標(biāo)及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實施現(xiàn)場審計

    高校工程投資項目績效審計實施階段包括收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實施具體審計時,一定要保證審計證據(jù)的合理合法及有效性。

篇6

（一） 建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險。建設(shè)方會要求較低的建設(shè)成本， 施工方則要求較高的施工利潤， 他們就會對情況介紹帶有片面性， 對合同及有關(guān)簽證理解不一，導(dǎo)致審計方對問題做出錯誤判斷和計算。

（二） 建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險。主要體現(xiàn)在兩個方面： 一是建設(shè)方通過施工單位搞假項目， 假結(jié)算， 套取國家建設(shè)資金， 搞“小錢柜”， 施工方則收取所謂的管理費； 二是雙方有關(guān)人員相互串通， 利用審計方的信譽與權(quán)威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計存在著風(fēng)險。

（三） 建設(shè)項目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計風(fēng)險。主要體現(xiàn)在： 一是國家投資建設(shè)項目十分敏感， 是社會關(guān)注的焦點之一， 審計人員所受的壓力較大； 二是工程項目投資規(guī)模比較大， 建設(shè)過程中可變因素多； 三是審計過程中涉及的子目、涉及的專業(yè)較廣， 需要進(jìn)行專業(yè)判斷的次數(shù)較多， 審計結(jié)論的爭議性較大、確定性較差； 四是建設(shè)項目的工期長， 人、工、料單價的確定困難等。這種復(fù)雜而又敏感的審計業(yè)務(wù)特點容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。

（四） 外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。外部協(xié)調(diào)包括行業(yè)主管部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。有些建設(shè)單位看準(zhǔn)目前的造價咨詢單位大都掛靠在某個主管部門， 各自都有權(quán)力范圍這個方面， 從而多頭委托造價審計，甚至以造價最低為認(rèn)可條件， 而承接審計任務(wù)的一方由于得到的資料不一， 業(yè)務(wù)水平不一等原因， 造成審計結(jié)果不一而存在風(fēng)險。

（五） 內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部協(xié)調(diào)包括審計口徑是否一致， 審計程序是否統(tǒng)一， 審計方法是否適當(dāng)， 審計制度是否健全等。如果兩個工程的采用的標(biāo)準(zhǔn)不一樣， 必然導(dǎo)致建設(shè)雙方非議； 另外如果經(jīng)辦人員自身存在一定的問題，或一時工作疏忽， 或受上級干擾、收受賄賂等現(xiàn)象出現(xiàn)，也會導(dǎo)致某一工程計價錯誤。

二、工程造價審計存在審計風(fēng)險的根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處： 一是它所面對的被審計主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個建設(shè)項目同時針對的是建設(shè)單位、多個施工單位和多??中介組織； 二是建設(shè)項目審計內(nèi)容繁雜， 所涉規(guī)范較多， 專業(yè)廣泛。因此審計風(fēng)險根源主要體現(xiàn)在以下方面：

（一） 工程合同的性質(zhì)認(rèn)定。對國家建設(shè)項目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點： 一種觀點是國家建設(shè)項目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為， 在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使， 建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應(yīng)貫徹合同法的相應(yīng)原則， 強調(diào)合同當(dāng)事人的地位平等； 另一種觀點認(rèn)為， 國家建設(shè)項目使用的多為財政性資金， 其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)， 審計部門具有維護(hù)公共利益、加強財政支出監(jiān)督等功能， 有權(quán)根據(jù) 《審計法》及相關(guān)條例的規(guī)定， 對利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

（二） 工程價款認(rèn)定文書的不同。目前， 對于工程價款的出具認(rèn)定文書很多， 其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報告， 就會處于一個混亂無序的狀態(tài)， 當(dāng)這些文書出現(xiàn)矛盾時， 如何認(rèn)定這些文書， 就會存在審計風(fēng)險。

三、工程造價審計風(fēng)險的防范對策

（一） 熟悉工程造價審計相關(guān)的審計法規(guī)和建筑法規(guī)，提高審計執(zhí)法水平， 規(guī)避審計風(fēng)險。工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關(guān)的審計法規(guī)和建筑造價法規(guī)，首先， 爭取地方法規(guī)明確規(guī)定， 將審計環(huán)節(jié)前置于建設(shè)合同訂立時， 審計應(yīng)對合同條款以及影響價格變動的工程變更協(xié)商條款進(jìn)行審核， 并對不適宜條款及時提出審計糾正建議； 其次， 在短期內(nèi)不能解決地方法規(guī)明確建設(shè)合同審計環(huán)節(jié)設(shè)置的情況下， 就要求工程造價審計人員提高風(fēng)險意識， 要進(jìn)行市場調(diào)查， 嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則操作， 重視審計調(diào)查證據(jù)收集取證； 第三， 國家建設(shè)項目設(shè)計工程結(jié)算和竣工決算調(diào)整的審計報告， 應(yīng)當(dāng)同時做出審計決定， 而不是只出具審計報告書； 第四， 加大對社會中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)監(jiān)督， 將審核質(zhì)量差的中介機(jī)構(gòu)驅(qū)逐出國家建設(shè)項目審計市場。

（二） 建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍。審計人員素質(zhì)的高低直接決定了審計工作質(zhì)量的高低。建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍要通過以下三個方面來實現(xiàn)： 首先，提高審計人員政治素質(zhì)， 這可以通過對政治理論的學(xué)習(xí)來實現(xiàn)； 其次， 提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)， 要通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績效考核等方式來實現(xiàn)這個目標(biāo)； 再次，提高審計人員的道德素質(zhì)， 可以通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和偉大人物的先進(jìn)思想等方式來提高審計人員的道德素質(zhì)。

（三） 將風(fēng)險意識貫穿于工程造價審計全過程。開展工程造價審計，要注重內(nèi)控制度的測試和風(fēng)險評估，要注重從審計項目計劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計作業(yè)流程、審計結(jié)果與處理處罰等各個方面監(jiān)控管理。審計人員在進(jìn)行工程造價審計時，頭腦中應(yīng)始終繃緊審計風(fēng)險這根弦，時刻不忘防范和控制審計風(fēng)險，化解審計風(fēng)險。

篇7

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關(guān)鍵詞： 工程項目；衡工量值審計；指標(biāo)系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號：TU72文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實施投資體制改革決定以來，在擴(kuò)大投資決策自的同時，風(fēng)險與責(zé)任成為投資主體關(guān)注的焦點，對復(fù)雜系統(tǒng)下工程項目衡工量值審計成為必然選擇。如何構(gòu)建一套系統(tǒng)且適合工程項目特征的“三E”指標(biāo)體系與評價標(biāo)準(zhǔn)？成為審計主體與管理當(dāng)局對工程項目進(jìn)行衡工量值審計和后評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者重點采用比較研究和交叉研究的方法，將項目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進(jìn)行交融，提煉。借鑒國內(nèi)外主要的四套成熟的工程項目評價指標(biāo)體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設(shè)計評價指標(biāo)的理念和分解結(jié)構(gòu)（WBS），利用“三E”三要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來進(jìn)行總體的定性評價。

1比較與借鑒

衡工量值審計理論研究和實踐中，從其構(gòu)成的“制度系、方法系、指標(biāo)系、信息采集系”比較，研究的重點和難點是評價指標(biāo)系研究。對構(gòu)建適合工程項目特點的衡工量值審計指標(biāo)體系有借鑒意義指標(biāo)主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項目評價指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，應(yīng)該說各有千秋。總體特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達(dá)到目標(biāo)有所區(qū)別。衡工量值審計指標(biāo)重點關(guān)注工程項目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標(biāo)設(shè)計簡潔明了，突出關(guān)鍵性指標(biāo)，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)采集從項目投資與運營的會計資料中可以準(zhǔn)確、便捷取得；容易被審計人員和管理當(dāng)局認(rèn)識和理解，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)過程中的動態(tài)控制，最終實現(xiàn)提高投資效益的目標(biāo)。通過比較和借鑒上述四套指標(biāo)，認(rèn)為構(gòu)建衡工量值審計“三E”定量指標(biāo)是可行的。

2衡工量值審計之“三E”指標(biāo)系設(shè)計

1972年美國GAO的《政府的機(jī)構(gòu)、計劃項目、活動及職責(zé)的審計準(zhǔn)則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術(shù)語來表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計核心“3E”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是研究投入，是實現(xiàn)有效目標(biāo)，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實際產(chǎn)出比計劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關(guān)系如下（圖1）。

基于衡工量值審計內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關(guān)系的界定，設(shè)計工程項目“三E”定量指標(biāo)時，借鑒上述四套評價指標(biāo)體系，分別設(shè)計工程項目經(jīng)濟(jì)性評價指標(biāo)、工程項目效率性評價指標(biāo)、工程項目效果性評價指標(biāo)。該指標(biāo)體系共有一級指標(biāo)15個，二級指標(biāo)14個，共29個“三E”定量指標(biāo)，框圖與詳細(xì)說明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計之經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

2.1.1 一級指標(biāo)

①實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復(fù)概算來源于工程項目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

③建設(shè)單位管理費用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費用-建設(shè)單位管理費用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費用來源于審定的建設(shè)項目概況表，建設(shè)單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費用計劃控制較好。

④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價）/單位工程預(yù)算造價]×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價，單位工程預(yù)算造價是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費計劃控制較好。

2.1.2 二級指標(biāo)

①設(shè)備投資增減率=[（設(shè)備實際投資額-設(shè)備投資概算數(shù)）/設(shè)備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設(shè)備實際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設(shè)備投資，設(shè)備投資概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)備投資增減率≤0，說明項目投資決算沒有超概算，設(shè)備投資計劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來源于工程竣工決算審計報告。

審計標(biāo)準(zhǔn)：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項目建安工程投資占總投資比例基本恰當(dāng)。

③建設(shè)單位管理費用率=（審定建設(shè)單位管理費/審定項目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。

審計標(biāo)準(zhǔn)：參照財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計之效率性指標(biāo)

2.2.1 一級指標(biāo)

①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標(biāo)準(zhǔn)：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標(biāo)時的數(shù)據(jù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項目的投資總額/（建設(shè)項目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級指標(biāo)

①收入投資彈性=（營業(yè)收入增長率/投資增長率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營業(yè)收入增長率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營業(yè)收入計算確定。

審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較，大于同類項目收入投資彈性為良好。

②動態(tài)投資回收期

動態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)動態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計之效果性指標(biāo)

2.3.1 一級指標(biāo)

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項目財務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務(wù)凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項目概況表

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評為合格的單項工程個數(shù)/全部驗收鑒定的單項工程個數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項目竣工驗收報告

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程合格品率等于100%，說明質(zhì)量控制效果好。

⑥實際年營業(yè)率=（實際年營業(yè)額/設(shè)計年營業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實際年營業(yè)額可從達(dá)產(chǎn)年度的損益表中取得，設(shè)計年營業(yè)額可從批復(fù)的可行性研究報告中確定。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實際年營業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營業(yè)收入可從近3-5年的營業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：與同類項目比較，大于同類項目該方面效果良好。

2.3.2 二級指標(biāo)

①實際年業(yè)務(wù)量率=（實際年業(yè)務(wù)量/設(shè)計年業(yè)務(wù)量）×100%

審計標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于1，生產(chǎn)進(jìn)度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務(wù)量=年平均業(yè)務(wù)量/建筑面積

審計標(biāo)準(zhǔn)：同類項目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評為優(yōu)良單項工程個數(shù)/全部驗收簽訂單項工程個數(shù)）×100%

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程優(yōu)良品率100%，說明工程質(zhì)量控制效果好。

④實際達(dá)到能力年限

指項目從建成投產(chǎn)之日起達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力（或營運能力）為止所經(jīng)歷的全部時間。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實際達(dá)到能力年限≤0。

⑤項目完工率=[實際竣工的單位工程個數(shù)/計劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計標(biāo)準(zhǔn)：項目完工率100%，說明工程整體進(jìn)度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項目和相關(guān)項目）/項目總投資，審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項目占用耕地面積（畝）/項目總投資（萬元），審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標(biāo)可以通過問卷調(diào)查獲得，審計標(biāo)準(zhǔn)：90%。

⑨市場占有率，此指標(biāo)通過專業(yè)部門采集，審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

3衡工量值審計之“三E”指標(biāo)總體評價

基于衡工量值審計指標(biāo)系定量分析基礎(chǔ)上對工程項目總體績效進(jìn)行定性評價，使得審計人員和管理當(dāng)局能夠通過衡工量值審計總體評價，規(guī)劃和提出解決問題的途徑和思路。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟(jì)性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標(biāo)達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)的為“好”，達(dá)不到評價標(biāo)準(zhǔn)的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數(shù)學(xué)排列組合，可以列示在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三要素關(guān)聯(lián)的情況下，三者的關(guān)系有以下八種狀態(tài)（齊國生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優(yōu)；方案H，項目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結(jié)合具體工程項目進(jìn)行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。

4研究結(jié)論與局限性

上述研究，作者借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有工程績效評價指標(biāo)基礎(chǔ)上，依據(jù)衡工量值審計“3E”核心內(nèi)容，構(gòu)建衡工量值審計29個指標(biāo)，其中：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)7個、效率性指標(biāo)6個、效果性指標(biāo)16個。根據(jù)衡工量值審計“3E”要素關(guān)聯(lián)關(guān)系分布的八種狀態(tài)，對工程項目衡工量值審計進(jìn)行總體評價，便于管理當(dāng)局與審計人員找出工程項目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點設(shè)計衡工量值審計經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)，沒有針對工程項目的環(huán)境性、公平性、恰當(dāng)性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構(gòu)建績效評價指標(biāo)，以后將進(jìn)一步研究。由于篇幅所限，對已經(jīng)設(shè)計并公開發(fā)表的指標(biāo)沒有作更詳細(xì)說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學(xué)者的批評和指正。

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篇8

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；數(shù)智化審計；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，也是資本市場對投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設(shè)項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。

二、建設(shè)項目審計特點分析

建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機(jī)構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達(dá)審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分。基于上述特點，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計

建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設(shè)項目進(jìn)行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達(dá)可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認(rèn)三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進(jìn)”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進(jìn)行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費進(jìn)行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進(jìn)行分析比較，對異常費用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識別并展示軌跡。對進(jìn)行遠(yuǎn)程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應(yīng)勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項目審計數(shù)智化發(fā)展展望

篇9

關(guān)鍵詞：工程項目；經(jīng)濟(jì)效益：審計

工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計是通過運用效益審計的技術(shù)與方法對國家用于工程項目公共資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行綜合分析與評價。通過對具體工程項目的微觀效益審計來達(dá)到促進(jìn)國家公共資金宏觀決策投資的合理性和使用的高效性。審計工程項目中，是否執(zhí)行和完成了事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，是否達(dá)到預(yù)期的計劃目標(biāo)，通過分析評價工程項目的“三性”(即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性)實現(xiàn)程度來發(fā)現(xiàn)問題，找出與項目規(guī)劃、立項、論證、概預(yù)算時的差距，并針對問題提出改進(jìn)建議。

一、工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計中存在的問題

對擬建項目在技術(shù)上是否適用、經(jīng)濟(jì)上是否有利、建設(shè)是否可行進(jìn)行綜合分析和全面科學(xué)論證的工程經(jīng)濟(jì)研究活動的可行性論證和決策上，對編支工程項目意見書和設(shè)計，缺乏深入細(xì)致的調(diào)研和民主意識，其定位不準(zhǔn)，使得在建設(shè)過程中易出現(xiàn)貪人求全、邊建邊改、建好即改的情況，造成工程投資浪費、工程索賠(追索)問題時常出現(xiàn)。

工程效益審計與財務(wù)收支審計相比存在的問題效益審計與財務(wù)收支審計之間有一定的聯(lián)系，又有相當(dāng)?shù)牟町?，其中最大的差異在于效益審計不但關(guān)注現(xiàn)時的成本收益，更關(guān)注未來潛在的成本收益及其相互關(guān)系。財務(wù)收支審計只關(guān)注過去和現(xiàn)時的成本收益；效益審計對“三性”的評價標(biāo)準(zhǔn)受時間、地域、環(huán)境、行業(yè)及政策的影響更大，沒有明確的評價標(biāo)準(zhǔn)，而財務(wù)收支審計有明確的行業(yè)會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)制度相對照；財務(wù)收支審計依據(jù)所提供的審計資料就可以得出審計結(jié)論。

基建部門的管理職能與監(jiān)督部門的職能錯位。有的基建部門承擔(dān)著本應(yīng)由監(jiān)督部門承擔(dān)的事情，而扮演著監(jiān)督的角色。但更多的是監(jiān)督部門承擔(dān)著本應(yīng)由基建管理部門承擔(dān)的管理責(zé)任，混淆了基建部門和監(jiān)督部門的職能與作用。

二、工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的原則

(一)客觀、公正原則

在審計評價工程項目效益過程中，必須堅持實事求是客觀公正的態(tài)度，依據(jù)審計證據(jù)對照評價標(biāo)準(zhǔn)，對有關(guān)具體事項進(jìn)行客觀公正的評價和估算，確保審計結(jié)果的公平、公正。

(二)謹(jǐn)慎性原則

對工程效益審計必須采取謹(jǐn)慎態(tài)度，盡量不夸大審計發(fā)現(xiàn)的問題，以敘實性的語言反映審計中出現(xiàn)的問題，對審計項目的評價指標(biāo)要切實符合審計項目，同時，審計報告盡量做到事實清楚，數(shù)字準(zhǔn)確、可靠，避免用感彩較濃的文字。

(三)前瞻性原則

對工程項目進(jìn)行分析評價時，應(yīng)堅持前瞻性原則。對項目效益滯后性要有充分的認(rèn)識，充分估計未來發(fā)展的趨勢，對其要進(jìn)行全面考察，包括對短期和長期效益；直接和間接效益；有形和無形效益；經(jīng)濟(jì)和社會效益；總量和結(jié)構(gòu)效益的評價。

(四)定量與定性相結(jié)合的原則

在工程效益審計中，如果能夠根據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)運用一定的公式，經(jīng)數(shù)字換算能得出定量計算結(jié)果的，就盡量用定量來表述。但有的工程項目直接經(jīng)濟(jì)效益不明顯，其外溢的效益如對生態(tài)環(huán)境的影響等只能經(jīng)過定性分析，用定性的文字來描述。因此，在工程效益審計中必須堅持定量與定性相結(jié)合的原則。

三、工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的對策

(一)優(yōu)化完善工程效益審計的環(huán)境建設(shè)

首先，要努力培養(yǎng)和形成自覺接受監(jiān)督和參與監(jiān)督的良好氛圍；其次，要學(xué)會共享審計資源，尊重引進(jìn)社會上資質(zhì)高、信譽好、技術(shù)力量強的審計事務(wù)所或工程造價咨詢公司的專業(yè)人員，協(xié)助他們開展好效益審計的監(jiān)督工作。審計者既要依紀(jì)依法開展嚴(yán)格的審計，確保對工程項目“三性”分析評價的準(zhǔn)確性，也要注意協(xié)調(diào)好基建管理部門、監(jiān)理公司、外聘審計事務(wù)所人員、施工單位及各業(yè)務(wù)管理部門的關(guān)系，協(xié)助做好工程效益審計的調(diào)查了解工作，努力創(chuàng)造一個良好的審計環(huán)境。

(二)建立和完善外部與內(nèi)部效益審計評價體系

對工程效益審計的評價應(yīng)采取外部評價與內(nèi)部評價相結(jié)合，及時完善工程效益審計的分析評價體系。外部評價主要由建設(shè)單位主管部門根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，依據(jù)規(guī)定程序委托國家審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)，利用基建單位單體工程的結(jié)算終審權(quán)對其工程造價的合理性進(jìn)行評價。通過各單位報送的審計資料和審計報告分析、評價各單位工程管理質(zhì)量。內(nèi)部評價主要是由內(nèi)部審計部門承擔(dān)，通過與管理部門合作，以及造價跟蹤審計過程中審計人員在施工管理、材料設(shè)備物資采購、設(shè)計變更、施工方案調(diào)整、現(xiàn)場簽證中提出的合理化建議或改進(jìn)方案的落實情況進(jìn)行復(fù)查或抽查，按成本效益原則分析實施工程審計所創(chuàng)造出的效益和效率，有針對性地提出整改意見。

篇10

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設(shè)期審計過渡，這種將審計監(jiān)督與適時參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計，提高審計質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標(biāo)。

一、對審前調(diào)查工作加大力度――找出審計工作的著重點

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。審計人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出建設(shè)期審計的著重點，做到科學(xué)、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項目實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

二、要重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“源頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標(biāo)和細(xì)化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機(jī)和內(nèi)容相對固定，避免對施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、加強審計實施過程的控制

注重內(nèi)部控制審計技術(shù)、方法的創(chuàng)新 現(xiàn)代企業(yè)都在推行辦公自動化，計算機(jī)技術(shù)的普及推動了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程整合，也推進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部運行途徑與方式以及與外界關(guān)系等眾多領(lǐng)域的根本性變革。因此，內(nèi)部控制審計的領(lǐng)域應(yīng)拓展到新的組織結(jié)構(gòu)，各個部門新的管理責(zé)任的履行，業(yè)務(wù)流程整合合理化，信息交叉?zhèn)鬟f的開放性、網(wǎng)絡(luò)化和相應(yīng)的資源優(yōu)化組合等方面。

企業(yè)內(nèi)部控制審計開展風(fēng)險評估，開展風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的有效性評估，以及提出改進(jìn)風(fēng)險管理的審計意見時，都離不開計算機(jī)方面的安全知識和技術(shù)。由于計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，又產(chǎn)生了信息傳遞、處理和存儲的安全性、及時性、完整性、可靠性等問題。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全，需要內(nèi)部審計對企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、及時和可靠等性能進(jìn)行內(nèi)部控制評估、檢測，并提出糾正問題、激勵與推動優(yōu)良行為等改進(jìn)管理與技術(shù)的建議。

開展內(nèi)部控制審計也需要借助計算機(jī)技術(shù)輔助實施，如組織內(nèi)部控制審計軟件開發(fā)、完善內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等都勢在必行。由此可見，我們進(jìn)行內(nèi)部控制審計的范疇、手段和方法都要跟上企業(yè)的發(fā)展需要，做到與時俱進(jìn)、適者生存。

四、提高工程建設(shè)期審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制

審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，通過對建設(shè)項目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進(jìn)行評價，披露項目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項進(jìn)行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準(zhǔn)確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)進(jìn)行評價。審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。

五、結(jié)語：

總而言之，要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，必須嚴(yán)格履行審計程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法。同時，應(yīng)完善審計質(zhì)量控制，明確審計人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等情況發(fā)生。此外，在建設(shè)期審計工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計責(zé)任，注意規(guī)避審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：