導(dǎo)語：如何才能寫好一篇分公司的審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1．保留意見報告

2013年的22份審計報告中有10份是由于注冊會計師無法采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞垣@取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)而出具了保留意見報告，2012年的15份保留意見中有10家、2011年有19份中有12家。由此可見，注冊會計師無法實施函證或其他審計程序以獲取充分的審計證據(jù)是造成上市公司被出具保留意見的主要原因。除了這個原因，注冊會計師未收到證監(jiān)會或其他監(jiān)管部門的調(diào)查結(jié)果導(dǎo)致無法確定影響、無法確定交易事項的合理性，注冊會計師對公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，訴訟結(jié)果存在重大不確定性等原因都可能導(dǎo)致注冊會計師出具保留意見。另外，我們應(yīng)該注意到，在出具的保留意見的審計報告中，有部分公司并不是只存在上述問題中的一個，而是同時存在兩個及更多的問題。

2．無法表示意見報告

相比帶強調(diào)事項的無保留意見和保留意見來說，出具無法表示意見意味著公司出現(xiàn)的問題已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)重。2011年有5家企業(yè)被出具無法表示意見，分別是中科健、*ST中華、*ST廣夏、石峴紙業(yè)、陽煤化工，有兩家是*ST企業(yè);2012年只有3家被出具無法表示意見審計報告，*ST中華A、*ST賢成和九龍山，兩家是*ST企業(yè);而2013年有5家被出具無法表示審計報告，*ST新都、*ST霞客、*ST超日、*ST長油、*ST國創(chuàng)，全部為*ST企業(yè)。其中*ST長油最引起人們注意，它是第一家退市的國企。從這三年出具的無法表示審計意見的上市公司來看，大部分出具無法表示審計意見的都是*ST企業(yè)，ST類的企業(yè)都意味著公司的經(jīng)營狀況已經(jīng)出現(xiàn)了很嚴(yán)重的狀況，出現(xiàn)了連續(xù)幾年虧損的狀況，公司的持續(xù)經(jīng)營能力也存在著重大的不確定性，此外，大量的負(fù)債、借款金額、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保等事項的披露不合理以及破產(chǎn)重整方案還未實施等也是無法表示意見的原因。

3.結(jié)束語

篇2

一、股份制公司的含義堰

股份公司是指公司資本為股份所組成的公司，股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。設(shè)立股本文由收集整理份有限公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。由于所有股份公司均須是負(fù)擔(dān)有限責(zé)任的有限公司（但并非所有有限公司都是股份公司），所以一般合稱“股份有限公司”。

二、股份制公司的優(yōu)缺點

1.優(yōu)點：

（1）可以廣泛籌集資金。這不僅僅是因為它可以對外公開發(fā)行股份和債券，更因為其股份每股金額小，為那些及時只擁有少量資金的人也可以參與投資奠定了基礎(chǔ)，所以，能廣泛吸收社會上的閑散資金，有充足的資金作為后援。

（2）適應(yīng)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離的現(xiàn)代生產(chǎn)方式的需要。由于現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)須由專門經(jīng)營管理才能的人員來進(jìn)行經(jīng)營管理，而股份有限公司的股東只通過股東大會參與公司的重大決策，大部分股東不參與公司的日常決策與管理，經(jīng)營者自主權(quán)較大。

（3）股權(quán)的分散化，導(dǎo)致股份有限公司的股本規(guī)?；б婷黠@，一方面抗經(jīng)營風(fēng)險的能力相對較強，另一方面，有可能獲得規(guī)模經(jīng)營所帶來的高收益。因此，耽擱股東有可能以較小的投入分享規(guī)模經(jīng)營所獲得的高收益。

2.缺點：

（1）公司已被少數(shù)大股東操縱和控制。為減少大股東的操縱和控制，使小股東也有反映他們利益的董事或監(jiān)事，一般選擇實行累積投票制，這樣可以使得利益相對均衡，不會因為利益沖突而造成公司內(nèi)部矛盾的激烈化。

（2）控制權(quán)分散，社會責(zé)任增大。股份制公司的股東權(quán)益被股份化，隨著股東人數(shù)的增多，控制權(quán)被逐漸分散，隨著股東人數(shù)的增長，這種分散在帶來充足資金的同時，要求公司充分認(rèn)識所承擔(dān)的社會責(zé)任。

三、股份制公司與注冊會計師審計

18世紀(jì)初，隨著大英帝國殖民主義的擴(kuò)張，海外貿(mào)易有了很大發(fā)展。1710年，英國政府在銀行家的建議下，將發(fā)行中獎債券所募集到的資金用來創(chuàng)立了南海股份有限公司，在殖民地貿(mào)易發(fā)展如日中天的當(dāng)時其盈利前景誘人，加上其政府背景，公司自成立起就受到了公眾的關(guān)注。

然而，經(jīng)過了10年的慘淡經(jīng)營，　1719年，政府允許中獎債券的70%（約1000萬英鎊）與南海公司股票可進(jìn)行轉(zhuǎn)換。同年底，面政府掃除了殖民地貿(mào)易的障礙，董事們開始對外散布利好消息。1719年中期，南海公司股價勁升至300英鎊，升幅達(dá)兩位多。

1720年7月公司特實施以數(shù)倍于面額的價格發(fā)行可分期付款的新股，同時又將獲取的現(xiàn)金轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾，此時南海的股價扶搖直上，股價高達(dá)1050英鎊，一場投機(jī)浪潮席卷全國。各種職業(yè)的人都被卷入這場漩渦。

但此時股份制公司的弊病漸顯，1720年6月英國國會已通過了《泡沫經(jīng)濟(jì)取締法》，許多公司被解散，南海公司也引起了公眾的質(zhì)疑，外國投資者首先開始拋售南海的股票，繼而引發(fā)了南海公司股票拋售狂潮。直至1720年底，政府對公司財產(chǎn)清查，其資本已所剩無幾。

“南海公司”倒閉猶如晴天霹靂，債權(quán)人和投資者極為不滿。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴(yán)重失實，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯·斯內(nèi)爾的資深會計師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計賬目進(jìn)行檢查。通過對南海公司賬目的查詢、審核，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計記錄嚴(yán)重不實等問題。

議會根據(jù)這份查賬報告，做出了沒收公司老板及合伙人不動產(chǎn)的決定。甚至有人被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。

南海公司事件使英國政府充分認(rèn)識到股份有限公司利弊，直到1828年，英國通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，使得這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度得以持續(xù)。

四、注冊會計師行業(yè)的社會職責(zé)

查爾斯.斯內(nèi)爾是世界上第一位公認(rèn)的注冊會計師，而英國政府頒布的《泡沫公司取締法》對股份公司的成立進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，只有取得國王的特批，才能得到公司的營業(yè)執(zhí)照。事實上，股份制公司的弊端由此也完全暴露出來。自此，注冊會計師行業(yè)存在的必要性作用日益突顯，注冊會計師審計的社會責(zé)任主要表現(xiàn)如下：

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。股份公司審計建立在股東、債權(quán)人與管理者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上，以第三人的身份，就公司會計報告的準(zhǔn)確性和真實性，提供一份具有客觀性的證明，從而將值得信賴的財務(wù)信息傳遞給股東和債權(quán)人，簡言之，“民間審計師的職責(zé)就是通過監(jiān)督職能，將管理當(dāng)局履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況報告給股東和債權(quán)人”。在國外，注冊會計師被視為不拿國家工資的“經(jīng)濟(jì)警察”，這反映出社會對注冊會計師監(jiān)督職能的定位。在世界上，審計師發(fā)現(xiàn)客戶的違法、舞弊行為，審計師應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門如審計師協(xié)會、證券管理當(dāng)局報告，由它們進(jìn)行調(diào)查處理，顯然注冊會計師在某種程度上是被作為一個監(jiān)督者看待的。

2.經(jīng)濟(jì)鑒證職能。在上市公司股票發(fā)行階段，證券管理部門依據(jù)注冊會計師審核鑒證的企業(yè)資產(chǎn)、利潤、每股收益、每股凈資產(chǎn)等財務(wù)指標(biāo)，確定是否批準(zhǔn)其在資本市場募集資金發(fā)行上市；在公司上市后，投資者依據(jù)注冊會計師審定鑒證的公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，決定投資的增減和利潤的分配。注冊會計師的鑒證作用是通過運用公認(rèn)的職業(yè)準(zhǔn)則、專業(yè)技能和科學(xué)的審計方法對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的公允性、合法性、真實性的運用職業(yè)判斷來保證的。注冊會計師對企業(yè)進(jìn)行控制測試、實質(zhì)性程序后，要對反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的有關(guān)資料進(jìn)行合理的鑒證，并出示合理保證的審計報告。這種審計鑒證具有法律的效力，在社會上有極強的公信力。

3.引導(dǎo)資本流動，配置社會資源。

在資本市場，財務(wù)信息的公開、透明、及時對資本市場體系至關(guān)重要，注冊會計師可以引導(dǎo)資本流動。其配置資源表現(xiàn)在：在資本市場上，對運行主體和籌資主體而言，注冊會計師向社會披露募股公司資產(chǎn)重組、募集資金用途、預(yù)期收益等信息，引導(dǎo)股民的資本投向；在股票上市流通后，則通過上市公司經(jīng)營業(yè)績，引導(dǎo)資本流動。在直接投資領(lǐng)域，注冊會計師對企業(yè)合并、參股、控股、購買等投資活動，通過資產(chǎn)評估、價值認(rèn)定、財務(wù)審計加以規(guī)范引導(dǎo)。在間接投資領(lǐng)域，銀行和其他債權(quán)人通過對借款人的資信評估和抵押資產(chǎn)價值的評定作出信貸決策。正是注冊會計師在資本供應(yīng)者和資本需求者之間充當(dāng)中介，把資本引向優(yōu)勢企業(yè)，最大限度地避免風(fēng)險，兼顧資本盈利性和安全性。

五、我國注冊會計師審計職能發(fā)揮的社會效益明顯

我國注冊會計師的審計職能發(fā)揮的社會效益明顯。2006年11月10日，《經(jīng)濟(jì)日報》以“注冊會計師審計監(jiān)督作用日益顯著”為題，報道中注協(xié)對外披露了上市公司05年年報審計的業(yè)務(wù)報備資料分析結(jié)果。結(jié)果顯示，05年會計師事務(wù)所報備的1371家上市公司年報審計中，經(jīng)注會審計，調(diào)整利潤總額563億元，占審計前利潤總額的19.76%；調(diào)整資產(chǎn)總額179億元，占審計前資產(chǎn)總額的2.39%；調(diào)整應(yīng)交稅金69億元，占審計前應(yīng)交稅金的14.5%。在對上市公司05年報的審計中，注冊會計師對167家上市公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。其中，保留意見的報告占非、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的比例為34.13%，無法表示意見的報告占非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的比例為18.56%。報備資料顯示，虧損上市公司被出具非準(zhǔn)審計報告的比例高達(dá)45.06%，05年度虧損的253家上市公司中有114家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

同時，有報告顯示，2008年年報審計中，注冊會計師審計調(diào)整上市公司利潤總額457億元，調(diào)整額比2007年度減少254億元，占審計前利潤總額的4.14%。其中，審計調(diào)減額320億元，占審計前利潤總額的2.90%；審計調(diào)增額137億元，占審計前利潤總額的1.24%。有866家上市公司審計后利潤總額凈調(diào)減，占上市公司總數(shù)的53.33%。中注協(xié)稱，新準(zhǔn)則實施以來，注冊會計師對上市公司利潤的調(diào)整額逐年下降。從上市公司總資產(chǎn)的審計情況來看，報告顯示，2008年年報審計中，注冊會計師審計調(diào)整上市公司資產(chǎn)總額2266億元，占審計前資產(chǎn)總額的0.46%。其中，審計調(diào)減額1520億元，占審計前資產(chǎn)總額的0.31%；審計調(diào)增額746億元，占審計前資產(chǎn)總額的0.15%。有655家上市公司審計凈調(diào)減資產(chǎn)總額，占上市公司總數(shù)的40.33%。注冊會計師審計調(diào)整上市公司應(yīng)交稅費114億元，占審計前應(yīng)交稅費的3.93%。有665家上市公司審計凈調(diào)增應(yīng)交稅費，占上市公司總數(shù)的40.95%。

篇3

關(guān)鍵詞：增值審計 增值服務(wù)領(lǐng)域 增加價值

企業(yè)的目標(biāo)是股東財富最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，從生產(chǎn)到銷售過程中不斷為股東創(chuàng)造價值。內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)銷售活動，但其作為集團(tuán)企業(yè)監(jiān)督管理過程中的一部分，具有參與價值創(chuàng)造的需求和條件，可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、降低企業(yè)成本、減少組織風(fēng)險、提出有價值的建議、增加企業(yè)獲利機(jī)會等活動，增加企業(yè)的價值。

一、增值審計服務(wù)

內(nèi)部審計增值服務(wù)，是內(nèi)部審計基本服務(wù)的拓展和延伸，其主要目的并非傳統(tǒng)的以查錯防弊為主的監(jiān)督和評價，而是在于增值和改善，是以進(jìn)一步增加企業(yè)價值和改善組織運營為內(nèi)部審計活動方向，為企業(yè)間接創(chuàng)造價值的增值審計。完善的內(nèi)部審計部門是僅向治理層負(fù)責(zé)并報告工作的獨立性組織，其地位的超脫性、審計人才的多樣性和專業(yè)性、對企業(yè)信息的全面綜合了解特性，為內(nèi)部審計增值服務(wù)領(lǐng)域的開拓提供了良好的條件和可靠保證。

內(nèi)部審計增值服務(wù)，不僅要求內(nèi)部審計人員善于發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，而且要求審計人員與被審計對象保持良好的溝通，積極向管理人員推銷自己的內(nèi)部審計產(chǎn)品，使審計增值服務(wù)適合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的環(huán)境，具有可行性，能夠為管理人員接受，否則，內(nèi)部審計難以贏得管理層的支持和重視。

二、增值審計服務(wù)領(lǐng)域與案例

內(nèi)部審計增值服務(wù)在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上增加了許多新的內(nèi)容，筆者所在公司的集團(tuán)審計部每年向董事會和管理層報送的審計報告包括經(jīng)濟(jì)效益審計、工程項目結(jié)算審計、內(nèi)控制度審計、離任審計、盡職調(diào)查審計、績效考核審計、專項審計等內(nèi)容。在每份審計報告中，審計部都提出了相關(guān)的能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與增值的改進(jìn)觀點與審計建議，其中相當(dāng)一部分得到了董事會和管理層的認(rèn)可并推廣執(zhí)行。下面挑選部分案例就內(nèi)部審計增值服務(wù)領(lǐng)域分別進(jìn)行分析闡述，充分展示內(nèi)部審計的增值服務(wù)。

（一）參與企業(yè)經(jīng)營決策和風(fēng)險管理，為企業(yè)增加價值

內(nèi)部審計增值服務(wù)，通過參與企業(yè)風(fēng)險識別與評估，完善風(fēng)險管理體系，提出風(fēng)險應(yīng)對措施，為企業(yè)增加價值。內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的了解，能夠進(jìn)一步為企業(yè)的發(fā)展提出有價值的可行性建議，發(fā)揮內(nèi)部審計避免風(fēng)險的閃光點，并通過審計報告的形式將相關(guān)建議分發(fā)至相關(guān)部門，使不同部門得以聯(lián)合將審計建議落實推廣。

筆者所在集團(tuán)公司于2012年收購了一家建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，由于該企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝一般，生產(chǎn)設(shè)備陳舊，而且銷售形式單一，主要供貨對象是建筑公司和建筑機(jī)械租賃公司，產(chǎn)品銷售狀況不好，積壓嚴(yán)重，部分產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，在建筑機(jī)械市場舉步維艱。面對企業(yè)困境，是增加投資擴(kuò)大再生產(chǎn)，還是改變企業(yè)經(jīng)營方向，對該企業(yè)市場重新定位，如何定位？集團(tuán)審計部利用在該企業(yè)收購審計過程中掌握的大量資料，通過對該企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的分析，認(rèn)為由于該企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)缺乏優(yōu)勢，盲目增加投資擴(kuò)大再生產(chǎn)，只能加劇產(chǎn)品積壓，不能擺脫企業(yè)困境。同時，集團(tuán)審計部了解到目前建筑市場大多數(shù)工程采用私人承包方式，不少工程承包商自行購置建筑機(jī)械掛靠建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)或建筑機(jī)械租賃企業(yè)進(jìn)行施工作業(yè)。因此，集團(tuán)審計部提出應(yīng)改變企業(yè)經(jīng)營方向，對該企業(yè)市場重新定位，建議該企業(yè)經(jīng)營方向以大型建筑機(jī)械維修為主，小型建筑機(jī)械生產(chǎn)為輔，以辦理建筑機(jī)械產(chǎn)權(quán)掛靠手續(xù)和提供售后終身維修服務(wù)為促銷手段開展經(jīng)營。主要提出三點可行性建議：（1）聯(lián)系全國各地大型建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)和福建各地建筑工地，承攬在福建建筑機(jī)械定點維修任務(wù)；（2）開拓小型建筑機(jī)械生產(chǎn)市場；（3）利用本企業(yè)的資質(zhì)，為建筑工程承包商提供租賃服務(wù)，收取租賃費。集團(tuán)審計部通過參與該企業(yè)的風(fēng)險管理，提出企業(yè)市場定位的合理化建議，得到該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，開拓了企業(yè)市場，消化了不少積壓產(chǎn)品，使企業(yè)很快走出了困境，明顯地增加了企業(yè)的價值。

（二）通過經(jīng)濟(jì)效益審計間接增加企業(yè)價值

內(nèi)部審計增值服務(wù)，可通過經(jīng)濟(jì)效益審計保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)成本，間接增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計部門進(jìn)行審計活動過程中，謹(jǐn)慎審查企業(yè)財務(wù)憑證及報表，及時幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營異常，并提出改進(jìn)及提高企業(yè)經(jīng)營效益的合理化建議，使企業(yè)處于良性運行狀況。內(nèi)部審計在全面了解企業(yè)的財務(wù)報表后，還可以進(jìn)一步對財務(wù)會計估計、會計政策的選擇、重大事項的會計處理和大額會計調(diào)整事項進(jìn)行評估審查，以防范管理層舞弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。管理層采用的舞弊手段隱蔽而復(fù)雜，例如管理層虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將資金通過其他應(yīng)收款或?qū)訉硬少徃犊畹刃问睫D(zhuǎn)出，以滿足其挪用企業(yè)資金或在外投資、民間借貸目的；又如，管理層未按公平的價格進(jìn)行采購或銷售，可能預(yù)示著其與對方存在私人關(guān)聯(lián)關(guān)系，或管理層從中撈取傭金。內(nèi)部審計可以關(guān)注大額業(yè)務(wù)往來憑證，檢查其批準(zhǔn)審批流程，及相關(guān)的合同、入出庫資料、收發(fā)貨資料及相關(guān)驗收報告等資料，同時可以與對方單位進(jìn)行溝通驗證，或在企業(yè)盤點時施行監(jiān)盤，就有可能辨識管理層是否存在相關(guān)侵占資產(chǎn)的舞弊操作，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不被侵蝕。

筆者所在公司審計部在對下屬混凝土子公司經(jīng)濟(jì)效益審計時發(fā)現(xiàn)，該子公司為集團(tuán)內(nèi)建筑工程公司提供混凝土建筑材料，不僅要承擔(dān)混凝土6%增值稅，而且還需要花費不少混凝土運輸費。集團(tuán)審計部會同財務(wù)部研究稅務(wù)有關(guān)政策，向稅務(wù)局提出申請在大型工程項目附近設(shè)立混凝土臨時攪拌站，自產(chǎn)自用混凝土材料，后得到稅務(wù)局認(rèn)可，降低了混凝土增值稅和運費?？梢?，內(nèi)部審計通過經(jīng)濟(jì)效益審計可以發(fā)現(xiàn)問題，獻(xiàn)計獻(xiàn)策，間接為企業(yè)增加了價值。

（三）加強事前審計，參與企業(yè)經(jīng)營籌劃和稅務(wù)籌劃，為企業(yè)增加價值

事前審計主要指對企業(yè)經(jīng)營計劃、稅務(wù)籌劃、財務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同和內(nèi)部控制制度的審查。加強事前審計監(jiān)督，勢必會提升企業(yè)經(jīng)營決策質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于審計部門熟悉了解集團(tuán)內(nèi)各個子分公司的運行狀況，通過事前審計，參與企業(yè)經(jīng)營籌劃和稅務(wù)籌劃，可充分利用資源，捕捉獲利機(jī)會，為企業(yè)增加價值。

案例一：筆者所在公司是一家大型的綜合性建筑企業(yè)集團(tuán)，以建筑安裝企業(yè)為龍頭，在集團(tuán)總部所在地還有混凝土生產(chǎn)企業(yè)、建筑機(jī)械租賃公司、腳手架工程公司、建筑勞務(wù)公司、建筑材料貿(mào)易公司和建筑機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)等建筑配套企業(yè)。集團(tuán)建筑安裝工程年產(chǎn)值100多億元，其中總部所在地建筑安裝工程占60%左右，然而筆者所在公司建筑安裝工程使用的混凝土材料、建筑機(jī)械、腳手架和建筑勞務(wù)與公司建筑配套企業(yè)簽約不到30%。簽約率較低的主要原因包括：（1）有的掛靠工程項目，若沒有事先約定，工程承包商可以不選擇與公司建筑配套企業(yè)合作；（2）有的自營工程項目，項目部為了從其他企業(yè)得到好處費，有意不與我公司建筑配套企業(yè)合作。集團(tuán)審計部針對建筑配套企業(yè)銷售合同審計時發(fā)現(xiàn)的問題，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出如下合同管理建議：（1）自營工程項目使用的建筑材料、設(shè)備、勞務(wù)、腳手架必須選擇公司的建筑配套企業(yè)簽約；（2）接受掛靠承包工程前，可以在合同中約定，掛靠工程使用的建筑材料、設(shè)備、勞務(wù)、腳手架應(yīng)當(dāng)首先選擇與公司建筑配套企業(yè)簽約。通過集團(tuán)審計部努力，公司建筑安裝工程與建筑配套企業(yè)簽約率大幅度上升，為企業(yè)增加了價值。

案例二：參與企業(yè)稅務(wù)籌劃，為企業(yè)增加價值。筆者所在公司的關(guān)聯(lián)公司有腳手架工程有限公司、建筑工程有限公司、建筑工程有限公司租賃分公司等。腳手架工程有限公司腳手架工程業(yè)務(wù)，屬于集團(tuán)建筑工程的占70%，其他建筑公司工程占30%，腳手架工程搭架使用的周轉(zhuǎn)材鋼管扣件等全部由集團(tuán)下屬租賃分公司提供，由集團(tuán)公司與租賃分公司直接結(jié)算鋼管租賃費，而腳手架工程公司營業(yè)稅率3%，租賃分公司營改增前租賃營業(yè)稅率5%，從集團(tuán)整體利益來說節(jié)稅潛力沒有得到挖掘。集團(tuán)審計部在腳手架工程公司和建筑工程公司租賃分公司稅務(wù)審計過程中，提出如下節(jié)稅建議：（1）腳手架工程公司承接集團(tuán)下屬工程使用的周轉(zhuǎn)材鋼管，可由集團(tuán)公司與租賃分公司直接結(jié)算鋼管租賃費，這是由于此部分租賃收入屬于不征稅收入；（2）腳手架工程公司承接集團(tuán)以外建筑公司腳手架工程，所需要的鋼管由腳手架工程公司自行購置，將鋼管租金計入腳手架工程收入，鋼管折舊費計入腳手架工程成本，鋼管租賃稅金即可由5%降為3%。2012年11月實行營改增后，租賃業(yè)務(wù)一般納稅人增值稅率為11%，審計部建議，收購其他合格租賃公司，將對外租賃收入分?jǐn)偤蠼档椭列∫?guī)模納稅人收入限額500萬元以下，使租賃業(yè)務(wù)享受小規(guī)模納稅人3%的稅率。集團(tuán)審計部通過稅務(wù)籌劃，為企業(yè)增加了價值。

三、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)不斷推廣集團(tuán)化，對內(nèi)部審計發(fā)揮增值服務(wù)的需求也隨之增長。內(nèi)部審計師應(yīng)清楚地知道影響特定組織和行業(yè)持續(xù)發(fā)展的各種要素，與時俱進(jìn)，精通專業(yè)技術(shù)，清楚認(rèn)識企業(yè)管理需求及其經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)用自身技術(shù)防范和降低風(fēng)險，完善企業(yè)管理體系，及時提供具有建設(shè)性和全局觀念的審計報告，為企業(yè)增加價值。

參考文獻(xiàn)：

1.王浩.淺談如何實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能[J].中國內(nèi)部審計，2011，（9）.

篇4

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 財務(wù)共享服務(wù)； 大數(shù)據(jù)審計

【中圖分類號】 F239 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）19-0123-04

一、引言

在大數(shù)據(jù)時代，以云計算及數(shù)據(jù)挖掘為代表的各種信息技術(shù)快速發(fā)展，使得基于大數(shù)據(jù)背景下的新審計手段（下文簡稱大數(shù)據(jù)審計）逐漸成為各會計師事務(wù)所及審計人員的主要審計方法。企業(yè)業(yè)務(wù)作為被審計的對象，審計人員利用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)對被審計單位與全部業(yè)務(wù)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理、分析處理再到最后的審計報告輸出，綜合評價被審計單位是否有效利用財務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率等作出了充分的安排。大數(shù)據(jù)的4V特征（Volume、Velocity、Variety、Veracity）決定了“大數(shù)據(jù)”審計的與眾不同。

同樣，在大數(shù)據(jù)時代各種信息技術(shù)的飛快發(fā)展也使很多企業(yè)的財管模式發(fā)生了改變，目前較為流行的是基于云計算、數(shù)據(jù)挖掘及移動互聯(lián)等技術(shù)的財務(wù)共享服務(wù)模式。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，集團(tuán)企業(yè)利用云計算等信息技術(shù)將集團(tuán)總部、子公司及分公司等各內(nèi)部財務(wù)流程進(jìn)行重新評估，把集團(tuán)內(nèi)各種日常、標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性的財務(wù)流程獨立剝離納入一個統(tǒng)一處理系統(tǒng)進(jìn)行處理，此平臺系統(tǒng)即集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心云會計系統(tǒng)（下文簡稱云平臺系統(tǒng)）。通過財務(wù)共享服務(wù)平臺可以統(tǒng)一處理，將打破傳統(tǒng)內(nèi)部各子、分公司及職能部門為代表的管理模式，最終圍繞業(yè)務(wù)中心重塑企業(yè)管理流程。該模式讓集團(tuán)企業(yè)的所有財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)集中在平臺系統(tǒng)上，內(nèi)部各職能部門及子、分公司可以適時動態(tài)地根據(jù)自身經(jīng)營需要獲取各種信息[ 1 ]。

大數(shù)據(jù)時代，既改變了企業(yè)的財務(wù)管理模式，也改變了傳統(tǒng)審計方法，兩者的有效結(jié)合或能為審計帶來更多的便利?；谪攧?wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)審計可以定義為：以平臺系統(tǒng)所涵蓋的所有的企業(yè)業(yè)務(wù)作為審計對象，然后利用大數(shù)據(jù)審計手段對其中相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，以形成審計疑點，同時在審計過程中獲取審計證據(jù)，最終在得到審計結(jié)論的基礎(chǔ)上出具審計報告。

有關(guān)學(xué)者對大數(shù)據(jù)審計作了研究。程平（2013）在研究中指出審計環(huán)境、審計證據(jù)、審計對象等因素都會對審計產(chǎn)生不同的影響。丁璐（2015）從地稅征管審計角度探析了大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)的獲取、分析等方面對審計產(chǎn)生的影響。顧洪菲（2015）從數(shù)據(jù)的量、結(jié)構(gòu)及處理方式三個角度闡述了大數(shù)據(jù)對審計的影響，更進(jìn)一步站在使用者角度描述了大數(shù)據(jù)背景下的審計方法選擇。對比有關(guān)學(xué)者研究不難發(fā)現(xiàn)，以往研究雖然集中轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)審計，但是該審計方式仍舊基于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，而基于筆者所述的財務(wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)審計目前仍處于真空地帶。

20世紀(jì)80年代中期，財務(wù)共享服務(wù)模式產(chǎn)生于美國，隨后引入中國，得到了中國有關(guān)企業(yè)的積極關(guān)注與應(yīng)用。對于大數(shù)據(jù)審計來說，財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)平臺的建設(shè)至關(guān)重要，只有基于此平臺方能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)點。本文嘗試性地闡述基于財務(wù)共享模式的大數(shù)據(jù)審計，并對大數(shù)據(jù)審計在財務(wù)共享服務(wù)模式下的各種大數(shù)據(jù)的預(yù)處理作出分析[ 2 ]。

二、大數(shù)據(jù)在財務(wù)共享服務(wù)下的預(yù)處理

（一）大數(shù)據(jù)流向

大數(shù)據(jù)審計的前提是能夠充分獲得與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)與間接相關(guān)的各種大數(shù)據(jù)。在對大數(shù)據(jù)預(yù)處理之前需確認(rèn)大數(shù)據(jù)在財務(wù)共享服務(wù)模式下的流向問題。財務(wù)共享服務(wù)模式必要的條件是云平臺系統(tǒng)的建立，該系統(tǒng)實現(xiàn)了對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部職能部門及各子、分公司ERP/SCM等系統(tǒng)的有序關(guān)聯(lián)，能有效區(qū)分于傳統(tǒng)財務(wù)核算模式。具體相關(guān)流程參考圖1。

大數(shù)據(jù)審計在財務(wù)共享服務(wù)模式下有效解決了傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下大數(shù)據(jù)審計面臨的以下問題。

1.數(shù)據(jù)收集工作量巨大

傳統(tǒng)財務(wù)核算模式中集團(tuán)企業(yè)及下屬各子、分公司的相關(guān)財務(wù)信息獨立存儲于自己的會計信息系統(tǒng)，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)作為被審計單位時，需要將各個子分公司的會計信息歸集到集團(tuán)的審計數(shù)據(jù)中，無意中加大了各項數(shù)據(jù)信息的收集工作量。而在財務(wù)共享服務(wù)模式中，集團(tuán)總部審計人員可很簡單地通過云平臺系統(tǒng)收集各種與審計相關(guān)的直接或間接數(shù)據(jù)，無需耗費大量的資金及人力成本[ 3 ]。

2.數(shù)據(jù)整理工作量巨大

由于傳統(tǒng)財務(wù)核算模式中集團(tuán)企業(yè)與各子分公司的有關(guān)財務(wù)信息系統(tǒng)未能有效鏈接，數(shù)據(jù)接口及標(biāo)準(zhǔn)化等差異存在，使得審計人員在采集的基礎(chǔ)上還需要進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的清洗工作，大量清洗工作無疑增加了審計成本，影響審計效率。而在財務(wù)共享服務(wù)模式中，云平臺系統(tǒng)實現(xiàn)了各種財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，并與相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了無縫對接，在系統(tǒng)中采集標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)的同時不需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行大量清洗，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.難以有效利用外部數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)財務(wù)核算模式中審計人員想獲得與審計相關(guān)的外部數(shù)據(jù)時，考慮到子分公司的會計信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互獨立，想要從各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得各種與審計相關(guān)的外部信息難度較大。而基于財務(wù)共享服務(wù)模式，云平臺系統(tǒng)建設(shè)有效地將企業(yè)內(nèi)部與外部的信息進(jìn)行管理，審計人員可以利用該系統(tǒng)采集與審計相關(guān)的外部數(shù)據(jù)，降低不必要的數(shù)據(jù)采集成本。

（二）大數(shù)據(jù)預(yù)處理

在明確大數(shù)據(jù)流向的同時可以知道基于財務(wù)共享服務(wù)模式下的大數(shù)據(jù)審計將有效地提高審計工作效率、降低審計工作相關(guān)成本。后續(xù)主要做的是大數(shù)據(jù)的各種預(yù)處理。

1.大數(shù)據(jù)采集

基于云平臺系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)收集主要有以下三個途徑：第一個路徑也是最主要的數(shù)據(jù)來源是云平臺系統(tǒng)，包括與審計直接相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)的各種戰(zhàn)略數(shù)據(jù)等；數(shù)據(jù)來源的第二個途徑是與云平臺系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接的企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如ERP，該部分?jǐn)?shù)據(jù)源主要揭示與企業(yè)生產(chǎn)銷售直接相關(guān)的采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)流程中涉及的各項數(shù)據(jù)；第三個途徑是來源于企業(yè)外部的各項與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)。財務(wù)共享服務(wù)模式下的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)數(shù)據(jù)為審計人員的數(shù)據(jù)收集工作提供了便利。

（3）形成審計疑點

所謂審計疑點，是經(jīng)過上述大數(shù)據(jù)分析及中間表對比后查找到各種潛在問題的信息匯總。審計人員對于審計疑點形成后做的主要工作就是進(jìn)一步獲取各種審計證據(jù)，以驗證審計疑點是否真的是由于各種錯誤或舞弊導(dǎo)致的錯報，根據(jù)驗證結(jié)果得出最后審計結(jié)論。

查證審計疑點的主要工作是對各種財務(wù)、非財務(wù)及各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性進(jìn)行檢查?；谪攧?wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計，審計人員可以減少的一項工作便是實質(zhì)性程序里的函證工作，其可以由審計人員通過云平臺系統(tǒng)及各ERP為代表的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)對外部數(shù)據(jù)直接的驗證，無需函證等復(fù)雜的審計程序，在降低成本、節(jié)約時間的基礎(chǔ)上提高了審計的效率。

5.審計程序的執(zhí)行

按照審計計劃擬實施的審計程序展開執(zhí)行工作，在執(zhí)行過程中需要全面、全過程地監(jiān)督各種審計大數(shù)據(jù)的收集、整理以及存儲。審計人員在根據(jù)第三方專家對云平臺系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的可靠性專業(yè)綜合測評的基礎(chǔ)上，綜合利用云平臺系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成的審計疑點去獲取盡可能的審計證據(jù)，以便最終得到審計結(jié)果。對在大數(shù)據(jù)審計過程發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)管理層反饋，同時還需要對這些問題進(jìn)行復(fù)核和評估。

6.形成審計結(jié)論并出具審計報告

在根據(jù)審計計劃形成審計疑點的基礎(chǔ)上獲取了各種審計證據(jù)，基于此得到審計項目組的審計結(jié)果，在考慮被審計單位及其環(huán)境的同時需要結(jié)合此前制定的審計目標(biāo)得出審計意見。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種錯報問題需要及時與被審計單位的管理層溝通，必要的時候給管理層及治理層提出各種意見，最終在取得管理層相關(guān)回復(fù)或建議的基礎(chǔ)上出具審計報告。

四、結(jié)論

隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨以及各種信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計變得愈發(fā)重要，同時，財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)管理方式被大量企業(yè)引進(jìn)，在此背景下，如何利用各種信息技術(shù)來實現(xiàn)基于財務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計日益成為業(yè)界所關(guān)注的焦點。財務(wù)共享服務(wù)模式下的大數(shù)據(jù)審計問題本文進(jìn)行了試探性的分析，在簡述該模式大數(shù)據(jù)流向的前提下對大數(shù)據(jù)的預(yù)處理流程作出描述，最后介紹了基于財務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計的基本流程，以為企業(yè)開展相關(guān)業(yè)務(wù)提供借鑒。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 丁璐，劉康.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的地稅征管審計實踐[J].審計月刊，2015（8）：15-16.

[2] 陳偉.電子數(shù)據(jù)審計模擬實驗室研究[J].中國注冊會計師，2015（7）：26-28.

篇5

隨著金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷深入，在越來越強調(diào)項目和追逐外部效益的同時，應(yīng)狠抓內(nèi)部審計、認(rèn)清現(xiàn)有內(nèi)審方案的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，探析一套適合資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審策略，進(jìn)而督促完善內(nèi)審體系對于轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司而言是持續(xù)健康發(fā)展的基點，同時對其他金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層做好相關(guān)風(fēng)險管控也有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 內(nèi)審策略 公司治理

一、商業(yè)轉(zhuǎn)型后資產(chǎn)管理公司內(nèi)審現(xiàn)狀綜述

2005年，公司審計分部撤銷，內(nèi)審職責(zé)歸于現(xiàn)在的各分公司。目前，分公司內(nèi)審體制主要為設(shè)置崗位：內(nèi)審崗位主要設(shè)在綜合管理部、資金財務(wù)部等部門。分公司還成立了審計小組，負(fù)責(zé)組織開展分公司的日常審計工作。

分公司內(nèi)審的職責(zé)主要是根據(jù)總公司內(nèi)審有關(guān)制度要求，采用總公司標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務(wù)費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監(jiān)管部門和總公司檢查等。

總體來看，各分公司都能按照總公司各項內(nèi)審制度的要求，按時完成各年度的審計任務(wù)，使內(nèi)控制度得到了實施，為資產(chǎn)處置項目等業(yè)務(wù)管理和財務(wù)收支提供了必不可少的監(jiān)督。但內(nèi)審工作還存在機(jī)制不健全、監(jiān)督缺位、執(zhí)行不到位等問題。

二、把脈內(nèi)審癥結(jié)，切入具體相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)審獨立性缺失

1.內(nèi)審部門設(shè)置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，分公司內(nèi)審崗位設(shè)在其他部門內(nèi)。由于管理體制的原因，內(nèi)審人員關(guān)系如人員編制、人事調(diào)配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內(nèi)審人員均為兼職，有的還身兼數(shù)職，如重慶分公司內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)黨務(wù)、紀(jì)檢等工作，致使內(nèi)審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結(jié)果的公正、獨立。

2.內(nèi)審結(jié)果缺乏獨立性。內(nèi)審結(jié)果或報告路徑需經(jīng)各分公司總經(jīng)理簽發(fā)后上報總公司審計部門，造成內(nèi)審人員實際上更多的是向分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而不是向總公司審計部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計結(jié)果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權(quán)威性無法得到體現(xiàn)。

（二）內(nèi)審質(zhì)量較低，審計結(jié)果未真正觸及風(fēng)險點

從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內(nèi)容填寫不全、無簽名等合規(guī)性方面問題反映較多，而對方案執(zhí)行不力、資產(chǎn)處置不及時、資產(chǎn)（特別是高風(fēng)險高收益新業(yè)務(wù)）管理不當(dāng)、盡職調(diào)查是否盡職、風(fēng)險預(yù)測是否到位等實質(zhì)性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內(nèi)審的“容忍度”；二是內(nèi)審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經(jīng)理，而未能在項目進(jìn)行時及時了解項目的進(jìn)展情況，審計結(jié)果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業(yè)務(wù)審計內(nèi)容，從經(jīng)營管理、盡職調(diào)查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產(chǎn)處置終結(jié)項目進(jìn)行整體評價，規(guī)范了審計行為，提高了審計效率，但評價結(jié)論只是通過對項目處置全流程進(jìn)行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質(zhì)。

（三）內(nèi)審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉(zhuǎn)型中各分公司面對不良資產(chǎn)“資源”枯竭的現(xiàn)實，都充分利用公司平臺開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如融資租賃、財務(wù)顧問等，但并非所有的新業(yè)務(wù)都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業(yè)務(wù)，但只有一項業(yè)務(wù)在總公司進(jìn)行常規(guī)審計抽查時被審計，另外兩項業(yè)務(wù)未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業(yè)務(wù)的審計，這就導(dǎo)致了有些業(yè)務(wù)的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業(yè)務(wù)下一步的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）內(nèi)審的相關(guān)法律法規(guī)不完善，缺乏標(biāo)尺依據(jù)

雖然內(nèi)部審計的出現(xiàn)和設(shè)立是出于公司內(nèi)部管理的需要，但相關(guān)法律法規(guī)的完善是內(nèi)部審計發(fā)展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內(nèi)部審計首先是站在國家的立場上，對企業(yè)保證國家財產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，其次才是從公司的立場出發(fā)。因此國家的法律法規(guī)和政策引導(dǎo)在公司內(nèi)部審計的發(fā)展上更是扮演了重要的角色，作為外部環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)范必不可少?？墒聦嵣?，到目前為止，我國關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，規(guī)范內(nèi)部審計工作的制度體系仍不完善。

（五）內(nèi)審的對外披露、報告機(jī)制仍然空缺

公司對各分公司進(jìn)行審計后，并未將報告抄送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門，也未進(jìn)行溝通。外部監(jiān)管與內(nèi)部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、探析內(nèi)審策略，多層面促升內(nèi)審質(zhì)量

（一）抓理念提升，重點提升高管層意識

公司領(lǐng)導(dǎo)首先要充分認(rèn)識內(nèi)審在公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律和加強內(nèi)部控制的主要手段，不能因亟須發(fā)展業(yè)務(wù)而忽視內(nèi)審。同時，內(nèi)審部門也應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“查錯糾弊”的觀念，發(fā)揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內(nèi)審成為保障公司新業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要力量。

（二）抓審計獨立性，確保內(nèi)審權(quán)威和專業(yè)性

要積極探索建立獨立的內(nèi)審體制，確保內(nèi)審權(quán)威性和專業(yè)性，使其工作職能得到有效發(fā)揮。一是公司應(yīng)根據(jù)自身實際，將內(nèi)審報告路線調(diào)整為直接向總公司內(nèi)審部門報送或同時向分公司總經(jīng)理和總公司內(nèi)審部門報送。二是公司應(yīng)通過引入各類業(yè)務(wù)的專業(yè)內(nèi)審人員以提高內(nèi)審人員整體資質(zhì)和專業(yè)水平，使內(nèi)審人員配備與分公司業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。三是要建立內(nèi)審人員定期培訓(xùn)制度，有計劃、有組織地對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別是對新型業(yè)務(wù)的審計進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)。

（三）抓內(nèi)審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯

1.要改善內(nèi)審手段。內(nèi)審人員要充分利用非現(xiàn)場審計手段，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，在此基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場審計的重點，通過現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式促進(jìn)審計效率和質(zhì)量的提高。

2.要注意發(fā)揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內(nèi)審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側(cè)重，總公司要注意抓宏觀，抓規(guī)章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內(nèi)審管理工作的指導(dǎo)、檢查與考核。分公司則應(yīng)注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規(guī)章制度的執(zhí)行落實，實施跟蹤檢查，發(fā)揮監(jiān)督職能，有效地預(yù)防、化解和控制各類風(fēng)險。如在對商業(yè)化處置終結(jié)項目審計中，分公司主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計以及針對審計中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處理與督促整改。而總公司則可根據(jù)各分公司內(nèi)審情況進(jìn)行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進(jìn)行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查與處理，幫助其分析原因，落實責(zé)任。對存在問題較多、內(nèi)審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統(tǒng)一組織內(nèi)審組或者可以由總公司審計部門根據(jù)公司總經(jīng)理的授權(quán)和經(jīng)營管理的需要，抽調(diào)各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行交叉審計或?qū)ｍ棇徲嬕蕴岣邇?nèi)審質(zhì)量。

3.要結(jié)合歷年內(nèi)外部檢查審計中發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析風(fēng)險的成因，尋找案件比較突出、內(nèi)控相對薄弱的地方和環(huán)節(jié)，將此作為今后內(nèi)審管理的重點。

4.要切實抓好制度的執(zhí)行與落實。內(nèi)審人員要緊密圍繞各時期各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的中心，采取專項檢查、跟進(jìn)審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監(jiān)督手段，力保各項制度的落實。

（四）抓內(nèi)審激勵問責(zé)，以正反兩面促動內(nèi)審發(fā)展

1.要堅持原則，堅持標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家與公司相關(guān)文件與制度，熟悉掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的盡職要求和執(zhí)紀(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)審工作中，要嚴(yán)格依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責(zé)任、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)。按照授權(quán)經(jīng)營、各部門及人員崗位責(zé)任和各項業(yè)務(wù)的工作流程，對未認(rèn)真履行職責(zé)、有章不循、違章操作、超權(quán)限、逆程序或減程序操作的當(dāng)事人和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。

3.要建立內(nèi)審激勵約束機(jī)制。各分公司應(yīng)建立內(nèi)審的激勵約束機(jī)制，對內(nèi)審相關(guān)各方的履職情況進(jìn)行考評，對盡職盡責(zé)敢于反映真實問題的審計人員進(jìn)行獎勵，對有違職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)的行為實行嚴(yán)格問責(zé)。

4.建立排查責(zé)任制。內(nèi)審人員要從自身做起，認(rèn)真履行內(nèi)審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內(nèi)審管理的相關(guān)檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內(nèi)審責(zé)任，加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)與對排查審計質(zhì)量的考核，形成有崗必有責(zé)、盡責(zé)必監(jiān)督、違責(zé)必追究、失責(zé)必處罰的氛圍和機(jī)制。

（五）抓內(nèi)審覆蓋面，不斷嘗試風(fēng)險關(guān)口前移

公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，逐步漸進(jìn)擴(kuò)大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風(fēng)險、事中控制風(fēng)險和事后審計結(jié)合過渡，提高審計業(yè)務(wù)覆蓋的全面性，并對分公司的內(nèi)審業(yè)務(wù)加強指導(dǎo)。

1.要堅持自查與排查相結(jié)合。分公司各部門結(jié)合自身實際，認(rèn)真搞好自查自糾，是實現(xiàn)“風(fēng)險關(guān)口”前移、大幅度降低和有效控制風(fēng)險的重要措施。在事前風(fēng)險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學(xué)界定自查的目標(biāo)、內(nèi)容和重點，明確各業(yè)務(wù)主管部門在自查中的職責(zé)，將自查與排查有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮各主管部門的作用。

2.要深入調(diào)查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風(fēng)險管控的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的風(fēng)險管理思路，努力實現(xiàn)風(fēng)險管控工作的主動性和超前性。

（六）抓內(nèi)審相關(guān)法規(guī)建設(shè)，需注重“量體裁衣”

要進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范體系。雖然我國審計法及審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的規(guī)定中都有對內(nèi)部審計的闡述， 但這些規(guī)定僅僅是對國有企業(yè)事業(yè)單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的優(yōu)點，結(jié)合我國的國情，加快金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計的法律規(guī)范的制訂。

（七）抓內(nèi)審信息披露制度，合理借用外部監(jiān)督力量

公司應(yīng)堅持風(fēng)險管理與信息披露制度相結(jié)合，提高業(yè)務(wù)營運透明度。加強信息透明度建設(shè)，強化分析功能，實現(xiàn)信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內(nèi)部審計報告，均應(yīng)在合規(guī)情況下及時向其屬地監(jiān)管部門抄報。同時，應(yīng)建立公司上下聯(lián)動機(jī)制，從總-分層面均增進(jìn)與外部的溝通。讓外界更加了解轉(zhuǎn)型時期金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、運營狀況及各項綜合服務(wù)功能等，鼓勵社會各界積極關(guān)注金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展改革，消除對金融資產(chǎn)管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監(jiān)管和輿論監(jiān)督等“外部因素”來促進(jìn)資產(chǎn)管理公司的自身完善。

參考文獻(xiàn)

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[3]李棟.《金融資產(chǎn)管理公司的全面風(fēng)險管理》[J].《中國金融》，2012，（01）.84-85.

篇6

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計工作的任務(wù)是：

確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計的范圍：

（一） 年度財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二） 財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性；

（三） 對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七） 檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

（十） 對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；

（十一） 對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二） 公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事宜。

第六條 內(nèi)部審計依據(jù)：

（一） 國家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三） 公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

（四） 經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一） 召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

（二） 參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

（五） 參加有關(guān)會議；

（六） 對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；

（八） 對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十） 對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機(jī)關(guān)反映；

（十一） 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

第九條 審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計

，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計種類

（一） 財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

（三） 專項審計。包括：

1、 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

2、 效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。

3、 任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。

4、 審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨立審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則

篇7

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)型公司；內(nèi)部審計；風(fēng)險；降低策略

現(xiàn)在審計對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，對于公司的審計地位的提高，同時也增加審計人員的責(zé)任與工作壓力，不但如此，集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計風(fēng)險的防范以及審計風(fēng)險質(zhì)量的提高對于集團(tuán)的發(fā)展也有很大的推進(jìn)作用。

一.公司的內(nèi)部審計風(fēng)險表現(xiàn)形式

集團(tuán)型的公司內(nèi)部審計，其中包括以下幾個方面的審計風(fēng)險：

1.1重大的差異類或者是缺陷風(fēng)險類

第一，集團(tuán)型公司的內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺失。在最新頒布的規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：內(nèi)部控制的組成包括企業(yè)董事會的成員和下級管理人員，目的是在合理的手段下保證公司的一系列的控制活動。因此，公司的內(nèi)部控制手段內(nèi)容不但設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、運行效率、信息和資產(chǎn)，還包括相應(yīng)的法定內(nèi)容等，這也是需要企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范制度，而不僅僅是公司管理人員的和操作層的責(zé)任和義務(wù)。

第二，信息傳遞的不流暢。大型集團(tuán)型公司存在著多層面獨立法人的企業(yè)，如果按照分級形式的投資管理方式，各個層面投資管理將會對整個集團(tuán)管理水平產(chǎn)生一定的影響。但是，公司的某個管理層環(huán)節(jié)出錯，上級對下級的管理失控，就會給整個集團(tuán)型公司帶來重大風(fēng)險點。集團(tuán)型公司一個層面失去了所屬的三個層面的內(nèi)部審計工作，從而引起缺乏公司二級管理造成的信息傳遞的不流暢等現(xiàn)象。由于公司各級管理層設(shè)立的管理機(jī)制存在差異性，所以往往會出現(xiàn)在二層管理認(rèn)可，但是沒有得到一層管理的確認(rèn)；除此之外，在三層的日常管理監(jiān)督中，會出現(xiàn)一些經(jīng)營上的問題，但是作為一層面的管理人員卻不知緣由。正是由于這種不對稱的信息傳遞，在內(nèi)部審計上就很容易形成管理漏洞。如果僅僅是針對內(nèi)部控制制度做符合性的測試來彌補漏洞，沒有從根本上解決問題，會給公司的內(nèi)部審計帶來很大的安全風(fēng)險。

1.2檢查風(fēng)險類別

第一，關(guān)于公司審計人員職業(yè)素質(zhì)因素。審計人員職業(yè)素質(zhì)的內(nèi)容包括執(zhí)業(yè)能力和品行素質(zhì)。有些審計人員由于自己把握權(quán)力，而出現(xiàn)腐敗行為，喪失了審計人員執(zhí)業(yè)的公正原則和獨立原則。另外，審計人員的能力表現(xiàn)的審核就屬于財會專業(yè)知識的考核，繼而導(dǎo)致某些管理層會出現(xiàn)“重視財會統(tǒng)計，輕視管理”的現(xiàn)象。

第二，內(nèi)部審計中的局限性手段。審計過程當(dāng)中因當(dāng)及時的發(fā)現(xiàn)可疑問題，如果在不能運用法律手段而進(jìn)行工商部門調(diào)閱其工商注冊措施時，同時也不前往銀行調(diào)查賬戶的開立或者是資金的來往時，這就會導(dǎo)致集團(tuán)型公司設(shè)立的分公司出現(xiàn)舞弊行為。

第三，由于過度的依賴社會審計而造成的成果性問題。依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，上市公司、金融、房地產(chǎn)、國資以及工商部門的規(guī)定要求的相關(guān)企業(yè)，其進(jìn)行的年度會計報表工作需要經(jīng)過會計事務(wù)所的審計工作。這樣的審計工作緩解了公司的內(nèi)部審計工作量，但會引起社會審計與公司內(nèi)部審計的空白區(qū)問題。

二.集團(tuán)型內(nèi)部審計風(fēng)險的降低策略

我國開展的公司內(nèi)部審計的相關(guān)工作的標(biāo)準(zhǔn)是《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，其嚴(yán)格地規(guī)范了內(nèi)部審計工作中涉及的各個工作環(huán)節(jié)中的程序以及規(guī)范要求，并且根據(jù)集團(tuán)型公司的實際情況，采用“降低策略”，具體內(nèi)容如下：

2.1嚴(yán)格規(guī)范審計工作的程序

第一，進(jìn)行審計計劃的編制。公司開展的年度審計重要基礎(chǔ)就是審計工作的計劃，這是組織公司年度工作計劃重要環(huán)節(jié)部分。集團(tuán)型公司在進(jìn)行年度計劃的編制過程當(dāng)中，應(yīng)該向各個直屬公司《內(nèi)部審計項目征詢表》，并且根據(jù)常規(guī)的內(nèi)部審計與離任或者是間歇性的專項審計類別方式，按照重要性的順序，提出并整理下屬公司審計名單。集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計部門根據(jù)上訴條件，進(jìn)行集團(tuán)的年度審計計劃的制定工作。并且在年終，各個直屬的公司依據(jù)需要，主要以書面的形式向集團(tuán)公司提出其內(nèi)部審計的申請，經(jīng)過集團(tuán)型公司總經(jīng)理的審核批準(zhǔn)后，再由審計部門實施審計工作。

第二，審計方案的制定。審計方案對于具體的公司內(nèi)部的項目審計程序，以及其時間、范圍等做出詳細(xì)安排。審計工作針對性的有效執(zhí)行，就要在審計方案的制定前期工作中，先向集團(tuán)的紀(jì)委、投資管理、人力資源、企業(yè)發(fā)展與計劃財務(wù)等部門，并且和相關(guān)的直屬公司認(rèn)真地填寫《審計事前調(diào)查表》，針對在審計環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題以及相關(guān)的注意事項。并且在此基礎(chǔ)之上，分析公司的規(guī)模、從業(yè)性質(zhì)、審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等內(nèi)容制定審計的實施方案，從實際點出發(fā)，減少因不對稱的信息造成的審計風(fēng)險。

第三，《審計通知書》的下達(dá)?！秾徲嬐ㄖ獣肥菍嵤徲嫻ぷ髦皩舅M(jìn)行的書面形式的通知單。要求是在規(guī)定的時間范圍內(nèi)下發(fā)，還要在直屬的公司的分公司審計之前，將《審計通知書》直接發(fā)送給其直屬公司，或者是直屬公司進(jìn)行通知，直屬公司對于審計環(huán)節(jié)有參與權(quán)，這種方式可以有效的、及時的發(fā)現(xiàn)審計問題。

第四，符合性測試的開展工作。為了有效地進(jìn)行控制風(fēng)險工作，現(xiàn)場的審計環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對被審計的公司單位內(nèi)部風(fēng)險控制進(jìn)行專門化的符合性測試，并且依據(jù)被審計單位的差異性，例如“行業(yè)范圍、規(guī)模等，編制不同性質(zhì)的內(nèi)部風(fēng)險控制的測試點。

第五，加強審計證據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)注力度。對于公司審計中的事物證據(jù)，應(yīng)該通過合理的盤點實物后及時地獲??；對于函證沒有被公司審計人員做代勞的，審計人員就應(yīng)該親自核對信息。

第六，審計報告的規(guī)范。審計報告的要求不但是需要按照規(guī)定格式進(jìn)行編寫，還要解釋內(nèi)部審計中的重大的事例案件，根據(jù)集團(tuán)型公司的主要業(yè)務(wù)特點，進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的揭示。

第七，征求意見的重視。通過審計結(jié)果和公司之間的溝通，確保審計結(jié)果的客觀公正性，但是也會出現(xiàn)難以征詢意見的情況。所以，在這種雙方各執(zhí)己見的情況下，審計部門應(yīng)該請被審計的單位進(jìn)行補充說明，隨附在審計報告上。

2.2注重后續(xù)審計工作

第一，審計回訪。報告的整改會使直屬的公司針對被審計的單位有很大的責(zé)任感。要求被審計的單位對問題的認(rèn)真性加強，落實審計整改工作。

第二，講評審計。公司需要每年舉行審計工作。審計部門針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行闡述，剖析案例。根據(jù)問題表現(xiàn)形式和危害程度分析，提出后期改進(jìn)的意見。并最后撰寫出相對的分析報告。

2.3審計手段的完善

審計軟件的運用。審計軟件是軟件工程師與專業(yè)的審計人員依據(jù)經(jīng)驗進(jìn)行編制的，本身具有審計技巧，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，審計人員可以從專業(yè)的角度發(fā)現(xiàn)審計的異常變動，確定下一步的審計重點。

結(jié)束語：

集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計風(fēng)險的降低策略特點有長期性與復(fù)雜性。為了有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，公司應(yīng)該轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，推行增值型的內(nèi)部審計并充分整合審計資源等，有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，能促使集團(tuán)型公司進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]全莉.淺析集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012（11-23）.

篇8

姓名：楊成 性別：男，婚姻狀況：已婚，民族：漢族，戶籍：湖北安陸，年齡：32，現(xiàn)所在地： 廣東深圳。

期望工作地區(qū)： 廣東，期望崗位： 財務(wù)主管，財務(wù)經(jīng)理。待遇要求： 8000元/月 可面議(要求提供住宿)。

二、個人教育和工作經(jīng)歷：

1997-09 ～ 20xx-06 湖北財經(jīng)高等?？茖W(xué)校 會計學(xué) 大專

1994-09 ～ 1997-06 湖北省安陸市第二高級中學(xué) 文科 高中

工作經(jīng)驗：至今8年工作經(jīng)驗，曾在2家公司工作

A,一外資公司 (20xx-02 ～ 20xx-12)

公司性質(zhì)：外資企業(yè)，擔(dān)任職位： 財務(wù)主管 崗位類別： 財務(wù)主管/經(jīng)理;

工作描述：

1、協(xié)助制定和規(guī)范財務(wù)會計制度;執(zhí)行公司的各項財務(wù)制度，并落實財務(wù)監(jiān)督;

2、制定各分公司的年度財務(wù)預(yù)算并實時控制預(yù)算情況;

3、監(jiān)管國內(nèi)各分公司及子公司會計、出納的日常工作，審核，控制和完善內(nèi)部賬務(wù)流程;

4、參與公司總部在國內(nèi)異地創(chuàng)辦成立新分公司的工商及稅務(wù)銀行等的注冊工作，財務(wù)人員的招聘、錄用及成立新公司的建賬，并將財務(wù)會計納入ERP系統(tǒng);

5、負(fù)責(zé)國內(nèi)各分公司及子公司的財務(wù)日常管理，監(jiān)督國內(nèi)各公司財務(wù)人員及時準(zhǔn)確的完成月度財務(wù)報表、納稅申報、報表分析、證件年檢等各項工作;

6、督促指導(dǎo)各分公司及子公司會計完成年度稅審及財務(wù)報表的審計報告工作;

7、積極配合各當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對公司的年度稅務(wù)檢查工作，及時有效地與稅務(wù)部門溝通，保持良好稅企關(guān)系。營造良好科學(xué)的財務(wù)外部環(huán)境。有必要時向稅務(wù)部門提出陳述、申辯及行政復(fù)議等;

B,一民營公司名稱 (20xx-03 ～ 20xx-02)

公司性質(zhì)：民營企業(yè);

工作描述：

1、每月及時準(zhǔn)確的出具公司管理所需的各類會計報表并進(jìn)行報表分析;

2、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)財務(wù)和企業(yè)內(nèi)控的各項工作(成本費用的控制、經(jīng)營分析、利潤預(yù)測等工作);

3、對公司所有的費用報銷進(jìn)行審核、把關(guān);

4、成本核算及成本差異分析、編制成本報表;

三、個人的技能專長：

1，計算機(jī)水平： 初級，能夠熟練操作Windowns,Office及用友U8財務(wù)軟件;

2，8年的財務(wù)工作經(jīng)驗,能夠?qū)ζ髽I(yè)賬務(wù)作全盤處理,有全面的財務(wù)管理工作經(jīng)驗，熟練操作用友ERP(包括對賬套的設(shè)置、數(shù)據(jù)的初始化到報表及結(jié)賬的整個過程)。

普通話： 流利;英語水平： 英語專業(yè)，口語一般

四、求職意向：

希望向更高一層管理方向發(fā)展。

篇9

（一）日本非上市公司審計制度的演變對1965年前后巨額財務(wù)造假案頻繁反思后，為了杜絕此類事件再度發(fā)生以及保護(hù)股東、債權(quán)人等利害關(guān)系者的利益，日本于1974年修改商法，并新頒布了《關(guān)于股份公司審計的商法典特例法》。規(guī)定，即使不是上市公司，只要公司超過一定規(guī)模就有接受審計的義務(wù)。

（二）日本非上市公司審計制度的概要1.公司對象只要符合資本金基準(zhǔn)和負(fù)債總額基準(zhǔn)中任意一項,都有接受會計師審計的審計義務(wù)。其中，資本金基準(zhǔn)是指資本金總額超過5億日元；負(fù)債總額基準(zhǔn)是指包括借款及應(yīng)付賬款在內(nèi)的年末資產(chǎn)負(fù)債表中流動、固定累計負(fù)債總額超過200億日元。在年度財務(wù)決算時,只要達(dá)到其中一項基準(zhǔn)，都有在期末決算日之后召開的年度股東大會上任命負(fù)責(zé)審計的會計師的義務(wù)。2.主體財務(wù)報表金融商品交易法適用于上市公司，其審計對象的主體財務(wù)報表包含了季度財務(wù)報表，而公司法上的大型非上市公司的主體財務(wù)報表中只包括會計年度末的財務(wù)報表。但是以往只要求個別財務(wù)報表，而現(xiàn)在則需要審計以母公司為核心，提交能夠反映該企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)情況和盈虧業(yè)績的合并財務(wù)報表。具體而言，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。3.審計制度目的審計制度是以擁有一定數(shù)量的股東和債權(quán)人（尤其是金融機(jī)構(gòu)）為前提，其目的是保護(hù)股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者的權(quán)益。審計制度最終目的是為在一定信用的基礎(chǔ)上實施的企業(yè)間正常交易提供一定的社會擔(dān)保。因此，審計制度不屬于政府控制下實施的形式主義范疇，而是上述所提到的在巨額財務(wù)造假案的大背景下，會計信息作為公司與股東、債權(quán)人之間的通用語，運用其進(jìn)行準(zhǔn)確的財務(wù)信息披露，秉承保護(hù)股東、債務(wù)人等利害關(guān)系者權(quán)益的宗旨，以一定的信賴關(guān)系為基礎(chǔ)，使得經(jīng)濟(jì)社會中的產(chǎn)品與資金的流通更順暢，成為社會基礎(chǔ)設(shè)施的關(guān)鍵一環(huán)。4.會計師的審計效果會計師提交的審計報告中審計意見為無保留意見，財務(wù)報表將作為年度股東大會報告事項，在財務(wù)報表是準(zhǔn)確的前提下，提出分紅決議預(yù)案，并通過實施。另外如果審計意見為否定意見，或?qū)徲嬍掷m(xù)沒能完全實施、審計證據(jù)不充分，導(dǎo)致審計意見為無法表示意見，導(dǎo)致財務(wù)報表的準(zhǔn)確性難以得到保障時，結(jié)果是財務(wù)報表將作為決議事項，其必須經(jīng)半數(shù)股東同意通過?？偠灾瑸榱瞬怀鼍叻穸ㄒ庖娀驘o法表示意見的審計報告，會計師會和企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)負(fù)責(zé)人耐心地洽談與溝通，讓財務(wù)報表的準(zhǔn)確性得到保障。

二、企業(yè)財務(wù)決算日程安排及審計意見

（一）企業(yè)財務(wù)決算日程安排圖1所示為公司法規(guī)定的企業(yè)財務(wù)決算日程安排。雖然目前公司法沒有文規(guī)定企業(yè)向會計師提交財務(wù)報表的日期，但審計實務(wù)中企業(yè)普遍做法是把期末決算的下一個月的下旬當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)日期。值得注意的是，會計師在從企業(yè)獲取相關(guān)財務(wù)報表起，4周之內(nèi)必須提交審計報告。而后，對企業(yè)運營具有內(nèi)部監(jiān)督職能的監(jiān)察人構(gòu)成的審計委員會則必須在會計師提交審計報告起1周之內(nèi)提交相同內(nèi)容的審計報告。

（二）日本公司法中的公司治理制度公司治理制度可以認(rèn)作是監(jiān)督經(jīng)營者（即董事長）的存在。另外在筆者看來，日本公司法提供的具備監(jiān)督職能的組織有4種，分別是股東大會、董事會成員的相互制約、監(jiān)事委員會以及會計師。然而，由于缺乏信息以及股東過度分散，現(xiàn)實中股東很難有效地對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。而董事會成員間相互監(jiān)督，具體而言就是監(jiān)督經(jīng)營者是否濫用經(jīng)營權(quán)，同樣具備企業(yè)管理和監(jiān)督兩項職能的董事在監(jiān)督擁有人事權(quán)的經(jīng)營者時也是相當(dāng)困難的。由于現(xiàn)實中前兩者實施監(jiān)督是非常困難的，所以，近些年的公司法改革中，維持并加強了以監(jiān)督為職責(zé)的監(jiān)事和會計師的作用。監(jiān)事會是由監(jiān)事組成，在企業(yè)內(nèi)部主要擔(dān)當(dāng)業(yè)務(wù)審計，出席董事會，并通過積極的對企業(yè)事務(wù)的發(fā)言來實施監(jiān)督職責(zé)。獨立于企業(yè)的、外部的會計師或者會計師事務(wù)所主要是通過對財務(wù)報表進(jìn)行審計，并表明審計意見，來擔(dān)當(dāng)會計監(jiān)督的職責(zé)。另外，日本2003年修改商法特例法，不設(shè)監(jiān)事會，而是設(shè)立由董事構(gòu)成的各種委員會（報酬、提名、監(jiān)事委員會）、的公司管理模式。在2011年公司法的修訂中，包括這種委員會設(shè)置公司模式在內(nèi)的機(jī)動的企業(yè)管理模式得到了法律上的承認(rèn)。委員會設(shè)置公司這種企業(yè)管理模式不同于以德國為范本的監(jiān)事會設(shè)置公司的形式。但由于公司外董事的人才不足、在日本還沒有得到廣泛的普及。

（三）審計意見和年度股東大會議案的關(guān)系如上所述，根據(jù)審計意見的不同，年度股東大會議案會有所變化。特別是在作出否定意見或無法表示意見的情況下，會計師可以出席股東大會，并發(fā)表意見。另外，在這種情況，往往會在股東大會議案會議案中附加會計師聘任議案，即會計審計由現(xiàn)在的會計師變?yōu)槠渌麜嫀焷韺徲?。如果現(xiàn)任會計師對被更換表示不服，可對此陳述意見。通過這些措施，身為獨立第三方的會計師就能夠在股東大會上抵抗來自于公司管理層的壓力，正當(dāng)?shù)匕l(fā)表意見，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

（四）需接受法定審計的公司未接受審計的相關(guān)法律措施按照資本金基準(zhǔn)或負(fù)債總額基準(zhǔn)的規(guī)定，在需要進(jìn)行法定審計的公司中，仍存在部分未按規(guī)定接受審計的公司。雖然公司有接受會計師審計的義務(wù)，但對逃避審計的公司，日本法律上的懲罰措施只是要求繳納不超過100萬日元的罰款（公司法976條第22號）。也正是因為如此低額的違規(guī)罰款，導(dǎo)致盡管在公司治理上有必要設(shè)置外部會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但仍有大量企業(yè)沒有按規(guī)定執(zhí)行。

三、完善非上市公司信息調(diào)查的企業(yè)信用調(diào)查公司

（一）企業(yè)信用調(diào)查公司的必要性日本的企業(yè)間交易絕大多數(shù)都是信用交易。信用交易就是商品購入時不是直接支付現(xiàn)金，而是在收驗貨之后，將月末的總金額于下個月以后進(jìn)行匯款支付或者在票據(jù)支付期限內(nèi)以換取現(xiàn)金進(jìn)行支付的一種方式。因此，確認(rèn)企業(yè)“是否具有支付能力”的這種信用調(diào)查公司的存在是很有必要的。

（二）日本的企業(yè)信用調(diào)查公司在日本的諸多企業(yè)信用調(diào)查公司中，規(guī)模最大的是株式會社帝國數(shù)據(jù)銀行（TDB）和株式會社東京商工調(diào)研（TSR），這兩家公司的市場占有率合計達(dá)90％以上。TDB于1900年成立，TSR于1892年成立。1860年代開始，日本從原來的只與中國和荷蘭進(jìn)行通商交易的國家體制逐漸轉(zhuǎn)向海外開放，從那以后，日本以近代國家為目標(biāo)，在政府的主導(dǎo)下大力推進(jìn)殖產(chǎn)興業(yè)政策，這是企業(yè)的成立和交易非?；钴S的時期。并且也正處在以普魯士（現(xiàn)德國）為樣本的公司法成立的時期，同時在這個時期，企業(yè)信用調(diào)查機(jī)構(gòu)也在日本成立了。在產(chǎn)業(yè)革命即將接近尾聲的1830年，世界上最早的企業(yè)信用調(diào)查機(jī)構(gòu)在英國誕生。與此相比晚60年的日本，為了企業(yè)間交易的順利進(jìn)行而成立的企業(yè)信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，已經(jīng)逐漸流露出當(dāng)時追逐歐美各國的蓬勃活躍的氣息。這以后的120年里，TDB與TSR在企業(yè)間的信用交易中擔(dān)任了極為重要的角色。TDB的分公司遍及全國83個地區(qū)，員工總?cè)藬?shù)有3200名。其中前往各家公司逐一拜訪，兢兢業(yè)業(yè)取材、集公司經(jīng)營、財務(wù)信息的在籍調(diào)查員有1700名。同時每月會定期對倒閉公司的相關(guān)信息、市場調(diào)查、業(yè)界動向進(jìn)行調(diào)查研究。社會對這個公司的信用調(diào)查有很高的評價。2013年9月決算年度顯示，TDB的營業(yè)額約470億日元。TSR作為世界上首屈一指的信息提供公司D&B的合作伙伴，在全球信息提供方面很有優(yōu)勢。2013年3月決算年度顯示，TSR的營業(yè)額為172億日元。

（三）與會計師審計的相關(guān)性在歷史上，企業(yè)信用調(diào)查公司是先于獨立第三方會計師的審計制度興起發(fā)達(dá)的。即審計制度是隨著企業(yè)信用調(diào)查公司的發(fā)展而發(fā)展起來的。所以，一部分企業(yè)寧愿因違反公司法而被處罰金也不愿接受審計，來自會計師的審計意見中即使指出了不恰當(dāng)?shù)牡胤剑摴救匀徊恍拚攧?wù)報表，并將未修正的報表作為議案呈交股東大會并接受該決議。之所以產(chǎn)生這類事件，是由于企業(yè)將未接受審計的公司財務(wù)信息提供給企業(yè)信用調(diào)查公司，在獲得一定的信用力的同時，商戶交易也將能夠沒有阻礙地順利進(jìn)行下去。

四、總結(jié)

篇10

二年以上工作經(jīng)驗|男|28歲（1988年9月16日）

居住地：北京

電　話：189********（手機(jī)）

E-mail：

最近工作 [ 1年8個月]

公　司：XXX印刷有限公司

行　業(yè)：印刷、包裝、造紙

職　位：平面設(shè)計

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

?！I(yè)：涉外會計

學(xué) 校：重慶工業(yè)管理學(xué)院

自我評價

自我評價 品行端正, 做事嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，與人相處十分融洽，具有很強的團(tuán)隊意識。熟悉國家稅法、會計法規(guī)及政策，熟悉會計帳務(wù)處理、財務(wù)成本管理等具體工作，并熟悉辦理銀行、稅務(wù)的各項業(yè)務(wù)。熟悉企業(yè)內(nèi)部控制，預(yù)算控制及企業(yè)會計制度設(shè)計等工作。計算機(jī)技能：熟練使用Windows, word, excel, PowerPoint, Internet。英語水平：能進(jìn)行日?？谡Z對話及商務(wù)英語對話，并能英文進(jìn)行帳務(wù)處理、編制報表。

求職意向

到崗時間：一個月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：事務(wù)所

目標(biāo)地點：北京

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：簽字注冊會計師

工作經(jīng)驗

2012 /7—至今：XXX會計師事務(wù)所[1年8個月]

所屬行業(yè)： 事務(wù)所

會計部簽字注冊會計師

1. 審計多家大型集團(tuán)公司總部及其下屬子公司，并從事會計報表審計、合并報表審計、以及所得稅審計、資產(chǎn)清查以及資產(chǎn)評估等工作。

2. 為被審計單位出具審計報告、管理建議書，并幫助企業(yè)編制會計報表附注。

3. 其間在股份有限公司及大型集團(tuán)公司助勤，幫助企業(yè)完善會計制度、改進(jìn)會計核算體系。

4. 并監(jiān)督下屬各分、子公司財務(wù)核算及帳表處理、幫助企業(yè)建立涉及全國30個分公司的到收管理系統(tǒng)并正常運行。

2011 /7—2012 /7：XXX東方科技有限公司[1年]

所屬行業(yè)： 金融

1.財務(wù)部 財務(wù)經(jīng)理

2.負(fù)責(zé)公司財務(wù)、資金管理，制定公司財務(wù)預(yù)算并監(jiān)督公司成本、費用預(yù)算控制，公司合同管理。

3.設(shè)計公司財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度及帳務(wù)處理流程。

4.負(fù)責(zé)公司財務(wù)報銷審批，采購與應(yīng)付款控制與審批、銷售與應(yīng)收款控制及審批。

5.作為公司招商引資項目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司商務(wù)計劃書整體制作以及協(xié)同同各部門負(fù)責(zé)人完成其相應(yīng)部分。

6.管理公司財務(wù)部門，監(jiān)督北京及成都分公司財務(wù)人員，負(fù)責(zé)公司帳務(wù)處理;公司內(nèi)部管理報表及公司合并報表編制，負(fù)責(zé)公司稅務(wù)、年檢、審計等事務(wù)。

教育經(jīng)歷

2007/9—2011 /6 重慶工業(yè)管理學(xué)院 涉外會計 本科

證 書

2009/6大學(xué)英語六級

2008/6 大學(xué)英語四級