導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計要具備的基本條件，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)財政部、人力資源社會保障部、全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于2016年度全國會計專業(yè)技術(shù)中 高級資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項的通知》(會考〔2015〕 24號)規(guī)定，2016年度全國會計專業(yè)技術(shù)中 高級資格考試全國統(tǒng)一的網(wǎng)上報名時間為2016年3月1日至31日，考試時間為2016年9月10日至12日。為確保我省2016年度全國會計專業(yè)技術(shù)中 高級資格考試報名及考務(wù)工作順利進行，現(xiàn)將考務(wù)日程安排及有關(guān)事項通知如下：

一、考試報名

(一)基本條件

報名參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。

(二)具體條件

1、中級資格

報名參加會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試的人員，除具備基本條件外，還應(yīng)具備下列條件之一：①取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿5年;②取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會計工作滿4年;③取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿2年;④取得碩士學(xué)位，從事會計工作滿1年;⑤取得博士學(xué)位。

上述有關(guān)學(xué)歷(學(xué)位)，是指經(jīng)國家教育行政部門認可的學(xué)歷(學(xué)位)。有關(guān)會計工作年限，是指報考人員取得規(guī)定學(xué)歷前后從事會計工作時間的總和，其截止日期為考試報名年度當(dāng)年年底前。對通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)初、中級資格，并具備上述基本條件的人員，可報名參加相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試。

報考人員應(yīng)根據(jù)相應(yīng)級別報名條件規(guī)定，提交會計從業(yè)資格證書、學(xué)歷或?qū)W位證書、相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格證書、居民身份證明(香港、澳門居民應(yīng)提交本人身份證明，臺灣居民應(yīng)提交《臺灣居民來往大陸通行證》)等證明材料。

2、高級資格

申請參加高級會計師資格考試的人員，除具備基本條件外，還應(yīng)符合下列條件：①《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定的高級會計師職務(wù)任職基本條件。②貴州省人力資源和社會保障廳、貴州省財政廳關(guān)于印發(fā)《貴州省高級會計師職務(wù)任職資格申報評審條件(試行)的通知》(黔人社廳通〔2014〕60號)中規(guī)定條件。

各地會計資格考試管理機構(gòu)在組織考試報名工作時，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的報名條件，認真負責(zé)地做好報名資格的審查工作。在報名資格審查中，應(yīng)審查報考人員登記表(特別是從事會計工作年限)、學(xué)歷(或?qū)W位)證書、會計從業(yè)資格證書、居民身份證明等相關(guān)證明的原件。不得以證件復(fù)印件代替原件進行審查，凡不符合報考條件的考生，一律不予報考。

(三)報名時間：全省中、高級資格報名時間統(tǒng)一為3月5日至3月27日，現(xiàn)場審核確認時間為3月15日至3月31日;具體審核確認時間及地點由各市(州)、貴安新區(qū)會計考辦在上述時間范圍內(nèi)確定，并于報名前向社會公布。

(四)報名方式：會計專業(yè)技術(shù)資格考試實行網(wǎng)上報名?？忌仨氃谝?guī)定的報名時間內(nèi)登陸貴州財政會計網(wǎng)kj.gzcz.gov.cn進行網(wǎng)上報名，并到報名點確認報名信息，也可以直接到報名點進行現(xiàn)場網(wǎng)報。

(五)報名收費：按省物價局《關(guān)于調(diào)整會計專業(yè)技術(shù)資格考試收費標準的批復(fù)》(黔價費〔2006〕294)號規(guī)定執(zhí)行。

(六)各報名點應(yīng)選派人員專門解答報名疑難問題，并審查報考人員報考序號、報考科目、檔案號等，尤其是上一年度考試有合格科目的考生，必須按上一年度的檔案號填寫，對填寫符合要求的“報名表”進行驗收。

對于考試報名工作中的問題，要嚴格按照全國會計考辦有關(guān)規(guī)定進行處理。如遇特殊問題，請及時向省考辦反映，不得自作主張，自行處理。

二、考試科目

(一)中級會計資格：考試科目包括《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟法》和《中級會計實務(wù)》。

(二)高級會計資格：考試科目為《高級會計實務(wù)》。

參加中級會計資格考試的人員，必須在連續(xù)的兩個考試年度內(nèi)，通過全部科目的考試，方可獲得中級資格證書。參加高級會計資格考試的人員，達到國家合格標準的，由全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室核發(fā)高級會計師資格考試成績合格證;達到貴州省當(dāng)年評審使用標準的，由貴州省會計專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室核發(fā)高級會計師資格考試省級合格證。

三、考試大綱

使用全國會計考辦印發(fā)的2016年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試時大綱。

四、考試時間及考試方式

(一)考試時間

中高級考試于2016年9月10日-12日舉行。中級資格《財務(wù)管理》科目考試時長為2.5小時，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2.5小時，《中級會計實務(wù)》科目考試時長為3小時。高級資格《高級會計實務(wù)》科目考試時長為3.5小時

中級資格各科目具體考試時間及批次如下：

考試日期

考試時間及科目

考試批次

9月10日

(星期六)

9:00－11:30

財務(wù)管理

第一批次無紙化考試

14:00－16:30

經(jīng)濟法

9月11日

（星期日）

9:00—12:00

中級會計實務(wù)

14:00—16:30

財務(wù)管理

9月12日

（星期一）

9:00—11:30

經(jīng)濟法

第二批次無紙化考試

14:00—17:00

中級會計實務(wù)

高級資格《高級會計實務(wù)》科目考試日期為9月11日，考試時間為9:00—12:00。

(二)考試方式

2016年中級資格全部實行無紙化考試，高級資格仍實行紙筆考試。

五、考務(wù)日程

(一) 2016年3月5日前，各地考辦向社會公布2016年度中、高級會計資格考試科目、考試方式、報名日期、現(xiàn)場審核確認繳費時間、報名地點及報名方法，3月31日前完成本地區(qū)中、高級資格考試報名工作。

(二)2016年8月20日至9月5日，考生自行登陸貴州財政會計網(wǎng)打印中、高級資格考試準考證。

(三)2016年9月10日-12日組織中、高級會計資格考試。

(四) 2016年10月30日前，在貴州財政會計網(wǎng)公布中、高級資格考試成績。

(五)2016年11月30日前，各地考辦將本地區(qū)考試工作情況總結(jié)報省考辦。

六、其他要求

(一)各地考試管理機構(gòu)應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定的程序組織網(wǎng)上報名工作，嚴格把握報名條件，認真負責(zé)地做好報名資格的審查工作。

(二)各地考試管理機構(gòu)應(yīng)分別于各級別考試開始5日前完成對監(jiān)考人員、考試工作人員的培訓(xùn)等各項考前準備工作，并做好防范和打擊作弊活動的各項準備工作。

篇2

一、會計上貨物銷售收入確認的條件

《企業(yè)會計制度》第八十五條規(guī)定：銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在下列條件同時滿足時予以確認：

一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)換購貨方。風(fēng)險主要指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失，報酬是指商品中包含的未來經(jīng)濟利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，大多數(shù)情況下，所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移伴隨著所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移。

二是企業(yè)既沒有保留與通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已銷售的商品實施控制。企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方后，如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對出售的商品實施控制，此項銷售不能成立，不能確認為相應(yīng)的收入。

三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入到本企業(yè)。經(jīng)濟利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等有價物，在銷售商品的交易中，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益即為銷售貨物的價款，能否收回是會計上確認收入的一個重要條件，在企業(yè)來說，估計價款收回的可能性不大時，即使其它條件已經(jīng)滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認收入。

四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。收入是否有可行的計量，是確認收入的基本前提，企業(yè)在銷售貨物時價格通常已經(jīng)確定，但在經(jīng)營過程中，由于不確定因素，價格可能發(fā)生變化，在新的價格未能確定前，不應(yīng)確定收入；根據(jù)配比原則，與銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間內(nèi)確認，若成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認，收到價款只能作為負債。

二、稅法中貨物銷售收入的確認標準

稅法上貨物銷售收入的確認標準基本上是按照財務(wù)制度規(guī)定的銷售實現(xiàn)時間來確定的，企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則未對商品銷售收入的確認做出規(guī)定，但在增值稅暫行條例中對收入的確認進行了具體規(guī)定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間“為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的第三十條規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天”，“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”；總之稅法中收入的確認基本上是建立在原行業(yè)會計制度收入確認原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)銷售實現(xiàn)的標志，一是產(chǎn)品貨物已經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)已經(jīng)提供；二是價款已經(jīng)收到或取得索取價款的憑據(jù)。

三、會計與稅收對收入確認的區(qū)別

會計和稅收上對收入的確認是有區(qū)別的，主要有如下差異：

一是收入確認的原則不同。會計制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但前者是從準確地反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的角度確認收入和成本的配比，而后者是從保護稅基、公平稅負角度對有關(guān)成本、費用和損失加以規(guī)定的。會計上強調(diào)收入重要性原則，而稅法上不承認，只要是應(yīng)稅收入，不論金額大小，是否重要，一律按稅法規(guī)定計算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。

二是收入確認的條件差異。會計制度規(guī)定收入確認的基本條件包括經(jīng)濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性，而稅法應(yīng)稅收入確認基本條件則是根據(jù)經(jīng)濟交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價值，強調(diào)商品發(fā)出、提供勞務(wù)，同時收訖價款或索取價款的憑據(jù)。

三是收入確認的范圍不同。企業(yè)會計制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認標準。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收取價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。可見，稅法確認的收入范圍要大于會計制度確認收入的范圍。稅法確認的應(yīng)稅收入不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費用及視同銷售。

四是收入確認的時間不同。會計制度規(guī)定只要符合會計上的收入確認的條件，當(dāng)期就要確認收入。稅法上增值稅、營業(yè)稅、消費稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認時間。五是收入確認選擇方式不同。企業(yè)會計制度允許企業(yè)選擇企業(yè)自身的會計政策和會計方法，允許會計人員對收入的確做出職業(yè)的判斷。但稅法在確認收入時，要求納稅人必須嚴格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，會計處理方法與稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。同時，稅務(wù)會計的處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

四、實際工作上如何操作

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同世界經(jīng)濟發(fā)展相類似，近幾年，中國經(jīng)濟增長腳步放緩，經(jīng)濟發(fā)展處于調(diào)整階段。由于工商企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，提高工商企業(yè)經(jīng)營管理水平，進行科學(xué)經(jīng)營決策，保持工商企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，會推動經(jīng)濟繁榮和社會穩(wěn)定。

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，所起作用日益凸顯。沒有真實可靠的會計信息，實現(xiàn)會計目標滿足各方面需求成為空談。工商企業(yè)會計規(guī)范化，是做好會計工作的基本條件，是提高會計信息質(zhì)量的基本保證，是市場經(jīng)濟誠信要求的具體體現(xiàn)。

二、工商企業(yè)會計規(guī)范化的現(xiàn)狀與問題

（一）會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，繼續(xù)教育有待加強

會計是工商企業(yè)重要的經(jīng)濟管理工作，對會計從業(yè)人員的要求較高，需要具備一定業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計法規(guī)、制度隨社會經(jīng)濟發(fā)展，處于不斷調(diào)整完善中，繼續(xù)教育對會計從業(yè)者尤為重要。工商企業(yè)各具規(guī)模，會計核算缺乏規(guī)范，會計制度不夠健全。尤其中小規(guī)模會計主體，在崗財會人員年輕人偏多、流動性大，缺乏業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作經(jīng)驗。很多會計人員都是應(yīng)付日常業(yè)務(wù)處理，不關(guān)心、不注意經(jīng)濟動態(tài)和政策法規(guī)的調(diào)整變化。業(yè)務(wù)處理與政策法規(guī)相脫節(jié)。

（二）會計規(guī)章制度不健全，會計核算隨意性大

會計工作不同于其他經(jīng)濟管理活動，專業(yè)性、系統(tǒng)性很強，需要完備的手續(xù)、專門的方法和程序。工商企業(yè)會計工作質(zhì)量，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的直接體現(xiàn)。很多工商企業(yè)，會計規(guī)章制度不夠健全，會計核算受人為因素影響，隨意性大，造成會計工作的被動局面。有些工商企業(yè)，會計人員工作中常常受到干擾，造成費用支出失控，不能正常行使監(jiān)督職能。內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，債權(quán)、債務(wù)得不到及時追繳和處理。票證管理混亂，審核不夠嚴格。

（三）會計檔案管理混亂，原始數(shù)據(jù)資料核查困難

會計工作是事后的經(jīng)濟管理活動，是對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。在會計工作的每一個階段，都需要有大量票據(jù)作支撐。會計檔案是會計工作成果，是反映工商企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的原始數(shù)據(jù)。會計檔案包括原始憑證記賬憑證、總賬明細賬日記賬、各個會計期間的財務(wù)報告等等資料，不同類別的會計檔案有不同保管期限。受會計規(guī)章制度落實不夠，會計規(guī)范化欠缺，以及會計人員流動性影響，會計檔案存放混亂，資料缺乏完整性，影響整個會計工作質(zhì)量。

（四）會計信息質(zhì)量不高，企業(yè)誠信受到影響

會計目標是為會計信息使用者提供真實的信息。會計工作，是通過原始憑證記賬憑證的填制、各類賬簿的登記，最后編制財務(wù)會計報告，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，報送給企業(yè)外部的投資者、債權(quán)人、行政管理部門。會計信息是了解認識工商企業(yè)的主要手段，是考察經(jīng)濟動態(tài)和進行預(yù)測決策的依據(jù)。會計工作不規(guī)范，會計信息質(zhì)量存在問題，不能如實反映企業(yè)情況。報送財務(wù)報告不真實，口徑存在差異，出現(xiàn)問題，給企業(yè)誠信帶來損害。

三、解決工商企?I會計規(guī)范化問題的對策

（一）提高會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，落實繼續(xù)教育工作

會計工作的規(guī)范化，與會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密不可分。工商企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，需要從提高會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德入手。會計工作，是工商企業(yè)最重要的經(jīng)濟管理部門，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，直接影響企業(yè)形象、企業(yè)信譽和未來發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要有清醒認識，保持會計隊伍穩(wěn)定性，給予會計人員學(xué)習(xí)進修的機會，不斷更新業(yè)務(wù)素養(yǎng)。要給財會人員施展才華的空間，保證各項會計規(guī)章制度的落實，充分發(fā)揮會計職能。

（二）健全會計規(guī)章制度，嚴格遵守會計法規(guī)

管理出效益。工商企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)是國民經(jīng)濟的晴雨表，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟管理作用巨大。良好的企業(yè)會計工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟管理工作水平的基本條件。工商企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計規(guī)章制度，認真落實國家有關(guān)會計工作的法律法規(guī)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展提供條件。企業(yè)管理層應(yīng)大力支持會計工作，熟悉了解會計業(yè)務(wù)，以身作則，嚴格遵守制度規(guī)定，維護會計人員的權(quán)威，做財務(wù)會計人員的堅強后盾。

（三）加強會計檔案資料管理，提高會計信息利用率

會計檔案，是記錄工商企業(yè)發(fā)展的歷史數(shù)據(jù)，是生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要資料，是企業(yè)進行經(jīng)濟分析的依據(jù)。為保證會計檔案資料的真實性、準確性，提高會計信息的利用價值，財會人員要正確認識會計檔案管理。做好會計檔案工作，會計憑證及時裝訂成冊，賬簿及時登記結(jié)賬，年度終了及時更換新賬簿，財務(wù)報告、銀行對賬單齊全完整。做好會計資料的歸類整理工作，是會計人員的分內(nèi)職責(zé)。保存期限內(nèi)檔案清晰完整，能夠隨時調(diào)閱，發(fā)揮使用價值。

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關(guān)鍵詞 征稅 個體網(wǎng)店 電子商務(wù) Pest分析

一、個體網(wǎng)店稅收征管難題

之所以會產(chǎn)生針對個體網(wǎng)店征稅的討論，一方面因為新事物的出現(xiàn)缺乏相應(yīng)的條款約束；另一方面，也是造成這一現(xiàn)象拖延至今的根本原因在于對個體網(wǎng)店稅收征管的落實處處受到限制。個體網(wǎng)店數(shù)量龐大，雖說尚處于新型階段，但是從它驚人的發(fā)展態(tài)勢和擴散程度來看，其已經(jīng)具備了一定的成熟性。

二、pest模型宏觀環(huán)境分析

（一）政治和法律環(huán)境

中國政府長期以來致力于推進信息化建設(shè)，對電子商務(wù)秉持著鼓勵與支持的態(tài)度，積極營造創(chuàng)新的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。與此同時，我國稅收征管規(guī)定的進一步完善也加強了電商征稅問題的監(jiān)管，以法律體現(xiàn)政府意志是現(xiàn)代社會政治施行的有效手段。

（1）個體網(wǎng)店稅收征管的必要性?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”這是稅法中關(guān)于發(fā)生經(jīng)營銷售業(yè)務(wù)主體所繳納增值稅的規(guī)定，是強制性、普遍約束力的體現(xiàn)。

（2）個體網(wǎng)店稅收征管的充分性。2015年1月份，國務(wù)院法制辦公開《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，根據(jù)《意見稿》第八條規(guī)定，國家將實行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。該《意見稿》在去年的版本上剪掉2條意見，但在多個章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。

（二）經(jīng)濟環(huán)境

（1）個體網(wǎng)店稅收征管的必要性。消費者對于經(jīng)濟繁榮運行估計產(chǎn)生的利好心理刺激著消費行為，直觀體現(xiàn)就是近幾年的“雙十一”購物節(jié)。2012年，“雙十一”當(dāng)日支付寶交易額達到191億元，其中包括天貓商城132億元，淘寶59億元。如果進行征稅，這將給我國財政貢獻數(shù)十億的稅收收入。

（2）個體網(wǎng)店稅收征管的充分性。2013年，我國網(wǎng)絡(luò)零售交易額約為1.85萬億，網(wǎng)絡(luò)零售市場規(guī)模已經(jīng)超過美國，成為世界最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場。2014年，上升到2.8萬億元，同比增長49.7%。依照產(chǎn)業(yè)生命周期理論，電子商務(wù)目前尚處于成長向成熟的過渡階段，未來如何不能預(yù)測。

（三）社會和文化環(huán)境

（1）個體網(wǎng)店稅收征管的充分性。我國電商出現(xiàn)較晚，相較于西方國家較為完善的立法體系，我們正處于摸索階段。在社會大環(huán)境下，各國都在積極適應(yīng)環(huán)境變化，不斷完善法律征管規(guī)定。

（2）個體網(wǎng)店稅收征管的必要性。經(jīng)過是多年的發(fā)展，中國電子商務(wù)的應(yīng)用滲透到人們生活的方方面面，網(wǎng)購意識也在無形中養(yǎng)成。CNIT-Research公布的《2014年第二季度中國網(wǎng)絡(luò)購物市場研究報告》顯示，我國網(wǎng)購網(wǎng)民數(shù)量已經(jīng)超過3.32億人，市場交易規(guī)模達7534.2億元。

網(wǎng)民數(shù)量的增多，網(wǎng)購意識的增強，一系列的轉(zhuǎn)變也為稅收收入帶來潛在助力。

從上圖可以看出，盡管不同地區(qū)網(wǎng)購用戶消費金額存在差異，但是月網(wǎng)購金額還是占個人月支出不容忽視的比例。并且有理由相信，未來所占比例會逐年攀升。

（四）技術(shù)環(huán)境

電商區(qū)別于傳統(tǒng)商業(yè)的關(guān)鍵在于網(wǎng)絡(luò)科技的支持，線上交易依賴于安全便捷的網(wǎng)絡(luò)操作環(huán)境。技術(shù)支持一方面加強了用戶的參與度；另一方面也保證了購物的安全。

三、個體網(wǎng)店征稅充要性結(jié)論

綜上所述，我們認為個體網(wǎng)店征稅成為一種必然的趨勢，已經(jīng)具備對部分個體網(wǎng)店征稅的條件。原因有以下幾點：

首先，國家法治的愈加完善，要求對稅法進行完善。其次，國家經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，必然離不開財政方面的大力支持，而財政收入的主要來源，則是稅收方面的收入，并且目前個體網(wǎng)店的繁榮發(fā)展，也為對個體網(wǎng)店征稅提供了具備的基本條件，國家對個體網(wǎng)店征稅可以成為現(xiàn)實。最后，現(xiàn)如今，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票及個體網(wǎng)店的不斷增多，都表示了對網(wǎng)店進行征稅的技術(shù)條件日趨成熟。

（作者單位為南京審計學(xué)院）

[作者簡介：李文文（1992―），女，河南淮陽人，南京審計大學(xué)審計與會計學(xué)院2012級會計專業(yè)，研究方向：會計CPA。奚艷（1992―），女，貴州黔南人，南京審計大學(xué)審計與會計學(xué)院2012級會計專業(yè)，研究方向：會計CPA。指導(dǎo)老師：施平，教授?；痦椖浚罕疚南到K省大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目資助的論文。]

參考文獻

篇5

【關(guān)鍵詞】擬上市公司；財務(wù)診斷；中小板

公司上市是一個復(fù)雜的過程。從過去監(jiān)管部門審核的經(jīng)驗來看，在公司上市過程中，公司不僅要考慮主營業(yè)務(wù)重組、治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、歷史沿革梳理、業(yè)務(wù)技術(shù)，還要重視規(guī)范財務(wù)問題。財務(wù)方面不符合要求成為大部分擬上市公司未能獲得證監(jiān)會批準的重要障礙。因此，財務(wù)問題直接關(guān)系到公司上市的功敗垂成。為有效推進上市工作，財務(wù)診斷是上市前一個非常重要且不可忽視的環(huán)節(jié)。決策者要具體問題具體分析，要對會計基礎(chǔ)、財務(wù)管理和內(nèi)控制度方面進行建設(shè)和優(yōu)化，使會計基礎(chǔ)規(guī)范、財務(wù)管理能力提高、內(nèi)控機制切實有效，以解決上市過程中可能遇到的各種財務(wù)問題，保證公司財務(wù)方面符合上市的要求和條件。因此，根據(jù)監(jiān)管部門對公司上市審核的要求，本文梳理財務(wù)審核流程的基礎(chǔ)上，以中小板上市為例進行研究，以期為擬在中小板上市的企業(yè)提供借鑒。

一、擬上市財務(wù)審核流程

2000年3月，中國證監(jiān)會頒布《中國證監(jiān)會股票發(fā)行核準程序》及《股票發(fā)行上市輔導(dǎo)工作暫行辦法》，標志著股票發(fā)行審批制的結(jié)束和核準制的正式施行。核準制是審批制到注冊制度過渡的一種中間形式，指發(fā)行人在申請股票發(fā)行時，監(jiān)管機構(gòu)除進行合規(guī)性審查外，還需對發(fā)行人的行業(yè)、素質(zhì)、盈利能力及其財務(wù)等方面進行實質(zhì)性審查，作為是否核準的依據(jù)。

根據(jù)中國證監(jiān)會2012年2月1日的“中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部首次公開發(fā)行股票審核工作流程”文件，中國證監(jiān)會對首次公開發(fā)行股票的核準工作流程分為十個環(huán)節(jié)，分別是受理、見面會、問核、反饋會、預(yù)先披露、初審會、發(fā)審會、封卷、會后事項、核準發(fā)行，分別由不同處室負責(zé)，既能達到相互配合又能實現(xiàn)相互制約（見圖1）。

注：資料來源于《中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管股首次發(fā)行股份審核工作流程》。

以此流程為依據(jù)并結(jié)合實際運作，就財務(wù)審核而言，主要流程如下：

（一）材料受理、分發(fā)環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

根據(jù)《中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第66號）和《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第32號），中國證監(jiān)會受理部門對首發(fā)上市的財務(wù)資料，進行形式審查，需要申請人補正財務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)自出具接收憑證之日起5個工作日內(nèi)一次性提出全部補正要求。申請人應(yīng)當(dāng)自補正通知發(fā)出之日起30個工作日內(nèi)提交補正財務(wù)資料。申請人有下列情形之一的，作出不予受理申請決定：（1）通知申請人補正財務(wù)材料，申請人在30個工作日內(nèi)未能提交全部補正材料；（2）申請人在30個工作日內(nèi)提交的補正申請材料仍不齊全或者不符合法定形式；（3）法律、行政法規(guī)及中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

（二）反饋會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

反饋會主要討論初步審核中需要關(guān)注的主要問題。在發(fā)行監(jiān)管部根據(jù)發(fā)行核準的財務(wù)程序、財務(wù)標準和財務(wù)紀律進行初步溝通基礎(chǔ)上，發(fā)行監(jiān)管部門審核一處、審核二處審閱發(fā)行人的申請文件后，要從財務(wù)角度撰寫審核報告，提交反饋會討論，確定發(fā)行人需要補充的財務(wù)資料、解釋說明以及中介機構(gòu)需要進一步核查落實的有關(guān)財務(wù)問題。其中，反饋會一般安排在星期三，由證監(jiān)會綜合處組織并負責(zé)記錄，形成的書面意見履行內(nèi)部程序后反饋給保薦機構(gòu)。保薦機構(gòu)收到反饋意見后，組織發(fā)行人及相關(guān)中介機構(gòu)按照要求落實并進行回復(fù)。反饋會后，將形成關(guān)于財務(wù)方面的初審報告（初稿）提交初審會討論。

（三）預(yù)先披露環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

在反饋意見落實完畢，擬上市公司所在地省級政府部門同意后（如需，還需征得國家發(fā)改委同意），證監(jiān)會綜合部主要審核財務(wù)資料是否已過有效期，對未過有效期擬上市公司安排預(yù)先披露，包含財務(wù)資料在內(nèi)的諸多條件的項目由綜合處通知保薦機構(gòu)報送發(fā)審會材料與預(yù)先披露的招股說明書（申報稿）。發(fā)行監(jiān)管部收到相關(guān)材料后安排預(yù)先披露，并按受理順序安排初審會。

（四）初審會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

初審會的財務(wù)審核是核準制度下的重要環(huán)節(jié)，初審報告是發(fā)行監(jiān)管部初審工作的總結(jié)。就財務(wù)方面而言，初審會環(huán)節(jié)由審核人員匯報發(fā)行人的基本財務(wù)情況、初步審核中發(fā)現(xiàn)的主要財務(wù)問題和解釋說明財務(wù)問題及其化解財務(wù)問題的落實情況。初審會由綜合處組織并負責(zé)記錄，發(fā)行監(jiān)管部負責(zé)人、審核一處和審核二處負責(zé)人、審核人員、綜合處及發(fā)審委委員（按小組）參加。根據(jù)初審會討論情況，審核人員修改、完善初審報告。履行內(nèi)部程序后轉(zhuǎn)發(fā)生會審核。

（五）發(fā)審會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核

發(fā)審會環(huán)節(jié)的財務(wù)審核是核準制度下最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是發(fā)行審核中的專家決策環(huán)節(jié)。目前發(fā)審委委員共25人，其中有8位是豐富會計和財務(wù)管理從業(yè)經(jīng)驗的從業(yè)人員。發(fā)行人接受發(fā)審委員的聆訊，聆訊結(jié)束后發(fā)審會以投票方式對首發(fā)申請就行表決，提出審核意見。每次發(fā)審會由7名委員參加，獨立進行表決，5票同意為通過。發(fā)審會認為發(fā)行人有需要進一步落實的問題的，將形成書面審核意見，履行內(nèi)部程序后發(fā)給擬上市公司聘請的保薦機構(gòu)。

二、監(jiān)管部門財務(wù)審核要點及主要財務(wù)底稿

公司不管是在中國主板、中小板還是創(chuàng)業(yè)板上市，都需要同樣遵守《公司法》和《證券法》，及其發(fā)行、上市及監(jiān)管的具體法律規(guī)則。

（一）上市公司財務(wù)審核的要點

財務(wù)資料的齊備性、財務(wù)資料的合規(guī)性是發(fā)審委財務(wù)審核關(guān)注的基本要點。擬上市公司內(nèi)控制度是否符合“三性”，即能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果性，是發(fā)審委審核財務(wù)會計信息是否能合規(guī)、準確、完整、及時披露的依據(jù)，尤其是具體要觀察注冊會計師的內(nèi)部控制審核意見，比如關(guān)注審計報告及內(nèi)部控制審核報告的意見類型是否為標準無保留意見，其中帶有強調(diào)事項的無保留意見則一般不被認可。

（二）財務(wù)審核涉及的主要資料

財務(wù)是公司運營的中心，財務(wù)審核涉及公司經(jīng)營大部分業(yè)務(wù)。中國證監(jiān)會對擬上市公司財務(wù)審核涉及的主要資料如下：

①募集說明中涉及財務(wù)會計信息披露的相關(guān)章節(jié)，包括發(fā)行人基本情況、治理結(jié)構(gòu)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)會計信息、風(fēng)險因素、管理層討論與分析、盈利預(yù)測、募集資金使用和將來的股利分配政策等。②近三年一期審計報告及財務(wù)報告全文。③盈利預(yù)測報告及中介機構(gòu)關(guān)于盈利預(yù)測的審核報告。④歷次資產(chǎn)評估報告、土地評估報告。⑤歷次驗資報告。⑥發(fā)行人近三年一期的重大關(guān)聯(lián)交易的說明。⑦發(fā)行人關(guān)于改制重組方案的說明。⑧發(fā)行人關(guān)于近三年一期納稅情況說明。⑨原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表差異。⑩主承銷商推薦函和中國證監(jiān)會發(fā)行申請文件核查意見以及其派出機構(gòu)輔導(dǎo)匯總報告。

三、擬中小板上市公司審核通過所需具備的財務(wù)基本條件

2004年5月，經(jīng)國務(wù)院批準，中國證監(jiān)會批復(fù)同意深圳證券交易所在主板市場內(nèi)設(shè)立中小企業(yè)板塊，是我國當(dāng)時資本市場條件下的特殊產(chǎn)物，是我國構(gòu)建多層次資本市場的重要舉措，其是為滿足上市條件達不到主板市場要求的中小企業(yè)而設(shè)立的，也是創(chuàng)業(yè)板的前奏。中小板即中小企業(yè)板，是指流通盤或首次募股大約1億股以下、在深圳證券交易所公開上市，并其市場代碼以002開頭的板塊。盡管于同年6月25日揭幕的中小企業(yè)板在現(xiàn)階段并沒有滿足市場的若干預(yù)期，比如全流通等，且過高的新股定位更是在短時期內(nèi)影響了指數(shù)的穩(wěn)定，但中小企業(yè)板所肩負的歷史使命必然使得這個板塊在制度創(chuàng)新中顯示出越來越蓬勃的生命力。

擬中小板上市公司的財務(wù)資料和財務(wù)方面的數(shù)據(jù)除滿足《公司法》、《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等條件外，我國證券監(jiān)管部門在監(jiān)管審核中還需要擬中小板上市公司滿足以下條件：①股份公司設(shè)立三年以上，近三年連續(xù)盈利，最近3個會計年度凈利潤均為正且累計超過人民幣3000萬元。②最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。③主營業(yè)務(wù)突出且三年不變，在一年一期內(nèi)三種關(guān)聯(lián)交易均不得超過交易的30%，與實際控制人不存在同業(yè)競爭關(guān)系。主營業(yè)務(wù)突出的具體標準是公司主營業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例度不低于70%。最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實際控制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)。④公司預(yù)期利潤率可達到同期銀行存款利率。⑤最近一期末不存在未彌補虧損。⑥擬發(fā)行公司的資產(chǎn)負債率一般不高于70%，最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。對于資產(chǎn)負債率高于70%的公司申請公開發(fā)行股票，還需滿足發(fā)行前每股凈資產(chǎn)不得低于1元人民幣，且發(fā)行后的資產(chǎn)負債率不高于70%（銀行、保險、證券等特殊行業(yè)除外）。⑦籌資額不得超過發(fā)行人經(jīng)審計的上一年度末凈資產(chǎn)值扣除由發(fā)行前股東單獨享有的滾存未分配利潤后余額的兩倍。⑧非經(jīng)常性損益占利潤總額的比重一般不超過20%，如超過這一數(shù)字，公司獨立董事和主承銷商要就公司獲取經(jīng)常性損益的能力以及是否具備持續(xù)性經(jīng)營能力發(fā)表意見。⑨稅收繳納、減免與返還、政府補貼、財政撥款的賬務(wù)處理要規(guī)范。⑩累計對外投資不得超過其凈資產(chǎn)的50%；若預(yù)計募集項目實施后累計對外投資額超過其凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)調(diào)整對外投資比例。以及財務(wù)內(nèi)部控制制度是否規(guī)范、主要會計政策與會計估計是否一貫、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易披露是否詳盡，關(guān)聯(lián)交易會計處理是否公允、對將來的盈利預(yù)測是否可靠。

參考文獻：

[1]中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定.中國證券監(jiān)督管理委員會令第66號.

篇6

關(guān)鍵詞:新會計準則 公允價值 意義

一、新會計準則的定義以及存在的問題

我國新制定的《企業(yè)會計準則——基本準則》是繼1993年的會計改革之后又一次具有重大意義的全新改革，表明我國會計向國際趨同邁出了實質(zhì)性一步。同時我國的財政部相繼出臺了新的準則以及具體的標準，這樣就衍生出了一套完善健全的企業(yè)會計準則，同時還在17個具體的會計準則里不同程度地運用了這項計量屬性。第一次把它作為一項計量屬性正式的寫入會計基本條例中。當(dāng)新的會計準則頒布出來后，社會各界投入了很大的重視，被各個行業(yè)都廣泛的采用，并且投入使用之后社會各界給予了很高的評價。隨著企業(yè)將公允價值運用到會計運作中，它將傳統(tǒng)的單一計量模式，改變?yōu)槎嘀赜嬃磕Ｊ揭约肮蕛r值模式來將之取代。這是我國市場經(jīng)濟想要良好發(fā)展的必然產(chǎn)物，從而表明我國的經(jīng)濟發(fā)展體系越來越成熟，越來越完善。對我國進入世界發(fā)達國家起著推動作用，還可以跟上世界經(jīng)濟的發(fā)展水平，提高企業(yè)的自身價值得到更好地良性發(fā)展。

1998年，我國在非貨幣易和債務(wù)重組的兩個具體準則中運用公允價值，但是由于國際會計準則與美國會計準則體系中，并沒有強制約束力。所以，將公允價值寫入具體準則，也是一個世界性的突破。

新的會計準則要求公允價值在長久持續(xù)、可靠地情況下得到應(yīng)用，不可以隨便的輕易刪改。但是還是會有很多的問題存在，其表現(xiàn)為以下幾個方面：能否真正的做到公允，是社會大眾最為關(guān)心的問題，極有可能被不法分子隨便利用，獲得非法利潤；企業(yè)在出現(xiàn)發(fā)展問題時，最多的是利用債務(wù)重組來進行利益的調(diào)整，但是會被不法分子用來進行證劵投資，成為新的寵兒；新的會計準則頒布以后會出現(xiàn)很多的問題，公司上市以后管理者是否會弄虛造假，得到非法利益；從事審計的會計人員缺乏職業(yè)操守；證劵市場缺少監(jiān)管。

在這種條件之下，就算是有完善的監(jiān)控監(jiān)管制度也還是會被不法分子來利用，找出漏洞來進行違法行為，所以建立一套健全完善的會計準則，來進行監(jiān)督管理實施的情況是具有非常重大意義的。

二、公允價值應(yīng)用的深遠意義

公允價值計量屬性的引入，并頒布和實施了相應(yīng)的會計準則，標志著我國市場經(jīng)濟日趨成熟，這對于提升我國企業(yè)國際競爭力具有極為深遠的意義。我國自改革開放以來，逐漸實現(xiàn)資源的合理配置與推動經(jīng)濟的快速發(fā)展。而市場經(jīng)濟是一種市場機制，是我國能參與到全球化競爭的基本條件。一直以來公允價值在企業(yè)會計中的運用都是世界會計業(yè)內(nèi)最重要的研究課題，會計是市場經(jīng)濟的一項重要的基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于資源的配置與經(jīng)濟的發(fā)展。而實際情況是，在經(jīng)濟全球化的發(fā)展過程中，需要不斷擴大資本市場，不斷發(fā)展市場經(jīng)濟，在客觀上就需要對公允價值計量屬性的積極運用。世界上無論哪個國家，對本國經(jīng)濟能否良好的發(fā)展，以及社會經(jīng)濟的地位看的都是很重要的，隨著我國進入了全球化經(jīng)濟的發(fā)展進程中，國有競爭能力得到了更為顯著的提升，但是社會經(jīng)濟的地位卻沒有被世界發(fā)達國家所認同，我國企業(yè)頻繁遭遇傾銷與反傾銷的阻礙、刁難，付出了極為沉重的代價。特別是一些歐美經(jīng)濟發(fā)達的國家，一直以來都不想承認我國現(xiàn)有的市場經(jīng)濟實力和國有市場的經(jīng)濟地位。我國將公允價值的計量屬性納入到具體基本準則當(dāng)中，不但能夠反映我國的會計準則實現(xiàn)和國際會計準則的接軌，同時證明了我國對市場經(jīng)濟的發(fā)育程度充滿了自信。隨著國內(nèi)外社會經(jīng)濟形式的迅速發(fā)展，尤其是我國還將進一步對外開放在運用公允價值時的必備條件。公允價值必須有活躍的市場，如果缺乏這種可以被運用的市場，就無法真正的將公允價值的屬性體現(xiàn)出來。現(xiàn)在我國在新會計的準則中開始廣泛運用這一公允價值，其事實上也是在向世人特別是世界的經(jīng)濟巨頭們宣告：我國會計有關(guān)規(guī)定與國際慣例接軌已成為大勢所趨，逐步形成了一個比較成熟的經(jīng)濟體系，特別是建立了一套完善的會計準則來將公允價值加以運用，同時也標志著我國擁有了與國際財務(wù)報告準則一樣的會計體系，完全具備了國有市場經(jīng)濟在世界經(jīng)濟地位的重要條件。想要得到更好地發(fā)展和提升，就一定要學(xué)習(xí)國外先進的會計體系，通過借鑒別國經(jīng)驗，并加以創(chuàng)新，研究出新的成果，這將會對我國現(xiàn)有的公允價值如何更好地運用有著更為現(xiàn)實的意義。

公允價值有利于會計準則的國際化。完善我國現(xiàn)有的會計準則以及獨立會計審計準則、加強財務(wù)報告的改進、降低會計信息的失真，都會促進我國市場經(jīng)濟更加快速健康的發(fā)展下去?，F(xiàn)行有效的國際會計準則中絕大部分的都應(yīng)用了公允價值，而我國會計準則與國際會計準則在一定程度上保持了一致，不僅促進現(xiàn)有企業(yè)的會計發(fā)展、完善現(xiàn)有的企業(yè)會計體系，還對將來探索新的會計發(fā)展規(guī)律有著重要的意義。對公允價值現(xiàn)有的一系列新領(lǐng)域的會計計量問題研究，公允價值有助于維護入世后我國的經(jīng)濟利益，促進跨國公司、區(qū)域經(jīng)濟合作的發(fā)展和資本市場的國際化。財政部2006年2月頒布的企業(yè)會計準則，廣泛的運用公允價值的計量模式，也證明了國際上對公允價值運用的一種認可，而且越是接近新準則，應(yīng)用的比例越大。

三、結(jié)束語

公允價值的資產(chǎn)采用公允價值計價是國際會計的基本準則。公允價值在未來的會計計量中將是必然的發(fā)展趨向，歷史成本計量已不再是會計實務(wù)中的唯一計量屬性，但歷史成本在公允價值的利用方面，是否會造成企業(yè)發(fā)展方面的不良影響，還是需要經(jīng)過長時間的實踐應(yīng)用來檢驗，所以要時刻的關(guān)注公允價值引發(fā)的新問題。

參考文獻：

篇7

關(guān)鍵詞：科研院所 崗位配置 考評 思考

事業(yè)單位改革是繼行政機關(guān)推行公務(wù)員制度、企業(yè)實行全員合同制之后，國家在干部人事制度上的一項重大改革措施，其目的在于建立靈活自主的人事管理制度，實現(xiàn)事業(yè)單位人事管理由身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變，以新的分配辦法激發(fā)廣大職工的活力，增強單位可持續(xù)發(fā)展能力。

1科研院所員工崗位配置存在問題分析

1.1崗位設(shè)置等級太多，人崗矛盾加大

科研單位實行了科技體制改革，一般每個單位削減了人員編制的1/3，研究所人員規(guī)模變小，多數(shù)所人數(shù)在50人左右，有的只有30-40人。如按照13個等級劃分，每個等級上也就兩三人，無法體現(xiàn)出科技人員實際的業(yè)務(wù)水平，挫傷部分科技人員工作積極性的隱憂已經(jīng)出現(xiàn)。由于是固定的崗位、固定的崗位等級、固定的崗位比例，以及較高級崗位設(shè)置的數(shù)量少，加之科研單位科技體制中實行的一次性政策，一部分同志已提前退休，近3～5年根本沒有退休的同志，所以，有人聘上了，其他的同志就只有等到這個崗位空缺了才有機會去競聘，有的同志可能退休時都等不到崗位空缺的機會，改革中新增了一些不和諧因素。

1.2實施辦法仍然難以擺脫身份管理的“窠臼”

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位人員實行聘用制是今后農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的基本用人制度，也是當(dāng)前人事制度改革的核心。事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作，對于事業(yè)單位轉(zhuǎn)換用人機制，實現(xiàn)由身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變，調(diào)動事業(yè)單位各類人員的積極性、創(chuàng)造性，促進社會公益事業(yè)發(fā)展，意義重大?！妒聵I(yè)單位崗位設(shè)置管理實施意見（試行）》中的專業(yè)技術(shù)崗位基本條件規(guī)定，需符合國家和本省專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘的有關(guān)規(guī)定，實行職業(yè)資格準入控制的專業(yè)技術(shù)崗位的基本條件。因此，具備相應(yīng)的任職資格是第一必備的條件，也就是身份第一，即使勝任某一專業(yè)技術(shù)崗位，因不具備（或在一定時間內(nèi)尚不具備）相應(yīng)的技術(shù)資格，也不能獲得崗位聘任，實際上仍然扭轉(zhuǎn)不了按身份管理的現(xiàn)狀。就一個科研單位來講，專業(yè)技術(shù)崗位的設(shè)置更多地體現(xiàn)在研究室功能的合理分工上，其崗位職能體現(xiàn)在承擔(dān)科研課題、取得的知識產(chǎn)權(quán)、發(fā)表的學(xué)術(shù)論文、科技服務(wù)能力等方面。崗位應(yīng)是按研究方向、工作職責(zé)設(shè)置。在研究所崗位整體結(jié)構(gòu)呈金字塔排列的情況下，各研究室崗位更應(yīng)按照金字塔結(jié)構(gòu)進行設(shè)置。

1.3崗位評價指標體系難以量化，難以排隊確定等級

河北省科研單位一般為法人單位，除了具有研究系列的職稱外，還有農(nóng)藝師、會計師、經(jīng)濟師、檔案師、工程師、教學(xué)系列等其他專業(yè)技術(shù)系列，其評審委員會分布在農(nóng)業(yè)、財政、教育等不同的部門，各系列職稱評審自成體系，評審條件相差較多，與農(nóng)業(yè)科研單位的主系列即農(nóng)業(yè)科研系列評審條件根本無從比較。目前，按照研究所整體設(shè)定比例的辦法，各個系列在一個單位進行評價，很難找到合適的評價指標，系列之間沒有可比性，難以明確崗位職責(zé)條件。

2科研院所員工崗位配置與考評的建議

2.1崗位設(shè)置高等級宜細，中初等級宜粗

對于一個單位整體而言，崗位設(shè)置等級越細，對職工的細分程度就越高，進入相應(yīng)崗位的人數(shù)就越少，人崗矛盾和激勵作用就會相互制約、此消彼長，因此應(yīng)該區(qū)別對待。按照這次1∶3∶6設(shè)置想法，人才結(jié)構(gòu)控制為金字塔形，高端人才少，中初段人才多。對高等級崗位設(shè)置較多層級，涉及人員少，激勵作用大，這些科技人員一般工作資歷長，群眾公認度高，其工作能力、貢獻也較易劃分。相對而言，競爭帶來的有利因素多，不利因素少些。中初等級科技人員，一般工作年限較短，工作能力和經(jīng)驗正在積累，彼此在水平上相差較少，但他們的上進心更強，如果設(shè)置的崗位等級差距過大，涉及的人員又多，相比較競爭引起的不利因素多于有利因素，因此減少弱化等級有利于維持一個團隊良好的合作意識。

2.2強化團隊意識、科學(xué)設(shè)崗，真正按照崗位管人，按照崗位要績效，加強崗位考核

首先，依據(jù)單位職能劃定研究室及輔助部門。按照專業(yè)技術(shù)人員等級在各研究室、輔助部門進行崗位分配，在尊重現(xiàn)有人員分布的前提下，合理分布高級、中級和初級三個等級的人員，使各研究室、輔助部門之間人員等級呈金字塔排列。業(yè)務(wù)水平高、合作意識強的研究室團隊，給予相對較大數(shù)量、較高比例的高級崗位或重要等級崗位。這樣職工就會意識到，個人發(fā)展與團隊發(fā)展密切相連，不能只顧自己的業(yè)績，還要合力把團隊建設(shè)好，把業(yè)務(wù)水平提高上去。沒有個人業(yè)績是不行，但光有個人業(yè)績和資歷也是不夠的。

2.3輔助系列

全院排隊輔助系列總體比例較小，應(yīng)放在更高一級集中評審，如在全院范圍內(nèi)。這樣既利于主系列統(tǒng)一量化打分，保證主系列更加公平，減少人為因素干擾，也有利于輔助系列技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平的提高，增進交流，促進公平競爭。上級單位按照一定比例，設(shè)置高級、中級、初級崗位，統(tǒng)籌使用。

2.4配套措施要完善

從我國的現(xiàn)實來看，非營利性科研機構(gòu)實際上只能是非營利的或非企業(yè)的，在短期內(nèi)不可能是非政府的。非營利性科研機構(gòu)的管理模式需要相應(yīng)的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境。首先，要建立和完善法律、法規(guī)，尤其是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，應(yīng)充分考慮其難于市場化和對“三農(nóng)”工作的社會公益性，應(yīng)從政策上予以傾斜和保障。其次，要完善社會保障制度，如未聘人員的就業(yè)、補償和安置問題，人員流動后社會保障制度的連續(xù)與銜接問題等都必須認真研究解決。

3結(jié)論

崗位聘任工作的改革成功與否，關(guān)鍵要看是否促進了科研事業(yè)的發(fā)展，是否促進了一個單位的和諧。崗位聘任工作還有許多有待完善之處，政府主管部門應(yīng)及時分析改革中出現(xiàn)的問題、總結(jié)經(jīng)驗，指導(dǎo)崗位設(shè)置工作穩(wěn)步健康有序進行。

參考文獻：

[1]趙宏遠.農(nóng)業(yè)科研院所崗位設(shè)置管理面臨的問題及對策[J].農(nóng)業(yè)科技管理，2008，27（6）：89-91.

[2]李歡歡.科研院所的科研人員績效考核模型設(shè)計[J].科學(xué)與管理，2008，28（1）：62-63.

篇8

一、關(guān)于制定依據(jù)

我國《國家審計基本準則》是依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例制定的，《獨立審計基本準則》的制定依據(jù)則是《中華人民共和國注冊會計師法》。

二、關(guān)于適用范圍

我國《國家審計基本準則》是我國政府部門規(guī)章性的審計規(guī)范。是審計署領(lǐng)導(dǎo)全國審計機關(guān)開展審計業(yè)務(wù)活動的審計規(guī)章，適用于國家審計機關(guān)和審計人員依法從事的審計活動，對注冊會計師依法進行的獨立審計活動沒有法律約束力。我國《獨立審計基本準則》是注冊會計師行業(yè)自律性的審計規(guī)范，是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，適用于注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的全過程，對國家審計機關(guān)和審計人員依法從事的審計活動則不具有法律約束力。

三、關(guān)于一般準則

我國《國家審計基本準則》中的一般準則是審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求。其中，對審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計機關(guān)辦理審計事項應(yīng)當(dāng)具備的基本條件審計機關(guān)錄用審計人員的規(guī)定；審計機關(guān)建立和實施繼續(xù)教育培訓(xùn)制度的規(guī)定，以及審計署和省級審計機關(guān)建立審計專業(yè)技術(shù)資格考試、評審制度的規(guī)定等具體內(nèi)容。對審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應(yīng)當(dāng)具備的條件，審計人員回避制度的規(guī)定、保密責(zé)任的規(guī)定等具體內(nèi)容。對審計機關(guān)和審計人員共同應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求和規(guī)定有第九條、第十條共兩條；一是審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹慎。二是不得參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理泛動，在審計過程中必須遵守有關(guān)廉政紀律的規(guī)定。

我國《獨立審計基本準則》中的一般準則是注冊會計師資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準則，主要包括獨立審計的目的；擔(dān)任獨立審計工作的注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識、實踐經(jīng)驗與工作能力；注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德條件（獨立、客觀、公正、職業(yè)謹慎、保密等）；審計責(zé)任與會計責(zé)任；審計意見的性質(zhì)等具體內(nèi)容。

通過對上述一般準則的比較不難看出，無論是《國家審計基本準則》還是《獨立審計基本準則》，都有對其執(zhí)業(yè)人員資格條件和職業(yè)道德條件的規(guī)定，其中對其執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德條件均作了獨立、客觀、職業(yè)謹慎與保密的規(guī)定，這是由審計監(jiān)督的性質(zhì)所決定的。二者比較，存在的主要區(qū)別一是《國家審計基本準則》既有對其執(zhí)業(yè)機構(gòu)——國家審計機關(guān)的相關(guān)規(guī)定，又有對其執(zhí)業(yè)人員——國家審計人員的相關(guān)要求；而《獨立審計基本準則》只對其執(zhí)業(yè)人員——注冊會計師作了相應(yīng)的規(guī)定和要求。二是《國家審計基本準則》對其執(zhí)業(yè)人員資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定較為具體詳細；而《獨立審計基本準則》對注冊會計師資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定則更為簡約明了。

四、關(guān)于作業(yè)準則

《國家審計基本準則》中的作業(yè)準則是審計機關(guān)和審計人員在審計計劃、準備和實施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。按照實施審計的基本程序，這些行為規(guī)范的主要內(nèi)容包括（一）編制年度審計項目計劃。審計機關(guān)要根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級審計機關(guān)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計工作重點編制年度審計項目計劃（二）組成審計組，編制審計方案。審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組在實施審計前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計單位的基本情況，在此基礎(chǔ)上編制審計方案，確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟（三）下達審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書，同時書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，并將被審計單位交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿；（四）實施審計。審計組實施審計時，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計單位的情況，對其內(nèi)部控制制度進行測試可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法取得證據(jù)；如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或者有專門知識且符合審計人員條件的人員參與某些特殊項目的審計；對實施審計過程中遇到的重大問題應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)請示匯報。審計人員在實施審計時應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對其真實性負責(zé)。

《獨立審計基本準則》中的作業(yè)準則（又稱外勤準則）是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守的準則。按照審計的基本程序這些準則的主要內(nèi)容包括（1）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上由會計師事務(wù)所接受委托簽定審計業(yè)務(wù)約定書。（2）編制審計計劃。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)編制審計計劃對審計工作作出合理安排。（3）實施審計。注冊會計師實施審計時，應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)；可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，并對其工作結(jié)果負責(zé)；應(yīng)對被審計單位的期后事項、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項予以關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計計劃及其實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。

通過上述作業(yè)準則的比較可以看出，兩個基本準則都規(guī)定了審計人員在實施審計時應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行調(diào)查了解、研究和評價以進一步確定審計的重點和方法，這體現(xiàn)了現(xiàn)代審計的基本特點；對審計過程可以運用的取證方法，必須編制審計工作底稿等；兩個基本準則也都作了類似的規(guī)定。二者的主要區(qū)別表現(xiàn)在審計實施前的準備工作有所不同?！秶覍徲嫽緶蕜t》規(guī)定審計機關(guān)要編制年度審計項目計劃，在實施審計前，要根據(jù)具體審計事項成立審計組，制定審計方案并要在實施審計的三日前，向被審計單位下達審計通知書?！丢毩徲嫽緶蕜t》規(guī)定會計師事務(wù)所在接受委托后必須簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，在實施審計前，應(yīng)編制審計計劃。

五、關(guān)于報告準則

《國家審計基本準則》中的報告準則是審計組反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機關(guān)審定審計報告時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。其主要內(nèi)容包括（一）審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告前應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見；（二）審計組對審計事項實施審訂結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告提出時間一般不得超過60日；（三）審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機構(gòu)或配備專門人員，對審計報告進行復(fù)核并提出復(fù)核意見，作出復(fù)核工作記錄，審計報告經(jīng)復(fù)核后，由審計機關(guān)審定。

《獨立審計基本準則》中的報告準則是注冊會計師編制審計報告時應(yīng)當(dāng)遵守的準則。主要內(nèi)容包括（一）出具審計報告：的條件。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實施了必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告；（二）審計報告應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容。審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)、已實施的主要審計程序和最終形成的審計意見等；（三）審計報告的類型。注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計報告。

通過上述報告準則的比較可見，《國家審計基本準則》側(cè)重于對出具審計報告的程序作出明確的規(guī)定，而《獨立審計基本準則》則更側(cè)重于對出具審計報告的內(nèi)容作出詳細的規(guī)定。

篇9

第二條本辦法所指的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)是指依法批準設(shè)立，為產(chǎn)權(quán)交易提供場所、設(shè)施及相關(guān)服務(wù)，并實行自律性管理的獨立法人。

第三條產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)必須取得國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格才能從事國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

第四條省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門負責(zé)全省產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的審定工作；市、縣（市、區(qū)）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門負責(zé)所轄產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的初審工作。

第五條申請國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

1．有與其開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)相適應(yīng)的固定場所及完備的配套設(shè)施；

2．有與從事產(chǎn)權(quán)交易活動相適應(yīng)的資金，并能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任；

3．有一定數(shù)量能勝任工作的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員，公司主要負責(zé)人要符合大學(xué)以上文化程度、三年以上相關(guān)實踐工作經(jīng)歷、沒有發(fā)現(xiàn)犯罪和經(jīng)濟違法行為等任職條件；中級以上專業(yè)技術(shù)資格的法律、經(jīng)濟、會計、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)人員比例不低于60%；專職的經(jīng)濟、財務(wù)會計及工程技術(shù)人員各1名、符合條件的專（兼）職律師1名，專職人員應(yīng)占工作人員總數(shù)的70%以上，最低不得少于8人；

4．省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認可的專業(yè)培訓(xùn)人員比例應(yīng)達到50%，其中專職人員的培訓(xùn)比例應(yīng)達到60%；

5．有規(guī)范的章程和組織機構(gòu)及健全的內(nèi)部管理制度和產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)則；

6．具備公開披露產(chǎn)權(quán)交易信息的渠道，擁有自己的網(wǎng)站，與省級以上報紙等媒體建立固定合作關(guān)系；

7．誠信、守法地進行產(chǎn)權(quán)交易活動，沒有違法、違規(guī)記錄；

8．能夠提權(quán)交易的審查登記、信息、交易結(jié)算、交易鑒證等一系列產(chǎn)權(quán)交易綜合服務(wù)；

9．符合《中華人民共和國公司法》等法律、法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門規(guī)定的其他條件。

除具備以上基本條件外，各類產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)還須分別具備下列條件：

（一）產(chǎn)權(quán)交易所（中心）

1．注冊資金在500萬元人民幣以上；

2．營業(yè)場所面積在500平方米以上；

3．應(yīng)具有高級專業(yè)技術(shù)資格的經(jīng)濟、會計、工程技術(shù)等相關(guān)專職人員；

4．有完善的產(chǎn)權(quán)交易信息管理系統(tǒng)，并與省內(nèi)外其他產(chǎn)權(quán)交易組織建立暢通的信息渠道，能夠發(fā)揮信息資源集中和信息網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢。

（二）招投標機構(gòu)

1．注冊資金在800萬元人民幣以上；

2．營業(yè)場所面積在500平方米以上；

3．與行政機關(guān)沒有隸屬關(guān)系的獨立企業(yè)法人，成立滿三年，且近三年招標業(yè)績（按中標額）累計在15億元人民幣以上；

4．具有一個及以上國家部委認定的甲級招標資格；

5．應(yīng)具有高級專業(yè)技術(shù)資格的經(jīng)濟、會計、工程技術(shù)等相關(guān)專職人員；

6．具備編制招標文件和組織評標相應(yīng)的專業(yè)力量；

7．具備可以作為評標委員會成員人選的技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家?guī)欤?/p>

8．專職招標人員不得少于職工總數(shù)的60%。

（三）拍賣機構(gòu)

1．注冊資金在300萬元人民幣以上；

2．營業(yè)場所面積在300平方米以上；

3．有2名或2名以上專職注冊拍賣師；

4．成立滿一年，且年拍賣成交額達到1億元以上。

第六條凡具備本辦法第五條要求，申請國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門提交下列文件、材料，經(jīng)逐級審核后報省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門審批：

1．國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓資格申請文件和申請表（表式附后）；

2．批準成立的相關(guān)文件；

3．工作場所證明（包括房屋租賃合同或房產(chǎn)證明復(fù)印件）；

4．機構(gòu)章程；

5．業(yè)務(wù)操作規(guī)則和相關(guān)的內(nèi)部管理制度；

6．高級管理人員的任命（聘任）文件；

7．法定代表人簡歷、身份證復(fù)印件；

8．從業(yè)人員資格證書正本及復(fù)印件；

9．法律承諾函；

10．省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認可的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)證明；

11．法人營業(yè)執(zhí)照副本或影印件；

12．產(chǎn)權(quán)交易信息管理系統(tǒng)的相關(guān)材料；

13．網(wǎng)站建設(shè)相關(guān)材料，與有關(guān)報刊簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的業(yè)務(wù)委托協(xié)議，以及與省內(nèi)外其他產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)業(yè)務(wù)合作的相關(guān)協(xié)議資料復(fù)印件；

14．近三年產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)開展情況、獎懲情況和機構(gòu)變動情況；

15．政府物價部門核準及實際執(zhí)行的收費標準；

16．其他必要的證明或材料。

第七條市、縣（市、區(qū)）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)對申請單位提交的申報資料進行初審，對符合條件的，逐級上報到省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門；對不符合條件的，應(yīng)書面通知申請單位并說明理由。

省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門在收到書面申請后，將組織國資監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)職能部門人員、產(chǎn)權(quán)交易專家以及企業(yè)代表組成評審工作組，定期集中進行評審。對符合條件的，頒發(fā)《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》；對不符合條件的，書面通知申請單位并說明理由。

第八條經(jīng)省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準核發(fā)的《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》是產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)從事國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的憑證和依據(jù)。

第九條《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》分為正本和副本，正本和副本具有同等法律效力，有效期為三年。有效期滿后產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)應(yīng)重新申請國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格。

《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》正本應(yīng)當(dāng)置于交易機構(gòu)主要經(jīng)營場所的醒目位置，省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門根據(jù)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的申請和經(jīng)營需要，可以核發(fā)資格證書副本若干份。

《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門統(tǒng)一印制。

第十條任何單位和個人均不得偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》。產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)發(fā)現(xiàn)《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》遺失或有毀損的，應(yīng)當(dāng)在省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門指定的報刊上聲明作廢后，申請補領(lǐng)。

第十一條取得從事國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)主要職責(zé)是：

1．產(chǎn)權(quán)交易所（中心）主要從事國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓；拍賣機構(gòu)主要從事國有資產(chǎn)的實物拍賣以及產(chǎn)權(quán)交易所（中心）委托的國有產(chǎn)權(quán)的拍賣轉(zhuǎn)讓；招投標機構(gòu)主要從事產(chǎn)權(quán)交易所（中心）委托的國有產(chǎn)權(quán)的招投標轉(zhuǎn)讓；

2．嚴格履行國家和地方有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和交易管理的法律、法規(guī)和政策，按照公開、公平、公正和合法自愿、平等協(xié)商、誠實信用的原則開展國有產(chǎn)權(quán)交易活動；

3．依法審查產(chǎn)權(quán)交易主體的資格和交易條件，組織和監(jiān)督國有產(chǎn)權(quán)交易；

4．保守轉(zhuǎn)讓雙方的商業(yè)秘密，維護交易各方的合法權(quán)益；

5．按照有關(guān)規(guī)定公開披露國有產(chǎn)權(quán)交易信息，并定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門報告企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易情況；

6．向企業(yè)和社會各界提權(quán)交易的公開場所和設(shè)施及產(chǎn)權(quán)交易相關(guān)的咨詢、策劃、組織等中介服務(wù)，降低產(chǎn)權(quán)交易成本；

7．出具合法、規(guī)范、有效的產(chǎn)權(quán)交易憑證；

8．制定和健全管理制度，實行規(guī)范的自律性管理，接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門監(jiān)督，并按要求如實提供有關(guān)材料；

9．國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門授權(quán)委托的其他職責(zé)。

第十二條取得從事國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的經(jīng)營范圍不受地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)所有制性質(zhì)的限制，鼓勵產(chǎn)權(quán)交易跨地區(qū)進行，鼓勵產(chǎn)權(quán)交易活動向中心城市集中。

第十三條產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的名稱、法定代表人、地址、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、章程等事項發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)持相關(guān)的批準文件，在發(fā)生變更之日起30日內(nèi)向省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申請辦理資格變更手續(xù)。

產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)解散或依法撤消、破產(chǎn)時，應(yīng)在工商注銷登記前15日內(nèi)向省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門辦理資格注銷手續(xù)。

第十四條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)對本地區(qū)取得國有產(chǎn)權(quán)交易資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)上一年度的交易情況進行檢查和總結(jié)，并將檢查和總結(jié)結(jié)果報省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門備案。

第十五條產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)有下列行為之一的，由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門給予通報批評、警告或吊銷其《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》，情節(jié)嚴重并觸犯刑律的，移交司法機關(guān)處理。

1．申請資格時偽造證件或弄虛作假的；

2．未及時辦理資格變更、注銷手續(xù)的；

3．偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓《浙江省國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格證書》的；

4．未按規(guī)定履行監(jiān)督審查職責(zé)，營私舞弊，對產(chǎn)權(quán)交易雙方當(dāng)事人和有關(guān)單位的違法違規(guī)情況不及時反映、不及時采取相應(yīng)措施的；

5．簽訂虛假合同的；

6．采取脅迫、欺詐、賄賂和惡意串通等手段，促成或阻礙交易的；

7．涂改、偽造、買賣有關(guān)憑證和交易文件的；

8．按規(guī)定的收費標準外，索取其他利益的；

9．法律、法規(guī)、規(guī)章及政策禁止的其他行為的。

第十六條未取得從事產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)超越業(yè)務(wù)范圍，擅自從事國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的，將建議有關(guān)部門予以查處。

篇10

一、實證會計與規(guī)范會計比較

1、從性質(zhì)與內(nèi)涵來看。就規(guī)范會計研究來說，會計理論的性質(zhì)是規(guī)范性理論。規(guī)范會計理論的內(nèi)涵是闡述會計應(yīng)當(dāng)是什么，從既定目標和一定的價值判斷出發(fā)，依據(jù)一定的原則準則，評價指導(dǎo)會計實務(wù)，實現(xiàn)會計實務(wù)不斷優(yōu)化、規(guī)范化。對于實證會計而言，其理論主要是運用實證法而形成，屬實證性理論。實證會計理論的內(nèi)涵在于會計現(xiàn)在和將來“是什么”和“為什么”，它為解釋和預(yù)測會計實務(wù)提供理論依據(jù)。會計選擇是實證會計理論內(nèi)涵的重點，是指各利益集團，如股東、債權(quán)人、政府、注冊會計師、企業(yè)管理人員，選擇會計目標和會計準則的行為。

2、從方法論特征來看。規(guī)范會計方法論的主要特征是：第一，以價值判斷為基礎(chǔ)，在研究過程中堅持特定的價值判斷標準；第二，規(guī)范研究的結(jié)論帶有主觀性，無法用事實來驗證，對同一會計現(xiàn)象的研究，可能會因研究者觀點、意識的差異，而使結(jié)論相差甚遠，甚至完全相反；第三，會計理論科學(xué)性的判斷標準不具有可證偽性，會計理論不必和會計活動的事實現(xiàn)象一一對應(yīng)，并非一定要接受經(jīng)驗事實的直接檢驗。

3、從研究的過程和具體方法來看。規(guī)范會計理論的研究方法，主要是歸納法和演繹法，兩者相輔相成。歸納法是一種由具體到抽象，由個別到一般的邏輯方法。運用該方法的前提是：對于某一類事物必須首先進行各個部分的研究，然后作出關(guān)于該類事物的概括性結(jié)論。在會計理論研究中的運用有兩種情況：一是從會計實務(wù)中歸納出某些結(jié)論；二是對已有的會計理論進行歸納。其基本步驟為：觀察分類概括驗證。演繹法，亦稱演繹推理，是由一般性原理推導(dǎo)與一般性原理有關(guān)的個別事實（或結(jié)論）的邏輯方法。演繹法的優(yōu)點是可以保持相關(guān)概念之間的內(nèi)在關(guān)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴密性。其推導(dǎo)程序為：前提命題推導(dǎo)結(jié)論驗證具體問題。

二、我國實證會計研究狀況

與國外一些國家相比，在我國進行實證研究的環(huán)境還不理想。（1）沒有適合我國實際的經(jīng)濟和財務(wù)學(xué)理論。目前，我國實證研究除了直接引用國外模型，多數(shù)都是依靠推測來提出假設(shè)的，而國外的理論不能完全解釋我國的現(xiàn)實問題。（2）信息處理技術(shù)與數(shù)據(jù)庫建設(shè)不夠完備。信息處理技術(shù)主要是指原始數(shù)據(jù)的整理加工，尤其是各種復(fù)雜的計算。國內(nèi)常用的軟件有TSP、Excel、SPSS等，各種軟件各有優(yōu)劣。TSP是基于DOS的小軟件，略嫌陳舊；Excel是最流行的辦公軟件之一，容易找到；SPSS功能強大，專業(yè)性強。在我國目前狀況下，取得數(shù)據(jù)的成本還很高，會消耗很多時間和精力，存在著重復(fù)勞動和數(shù)據(jù)利用率低等問題。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)庫的建設(shè)有望在最近幾年有所成就，但是學(xué)會運用數(shù)據(jù)才是最重要的。（3）資本市場的發(fā)展滯后。國外資本市場的發(fā)展遠早于實證會計。而在我國兩者幾乎是同步發(fā)展的。其原因是，資本市場是實證會計發(fā)展的必要條件之一，但不是充分條件。如果說國外最遲形成的必要條件是計算機技術(shù)，而我國則是資本市場。實證會計與資本市場的關(guān)系可概括為：資本市場的會計規(guī)范需要會計理論的指導(dǎo)，資本市場的發(fā)展也為實證會計研究創(chuàng)造了條件。因此，資本市場上公開披露的信息對于我國會計理論的發(fā)展具有相當(dāng)突出的影響，較之國外不可同日而語。

同時，我們也應(yīng)該看到我國已經(jīng)具備了實證研究所需要的基本條件。首先，證券市場的發(fā)展及其規(guī)模的擴大為實證研究提出了很多課題，也提供了數(shù)據(jù)上的可能。其次，我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境為我們提供了特有的研究課題。我國的實證研究還剛剛起步，模仿、繼承、創(chuàng)新都值得鼓勵，研究的視角也盡可以不同。

三、推動實證會計發(fā)展：現(xiàn)有局限的改進

1997年后我國實證會計發(fā)展迅速。但是，仍存在一些技術(shù)上的問題，尤其在研究背景上對中國特色關(guān)注不夠。

1、從論文的結(jié)構(gòu)形式上看，還有待進一步規(guī)范。實證會計以可驗證性為突出優(yōu)點。為其他研究者驗證提供方便，既是學(xué)術(shù)嚴謹?shù)谋憩F(xiàn)，也可節(jié)約審稿成本，節(jié)約進一步研究的成本。在我國，大概還沒有人真正驗證過已有的實證成果，因為這需要費時費力地重新收集數(shù)據(jù)。其實，在已有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上應(yīng)用電腦軟件計算驗證并不十分繁復(fù)。因此，增加研究的開放度而不是敝帚自珍，將有利于實證會計發(fā)展。又如，有些實證成果在結(jié)尾處缺乏進一步研究的指引，也有待改進。

2、在運用實證方法的各個環(huán)節(jié)上，我國學(xué)者都還存在掌握不夠嫻熟的問題。有些實證研究證實的是“冬天冷了要添衣服”、“肚子餓了要吃飯”之類毫無價值的命題；有些實證研究在對事實的觀察分析、樣本選擇上存在明顯的主觀隨意性；有些實證研究在假設(shè)條件不充分的情況下，建立模型、推導(dǎo)結(jié)論；更有甚者，有些把低水平的問卷調(diào)查也堂而皇之地冠以“實證”研究，其結(jié)論讓人懷疑研究者是否真正發(fā)過問卷、做過調(diào)查。這些問題中，機會主義和功利主義的原因應(yīng)當(dāng)靠前述有關(guān)制度的完善來解決，而技術(shù)上的問題則需要我們進一步提高對實證會計方法的認識。