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篇1

關鍵詞：高校 內部財務 監(jiān)督 財務管理 提升

高校的穩(wěn)定運行，必須建立在良好的內部管理基礎之上，財務管理是高校內部管理的重要組成部分。近年來，內部財務監(jiān)督已經(jīng)引起了我國各大高校的高度重視，但是傳統(tǒng)的高校內部財務監(jiān)督工作仍然存在一定缺陷，如何提升高校財務管理水平成為人們廣泛關注的話題。在這種情況下，積極加強高校內部財務監(jiān)督、促進財務管理水平的提升至關重要。

一、高校內部財務監(jiān)督中存在的問題

（一）高校會計人員綜合素質有待提升

會計人員是高校內部財務監(jiān)督工作的重要組成部分，對高校內部財務監(jiān)督工作質量具有直接影響，這是因為，不僅承擔著會計監(jiān)督作用，同時也需要展開會計核算。然而，高校會計人員在日常工作中，很容易將工作的重點放在核算上，而對會計監(jiān)督職能產(chǎn)生忽視。而高校方面在運行過程中，也沒有對會計人員的財務監(jiān)督職能進行規(guī)定和明確，導致會計人員在實際工作中對自身的職責并沒有進行科學的定位，最終削弱了會計人員的功能，影響了高校財務監(jiān)督工作質量，不利于從整體上提升財務管理水平。

（二）高校財務內部控制制度不完善

近年來，世界經(jīng)濟一體化進程加快，我國在積極進行現(xiàn)代化建設的過程中，各個領域都提升了對財務管理工作和財務內部監(jiān)督工作的重視。而內部財務監(jiān)督工作在開展的過程中，要想提升效率和程序性，必須擁有較強的制度保證。現(xiàn)階段，我國多數(shù)高校在經(jīng)營過程中都制定了一系列內部財務監(jiān)督管理制度，然而，卻擁有不健全的制度體系，導致財務管理工作在開展的過程中，工作人員無法明確自身的職責，降低了財務管理質量；同時，部分高校的財務管理制度形同虛設，工作人員在展開各項財務監(jiān)督工作的過程中并沒有嚴格遵守相關制度，同時也沒有得到有效的監(jiān)督，在這種情況下，隨意改帳等現(xiàn)象在高校財務管理工作中廣泛存在，造成了混亂的高校財務管理工作。

（三）內部財務監(jiān)督形式缺陷

從整體上來看，我國高校的內部財務監(jiān)督功能工作開展中，擁有相對落后的監(jiān)督形式，不僅無法為高校的長期發(fā)展奠定良好基礎，更無法適應時展的需求。通常情況下，要想提升內部財務監(jiān)督質量和效率，相關部門以及工作人員應當從事前、事中和事后三個角度出發(fā)，提升財務監(jiān)督全面性和質量。在實際財務監(jiān)督工作中，監(jiān)督形式必須能夠與不同的監(jiān)督階段相適應，才能夠將各個階段的財務監(jiān)督工作職能充分發(fā)揮出來。然而，目前我國高校運行過程中，通常只注重財務的事后監(jiān)督工作，而一定程度上忽視了事前、事中監(jiān)督的重要性，在這種情況下，與之相適應的監(jiān)督形式也存在單一性的特點。在事后財務監(jiān)督過程中，財務監(jiān)督工作通常由學校領導負責，其工作中會對高校運行過程中產(chǎn)生的各種賬目進行定期或不定期抽查，并核實報表，而這一過程中，財務監(jiān)督工作存在較多的漏洞，很容易導致嚴重的流失現(xiàn)象產(chǎn)生于高校財務資金當中，促使高校面臨一定的財務風險。

二、強化高校內部財務監(jiān)督提高財務管理水平的措施

（一）提升會計人員綜合素質

在提升會計人員綜合素質的過程中，可以從以下環(huán)節(jié)入手：首先，加大對會計人員法制觀念的培養(yǎng)力度。會計人員在工作中，根據(jù)我國《會計法》相關規(guī)定，應當承擔監(jiān)督相關機構財務工作的責任。因此，高校要想從整體上提升財務監(jiān)督和管理能力，必須加大對會計人員法律意識的培養(yǎng)，促使其在工作中更好的落實自身責任；其次，加大對會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)力度。良好的職業(yè)道德有助于會計人員更好的從事自身工作，確保高校財務管理工作中各項數(shù)據(jù)的真實性，為維護高校以及國家的利益做貢獻。由此可見，新時期，我國在積極提升高校財務管理和內部財務監(jiān)督的過程中，有效提升會計人員的法制觀念和職業(yè)道德至關重要。這樣一來，高校會計工作人員能夠更加有效的進行自我約束；再次，定期對會計人員專業(yè)素質進行培養(yǎng)。要想提升高校內部財務監(jiān)督質量，會計人員良好的財務技能是關鍵。近年來，我國的信息技術水平有所提升，極大的推動了各個領域的運行效率，針對高校財務管理工作來講，會計人員在日常工作中要想提升財務監(jiān)督和管理質量，必須在掌握大量財務知識的基礎上，提升自身的計算機使用能力，可以通過熟練的應用計算機，提升工作效率和財務管理質量，從而有效適應新時期高校財務管理工作的需求。例如，我國北京大學在近年來積極展開財務管理工作的過程中，相關工作人員接受了計算機培訓，因此信息化得以在財務管理中實現(xiàn)。由此可見，提升會計人員的綜合素質至關重要。

（二）健全制度體系

第一，健全高校內部控制制度。新時期，各所高校在經(jīng)營過程中，應從自身運行實際出發(fā)，在嚴格遵守國家相關會計法的基礎上，構建擁有自身特點的內部財務控制制度。該制度的有效應用，可以實現(xiàn)調節(jié)和約束高校財務使用的目的。例如，通過完善高校財務內部控制制度，有效分離業(yè)務辦理和授權等環(huán)節(jié)，突出財務管理職責的界限，實現(xiàn)多個機構的有效制約。第二，將財務管理職責落實到個人。高校運行過程中，法定代表人是校長，其承擔著高校財務監(jiān)督工作中的全部職責；在實行責任制時，校長能夠更加明確自身在財務管理工作中應承擔的責任，提升財務管理工作針對性。同時還應當對各個機構的負責人有針對性的制定財務監(jiān)督和管理職責，促使高校運行過程中，各個層級能夠實現(xiàn)有效配合，提升財務監(jiān)督效率和質量。高校在落實財務監(jiān)督、管理責任制的過程中，能夠有效杜絕的行為，同時也能夠避免工作人員互相推卸責任的現(xiàn)象，對于提升高校財務監(jiān)督和管理工作效率和質量具有重要意義。

（三）健全高校內部財務監(jiān)督的形式

第一，內部財務監(jiān)督形式中，針對傳統(tǒng)的事后監(jiān)督形式，新時期高校必須加大對事前和事中監(jiān)督的重視。積極構建全過程財務監(jiān)督機制，提升監(jiān)督的全面性；第二，內部財務監(jiān)督中，由于近年來我國高校不斷貫徹落實擴招政策，高校規(guī)模不斷擴大，在進行財務管理工作的過程中，復雜性有所提升。在這種情況下，傳統(tǒng)的高校內部財務監(jiān)督方法必須有所轉變，相關工作人員應當促使服務功能在財務監(jiān)督管理工作中充分體現(xiàn)出來。在這一過程中，工作人員應加大日常監(jiān)管力度，并提升自身專業(yè)能力，可以在日常工作中緊緊圍繞重點工作而展開財務監(jiān)督，并促使層次性得以在財務監(jiān)督中有所提升，最終將財務監(jiān)督的功能充分發(fā)揮出來。

三、結束語

綜上所述，近年來，世界經(jīng)濟一體化進程加快，我國各個領域在積極進行現(xiàn)代化建設的過程中，財務管理工作的重要性凸顯出來，與此同時，財務管理工作環(huán)境也越來越復雜，在這種情況下，高校在發(fā)展中，必須加大內部財務監(jiān)督力度，不斷總結經(jīng)驗教學，提升自身的內部財務管理質量，并逐漸完善自身的財務監(jiān)督體系，最終為自身的長期可持續(xù)發(fā)展提供有力的資金保障。

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篇2

關鍵詞：內部監(jiān)督問題對策

美國安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國在美上市的企業(yè)從2006年開始實施該法案。然而在全球金融危機愈演愈烈的背景下，美國最大的AIG保險公司深陷次貸危機泥潭等事件，再次推動了全球市場監(jiān)督部門對公司內部監(jiān)督問題的進一步關注。在國內《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引于2011年正式實施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措及應對國際金融危機的重要制度安排。眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)或免疫系統(tǒng)偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。在內部控制五要素中，內部監(jiān)督是對內部控制的再控制，以保證內部控制目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)健康發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內部監(jiān)督工作中存在的不足，提出提高內部監(jiān)督效率和效果的對策和建議。

一、企業(yè)內部監(jiān)督工作存在的問題

一是內部監(jiān)督有效性待提高。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認，在管理基礎、風險技術待方面與發(fā)達國家相比還有很大的差距。內控規(guī)范體系是一項復雜的系統(tǒng)工程，而大部分企業(yè)近幾年才開展內控審計，審計方法和思路仍沿襲了固有的基于財務核算的會計控制的審計思維，監(jiān)督方法亟待創(chuàng)新、深度亟待提高。從執(zhí)行效果上看，發(fā)現(xiàn)問題的層面主要停留在內控制度的執(zhí)行性上，對于影響與阻礙企業(yè)健康發(fā)展的深層次內控問題、關鍵性內控問題等方面存在監(jiān)督不足的問題。內部審計部門在本級企業(yè)直接領導下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業(yè)控制，客觀上造成內部審計為本企業(yè)利益服務的依附性，內部審計的獨立性、工作質量受到一定制約，內部監(jiān)督弱化的問題依然存在。從近幾年審計署的審計結果公告可以看出，企業(yè)涉及違規(guī)金額動輒數(shù)億。

二是內部監(jiān)督資源整合不充分。企業(yè)不同層級不同職能的部門開展形式多樣的日常監(jiān)督檢查工作，與內控自我評估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監(jiān)督的最重要的執(zhí)行部門，能夠在第一時間識別內控缺陷，但由于在監(jiān)督權利、對象、任務缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監(jiān)督開展工作展情況看，主要依靠內審部門推動開展，職能部門未發(fā)揮主導作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內控缺陷及問題暴露出來，自我評估、自我矯正、自我完善的日常監(jiān)督效果大打折扣。由于不能從日常監(jiān)督中獲取有價值的監(jiān)督信息，內部審計部門就必須增加日常監(jiān)督的工作量，不但增加了監(jiān)督成本，同時對涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點控制領域專項監(jiān)督仍停留在事后階段，特別是關鍵崗位人員的監(jiān)督有待加強。從監(jiān)督效果看，無論是重要風險發(fā)現(xiàn)的完整性、評估建議的深度和價值，與管理層通過內控促進管理的目標仍存在一定的差距。

三是內部監(jiān)督考核制度亟待完善。內部監(jiān)督管理鏈中考核是重要的一個環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)對內部監(jiān)督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執(zhí)行不到位，威懾性不強。如企業(yè)對內部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理缺陷，沒有制定改進方案，對管控體系進行持續(xù)的改進；未與領導班子崗位績效考核直接掛鉤，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時整改，屢查屢犯現(xiàn)象嚴重。2009年2月賀國強在部分中央企業(yè)調研時強調，要把懲防體系植于企業(yè)內部控制和風險管理制度之內，融入企業(yè)經(jīng)營管理體制之中，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供有力的保證。企業(yè)的業(yè)績考核和評價，不應單純依靠財務指標，也應當與企業(yè)管理層的控制態(tài)度緊密相連，與企業(yè)內部監(jiān)督的有效性緊密相連。內部監(jiān)督考核制度、方法、措施和途徑還需進一步探索完善。

二、提高內部監(jiān)督工作有效性的相關建議

（一）以人為本，構建勤勉盡責的內控執(zhí)行文化

無論是多么完善的內控制度，如果沒有一以貫之的有效執(zhí)行，都有可能形同虛設。一個成功的企業(yè)文化決定了企業(yè)境界、未來發(fā)展格局，也是企業(yè)核心競爭力之一。在現(xiàn)階段，基于企業(yè)文化基礎之上，構建勤勉盡責的內控執(zhí)行文化，可以克服內部監(jiān)督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一是高層引領內控文化建設。如光明集團管理層凌駕于內控制度之上，前董事長馮永明一個人就貪了7.9億元。因此《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》強調了董事、監(jiān)事及其他高級管理人員應在企業(yè)文化建設中發(fā)揮重要作用。內控文化建設，關鍵在領導。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會責任感、高尚的道德情操、正確的風險意識，通過公司日常會議宣導等方式，不斷地培訓教育，以身作則地帶頭執(zhí)行，推動勤勉盡責的內控執(zhí)行文化建設。

二是積極培育員工的價值觀。企業(yè)要充分重視員工的價值，樹立以人為本的管理觀念。內部監(jiān)督，是一個受人影響的過程，需要由組織內部每一層級共同執(zhí)行。工作中，注重宣導全員參與的控制理念，引導和規(guī)范員工行為，提供學習與參與管理的機會，增強其控制意識和責任心，達到自我提升的目標。將有形控制轉化為員工的自覺行為，實現(xiàn)員工個人價值與企業(yè)控制目標有機的統(tǒng)一，打造整體團隊的執(zhí)行文化。

（二）以風險為導向，形成內部監(jiān)督管理合力

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確由審計委員會負責審核公司內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，明確了內部審計部門在公司內部控制中的地位和作用。監(jiān)督是要將有限的資源集中在企業(yè)重大風險的控制上，有效利用風險評估結果，提高監(jiān)督的效率和效果。內部審計部門應以風險為導向，整合職能部門、風險管理部門等內部監(jiān)督資源，形成內部監(jiān)督管理合力。

一是內部監(jiān)督工作內嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現(xiàn)象”。從各職能部門風險管控需求出發(fā)，將內控自我評估工作與日常的檢查監(jiān)督方法相結合。在業(yè)務經(jīng)營活動中，通過開展日常專項檢查監(jiān)督，減少內控評估的重復性工作，不斷改進管理與業(yè)務流程，提升監(jiān)督質量。形成管理促進內控、內控融入管理的互動機制。

二是聚焦關鍵風險及重大風險。內審部門要以風險為導向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和中心任務，聚焦外部監(jiān)督部門確定的重點監(jiān)管領域、內部評估中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞、職能部門檢查所發(fā)現(xiàn)的重大風險等問題，深入分析企業(yè)面臨的重要風險，對有重大影響的風險領域進行重點關注，關注管理效益，向管理層提出防范及化解經(jīng)營風險的建議，從而為企業(yè)增加價值。

（三）以考核為抓手，強化內部監(jiān)督責任落實

為保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，切實提高企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展能力，建立科學高效的內部監(jiān)督體系至關重。企業(yè)應構建以“內部審計為主導，職能條線為重點，員工崗位為基礎”的內部監(jiān)督體系，落實崗位責任，強化整改規(guī)范，完善考核機制，強化監(jiān)控的再監(jiān)督，促進有效履職。

一是落實崗位責任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標準，通過層層簽訂和落實崗位責任書，把責任人、責任目標、責任獎罰以文書形式固定下來，強化責任意識、明確責任分工，進一步明確各負其責的工作機制、確保執(zhí)行力。強化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產(chǎn)生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發(fā)揮制度的持續(xù)效應。

二是完善考核機制。建立科學的考核制度，提高內部監(jiān)督水平。應將內部監(jiān)督執(zhí)行情況作為對領導層級、部門層級、員工層級的考核指標，落實到各個崗位，各個環(huán)節(jié)，各項操作中，促進有效監(jiān)督。對有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規(guī)定進行處罰，造成較大損失的要進行問責，為企業(yè)持續(xù)、監(jiān)控、穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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篇3

論文關鍵詞：基層檢察機關 紀檢監(jiān)察工作 發(fā)展 設想

第十三次全國檢察工作會議的召開為檢察工作發(fā)展清晰地指明了方向，標志著檢察工作理論和檢察工作科學發(fā)展思路的進一步豐富和完善，其中無論是在明確檢察工作思路還是闡述檢察工作的核心理念時，均多次提到了要強化自身監(jiān)督。在新形勢新任務新要求下，為推動檢察事業(yè)的縱深發(fā)展，強化內部監(jiān)督的落腳點必須放在加強檢察機關紀檢監(jiān)察工作上。因此，本文將從新時期檢察機關紀檢監(jiān)察工作的重要性入手，剖析紀檢監(jiān)察工作的現(xiàn)狀，并圍繞新時期檢察工作的核心和要求，以新觀念、新視角謀劃基層檢察機關紀檢監(jiān)察工作的發(fā)展新趨勢。

一、基層檢察機關紀檢監(jiān)察工作的重要性

“法律的生命在于公正的執(zhí)行”，“失去監(jiān)督的權力，必然導致腐敗”，檢察權作為法律賦予檢察機關一項專有的權力，要保持公正、正確、高效，也不能脫離監(jiān)督而獨立運轉。目前，對檢察權的監(jiān)督有外部監(jiān)督例如人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、社會監(jiān)督等，還有來自檢察機關內部的監(jiān)督。在目前司法資源有限的大背景下，內部監(jiān)督更是有著發(fā)現(xiàn)問題早、處理快、成本低的優(yōu)勢，而依據(jù)《人民檢察院監(jiān)察工作條例》成立并履行檢察機關黨內監(jiān)督的紀檢監(jiān)察部門，更是發(fā)揮著不可或缺、舉足輕重的內部監(jiān)督作用。

（一）有利于確保檢察權公正、陽光運行

檢察權是檢察機關代表國家行使的權力，在本質上是一種法律監(jiān)督性質的國家權力，目前檢察工作改革的方向之一就是使檢察權運作司法化，而檢察權運作司法化的基本特征就包括客觀中立性和權威性，這就要求檢察官必須站在客觀公正的立場，公正、全面收集證據(jù)、審查案件和進行訴訟行為。為保證檢察權不偏不倚地運行，內部監(jiān)督的力量不能缺席。例如檢察長在第十三次全國檢察工作會議上就強調，檢察人員必須具備監(jiān)督者更要自覺接受監(jiān)督的“權力觀”。按照檢察長講話的精神，作為內部監(jiān)督的重要力量紀檢監(jiān)察部門通過強化自身執(zhí)法的監(jiān)督制約，強化檢察隊伍建設，能夠切實解決制約檢察機關公正廉潔執(zhí)法的突出問題，保證檢察權在陽光下高效、公正運行。

（二）有利于增強自身法律監(jiān)督能力

檢察機關作為法律監(jiān)督機關，加強法律監(jiān)督能力建設是順應民主法制建設的新形勢，是進一步強化檢察職能以及在全社會實現(xiàn)公平與正義的迫切需要，所以加強自身法律監(jiān)督能力建設是檢察機關的一項長期而艱巨的重要任務。檢察機關紀檢監(jiān)察工作一方面能夠通過建立以內部執(zhí)法辦案監(jiān)督制約機制，強化對重點執(zhí)法崗位、重點執(zhí)法環(huán)節(jié)、重點執(zhí)法人員的監(jiān)督，另一方面又能夠通過查辦案件發(fā)現(xiàn)我們在履行法律監(jiān)督權的過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出有效的防止對策和建議，不斷改進檢察機關的法律監(jiān)督工作，促使檢察機關的法律監(jiān)督權能夠根據(jù)形勢的變化自覺調整和更新，從而最終提高檢察機關的法律監(jiān)督能力。

（三）有利于加強隊伍建設

第十三次全國檢察工作會議確定了檢察隊伍建設的五項重點，強調“始終把高素質檢察隊伍建設作為戰(zhàn)略任務”，其中包含了“加強紀律作風和自身反腐倡廉建設”這一重要任務，這充分說明高素質隊伍的建設離不開紀檢監(jiān)察工作的開展。近年來，基層檢察機關通過公務員招錄、招調的方式，將大量年輕的檢察人員充實到辦案部門。年輕人的隊伍干事有闖勁、有活力、有激情，是推動我們檢察事業(yè)進步的主力軍，但年輕干部普遍存在理想信念不純、在一些重大的政治原則問題上認識模糊、容易受到金錢物質的誘惑的問題，所以通過紀檢監(jiān)察工作加強黨員干部尤其是年輕干部的黨風廉政建設是做好隊伍管理的必由之路。此外，由于近年基層檢察機關案件數(shù)量呈遞增趨勢，所以人情案、關系案、金錢案出現(xiàn)的機率逐漸增高，貪念、僥幸心理，制度不完善、自由裁量空間等也會導致監(jiān)督管理“空當”或者“灰色地帶”，所以紀檢監(jiān)察工作可以通過實施廉政風險防范管理、警示教育等方法，幫助檢察人員樹立正確的權力觀、利益觀，減少可能因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部思想滑坡而產(chǎn)生的廉政風險。

二、現(xiàn)階段基層檢察機關紀檢監(jiān)察工作的現(xiàn)狀及存在問題

（一）監(jiān)督制約制度缺乏系統(tǒng)性，機制運行不夠順暢

近年來，檢察機關不斷加強內部監(jiān)督的力度，也逐步強化和突出紀檢監(jiān)察部門的職能作用，但仍普遍存在著監(jiān)督制約制度缺乏系統(tǒng)性，沒有形成監(jiān)督合力，機制運行不順暢等問題?；鶎訖z察機關一般是由各部門根據(jù)自己部門特點和業(yè)務范圍分別制定規(guī)則，其中為了保證權力正常運行一般都會規(guī)定由紀檢監(jiān)察部門對其工作進行監(jiān)督的條款，但由于這些制度和規(guī)定散見在各部門的規(guī)定內，強調個性較多，全局性和宏觀方面考慮不足，彼此間缺乏基于法定的、涉及監(jiān)督與制約的科學架構和系統(tǒng)安排，導致紀檢監(jiān)察部門發(fā)揮不了應有的內部監(jiān)督作用，而且也難以與其他承擔內部監(jiān)督職責的科室形成監(jiān)督的合力。

（二）監(jiān)督與被監(jiān)督意識不強

談到內部監(jiān)督，監(jiān)督者與被監(jiān)督者的價值取向必定是一致的，但兩者的情感總有著那么一絲半點的互相排斥心理。中國是禮俗社會、人情社會，長期在熟人面前擺出說“不”的姿態(tài)并不是那么容易的事，因此檢察機關的一些紀檢監(jiān)察干部在監(jiān)督的時候會戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢、如履薄冰，甚至存在怯懦心理和當“老好人”的思想，監(jiān)督意識不強。從被監(jiān)督者來看，個別檢察人員認識模糊，認為監(jiān)督是組織上對他不信任，甚至認為是有人在向他挑戰(zhàn)權威，或者和他過不去。監(jiān)督者和被監(jiān)督者對“監(jiān)督行為”的淡漠和對“監(jiān)督結果”的不認同，將會導致監(jiān)督的效果被大打折扣。

（三）監(jiān)督手段單一、監(jiān)督面窄

近幾年，為了加強檢察機關內部監(jiān)督，基層檢察機關逐步強化了對“人”、“案”、“財”的監(jiān)督，但是就基層檢察機關紀檢監(jiān)察工作來說，仍存在著手段單一，監(jiān)督面狹窄等問題，例如目前對檢風檢紀常規(guī)的主要監(jiān)督手法就是明察暗訪，但事實上只能做到明察，對于一些深層次的問題無從發(fā)現(xiàn)，這也會實際造成監(jiān)督走過場的局面。還有的就是無論是對“人”和還是對“案”的監(jiān)督，基本上處于被動監(jiān)督和事后監(jiān)督的局面，一般在群眾投訴以后，紀檢監(jiān)察部門才啟動監(jiān)督程序，事實上這種滯后的監(jiān)督方法會造成監(jiān)督力度被弱化。還有，對黨員干部的監(jiān)督應該是職業(yè)品德、社會公德、家庭美德一體化、全方位的監(jiān)督，但目前實際的操作可能僅停滯于對職業(yè)品德的監(jiān)督，對黨員干部工作8小時以外但能體現(xiàn)其社會公德、家庭美德的行為進行監(jiān)督仍屬于真空狀態(tài)。

（四）紀檢監(jiān)察業(yè)務水平尚待提高

由于基層檢察機關的紀檢監(jiān)察工作起步晚，有的監(jiān)察室只是名不正言不順的內設機構，有的甚至沒有設立專門機構，只是讓政工部門承擔這部分的職責，沒有專人在崗，權責不清，履行內部監(jiān)督時定位不明，在這樣的背景下，紀檢監(jiān)察工作缺乏長期性、規(guī)范性，很難做到“精”和“專”。再加上有的監(jiān)察室是新成立的科室，所配備的工作人員可以說都是“新手上路”，開展工作也都是“摸著石頭過河”，上崗前沒有專門培訓、在崗時缺乏培訓的問題普遍存在，這也會導致基層檢察機關紀檢監(jiān)察干部的業(yè)務水平不高，思路、工作方法和落實舉措等缺乏創(chuàng)意，不能有效完成任務，難以適應形勢要求等問題，這些都制約著紀檢監(jiān)察工作質效的提升。

三、紀檢監(jiān)察工作發(fā)展新趨勢

（一）應積極推進制度、教育、監(jiān)督三位一體的前期預防體系

檢察機關的紀檢監(jiān)察工作與檢察院各項工作緊密聯(lián)系，為保障檢察工作健康發(fā)展，紀檢監(jiān)察工作應當做好制度、教育、監(jiān)督三位一體的預防體系。首先，就制度建設而言，檢察長就曾強調要堅持用制度管人管事情。而加強制度建設，既要先對涉及內部監(jiān)督的條款進行綜合梳理，避免承擔內部監(jiān)督職責的各科室存在銜接不良、重復監(jiān)督的問題，還要把重點放在規(guī)范制度落實的監(jiān)督和管理上。檢察機關的紀檢監(jiān)察部門作為“制度執(zhí)行的忠實衛(wèi)士”，理當發(fā)揮內部監(jiān)督的主導作用，針對當前檢察權運行過程中容易發(fā)生問題的領域、崗位和環(huán)節(jié)，做好內部監(jiān)督管理制度，例如建立建全責任追究制、目標責任制等一系列限制和約束檢察干部的行為制度，還有完善監(jiān)督制度，進一步推行和完善檢務督查制度，著力加強檢察干部8小時外活動的監(jiān)督管理，拓寬和深化內部監(jiān)督領域。其次，就教育而言，手段出新與教育有效要緊密相連。例如深圳市某區(qū)院從2010年開展的“機關作風整頓年”到2011年的“質效提升年”活動，均是將教育與專項活動結合，通過學、查、改等活動形式，切實解決一部分當前我院在機關作風方面存在的突出問題。最后，監(jiān)督方面，建立“人案合一”的監(jiān)督制約機制，把監(jiān)督制約的重點放在對檢察權運行的規(guī)范和制約上，做到權利運行到哪里，監(jiān)督就到哪里，要在各個角落投下身影，發(fā)出聲音。

（二）要確立以紀檢監(jiān)察為主導的內部監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力

檢察機關的內部監(jiān)督方式是多位構成，參與的主體除監(jiān)察室外，還有政治處、辦公室、案管科等部門，而多層次分布的監(jiān)督主體要統(tǒng)一協(xié)調起來形成合力，防止內耗和銜接不良，才能促進紀檢監(jiān)察工作健康有序發(fā)展。例如為強化監(jiān)察力度，充分發(fā)揮各支部紀律委員的作用，可考慮建立執(zhí)法執(zhí)紀監(jiān)督網(wǎng)絡，在各業(yè)務科室設立紀檢聯(lián)絡員機制，紀檢聯(lián)絡員平時負責及時掌握科室輿情和黨員干部的思想動態(tài)，對隊伍出現(xiàn)的苗頭、傾向和存在問題以月報的方式向監(jiān)察室報備，并配合監(jiān)察室開展黨風廉政建設工作。此外，紀檢監(jiān)察部門還可發(fā)揮監(jiān)督的主導作用，與其他履行內部監(jiān)督職能的科室，在檢務督察、執(zhí)法監(jiān)察、案件評查、巡視工作等方面形成聯(lián)動機制。

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（一）針對內部會計控制的審計制度落后

在企業(yè)中對內部會計控制進行檢查與評價的一般是內部審計，但目前大多數(shù)中小企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)缺乏科學性和連貫性，內部監(jiān)督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業(yè)部門結構單一，不僅沒有建立審計制度，內部審計工作也得不到重視，使得已建立的內部審計制度難以發(fā)揮相應的作用。

(二)缺乏切實可行的內外監(jiān)督管理機制

中小企業(yè)內部監(jiān)督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業(yè)意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設立內部審計部門。隨著中小企業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，即使有些已經(jīng)設立了審計機構，但仍發(fā)揮不了應有的職責，因此大都不能充分發(fā)揮其存在的職能。再加上內審人員達不到工作的要求，加上業(yè)務素質不合要求等方面原因，從而導致企業(yè)內部監(jiān)督不力，種種監(jiān)管達不到理想的效果。對于外部監(jiān)督，主要由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩部分組成，但是，由于中小企業(yè)之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監(jiān)督體系在實際情況下對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻達不到相關要求。

（三）組織機構設置不合理，內部管理職責不清

中小企業(yè)通常會出現(xiàn)因用人不足，出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，因此在崗位設置上許多管理方法都無法有效的實施，其結果是崗位設置缺乏牽制性。在有的小企業(yè)中，會計、出納都由領導者一人擔任，極容易出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象，而在有的企業(yè)中，雖然設置了會計機構，但也出現(xiàn)了責任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內部會計監(jiān)督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經(jīng)營管理中真正發(fā)揮其應有的地位和作用。

二、完善我國中小企業(yè)內部會計控制的對策

（一）優(yōu)化內部會計控制環(huán)境

一方面要逐步完善適合中小企業(yè)自身實際情況的全面的內部會計管理控制制度，這是達到實現(xiàn)內部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業(yè)依據(jù)一定的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責任制，并充分發(fā)揮會計的監(jiān)督管理職能；另一方面要注重提高管理者內部控制意識，使其充分認識到內部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者會越來越重視內部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業(yè)，會選擇把內部控制放在企業(yè)管理的重要層面。

（二）建立員工培訓機制

隨著中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應大力加強對人才管理，不斷提升財務人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識。人員素質的高低對內部會計控制過程的順利進行具有重要意義，要注重加強后續(xù)教育，經(jīng)常對在職員工進行職業(yè)道德和業(yè)務技能的培訓，通過培訓使員工明確自己所擔任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質的同時，也要提高相應的會計業(yè)務素質。建立崗位輪換制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規(guī)行為也具有重要作用

（三）加強內外部會計控制監(jiān)督

一方面，要強化內部監(jiān)督制度，有能力的中小企業(yè)需要設置具有獨立性強的審計部門，要逐步擴大審計的范圍。對沒有能力設立獨立審計部門的中小企業(yè)，可以只聘請專業(yè)內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監(jiān)督的作用。這樣可以強化內部會計控制制度的監(jiān)督有效性，強化對經(jīng)濟活動監(jiān)督與過程控制，減少會計失真的現(xiàn)象。另一方面，要強化外部監(jiān)督體系，為企業(yè)會計控制活動創(chuàng)造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權責分明的崗位責任制，還要加強企業(yè)財務信息交流，增加企業(yè)財務信息透明度，力求形成有效的監(jiān)督合力，同時有關部門加強對注冊會計師質量的監(jiān)管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業(yè)違法違紀行為，警醒其他企業(yè)的同時，也促進企業(yè)自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。

（四）加強風險評估，建立風險評估機構

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一、案件管理中心建立的必要性

近年來，隨著檢察業(yè)務總量的不斷攀升，檢察機關內部長期存在的案件管理方式落后、內部監(jiān)督不力等弊端日漸顯現(xiàn)并制約著檢察機關的科學發(fā)展。問題主要體現(xiàn)在六個方面：一是內部監(jiān)督不到位，業(yè)務部門的權力缺乏有效的制約，程序不規(guī)范的現(xiàn)象難以杜絕。目前對案件執(zhí)法的監(jiān)督，主要來自于分管領導監(jiān)督和下一檢察環(huán)節(jié)的監(jiān)督，而這些監(jiān)督均為事后監(jiān)督，缺乏提前預防的功能，存在不可避免的滯后性。二是涉案款物監(jiān)管措施不規(guī)范，容易侵害當事人合法權益。目前的涉案款物處置缺乏統(tǒng)一標準，普遍存在扣押、凍結、處理款物法律文書不規(guī)范、法律手續(xù)不齊全等問題；在執(zhí)法過程中，執(zhí)法人員濫用職權，執(zhí)法不規(guī)范甚至違法現(xiàn)象也時有發(fā)生，這些均嚴重侵害了當事人的合法權益。同時，由于處置程序的隱秘性，導致對涉案款物的監(jiān)管難以有效實現(xiàn)。三是缺乏有效的案件質量、辦案效果考核機制。由于目前沒有專門的案件質量管理部門，案件管理職能分散，導致對案件質量的考核評估失去了有效的監(jiān)督和制約。四是檢察機關內部橫向信息渠道不暢，影響領導統(tǒng)籌決策。目前，檢察數(shù)據(jù)及信息處理由辦公室負責，但辦公室不是業(yè)務部門，而且統(tǒng)計系統(tǒng)軟件的功能無法實現(xiàn)對案件的精細化管理，決策層很難及時了結檢察業(yè)務的開展情況，從而在一定程度上影響對各項檢察工作的整體把握和決策。五是缺乏統(tǒng)一的對外協(xié)調聯(lián)系機構。由于各級檢察機關缺乏統(tǒng)一的對外協(xié)調聯(lián)系機構，致使不同地域檢察機關之間的協(xié)查工作、與本院業(yè)務部門或者下級檢察機關有關的輔助偵查等工作，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的協(xié)調和管理。六是舉報線索管理分散，制約業(yè)務工作的深入開展。目前，除控申舉報部門外，檢察長、分管檢察長、反貪局長、反瀆局長手里往往都有一些待查線索，管理分散，一旦這些領導職務變動，很難保證舉報線索不流失。

國家森檢察長也在去年8月全省檢察長座談會上明確要求：“要創(chuàng)新完善案件監(jiān)管機制，建設案件管理中心，全程監(jiān)控案件辦理過程，定期分析評估案件質量，實現(xiàn)辦案工作由靜態(tài)控制向動態(tài)控制、由事后監(jiān)督向過程監(jiān)控的轉變，切實防范問題的發(fā)生”。成立案件管理中心，就是在新時期、新形勢下使我們的法律監(jiān)督工作更加規(guī)范，同時，更加有利于加強檢察機關的內部監(jiān)督，更加符合當前司法改革的要求和方向，更加有利于提高案件質量的一項重要舉措。

二、案件管理中心職能和特點

就目前成立的案件管理中心來看，具體職能有：協(xié)助院領導對刑事、自偵、訴訟監(jiān)督等辦案活動實施規(guī)范化管理、跟蹤監(jiān)督、問題預警和質量評估；負責案件的受理、分案及卷宗材料的接收、移交；負責對辦案流程進行跟蹤、監(jiān)督、管理；負責贓款贓物登記及處理情況監(jiān)督等。特點是實現(xiàn)了五個統(tǒng)一：即統(tǒng)一案件受理、分流，統(tǒng)一流程監(jiān)控，統(tǒng)一贓證物監(jiān)管，統(tǒng)一法律文書管理，統(tǒng)一案件質量考評。改變檢察業(yè)務管理一直沿襲的部門分散、條塊管理的粗放式管理模式。通過嚴把案件“入口關”、分流關、程序關、涉案款物關和質量關，建立起執(zhí)法辦案集約式管理模式。通過建立多形式監(jiān)督渠道，加強對業(yè)務部門的監(jiān)督管理。通過個案督辦、案件分析、警示提醒等形式，切實履行對各業(yè)務部門的監(jiān)督管理職責，變事后監(jiān)督為同步監(jiān)督，變柔性監(jiān)督為剛性監(jiān)督，變單一監(jiān)督為全方位監(jiān)督。

在統(tǒng)一案件入口、分案上，對進入本院的案件統(tǒng)一由案管中心受理，案管中心工作人員對所受理案件的卷宗、隨卷法律文書進行接收、信息錄入后，及時將案件通過案管系統(tǒng)分發(fā)到辦案處室，并通知相關業(yè)務部門辦理案件材料交接手續(xù)。通過對案件“入口”的把握，中心能全面掌握全院案件的進展動態(tài)，及時對辦案情況進行監(jiān)督。在統(tǒng)一流程監(jiān)控上，實行實時流程檢查制度，通過案管系統(tǒng)瀏覽檢查，案管中心工作人員對進入檢察機關訴訟流程的案件進行“全天候全程同步監(jiān)控”。對包括偵監(jiān)、公訴、監(jiān)所、反貪、反瀆、民行等檢察業(yè)務部門的案件由案管中心對每一起案件從立案或受理到結案直至判決的整個過程中實行跟蹤、預警、催辦和監(jiān)控，確定每一個環(huán)節(jié)的辦案期限和領導審批等制度，案件每缺少一個環(huán)節(jié)都會預警，把執(zhí)法辦案的內部監(jiān)督放在事前和事中，并督促辦案部門在法定時限內盡快審結案件；對于違反規(guī)定或超時限的行為，實行警示或通報制度，把事后的監(jiān)督落到實處，隨意延長辦案期限、隨意退回補充偵查、隨意延期審理等現(xiàn)象大為減少。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范情況的，及時提醒相關辦案部門。在統(tǒng)一贓款贓物登記監(jiān)管上，建立辦案部門扣押、財務部門入賬保管、案管中心監(jiān)督管理“三位一體”的贓證物監(jiān)督管理機制。即案管中心負責受理本院自偵部門暫扣和公安部門隨案移送的贓款贓物，將信息錄入管理系統(tǒng)，并按規(guī)定隨案移交有關部門管理，中心負責對涉案款物處理情況進行督促和監(jiān)督，既避免了贓款贓物的丟失、毀損和隨意處理等現(xiàn)象，促進了涉案款物管理的規(guī)范化，也有效防范了違紀行為的發(fā)生。在法律文書統(tǒng)一管理上，對于以檢察院名義對外出具的涉及案件各個訴訟程序、人身自由、扣押款物等填充類和敘述類法律文書由案管中心實行文書或文號集中管理，業(yè)務部門需要開具相關文書須持分管領導簽批意見到案管中心開具，防止和杜絕了法律文書使用的隨意和混亂現(xiàn)象，既加強了檢察法律文書的規(guī)范和嚴肅性，同時又促進了執(zhí)法行為的規(guī)范化。在統(tǒng)一案件質量評估上，案管中心作為案件質量評估的常設機構，負責定期和不定期對案件質量進行評估，可以在案件辦理的各階段進行評估，提出評估意見，確保案件質量。

三、案件管理中心在檢察業(yè)務中的作用

就檢察機關而言，要在辦案中做到公正執(zhí)法，維護公平正義，把每一起案件辦成鐵案，經(jīng)得住歷史的檢驗，都必須做到程序公正和實體公正，做到兩者相輔相成，不可偏廢。但是，無論過去還是現(xiàn)在，在執(zhí)法辦案中，往往還存著重實體輕程序的觀念，程序公正得不到有效保證，從而影響了實體公正的實現(xiàn)。這就需要建立一個新的案件管理機制，即案件集中管理中心。案件集中管理中心對案件進行統(tǒng)一受理、登記、分流；對辦案流程進行跟蹤監(jiān)督和管理；對實體進行審查、復查，將所有的執(zhí)法行為納入監(jiān)督管理的視野，以提高辦案質量和效率；對預防案件超期羈押、案件流失和久拖不決等問題的發(fā)生，起到了事半功倍的效能，切實從程序上和實體上保障了執(zhí)法公正，在檢察業(yè)務工作中發(fā)揮著不可替代的作用。

案件集中管理作用主要體現(xiàn)在“五個方面”：一是強化了檢察機關法律監(jiān)督的職能。通過對辦案過程的全程同步監(jiān)督，改變了原來事后監(jiān)督的模式，加強了對檢察機關內部執(zhí)行程序法的同步監(jiān)督，保證案件的程序公正，增強了檢察機關法律監(jiān)督的職能，提高了法律監(jiān)督的水平。二是提高了院領導決策工作的效率。院領導需要了解全市檢察業(yè)務工作的整體情況、個案情況，或某個辦案人員的辦案情況，通過案管系統(tǒng)便可一目了然，掌握的信息既準確又全面，極大的提高了工作、決策效率。三是推進了檢察業(yè)務的規(guī)范化建設。各業(yè)務部門把案件管理中心的啟用，當作提升案件質量，強化內部監(jiān)督，提高工作效率的契機，進一步提高了工作的規(guī)范化水平，有力推進了辦案工作的規(guī)范化；通過規(guī)范贓款贓物的管理工作，有效杜絕了截留、挪用等問題的發(fā)生；通過全程監(jiān)控、及時預警，有效避免了個別干警不按程序辦案，超期羈押等現(xiàn)象的發(fā)生。四是增強了干警辦案質量意識、效率觀念。通過對各項檢察業(yè)務實行全程統(tǒng)一監(jiān)督、管理，對辦理案件的各個環(huán)節(jié)實時監(jiān)控，從過程和結果兩個方面全面準確評判檢察業(yè)務工作，評價每個主辦檢察官的工作績效，有效增強了干警的質量、責任意識和效率觀念，保障了案件質量、辦案效率的不斷提高。五是實現(xiàn)了檢察效能的整體發(fā)揮。通過案件統(tǒng)一管理，使案件管理機構與其他業(yè)務部門之間構成一個有機整體，保證了檢察長及時全面了解和掌握檢察機關案件辦理各環(huán)節(jié)的具體情況，便于對各業(yè)務部門工作統(tǒng)籌協(xié)調，使檢察整體效能得到充分發(fā)揮。

案件管理系統(tǒng)把受理、分案、辦案過程、預警、分析和結案一條龍的顯示在案件管理中心面前，及時掌握案件的辦理環(huán)節(jié)、進展情況，將監(jiān)督寓于案件辦理的全過程，從而使案件管理中心能夠有效的監(jiān)控到辦案的各個層面。達到“解決實際問題，提高案件質量，規(guī)范法律監(jiān)督，提升檢察機關內部監(jiān)督工作能力”的要求。

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一、認真履行財政監(jiān)督職責，進一步發(fā)揮服務財政中心工作作用

（一）開展預算執(zhí)行情況和部門決算監(jiān)督檢查。按照促進建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調的財政運行機制和預決算公開的要求，針對預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，開展預算單位部門預算執(zhí)行情況檢查，配合相關科室進行預算單位部門決算核查。注重會計核算的準確性、財經(jīng)紀律的嚴肅性，加強對“三公”經(jīng)費、會議費和公務卡等使用情況的檢查，關注中央八項規(guī)定和省市區(qū)委十項規(guī)定執(zhí)行情況，為財政預決算公開和“三公”經(jīng)費支出公開提供基礎保障。

（二）開展各項惠民政策和專項資金監(jiān)督檢查。圍繞政府重大政策落實、社會熱點問題和關系民生的行業(yè)，加大對政府投資的重點領域、重大項目的專項資金檢查力度。重點加強對“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)和社會保障等涉及民生的重點財政政策和財政資金的監(jiān)督檢查，提高重大項目專項資金的使用效益，保障各項惠民政策的落實和資金安全。

（三）繼續(xù)開展鎮(zhèn)級財政財務收支聯(lián)合審計檢查。聯(lián)合檢查實行“三年一審，一審三年”辦法。新一輪聯(lián)合審計檢查力求從檢查發(fā)現(xiàn)問題入手，做好三個結合。即檢查與調研相結合；發(fā)現(xiàn)問題和解決問題相結合；檢查監(jiān)督和服務指導相結合，突出重點，務求實效，切實提高鎮(zhèn)級財政財務管理水平。同時，督促各財政所(分局)密切配合紀檢、審計部門，依法對所屬預算單位和村集體經(jīng)濟組織進行服務指導和監(jiān)督檢查。

（四）有序開展財政內部監(jiān)督檢查。結合全面推進財政科學化精細化管理的要求，推動財政所(分局)和各業(yè)務科室加大對工作項目各環(huán)節(jié)權力運行的控制、督查，強化制度控制、程序控制、責任控制，進一步提高各部門內部監(jiān)督的能力，確保財政資金和人員兩個安全。根據(jù)《財政部門內部監(jiān)督檢查辦法》依法監(jiān)督、注重預防和規(guī)范管理的原則，進一步修訂完善《基層財政內部控制管理制度》、《基層財政內部財務稽核制度》和《基層財政內部原始記錄管理制度》，選擇部分鎮(zhèn)財政所和部分科室精細化績效考評中的職能工作項目開展內部監(jiān)督檢查，促進財政部門內部管理水平提升。

（五）配合做好其他相關檢查。做好上級財政部門統(tǒng)一組織的聯(lián)動檢查、專項檢查工作；協(xié)助紀檢部門做好相關檢查；落實交辦的人民來信檢查事項。

二、積極探索財政監(jiān)督工作轉型，進一步完善財政“大監(jiān)督”機制

（一）牢固樹立財政“大監(jiān)督”理念。適應經(jīng)濟社會發(fā)展和財政精細化、科學化管理的需要，進一步確立“全員參與、全面覆蓋、全程控制、全部關聯(lián)”的監(jiān)督理念，整合財政監(jiān)督主體資源，健全和完善事前、事中、事后相結合，覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的財政大監(jiān)督機制。結合省將出臺《關于進一步加強財政監(jiān)督的意見》，修訂我區(qū)《財政監(jiān)督長效管理機制實施辦法》，力求辦法操作性更強，作用更大。

（二）健全和完善財政“大監(jiān)督”機制。充分發(fā)揮專職監(jiān)督機構統(tǒng)籌管理和綜合協(xié)調作用，落實財政監(jiān)督職能由各業(yè)務科室和財政監(jiān)督科室共同履行實施的原則，創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，強化檢查執(zhí)法力度，提升監(jiān)督檢查效能，促進財政監(jiān)督和財政管理的緊密融合，實現(xiàn)日常監(jiān)督與專項監(jiān)督、事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督相結合的財政監(jiān)督管理目標，推進我區(qū)財政大監(jiān)督機制的進一步完善。

（三）積極推進財政監(jiān)督工作轉型。著力從下面四個方面入手，一是由檢查處理型向促進管理型轉變。實現(xiàn)由查錯糾偏的檢查處理型向以查促管、以查促改、查外促內的促進管理型轉變。二是由檢查資金向注重檢查政策執(zhí)行情況轉變。財政檢查由關注資金分配使用的合法性、合規(guī)性，向注重檢查政策執(zhí)行情況轉變。三是由實地檢查向監(jiān)督信息化轉變。逐步建立事中監(jiān)督機制，研究整合信息資源建立實時動態(tài)監(jiān)控管理平臺。四是由事后檢查向全過程監(jiān)督轉變。學習省、部財政監(jiān)督管理嵌入財政管理的成功經(jīng)驗，探索建立我區(qū)財政監(jiān)督嵌入財政管理業(yè)務流程的財政支出監(jiān)督機制。

三、切實加強財監(jiān)隊伍能力建設，進一步提升財政監(jiān)督管理水平

（一）加強財政監(jiān)督機構和隊伍建設。高素質的財監(jiān)隊伍是做好財政監(jiān)督工作的基礎。通過積極參加省市區(qū)各項培訓活動，組織對科室、基層財政監(jiān)督干部的財政政策法規(guī)、業(yè)務技能和檢查工作操作培訓，做好對檢查人員的查前培訓，不斷增強財政監(jiān)督工作人員的水平和能力，全面提升財政監(jiān)督干部的綜合素質。

篇7

1　加快法律體系建設。

加快法律體系建設，為會計監(jiān)督提供法律保障。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、全球化進程的加快和我國加入世界貿易組織，會計作為國際通用的商業(yè)語言在國際間投資、籌資和貿易活動中的突出作用日益凸顯出來，形勢要求必須要加強和完善會計監(jiān)督制度，明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規(guī)的實施，如《經(jīng)濟法》、《證券法》等，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依，使會計監(jiān)督真正落到實處；執(zhí)法人員也應更新觀念，提高政策水平，改進工作方法，深入了解企事業(yè)單位的特點，幫助企業(yè)強化監(jiān)督機制。

2　建立健全企業(yè)內部會計監(jiān)督。

建立健全企業(yè)內部會計監(jiān)督機制。我國企業(yè)會計監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識到內部監(jiān)督的重要性，對內部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強內部監(jiān)督，建立完整的內部監(jiān)督機制。內部監(jiān)督機制包括可靠的內部憑證制度、健全的賬簿制度、合理的會計政策和會計程序、科學的預算制度、定期盤點制度和嚴格的內部稽核制度。而建立健全相應監(jiān)督制度應體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟業(yè)務事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內部監(jiān)督制度真正落到實處。

3　加強外部監(jiān)督。

加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。在會計監(jiān)督中單純強調內部監(jiān)督是不夠的，而且內部審計由于受制于企業(yè)經(jīng)營者而缺乏獨立性，使其對會計監(jiān)督難以成效，因此也必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督，使外部監(jiān)督和內部監(jiān)督配合協(xié)調一致，為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學的基礎。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，根據(jù)有關規(guī)定，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任，在執(zhí)行審計業(yè)務時必須關注公司會計造假現(xiàn)象，培養(yǎng)其反造假的能力，加強職業(yè)道德職業(yè)誠信理念的塑造，提高執(zhí)業(yè)能力，防范會計造假。目前很多注冊會計師就沒有確實履行其監(jiān)督職能，因此加強注冊會計師的道德修養(yǎng)和審計工作的有效性。是提高會計監(jiān)督力度的外部基礎之一。政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。我國財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查，進行宏觀調控。這樣在建立健全單位內部會計監(jiān)督制度的基礎上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結合起來，使外部監(jiān)督和內部監(jiān)督配合協(xié)調一致，為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定了科學的基礎。

4　積極探索新會計監(jiān)督機制。

(1)構建會計監(jiān)督體系。

新《會計法》對原《會計法》的重大發(fā)展之一，就是在制度上構建了一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的三位一體的會計監(jiān)督體系，即單位內部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會審計監(jiān)督。

單位內部的會計監(jiān)督具有自律性，是整個會計監(jiān)督體系的基礎。國家監(jiān)督是指財政、審計、稅務等政府機關代表國家對各單位的財務會計工作進行的監(jiān)督，具有權威性。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，根據(jù)有關規(guī)定，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價。

(2)健全會計監(jiān)督機制。

良好的會計監(jiān)督機制包括兩個方面的內容：一是有完整的能滿足企業(yè)處理經(jīng)濟業(yè)務需要的會計機構，二是該機構內部分工明確，盡快規(guī)范企業(yè)的會計機構，使其成為名副其實的能夠依法獨立處理企業(yè)各項會計業(yè)務的經(jīng)濟管理部門，避免企業(yè)財務由少數(shù)領導說了算的情況，同時，還應遵循“職務恰當分離、審批手續(xù)合理、憑證記錄充分、業(yè)務獨立檢查”的原則，制定相應的內部控制制度，明確機構內部每個人的具體職責，做到“分工具體，職責明確”，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(3)改革會計監(jiān)督體制。

會計人員委派制是近年來會計監(jiān)督體制改革的一項重大嘗試，它有效克服了會計人員作為內部人員的弊病，使會計人員從經(jīng)濟利益上與被監(jiān)督企業(yè)相分離，從而激勵會計人員自覺抵制一切違法違紀行為，充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用。

5　明確會計監(jiān)督主體。

明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任。在實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實性的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務、懂財務、懂會計，熟悉有關經(jīng)濟法規(guī)，對自己負責，對法律負責。

6　培養(yǎng)高素質的會計人才。

培養(yǎng)高素質的會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設。加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監(jiān)督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)濟活動的整個過程，他的素質的高低直接影響會計的輸出結果。所以高素質的會計人員必須具備以下幾個方面的素質。首先，

是要有較強的法律觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次，是要具備良好的會計職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。具有這樣的素質的會計人員才是適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業(yè)務素質和較強的綜合能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低，所以要注意會計工作人員業(yè)務素質的繼續(xù)提高，提供機會給他們進行繼續(xù)教育。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。

7　加強注冊會計師隊伍建設。

加強注冊會計師隊伍建設，充分發(fā)揮注冊會計師的經(jīng)濟警察作用。盡管我國的注冊會計師在執(zhí)業(yè)質量方面不盡如人意，但從我國市場經(jīng)濟的發(fā)展要求看，仍必須不斷發(fā)揮注冊會計師的有效作用。財政部門必須切實抓好對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督管理。最近幾年，財政部門在理順注冊會計師管理體制、培訓注冊會計師等方面做了大量工作，這是非常必要的。但對我國注冊會計師執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，關鍵還要靠規(guī)則和約束力。注冊會計師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會發(fā)揮負作用。因此，要發(fā)揮注冊會計師在社會監(jiān)督中的作用，必須從對注冊會計師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計報告的歪風；在操作上，可以由財政部門會同證券監(jiān)督管理部門對上市公司的會計報表和審計報告逐一進行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊會計師出具虛假報告的，即予以重罰，以純潔注冊會計師隊伍，樹立注冊會計師執(zhí)業(yè)的信譽。同時，擴大注冊會計師隊伍的規(guī)模，提高注冊會計師的業(yè)務水平，擴展查賬、驗資的范圍，保證整個社會會計信息的準確性。

篇8

一、事業(yè)單位會計內部控制意義

事業(yè)單位財務會計內部控制管理是事業(yè)單位管理中尤為重要的一部分，其主要是對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動實施有效的監(jiān)督管理，從而有利于保障事業(yè)單位資金安全。事業(yè)但是實施財務會計內部控制其主要目的是為了對財務進行有效的管理，從而實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟效益的最大化。為此，事業(yè)單位實施財務會計內部控制，有必要完善財務內部控制規(guī)章制度，同時需要不斷完善內部管理體系，從而有利于促進事業(yè)單位現(xiàn)代財務會計管理模式的形成。[1]總而言之，事業(yè)單位實施財務會計內部控制具有重要的現(xiàn)實意義。

二、事業(yè)單位財務會計內部控制存在的一系列問題分析

國家在設立事業(yè)單位時，其主要是為了服務社會，并且是在不盈利的情況下，為此，事業(yè)單位的經(jīng)費一般情況下是由國家政策性撥款，從而導致了事業(yè)單位財務會計內部控制并不是十分嚴格，經(jīng)常性出現(xiàn)財務管理局面混亂現(xiàn)象，不利于事業(yè)單位財務業(yè)務的正常運行。現(xiàn)對會計內部控制存在問題進行一一分析，具體內容如下：

（一）財務內部控制制度并不完善

現(xiàn)階段，由于我國事業(yè)單位的經(jīng)費來源主要依靠國家政策性撥款，從而在相關規(guī)章制度方面的建設并不是十分完善。事業(yè)單位財務內部即使有相關的會計制度，但是由于缺乏相應的配套制度，使得會計制度并不滿足事業(yè)單位實際會計需求。此外，事業(yè)單位對財務會計內部控制的認識還不夠，從而對內部控制制度的完善并沒有引起足夠的重視，進而導致事業(yè)單位在實施會計控制并沒有相應的制度可循。[2]最為嚴重的是少數(shù)事業(yè)單位雖然制訂了相對應的會計制度，但是并沒有落實管理，使得會計控制并不能發(fā)揮作用。

（二）會計內部控制監(jiān)督效果差

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位所采用的會計控制制度，還是計劃經(jīng)濟時期形成的。事業(yè)單位直接負責會計人員的任免工作，使得會計人員只是服務于事業(yè)單位，使得大部分的事業(yè)單位財務會計存在較多的假賬，諸如財務亂設、挪用公款等。為此事業(yè)單位實行了會計集中核算之后，但是會計內部控制監(jiān)督工作并沒有得到有效的落實，其主要有兩方面的原因，其一是事業(yè)單位內部并沒有設立專門的內部監(jiān)督機構；其二是在設立專門的監(jiān)督機構的基礎上，并沒有配備相對應的監(jiān)督管理人員。如此一來，事業(yè)單位會計內部控制監(jiān)督作用便得不到充分發(fā)揮。

（三）會計內部控制管理人員的綜合素質并不滿足會計管理需求

事業(yè)單位會計內部控制管理工作具有較強的專業(yè)性，同時會計工作是一項復雜并且繁雜的工作，從而要求會計人員具有較高的綜合素質。但是現(xiàn)階段的事業(yè)單位會計內部控制管理人才較為缺乏，使得會計內部管理水平低下。此外，事業(yè)單位會計內部控制人員的自身綜合素質較低，在具體的控制工作中，并不能適應會計控制工作。[3]最為嚴重的部分會計控制管理人員在執(zhí)行管理工作時，并沒有嚴格相關的會計控制制度，完全憑借個人的興趣辦事，導致會計信息數(shù)據(jù)的真實性得不到有效的保障。

三、事業(yè)單位財務會計內部控制問題解決措施分析

在上述分析中，從中可以了解到事業(yè)單位在具體的財務會計內部控制管理當中存在一系列問題，不利于充分發(fā)揮會計內部控制作用。為此，有必要進行事業(yè)單位財務會計內部控制問題解決措施探究。具體內容如下：

（一）提高財務會計內部控制意識

在上述分析中，已經(jīng)說明事業(yè)單位財務會計內部控制對事業(yè)單位管理具有重要意義。為此，事業(yè)單位相關管理人員應該從自身的思想上提高財務會計內部控制意識，從而能夠提高會計內部控制重視度，有利于會計管理工作的落實。如此一來，事業(yè)單位財務報告的完整性以及真實性就能夠得到有效的保障。此外，事業(yè)單位高層管理人員有必要對會計內部控制管理人員進行相關專業(yè)知識的培訓，促使會計內部控制管理人員能夠全面掌握會計內部控制內容，才能充分發(fā)揮會計內部控制作用。

（二）提高事業(yè)單位會計內部監(jiān)督力度

事業(yè)單位實施會計內部監(jiān)督，其主要目的是為了會計控制工作能夠得到有效的落實，同時保證會計控制管理人員能夠嚴格遵守制度執(zhí)行管理工作。首先需要提高會計內部監(jiān)督人員的意識，同時加強監(jiān)督人員相關的法律法規(guī)的培訓，使得會計內部監(jiān)督人員的業(yè)務能力得到有效的提高；其次需要完善事業(yè)單位財務審批以及簽字制度，有效加強了事業(yè)單位各項指出的管理。[4]

（三）重視會計內部控制與日常工作的結合

事業(yè)單位在實施具體的會計內部控制時，有必要將監(jiān)督管理人員的職責加以明確，使得會計內部控制人員能夠明確自身的職責，從而有利于會計管理工作的落實，與此同時需要加強會計內部監(jiān)督。此外，事業(yè)單位財務會計內部控制需要與會計電算化系統(tǒng)有效結合，同時進一步完善會計人員的任用制度，保證財務會計內部控制人員的綜合素質滿足現(xiàn)代??計工作需求，從而才能使得會計內部控制工作得到有效的落實。

四、結語

篇9

摘要:本文針對我國在會計監(jiān)督方面存在的問題，提出了規(guī)范和完善其監(jiān)督體系的問題，其中包括加快相關法律體系建設、進一步明確會計責任主體、建立健全內控制度、加大社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督力度、改革會計人員、明確管理體制和加強會計人員職業(yè)道德建設等。

關鍵詞:會計監(jiān)督；體系；規(guī)范；完善

近年來，由于我國社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，會計監(jiān)督卻沒有得到同步有效的強化，反而在一定程度上出現(xiàn)了會計監(jiān)督弱化的問題，其表現(xiàn)有會計信息失真、會計秩序混亂以及各種會計造假、制假等方面，嚴重影響了投資人、債券人及其他會計信息使用者的利益，同時，也阻礙了國家宏觀調控與管理的正常運行。會計監(jiān)督作為會計的一項基本職能，它是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，也是經(jīng)濟管理的重要組成部分，保證國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)得到有效地貫徹執(zhí)行，使會計信息能夠如實和及時地反映財務狀況，提高會計信息的真實性和透明度，防止貪污舞弊等犯罪行為，維護財產(chǎn)物質的安全完整。我們必須進一步規(guī)范、健全和完善會計監(jiān)督體系，加強會計的內部監(jiān)督與控制。

一、加快法律體系建設

會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強會計法律體系的建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。

（一）進一步完善以《會計法》為中心的會計法律、法規(guī)體系。對《注冊會計師法》、《總會計師條例》等法律法規(guī)根據(jù)實際需要進行修改完善，加快企業(yè)會計制度和會計準則建設的步伐，使會計法律法規(guī)盡可能全面配套、及時，加強可操作性，尤其是對違法處罰要具體、恰當、得力，使違法者得到應有的懲罰，清除影響會計監(jiān)督功能發(fā)揮的種種限制和障礙。

（二）要加大執(zhí)行的力度。嚴格執(zhí)法，依法查處會計工作中的違法違紀行為，特別要嚴肅查處授意、指使、強令編造虛假會計信息、帳外設帳等嚴重損害國家和社會公眾利益的行為，要追究其行政責任、經(jīng)濟責任，構成犯罪的，應提取司法機關追究刑事責任，以維護國家法律的尊嚴，迫使企業(yè)負責人和會計人員切實履行會計責任。

（三）要嚴格整頓執(zhí)法隊伍，提高執(zhí)法人員的自身素質。對執(zhí)法人員的違法、犯罪，要從嚴、從快、處理，堅決杜絕利用手中職權進行管、卡、拿、要，防止為了個人利益損害國家、集體利益。

（四）加大各項會計法律法規(guī)的宣傳。通過會計法律法規(guī)的宣傳，使企業(yè)經(jīng)營者、會計人員進一步加強對會計制度重要性、嚴肅性的認識，自覺守法，嚴格執(zhí)法，認真履行會計法規(guī)賦予的法律責任，真正做到有法必依，執(zhí)法必嚴，使企業(yè)經(jīng)營者認真遵守會計法規(guī)制度，會計人員大膽地行使會計監(jiān)督職權。

二、明確會計責任主體

《會計法》明確規(guī)定單位負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。單位負責人應清楚自身的職責，不斷加強自我約束，明確自己作為單位會計行為的責任主體的地位，積極為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供最大范圍、最大權限的權力保障。此外，為了適應現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負責人還應該加強自身素質建設，了解財務制度和會計監(jiān)督，熟悉有關經(jīng)濟法規(guī)，對自己和單位負責。

三、建立健全內部控制制度

在會計監(jiān)督體系中，內部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎。加強，內控制度要明確會計相關人員的職責，明確重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序、財產(chǎn)清查、會計資料的內部審計。明確單位內部的制度、要求和職責，作到按章辦事，減少人為因素影響，提高會計工作效率和質量。要建立健全重大財政事項支出事前預審、事中監(jiān)督、事后審核的一整套財務監(jiān)督體系；對重要財政事項的決策和執(zhí)行制訂相互監(jiān)督、相互制約的程序，作到各負其責；對單位的資產(chǎn)類核算要明確清查范圍、期限和組織程序；制定單位會計資料定期內部審計程序等等。要將內部監(jiān)督寓于會計核算之中，使其在會計核算過程中有效地進行事前、事中、事后監(jiān)督，將內部監(jiān)督與會計管理、預算管理、財務管理、國有資產(chǎn)管理業(yè)務等總和起來，寓監(jiān)督于管理之中，保證會計工作規(guī)范有序地進行，提高內部監(jiān)督的有效性。要充分發(fā)揮內部監(jiān)督的日常與全過程控制作用，把財經(jīng)違紀和財務違規(guī)事項消滅在萌芽狀態(tài)，強化內部監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要作用。

四、加大社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督力度

（一）社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的主要機構。在會計監(jiān)督中單純強調內部監(jiān)督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。強化社會監(jiān)督，首先要解決社會審計的獨立問題，獨立性是注冊會計師執(zhí)業(yè)最根本的要求，也是執(zhí)業(yè)客觀公正的前提。要逐步改革會計師事務所的管理體制，通過深化改革，使會計師事務所真正成為合法經(jīng)營、自主管理和獨立承擔社會和法律責任的社會中介組織。推行標準化執(zhí)業(yè)化制度，按照注冊會計師職業(yè)準則、規(guī)程和方法開展業(yè)務，提高監(jiān)督質量，使其對會計的審計監(jiān)督具有合法性和有效性。政府監(jiān)督主要是指財政、審計、稅務、人民銀行等有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為和會計資料所進行的監(jiān)督檢查，這是我國會計監(jiān)督體系的主導。政府監(jiān)督職能落實的如何直接關系到會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此，強化會計監(jiān)督必須加強政府監(jiān)督。

（二）要賦予財政部門對會計工作的監(jiān)督權和行政處罰權。一是把監(jiān)督工作融會于財政收支分配管理的全過程，建立跟蹤反饋機制，把握監(jiān)督主動權。二是切實加強會計工作的管理。建立健全記賬規(guī)則、核算手段等基礎管理制度，從突擊性監(jiān)督檢查轉變到日常監(jiān)督管理上來。三是把加強監(jiān)管與幫助企事業(yè)單位完善管理緊密結創(chuàng)，寓服務于監(jiān)督之中。四是完善法規(guī)，嚴格執(zhí)法，嚴肅查處屏虛作假行為，把處理事務與處理責任人結合起來，追究責任人責任

（三）相關部門要積極配合，形成監(jiān)督合力。審計、稅務、人民銀行等部門要按照法律和行政法規(guī)授權及部門職責分工，對有關單位會計資料加強監(jiān)督，并與財政部門分工協(xié)作，互通信息，形成合力。

五、改革會計人員管理體制

（一）實行會計人員委派制。實行定制度，使會計監(jiān)督權秘企業(yè)決策層的管理權實現(xiàn)分離和相互制約，強化會計監(jiān)督職責，有利于保證國有、集團資產(chǎn)的保值增值，可有效遏制和減少違法、違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）實行會計委派制。實行這一制度可將會計人員的人事、考核等權從各單位分離出來，解除了會計人員的后顧之臧，使他們敢于向上級主管部門負責，敢于堅持原則，秉公辦事，保證會計資料的真實性和完整性。

（三）引入競爭機制。實行會計人員委派制，將會計人員集中管理，引入競爭機制，擇優(yōu)選用，給在職和不在職的會計人員增加壓力和危機感，可促使他們主動學習，努力提高自己的工作能力和業(yè)務水平。

六、加強會計人員的職業(yè)道德

會計人員具有對社會活動和經(jīng)濟活動進行檢查和督促的職能，加強會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監(jiān)督的根本要求。

（一）提高會計人員的職業(yè)道德水平。社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計人員的職業(yè)道德水平應高于其他行業(yè)，這是由會計工作的特殊性決定的。會計人員作為單位的理財人掌握著單位的財權和經(jīng)濟秘密，稍有不慎就有可能給國家、集體造成無可挽回的損失。因此，會計人員要有強烈的事業(yè)心和責任心，牢固樹立為國理財、為民理財?shù)乃枷耄_處理各種利益關系。

篇10

建筑工程竣工后的質量監(jiān)督管理就是在建筑工程投入使用前進行最后一次質量監(jiān)督管理。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對達不到相關規(guī)范標準的工程堅決不能進行投入使用，防止劣質工程造成危害和影響。二是應在建筑工程整個過程的質量監(jiān)督管理范疇中將裝修、維修和維護的質量監(jiān)督納入其中，防止由于裝修、維修和維護達不到要求而出現(xiàn)的質量問題及對建筑使用者造成的影響和危害。然后對工程質量保險進行大力提倡和推行，更好的解決工程交付中出現(xiàn)的質量問題，解決后顧之憂。

2.有效監(jiān)督管理建筑工程質量的措施

2.1建立健全建筑工程法律體系

健全建筑工程法律體系不僅是衡量一個國家建筑工程質量管理水平高低的重要標志，也是建筑市場高效有序運作的根本保障。建筑工程法律體系通常包含以下三個層次：基本法律、法規(guī)條例、規(guī)范標準?；痉删哂凶罡叻尚Я?，是國家建筑法律總則；法規(guī)條例構成了行政法規(guī)，是基本法律的實施細則；規(guī)范標準能具體制定各種技術活動，由專業(yè)部門和學會制定。

2.2貫徹落實施工許可和使用許可制度

建筑工程質量監(jiān)督管理的重要組成部分就是施工許可制度和使用許可制度，施工許可和使用許可的具體實施，不僅能為工程項目指明方向，還能給工程各參與方節(jié)省資源，更能確保國家和使用者合法權益。施工許可和使用許可制度的確立是基于國家相應的法律法規(guī)上，且通常是在工程竣工后才會頒發(fā)使用許可證。

2.3建立完善的施工質量保證體系

一是應建立嚴格的工程質量內部監(jiān)督管理制度。建筑工程的管理層，應結合工程實際制定適用于自身的工程質量內部監(jiān)督管理制度，并嚴格的對施工設計圖紙進行監(jiān)測，加大對施工材料的監(jiān)管力度，著力提升監(jiān)管人員的綜合能力水平與素質涵養(yǎng)，從而更好的完善施工質量保證體系。二是制訂相應的企業(yè)工法，通過企業(yè)工法保障合同規(guī)范的兌現(xiàn)。建筑企業(yè)必須仔細了解合同規(guī)范，而后制訂相應的企業(yè)工法。由于工程實際情況的的不斷變化，建筑企業(yè)還應根據(jù)具體情況對制訂的工法進行不斷整改和完善[2]。

2.4強化社會監(jiān)督與監(jiān)理企業(yè)的管理

（1）監(jiān)理企業(yè)管理。一是監(jiān)理企業(yè)受聘于建設企業(yè)，是建設企業(yè)聘請來監(jiān)管工程的代表，但是監(jiān)理企業(yè)也必須按照國家的法律法規(guī)和設計文件及合同規(guī)定來行使自己的職責，從而做到對工程負責，對社會負責。二是監(jiān)理企業(yè)還應加強提高自身的綜合能力與素養(yǎng)，并加強自身的管理；（2）社會監(jiān)督。在建筑工程施工中，社會監(jiān)督起到巨大的主導作用，還有助于推進工程質量誠信體系的建設。強化社會監(jiān)督不僅能促進市場經(jīng)濟發(fā)展，還能有效的確保建筑工程質量。因此，強化社會監(jiān)督與監(jiān)理企業(yè)的管理非常有必要。

2.5集中管理、組織實施工程項目的投資

當前政府投資工程項目的組織實施的形式多種多樣，其主要有全部政府管理、部分政府管理、全部委托管理等幾種形式。當前我國，又能分為兩方面：一方面是各級政府投資的公共工程仍占據(jù)當前我國建筑工程較大部分，有效的對政府投資的公共工程進行管理非常重要；另一方面是真正具備工程項目管理能力的建設單位不是很多，這是造成建筑市場混亂的重要原因之一。因此，對工程項目的投資必須實行整個過程集中管理和組織實施，這樣才能更為有效的監(jiān)督管理建筑工程質量。

2.6建立工程內部管理制度，并嚴格執(zhí)行

建立內部人員管理制度并執(zhí)行能嚴格內部管理，樹立執(zhí)法人員良好的形象，督促工程監(jiān)督人員的執(zhí)法行為，從而確保執(zhí)法人員和監(jiān)督人員依法履行職責。建立內部人員管理制度，不僅能明確工作人員的詳細情況，清晰自身的職責范圍，更能起到廉政紀律，從而提高工作效率的作用。實行工程質監(jiān)管理情況的定期書面匯報制度，能使監(jiān)督記錄制度化、規(guī)范化。這樣就算一旦出現(xiàn)嚴重問題也能得到及時的報告并進行處理，不會造成延誤。工程質監(jiān)管理情況制度的建立和實行能促使工程質監(jiān)工作做到勤檢查、勤督促、記錄及時、臺賬健全、考核到位，從而確保高質量工程的全面竣工[3]。

3.結語