導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

作為以計(jì)算為主要數(shù)據(jù)處理工具的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)的應(yīng)用能夠極大地提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量、降低財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度、推進(jìn)財(cái)會(huì)管理制度的改革并提高了企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。我國(guó)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用起步較晚，受到硬件、軟件、工作環(huán)境、病毒和管理等因素的影響，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，因此探究新時(shí)期電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）硬件因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)分析

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠和穩(wěn)定工作，必須依賴于計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行，一旦計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)機(jī)器及其輔助設(shè)備）遭到破壞或者是出現(xiàn)故障，將會(huì)導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理信息的失誤或中斷。與此同時(shí)，由于大量原始和處理后的會(huì)計(jì)信息都存儲(chǔ)于光盤(pán)和磁盤(pán)等磁性介質(zhì)上，一旦磁性介質(zhì)受到濕度、溫度或者是人為破壞，都將可能導(dǎo)致大量會(huì)計(jì)信息的丟失和難以恢復(fù)，這將給使用單位帶來(lái)巨大的損失。

（二）軟件因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)分析

作為支持和控制計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的關(guān)鍵部分，財(cái)務(wù)軟件的性能將直接影響到財(cái)務(wù)信息處理的效率和準(zhǔn)確性，決定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否能夠得到及時(shí)、合法和正確的處理。在這種背景下，一旦財(cái)務(wù)軟件的性能和質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，或者是與其他應(yīng)用軟件存在沖突，都將嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度和真實(shí)，并且危及到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。

（三）工作環(huán)境和病毒所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)分析

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)工作環(huán)境要求較高，因此需要定期檢查計(jì)算機(jī)的防水、防火、防震、防盜和清潔等措施是否到位，這樣才能確保電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠有一個(gè)安全的工作環(huán)境。與此同時(shí)，由于使用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)使得會(huì)計(jì)信息的安全性降低，黑客可以通過(guò)非法手段入侵電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，盜取或者是篡改會(huì)計(jì)信息，同時(shí)各種病毒也將可能導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的癱瘓。

（四）管理制度所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)采用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了改變，其管理難度不斷加大，具體說(shuō)來(lái)：電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用會(huì)使得很多崗位和會(huì)計(jì)工作得以合并和統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員的工作數(shù)量將大大減少，從而會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員間相互牽制作用的降低，使得部分會(huì)計(jì)人員可能在未經(jīng)授權(quán)的情況下對(duì)程序或數(shù)據(jù)進(jìn)行竊取或修改；電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用會(huì)使得大量處理后的數(shù)據(jù)未經(jīng)認(rèn)為判斷就直接存儲(chǔ)到磁性介質(zhì)上，從而降低了會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的控制力，增強(qiáng)了舞弊和犯罪的可能性；電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用會(huì)使得會(huì)計(jì)人員難以直觀地掌握信息的計(jì)算過(guò)程，并且數(shù)據(jù)的惡意篡改不會(huì)留下人為痕跡，從而增強(qiáng)了會(huì)計(jì)審計(jì)的難度。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）制度建設(shè)的措施分析

首先，要構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。在遵循計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全等相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，使用單位要構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，內(nèi)容要涵蓋系統(tǒng)的投入使用、計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備的管理、操作流程和會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度等各個(gè)方面，并且要根據(jù)使用情況和發(fā)展形勢(shì)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充和更新。

其次，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)軟件安全管理制度。單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的安全管理，嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)資源授權(quán)制度，確保會(huì)計(jì)信息和程序被批準(zhǔn)的授權(quán)人使用。

再次，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能對(duì)于確保電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全使用至關(guān)重要，因此單位要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，不僅要求會(huì)計(jì)人員熟悉有關(guān)的法律法規(guī)，還要求會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用和管理的技術(shù)，從而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)作。

最后，要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度。單位要通過(guò)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取適當(dāng)?shù)姆旨?jí)管理制度和預(yù)防措施，來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)。

（二）硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)安全管理的措施分析

單位要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件和軟件的管理，當(dāng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障時(shí)，要安排專業(yè)的維護(hù)人員進(jìn)行診斷，及時(shí)讓系統(tǒng)恢復(fù)正常運(yùn)行，同時(shí)要安排維修人員在設(shè)備更新、修復(fù)或擴(kuò)充后進(jìn)行安裝和調(diào)試；系統(tǒng)維護(hù)人員要定期進(jìn)行軟件的適應(yīng)性維護(hù)、正確性維護(hù)和完善性維護(hù)，檢查軟件是否完整及程序有無(wú)被惡意篡改。單位還要采取嚴(yán)格的預(yù)防病毒和黑客的安全措施，如設(shè)置防火墻，使用正版軟件，不查閱可疑的電子郵件和嚴(yán)格網(wǎng)內(nèi)主機(jī)管理等。

（三）多級(jí)備份制度建立的措施分析

首先，可以通過(guò)在后臺(tái)建立雙機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器系統(tǒng)，來(lái)使得系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)能夠進(jìn)行自動(dòng)切換，從而確保系統(tǒng)的繼續(xù)運(yùn)行；其次，可以采用廉價(jià)磁盤(pán)冗余列陣鏡像技術(shù)，通過(guò)磁盤(pán)鏡像技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)冗余來(lái)提高數(shù)據(jù)的安全性；再次，可以使用財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)備份，通過(guò)設(shè)置定期備份時(shí)間（如一周），來(lái)將各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)的強(qiáng)制性備份；最后，系統(tǒng)管理員可以根據(jù)實(shí)際工作量和需求，定期進(jìn)行集中備份，將主要的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份并將備份好的數(shù)據(jù)交由專人進(jìn)行保管和定期轉(zhuǎn)儲(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用于我國(guó)的企事業(yè)單位，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引入使得電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的種類和程度不斷增加，這就要求我們從硬件、軟件、管理制度和人員等各方面采取相應(yīng)的防范措施，確保電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在一定時(shí)期內(nèi)，為并購(gòu)融資或因兼并背負(fù)債務(wù)，而使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。從風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果看，這的確概括了企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最核心部分，即“由融資決策引起的償債風(fēng)險(xiǎn)”。但從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源來(lái)看，融資決策并不是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一原因，因?yàn)?，在企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中，與財(cái)務(wù)結(jié)果有關(guān)的決策行為還包括定價(jià)決策和支付決策。

二、企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.并購(gòu)前目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析

目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于并購(gòu)雙方之間的信息不對(duì)稱。如果目標(biāo)企業(yè)是上市企業(yè)，由于它必須對(duì)外公布企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，并購(gòu)企業(yè)容易取得目標(biāo)企業(yè)的資料進(jìn)行分析。但是由于我國(guó)許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的審計(jì)報(bào)告水分較多，上市公司信息披露不夠充分，嚴(yán)重的信息不對(duì)稱使得并購(gòu)企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和盈利能力的判斷往往難以做到非常準(zhǔn)確，在定價(jià)中可能接受高于目標(biāo)企業(yè)實(shí)際價(jià)值的收購(gòu)價(jià)格，導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)支付更多的資金或以更多的股權(quán)進(jìn)行置換，由此可能造成資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高以及目標(biāo)企業(yè)不能帶來(lái)預(yù)期盈利而陷入財(cái)務(wù)困境。

2.并購(gòu)后整合階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）償債風(fēng)險(xiǎn)。償債風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)債務(wù)收購(gòu)中，特別是存在于杠桿并購(gòu)中。杠桿并購(gòu)中，并購(gòu)企業(yè)不必?fù)碛芯揞~資金，旨在通過(guò)舉借債務(wù)解決收購(gòu)中的資金問(wèn)題，并期望在并購(gòu)后獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，通常在采用這種方式下，并購(gòu)企業(yè)的自有資金只占所需總金額的10%，投資銀行的貸款約占資金總額的50%—70%，投資者發(fā)行高息風(fēng)險(xiǎn)債券約占收購(gòu)金額的20%—40%。由于高息風(fēng)險(xiǎn)債券資金成本很高，而收購(gòu)后目標(biāo)企業(yè)未來(lái)資金流量具有不確定性，杠桿收購(gòu)必須實(shí)現(xiàn)很高的回報(bào)率才能使收購(gòu)者獲益。否則，收購(gòu)公司可能會(huì)因資本結(jié)構(gòu)惡化、負(fù)債比例過(guò)高而無(wú)法支付本息。因此，杠桿收購(gòu)的償債風(fēng)險(xiǎn)很大程度上取決于整合后的目標(biāo)企業(yè)是否有穩(wěn)定足額的現(xiàn)金凈流量。

（2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)并購(gòu)后由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，缺乏短期融資，導(dǎo)致出現(xiàn)支付困難的可能性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)在采用現(xiàn)金支付方式的并購(gòu)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出，由于采用現(xiàn)金收購(gòu)的企業(yè)首先考慮的是資產(chǎn)的流動(dòng)性，流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量越高，變動(dòng)能力越高，企業(yè)越能迅速、順利地獲取收購(gòu)資金，這同時(shí)也說(shuō)明并購(gòu)活動(dòng)占用了企業(yè)大量的流動(dòng)性資源，從而降低了企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的快速反應(yīng)和適應(yīng)調(diào)節(jié)能力，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指并購(gòu)企業(yè)在整合期內(nèi)由于相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)行為、財(cái)務(wù)協(xié)同等因素的影響，使并購(gòu)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而有遭受損失的機(jī)會(huì)和可能性。企業(yè)并購(gòu)?fù)瓿珊螅绻粚?duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行有效整合，也很難使并購(gòu)后的企業(yè)產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)協(xié)同等效應(yīng)。要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，必然要實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)、管理制度、人事等方面的一體化，降低管理費(fèi)用、固定成本費(fèi)用，這種系統(tǒng)的、結(jié)構(gòu)化的改革，會(huì)導(dǎo)致并購(gòu)雙方的矛盾。如果處理不當(dāng)，企業(yè)管理效率將會(huì)受到極大影響。能否度過(guò)并購(gòu)后的危險(xiǎn)期，就取決于并購(gòu)方在并購(gòu)過(guò)程中能否有效地控制住這些風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

實(shí)際上，由于被并購(gòu)一方刻意隱瞞或不主動(dòng)披露相關(guān)信息，財(cái)務(wù)陷阱在每一起的并購(gòu)案中都或多或少存在著。為了減少在并購(gòu)中不慎落入財(cái)務(wù)陷阱的概率，在實(shí)際操作中，應(yīng)該特別重視并購(gòu)中的盡職調(diào)查。并購(gòu)中的盡職調(diào)查包括資料的搜集、權(quán)責(zé)的劃分、法律協(xié)議的簽訂、中介機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)，它貫穿于整個(gè)收購(gòu)過(guò)程，主要目的是防范并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查與證實(shí)重大信息。它是現(xiàn)代企業(yè)并購(gòu)環(huán)節(jié)中的重要組成部分，直接關(guān)系到并購(gòu)的成功與否。但是，盡職調(diào)查在我國(guó)的并購(gòu)實(shí)踐中卻往往被忽略，將其簡(jiǎn)單等同于資料的收集。這顯然與我國(guó)國(guó)情有很大關(guān)聯(lián)：因?yàn)橛邢喈?dāng)一部分并購(gòu)行為是在政府的指令與直接參與下進(jìn)行的，帶有很大的行政與計(jì)劃色彩，與真正的市場(chǎng)行為相距甚遠(yuǎn)。

2.運(yùn)營(yíng)整合期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）現(xiàn)金預(yù)算流轉(zhuǎn)的整合?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)的質(zhì)量關(guān)系到整個(gè)企業(yè)資金運(yùn)用的效率水平，因此需要對(duì)其有效的加以控制。并購(gòu)企業(yè)應(yīng)針對(duì)被并購(gòu)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算、動(dòng)態(tài)監(jiān)控及內(nèi)部審計(jì)，以防范和控制財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)管理人員的整合。并購(gòu)公司可以實(shí)行財(cái)務(wù)委派制，通過(guò)親自對(duì)被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施嚴(yán)格的選拔、任命、考核和獎(jiǎng)懲制度，并賦予其足夠的職責(zé)，能使所有者監(jiān)督能夠落實(shí)到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支之中。

（3）會(huì)計(jì)核算體系的整合。會(huì)計(jì)核算體系的整合是統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度體系的具體保證，也是并購(gòu)公司及時(shí)、準(zhǔn)確獲取被并購(gòu)企業(yè)信息的重要手段，更是統(tǒng)一績(jī)效評(píng)價(jià)口徑的基礎(chǔ)。

（4）業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)的整合。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估考核體系的整合是指并購(gòu)公司對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)用指標(biāo)體系的重新優(yōu)化與組合。并購(gòu)企業(yè)應(yīng)針對(duì)被并購(gòu)企業(yè)重新建立一整套業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核制度，這一評(píng)估考核體系是提高被并購(gòu)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和運(yùn)用能力的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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[2]翟雪改.企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2005

篇3

一、企業(yè)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

1.企業(yè)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀分析

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，這也是市場(chǎng)主體中比較關(guān)進(jìn)的部分。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展背景下，企業(yè)的規(guī)模上也會(huì)不斷的擴(kuò)大，這對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會(huì)有著促進(jìn)作用。金融會(huì)計(jì)是企業(yè)中比較重要的工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接影響。在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)金融會(huì)計(jì)的工作面臨的發(fā)展壓力也愈來(lái)愈大。由于多變的市場(chǎng)環(huán)境，所以金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)比較多，而應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)就成為當(dāng)前企業(yè)比較重要的發(fā)展課題。

2.企業(yè)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范重要性分析

金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，能夠保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康成長(zhǎng)，這也是對(duì)社會(huì)和諧發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較多變，作為企業(yè)的發(fā)展就要能順應(yīng)時(shí)代潮流，在金融會(huì)計(jì)的管理上進(jìn)行加強(qiáng)，通過(guò)現(xiàn)代化的管理方式，來(lái)進(jìn)行加強(qiáng)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)的工作水平。在企業(yè)金融會(huì)計(jì)的實(shí)際工作過(guò)程中，會(huì)受到諸多層面的因素影響，從而帶來(lái)一些相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這就對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了威脅。只有充分重視企業(yè)金融會(huì)計(jì)的良好發(fā)展，才能保障企業(yè)的健康成長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)防范措施的科學(xué)化實(shí)施在這里就比較重要，在風(fēng)險(xiǎn)防范措施的良好實(shí)施下才能保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)化保持。企業(yè)金融會(huì)計(jì)是企業(yè)發(fā)展中比較重要的管理內(nèi)容，這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著直接的影響，這是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接關(guān)聯(lián)的。在日益復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，也有著很大的風(fēng)險(xiǎn)存在，如果沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理的力度得到加強(qiáng)，就必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的影響，在經(jīng)濟(jì)上也會(huì)造成很大的損失。這就要能夠在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范力度上進(jìn)行加強(qiáng)，保證企業(yè)的金融會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。

二、企業(yè)金融會(huì)計(jì)主要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)金融會(huì)計(jì)主要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

無(wú)論是何種企業(yè)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，不可避免的就會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在安排上沒(méi)有得到合理化，以及相關(guān)人員自身的素質(zhì)等因素的影響，從而引發(fā)的可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于工作的內(nèi)容不同所以在風(fēng)險(xiǎn)的類型上也是多方面的，其中企業(yè)金融會(huì)計(jì)中的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)就是比較突出的風(fēng)險(xiǎn)類型。在會(huì)計(jì)結(jié)算的工作方面，實(shí)施者是銀行系統(tǒng)，并且在操作權(quán)以及方法上都具備。但在具體的工作過(guò)程中，有沒(méi)有嚴(yán)格的按照科學(xué)的步驟和程序，就會(huì)造成會(huì)計(jì)計(jì)算在數(shù)據(jù)上沒(méi)有準(zhǔn)確的體現(xiàn)，這樣就在經(jīng)濟(jì)損失上存在著風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的核算風(fēng)險(xiǎn)，也是比較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型。在具體的核算過(guò)程中，由于在程序上比較復(fù)雜，加上沒(méi)有規(guī)范性的運(yùn)作，這就造成了在核算的工作上很難得到有效滿足實(shí)際需求。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，在賬目核算過(guò)程中，由于沒(méi)有及時(shí)性的對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施核算處理，就會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。還有是在對(duì)會(huì)計(jì)憑證以及報(bào)表進(jìn)行填寫(xiě)過(guò)程中，由于沒(méi)有認(rèn)真的對(duì)待，所以就會(huì)造成操作錯(cuò)誤的存在。在會(huì)計(jì)管理的漏洞方面的問(wèn)題也比較突出，以及在金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)核算方法的選擇沒(méi)有科學(xué)化等。另外，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)也是比較重要的風(fēng)險(xiǎn)類型。企業(yè)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著直接的影響。但是在具體的會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能上就存在著弱化的現(xiàn)象，在具體的會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施實(shí)施中比較乏力，沒(méi)有得到完善的監(jiān)督。資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及活動(dòng)中的反饋信息以及預(yù)警機(jī)制相對(duì)比較缺乏，這些層面的問(wèn)題，就對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)的正常發(fā)展有著很大負(fù)面影響。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理力度較小，就比較容易造成不科學(xué)行為的出現(xiàn)，最終就會(huì)出現(xiàn)資金層面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在決策的失誤方面，在這一風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上是和會(huì)計(jì)的核算以及監(jiān)督同時(shí)發(fā)生的。在監(jiān)督以及核算層面的問(wèn)題出現(xiàn)，就一定會(huì)出現(xiàn)信息的錯(cuò)誤，從而就會(huì)影響決策的準(zhǔn)確性。就會(huì)對(duì)企業(yè)金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)決策上的失誤風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也是比較重要的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。由于金融會(huì)計(jì)工作人員自身的職業(yè)道德不高，以及在管理和操作中的不謹(jǐn)慎等問(wèn)題，就比較容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.企業(yè)金融會(huì)計(jì)主要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)看，是由多方面原因造成的。其中在金融企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)方面的不完善，是比較重要的影響因素。金融企業(yè)的會(huì)計(jì)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用得不到有效發(fā)揮，從而就在控制的措施上分散到不同管理制度當(dāng)中。這就比較容易造成會(huì)計(jì)工作的實(shí)際問(wèn)題不能有效及時(shí)的處理。除此之外，還有是信貸以及會(huì)計(jì)等相關(guān)的控制機(jī)制的結(jié)合度不夠，這就對(duì)資金的充分高效運(yùn)行有著很大的影響，對(duì)職能的控制發(fā)揮就有著諸多的阻礙。企業(yè)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)還受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素影響。在改革開(kāi)放之后，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革就有著進(jìn)一步的深化，企業(yè)的生存發(fā)展在當(dāng)前就有著很大的壓力。面對(duì)外部的多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一些問(wèn)題也不斷的顯露出來(lái)。企業(yè)為能夠在這一發(fā)展過(guò)程中獲得優(yōu)勢(shì)發(fā)展，就采用一些非法的手段來(lái)保障自身的發(fā)展。例如低息房貸以及高息攬堵等，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的原則沒(méi)有得以重視，甚至是嚴(yán)重的違背了會(huì)計(jì)原則。這就對(duì)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的秩序嚴(yán)重?cái)_亂了，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本方面也會(huì)由于不慎而大幅增加。由于沒(méi)有充分重視會(huì)計(jì)管理制度的完善建立，也比較容易帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度，是保障會(huì)計(jì)工作能夠得以良好有效實(shí)施的基礎(chǔ)，在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中，一些企業(yè)還沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制得以完善建立。以及在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)化的指導(dǎo)，這樣就必然會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)上有所增加，對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)穩(wěn)定發(fā)展也會(huì)帶來(lái)諸多的不利。除此之外，就是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，以及在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上不充分等，這就必然會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增加。另外，從內(nèi)部管理的管理原因?qū)用鎭?lái)看，由于沒(méi)有科學(xué)化的會(huì)計(jì)管理模式，就會(huì)造成企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題比較嚴(yán)重。在內(nèi)部控制的措施上沒(méi)有得到充分重視，缺少科學(xué)性，所以在控制的效果就不是很好。

三、企業(yè)金融會(huì)計(jì)主要的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

第一，對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)的管理型制度體系建立要加強(qiáng)。只有從制度體系層面結(jié)合實(shí)際加以完善，才能保證企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作的優(yōu)化發(fā)展。要能金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防范，就要能夠在會(huì)計(jì)管理的作用上得到有效加強(qiáng)，并要能在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面從制度管理層面進(jìn)行著手。對(duì)管理型的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的體系建立，要能夠從多個(gè)環(huán)節(jié)加以注重，在核算體系方面加以建立，還要能夠在分級(jí)授權(quán)以及統(tǒng)一管理方面得到有效的結(jié)合。要能在會(huì)計(jì)管理的秩序上得到有效加強(qiáng)，對(duì)存在著的假憑證以及假賬簿等問(wèn)題要能嚴(yán)肅的處理。

第二，在金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面，還要能夠?qū)?huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)得到加強(qiáng)，以及在相關(guān)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素層面不斷提升。對(duì)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力等方面有著直接的影響。只有在專業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)上得到了加強(qiáng)提升，才能有助于企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。從具體措施實(shí)施層面來(lái)看，相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，要能從政治素養(yǎng)以及會(huì)計(jì)專業(yè)的素養(yǎng)上進(jìn)行加強(qiáng)提升，要能將自身的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力，充分的滿足工作崗位的需求。會(huì)計(jì)人員要能不斷的將自身文化程度以及技術(shù)得以提升，通過(guò)現(xiàn)代化的工作技術(shù)來(lái)優(yōu)化金融會(huì)計(jì)的工作。

第三，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施實(shí)施，要能在會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)化以及改善的工作上得以重視，對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及完整性等方面得以充分的保證。從具體方法的實(shí)施上，銀行要能在貸款申請(qǐng)的接受中，要對(duì)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證的會(huì)計(jì)報(bào)表完成基礎(chǔ)上才能得以應(yīng)用，在會(huì)計(jì)報(bào)表的信息準(zhǔn)確性上要確保，還要對(duì)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的無(wú)限連帶責(zé)任進(jìn)行出具。再有就是銀行要能在接受企業(yè)超過(guò)了一定數(shù)額的貸款申請(qǐng)的時(shí)候，不僅要能對(duì)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行報(bào)送，要要在償債能力方面的信息詳細(xì)的補(bǔ)充。

第四，要充分的將企業(yè)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)內(nèi)控得到加強(qiáng)。及時(shí)將金融會(huì)計(jì)的內(nèi)控觀念進(jìn)行更新，要能結(jié)合實(shí)際樹(shù)立全局的發(fā)展觀念，還要能在內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度以及措施上，能夠形成有機(jī)的整體。要能在信息安全的觀念上加以樹(shù)立，然后就要在內(nèi)部控制的體系構(gòu)建方面得到充分重視，在管理以及操作的環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)。從金融會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理層面，要在相關(guān)的法律制度等方面的要求加強(qiáng)重視，在內(nèi)控的相關(guān)法律規(guī)范上得以完善。在實(shí)際操作的內(nèi)部控制上，要能在各環(huán)節(jié)的設(shè)置職能崗位等，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。

第五，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作科學(xué)落實(shí)。企業(yè)金融會(huì)計(jì)是比較典型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以風(fēng)險(xiǎn)的存在是正常的，這就需要在具體的工作開(kāi)展中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避就有著積極作用。相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，要能對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)能夠有全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行詳細(xì)化，將風(fēng)險(xiǎn)能夠得到最大化的降低。然后在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要加強(qiáng)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的帶領(lǐng)下，就能在風(fēng)險(xiǎn)的控制力上得到加強(qiáng)。

第六，對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，要注重對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，以及在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的工作得到加強(qiáng)。信息技術(shù)的應(yīng)用能對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著積極作用。在信息技術(shù)的應(yīng)用下，能在信息的處理方面迅速準(zhǔn)確的呈現(xiàn)，在工作的效率上也能得到有效提升。通過(guò)統(tǒng)一化的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)的建立，就能從整體上提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。最后要能在會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度上進(jìn)行加強(qiáng)，這對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也比較關(guān)鍵。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)當(dāng)前的企業(yè)金融會(huì)計(jì)的發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)的防范，就要能從多方面實(shí)施措施，并要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)防范的策略應(yīng)用。面對(duì)當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想獲得優(yōu)勢(shì)發(fā)展權(quán)，就要能保證在金融會(huì)計(jì)層面的強(qiáng)化，只有如此才能有效保證會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。此次主要從企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，以及原因和防范措施等層面進(jìn)行了研究，希望能通過(guò)此次理論研究對(duì)實(shí)際發(fā)展有所裨益。

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篇4

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)透明 銀行會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供事物而導(dǎo)致的決策事物，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或者其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。由于銀行業(yè)務(wù)貫穿于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，而銀行會(huì)計(jì)工作又貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，因此銀行會(huì)計(jì)工作透明接受監(jiān)督更能防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、會(huì)計(jì)透明度及我國(guó)會(huì)計(jì)透明度現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)透明度概念的提出是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和一般意義上的會(huì)計(jì)信息披露要求的發(fā)展。會(huì)計(jì)透明度是一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面概念，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂和執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、信息披露與監(jiān)管等。

目前，我國(guó)一些銀行乃至企業(yè)的會(huì)計(jì)透明度不高，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、透明度不斷降低，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，不僅損害了利益相關(guān)者的利益，也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。首先，法制環(huán)境不完善，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象嚴(yán)重，其次法人治理結(jié)構(gòu)缺陷，缺乏有效的制衡機(jī)制，而且我國(guó)審計(jì)執(zhí)業(yè)不規(guī)范，審計(jì)人員獨(dú)立性較差。

二、當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾種現(xiàn)象

（1）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，如果經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄，容易發(fā)生工作疏漏，由此造成的資產(chǎn)損失是巨大的。

（2）信息失真風(fēng)險(xiǎn)。銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，但是，為維護(hù)自身利益達(dá)到經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分。

（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。雖說(shuō)我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開(kāi)支費(fèi)用等違規(guī)情況仍然存在，帶來(lái)了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，操作行為不規(guī)范，容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如： 會(huì)計(jì)人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)操作，甚至貪污挪用資金，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置一人兼多職，辦理業(yè)務(wù)一手清，缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

此外銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還包括會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)制度存在的風(fēng)險(xiǎn)、誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)等。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建議

（1）會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守相關(guān)制度。這就要求銀行會(huì)計(jì)工作人員在具體工作中要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，認(rèn)制度不認(rèn)人，用制度規(guī)范人的行為，積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。

（2）改善銀行會(huì)計(jì)信息透明與披露系統(tǒng)，提高信息的使用價(jià)值。離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。首先，對(duì)來(lái)自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求?？紤]到目前我國(guó)企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，因此銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。同時(shí)要求貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來(lái)。其次，應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系及銀行會(huì)計(jì)科目體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。在準(zhǔn)確披露表內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要及時(shí)充分披露表外會(huì)計(jì)信息，并在現(xiàn)有銀行報(bào)表組成上補(bǔ)充現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)目前報(bào)表難以反映的相關(guān)信息，從而提高金融會(huì)計(jì)信息的全面性和質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)決策者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。最后還要建立充分揭示及相關(guān)的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)銀行報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效措施之一。

（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。一是針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的控制措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位，便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)，有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施。在流程控制的基礎(chǔ)上，對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷，并制訂控制目標(biāo)和控制措施。

（4）提高銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。一是銀行的各級(jí)管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，在崗位設(shè)置和人員配備上給予支持。二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次，重視知識(shí)復(fù)合。三是提高政治素質(zhì)。要經(jīng)常對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行遵章守紀(jì)、職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，形成客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣。四是加大培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過(guò)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽及多種形式的崗位培訓(xùn)等，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。五是建立一套責(zé)權(quán)明確、獎(jiǎng)罰分明的防查、激勵(lì)約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行和堵截違規(guī)案件的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠蘭.我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，時(shí)代金融.2013，（01）.

篇5

【關(guān)鍵詞】并購(gòu)；并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年來(lái)，我國(guó)的政策環(huán)境越來(lái)越支持企業(yè)的并購(gòu)，國(guó)家也陸續(xù)了一些優(yōu)化企業(yè)兼并、重組的相關(guān)政策。在企業(yè)并購(gòu)的浪潮愈演愈烈的背景下，關(guān)注并購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

一、并購(gòu)的含義及動(dòng)因

1.并購(gòu)的含義

并購(gòu)一般分為兼并和收購(gòu)。兼并又稱吸收合并，是指兩家或者更多的獨(dú)立企業(yè)或公司合并組成一家企業(yè)，通常由一家占優(yōu)勢(shì)的公司吸收一家或者多家公司。收購(gòu)是指一家企業(yè)用現(xiàn)金或者有價(jià)證券購(gòu)買另一家企業(yè)的股票或者資產(chǎn)，以獲得對(duì)該企業(yè)的全部資產(chǎn)或者某項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)，或?qū)υ撈髽I(yè)的控制權(quán)。

2.并購(gòu)的動(dòng)因

企業(yè)從事并購(gòu)交易，可能出于不同的動(dòng)機(jī)。企業(yè)并購(gòu)的動(dòng)因，分為以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)發(fā)展動(dòng)機(jī)。企業(yè)發(fā)展的動(dòng)機(jī)包括擴(kuò)張和突破企業(yè)規(guī)模、應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化、占領(lǐng)市場(chǎng)份額、迅速實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)、降低投資組合風(fēng)險(xiǎn)或獲取被低估公司實(shí)現(xiàn)短期盈利。二是發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)三方面的協(xié)同，即隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，能降低費(fèi)用、提高運(yùn)營(yíng)效率、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、償債能力及實(shí)現(xiàn)合理避稅等。

二、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)并購(gòu)是一項(xiàng)極其復(fù)雜的運(yùn)作過(guò)程，不同性質(zhì)企業(yè)間并購(gòu)操作也不盡相同。企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)廣義上是指并購(gòu)后未來(lái)收益的不確定性，造成的未來(lái)實(shí)際收益與預(yù)期收益之間的偏差；狹義的并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)行為時(shí)遭受損失的可能性?，F(xiàn)實(shí)中主要是指狹義的并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。分析并購(gòu)過(guò)程中各個(gè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的后續(xù)操作會(huì)有相當(dāng)大的意義。下面就從3個(gè)方面來(lái)分析存在的風(fēng)險(xiǎn)：

1.并購(gòu)前的風(fēng)險(xiǎn)

公司在制定并購(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，是否符合國(guó)家政策導(dǎo)向、行業(yè)發(fā)展情況；是否從企業(yè)自身的情況出發(fā)，在市場(chǎng)中準(zhǔn)確定位。如果不遵循大環(huán)境趨勢(shì)或者企業(yè)自身的實(shí)力，貿(mào)然并購(gòu)不僅達(dá)不到并購(gòu)的成效，也會(huì)發(fā)生無(wú)可避免的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

并購(gòu)企業(yè)對(duì)標(biāo)的公司信息掌握是否對(duì)稱、充分；有無(wú)做好并購(gòu)信息保密等防范工作。如果企業(yè)對(duì)標(biāo)的公司的信息掌握不全面，有可能會(huì)影響企業(yè)對(duì)標(biāo)的公司系統(tǒng)化的篩選及評(píng)判，甚至對(duì)項(xiàng)目做出錯(cuò)誤的決定。而在企業(yè)準(zhǔn)備階段，如果信息外流，將會(huì)導(dǎo)致比如股價(jià)異常波動(dòng)、企業(yè)被迫停牌等狀況，這樣可能有好的項(xiàng)目也難以實(shí)施，對(duì)企業(yè)也有負(fù)面的影響或需承擔(dān)不必要的責(zé)任。

2.并購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)主要是價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)標(biāo)的公司企業(yè)價(jià)值評(píng)估擴(kuò)大化的風(fēng)險(xiǎn)、以及對(duì)價(jià)支付方式引起的債務(wù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。不同的價(jià)值評(píng)估方法對(duì)同一目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估結(jié)果不同，并購(gòu)價(jià)格也有所不同。而每種支付方式對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量及對(duì)未來(lái)企業(yè)融資能力的影響不盡相同，如果企業(yè)不能根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況選擇并購(gòu)方式和支付方式，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.并購(gòu)后的風(fēng)險(xiǎn)

并購(gòu)后的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)并購(gòu)后整合過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)并購(gòu)后的風(fēng)險(xiǎn)有無(wú)充分認(rèn)識(shí)，特別是在跨行業(yè)并購(gòu)企業(yè)的整合風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)做好對(duì)策，這些方面直接影響企業(yè)后續(xù)的持續(xù)性發(fā)展及盈利。因此在企業(yè)的并購(gòu)重組中，盈利預(yù)測(cè)及補(bǔ)償也是一個(gè)需重點(diǎn)考慮的環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.并購(gòu)前風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）明確自身企業(yè)需求及目標(biāo)

結(jié)合國(guó)家政策及行業(yè)導(dǎo)向，明確企業(yè)并購(gòu)的需求及目標(biāo)。在選擇并購(gòu)行業(yè)時(shí)，一方面，對(duì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析、增長(zhǎng)情況及競(jìng)爭(zhēng)狀況進(jìn)行分析，如近幾年的業(yè)務(wù)是否存在重大變化；另一方面，從政府、法律對(duì)行業(yè)的影響及制約情況分析，是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，業(yè)務(wù)模式是否符合國(guó)家規(guī)定。

（2）對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行考察

企業(yè)應(yīng)考察目標(biāo)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、負(fù)債狀況等財(cái)務(wù)狀況；對(duì)核心技術(shù)的周期性、替代性、研發(fā)能力的創(chuàng)新等進(jìn)行關(guān)注；目標(biāo)企業(yè)的文化、管理人員能力及治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行衡量；在行業(yè)中的地位，如主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)應(yīng)客戶群體的穩(wěn)定性、延展性。

（3）保密條款的確定

從企業(yè)的并購(gòu)戰(zhàn)略，確定對(duì)目標(biāo)企業(yè)并購(gòu)的是資產(chǎn)還是股權(quán)，以及具體的標(biāo)的數(shù)量。在發(fā)出并購(gòu)意向書(shū)時(shí)，對(duì)目標(biāo)企業(yè)需做一些條款規(guī)定，如保密條款以防信息外泄，特別要求并購(gòu)企業(yè)提供齊全的資料和信息，尤其是不公開(kāi)的信息；沒(méi)有經(jīng)過(guò)并購(gòu)企業(yè)同意，目標(biāo)企業(yè)不得與其他方進(jìn)行并購(gòu)接觸及談判等。

（4）對(duì)目標(biāo)企業(yè)的盡職調(diào)查

請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查?？梢詮哪繕?biāo)企業(yè)的章程、契約、法律等方面進(jìn)行調(diào)查；對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)真實(shí)性、公允性進(jìn)行調(diào)查；有無(wú)未列示的負(fù)債；有無(wú)隱示的法律訴訟案件等都需做詳盡的調(diào)查。

2.并購(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）企業(yè)價(jià)值的評(píng)估

交易價(jià)格是并購(gòu)企業(yè)與標(biāo)的企業(yè)博弈的核心環(huán)節(jié)。并購(gòu)企業(yè)要從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)企并購(gòu)可行性進(jìn)行分析決策。并購(gòu)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估分為：并購(gòu)企業(yè)價(jià)值、被并購(gòu)企業(yè)價(jià)值、并購(gòu)后整體企業(yè)價(jià)值、并購(gòu)凈收益。只有并購(gòu)凈收益>0時(shí)，項(xiàng)目是可行的。一般資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)會(huì)采用收益法、市場(chǎng)法或成本法對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估的結(jié)果需并購(gòu)雙方協(xié)商確認(rèn)并經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。

（2）并購(gòu)融資方式的確定

企業(yè)需對(duì)不同融資渠道的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)和評(píng)估，考慮融資成本及對(duì)企業(yè)控制權(quán)是否會(huì)有分散等各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定進(jìn)行內(nèi)部融資、外部融資或者其他融資方式。并購(gòu)活動(dòng)一般所需的資金額巨大，而企業(yè)內(nèi)部資金有限，利用內(nèi)部資金進(jìn)行并購(gòu)有很大的局限性，因而內(nèi)部融資一般不能作為企業(yè)并購(gòu)融資的主要方式。

（3）支付方式的選擇

企業(yè)應(yīng)以效益最大化為宗旨，對(duì)各種支付方式充分認(rèn)識(shí)，結(jié)合考慮自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、融資渠道、融資成本和被并購(gòu)企業(yè)的實(shí)際情況等各種因素，合理選擇支付方式。支付方式主要有現(xiàn)金支付、股份支付、混合支付。細(xì)分則有：自有資金支付、金融機(jī)構(gòu)信貸支付、發(fā)行證券支付（發(fā)行優(yōu)先股、普通股、非公開(kāi)發(fā)行股份等方式）。比如充分利用上市公司的融資平臺(tái)，在并購(gòu)活動(dòng)中用股份支付對(duì)價(jià)的情況很多，這就需要對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行測(cè)算，做好對(duì)控制權(quán)的保證。

3.并購(gòu)后風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）經(jīng)營(yíng)整合

企業(yè)收購(gòu)?fù)瓿珊?，取得了被并?gòu)企業(yè)的控制權(quán)，這只是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一半。只有根據(jù)并購(gòu)雙方的實(shí)際情況和外部大環(huán)境，沿著企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和安排，對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行整合，使其與企業(yè)的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，才形成新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和協(xié)同效應(yīng)。

（2）管理整合

各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、制度或組織、活動(dòng)各有其特點(diǎn)。并購(gòu)后，企業(yè)要系統(tǒng)思考影響管理效果的各個(gè)因素，進(jìn)行整合。融合并購(gòu)雙方的管理差異和理念，用現(xiàn)代化的管理方法，整合管理活動(dòng)。并購(gòu)企業(yè)可以制定規(guī)范完整的制度或法規(guī)，建立完整的運(yùn)行體制，優(yōu)化管理水平的提升。盡可能在被并購(gòu)企業(yè)內(nèi)部推行自己的管理模式。

（3）財(cái)務(wù)整合

并購(gòu)企業(yè)要對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行統(tǒng)一的管理和監(jiān)控。對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)統(tǒng)一、明確、清晰。其中，對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資金控制，實(shí)現(xiàn)一體化的資金運(yùn)作是并購(gòu)后的重要任務(wù)。并購(gòu)企業(yè)可以針對(duì)被并購(gòu)企業(yè)建立一套業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核制度，在保證對(duì)子公司的控制權(quán)上，明確企業(yè)的財(cái)權(quán)關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，會(huì)計(jì)人員的委任方面都需有強(qiáng)效的措施。涉及員工的考核制度、薪資福利等方面需進(jìn)行廣泛細(xì)致的宣傳說(shuō)服，以取得大部分員工的接受和支持。

（4）人員整合

在人員整合上，需以穩(wěn)定為人力資源政策，提高企業(yè)績(jī)效為導(dǎo)向。認(rèn)識(shí)雙方企業(yè)文化的異同點(diǎn)，確定企業(yè)文化的理想發(fā)展模式，在溝通、繼承、融合的基礎(chǔ)上創(chuàng)新。并購(gòu)后要進(jìn)行必要的人事整頓，在保證降低人力成本的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動(dòng)被并購(gòu)企業(yè)各種人才的積極性和穩(wěn)定性。

（5）補(bǔ)償條款

企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)或重組，企業(yè)后續(xù)發(fā)展的盈利是一個(gè)重點(diǎn)考量的指標(biāo)。在《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》中，就有規(guī)定“交易對(duì)方應(yīng)與上市公司就相關(guān)資產(chǎn)盈利數(shù)不足利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的情況簽訂明確可行的補(bǔ)償協(xié)議?！睂?duì)于盈利預(yù)測(cè)，企業(yè)在并購(gòu)時(shí)可以規(guī)定補(bǔ)償條款，在雙方認(rèn)可的條件下，從根本上保障并購(gòu)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

并購(gòu)是一項(xiàng)高技術(shù)內(nèi)涵的系統(tǒng)工程，它會(huì)涉及各種政策并要符合政策才能執(zhí)行。企業(yè)并購(gòu)操作得當(dāng)，所獲得的收益是十分巨大的，但企業(yè)并購(gòu)過(guò)程并不是一帆風(fēng)順的，處處充滿風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)不僅要正確地認(rèn)識(shí)，還需加以職業(yè)判斷，進(jìn)行謹(jǐn)慎防范。這樣在并購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能化險(xiǎn)為夷，提高資源的配置效率，最終實(shí)現(xiàn)并購(gòu)成功。

參考文獻(xiàn)：

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[3]高紅梅.企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[D].沈陽(yáng).沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)，2010：49-57.

篇6

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；安全風(fēng)險(xiǎn)；層次分析法

一、引言

近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得企業(yè)在全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享成為可能。相應(yīng)的，企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境也發(fā)生了變化，由原來(lái)封閉的局域網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)入到了互聯(lián)網(wǎng)世界。這種變化給企業(yè)帶來(lái)了前所未有的優(yōu)越性的同時(shí)，也使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨更多樣化的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。據(jù)調(diào)查顯示，美國(guó)每年因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)安全造成的經(jīng)濟(jì)損失超過(guò) 170 億美元，75%的公司報(bào)告財(cái)務(wù)損失是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題造成的。在我國(guó)，企業(yè)為防止泄密而修補(bǔ)信息網(wǎng)絡(luò)安全漏洞的投入每年達(dá) 700 萬(wàn)元。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估越來(lái)越受到人們的重視（谷增軍，2009）。 運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要不安全因素，了解企業(yè)的安全技術(shù)與管理現(xiàn)狀，并采取及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、制定安全策略，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，對(duì)于保證企業(yè)平穩(wěn)健康的運(yùn)行，保障各方的利益具有重要意義。

針對(duì)上述問(wèn)題，本文首先分析了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的主要不安全因素，并應(yīng)用層次分析法評(píng)估主要不安全因素的相對(duì)重要程度，據(jù)此提出安全風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全管理具有一定的指導(dǎo)作用。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要不安全因素分析

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，即在互聯(lián)網(wǎng)境下對(duì)各種交易中的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露的會(huì)計(jì)活動(dòng)。其為企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間，等部門之間建立開(kāi)放、實(shí)時(shí)的雙向信息交流環(huán)境創(chuàng)造了條件，也使企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一體化處理成為現(xiàn)實(shí)。但由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的分布式、開(kāi)放性等特點(diǎn)，與原有集中封閉的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較，系統(tǒng)在安全上的問(wèn)題也更加突出，因此網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性問(wèn)題越來(lái)越受到人們的重視，同時(shí)和其密切相關(guān)的安全因素也成為學(xué)者們研究的重點(diǎn)（宋彪、常劍鋒，2010）。宋彪、常劍鋒等人在2010年通過(guò)對(duì)100名會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，得到影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的主要因素，按照重要程度分別為會(huì)計(jì)軟件的缺陷，企業(yè)內(nèi)部控制方面的失效，操作人員的有意破壞，人為舞弊，計(jì)算機(jī)病毒，網(wǎng)絡(luò)黑客的入侵，不可預(yù)測(cè)的災(zāi)害。這些要素之間存在包含關(guān)系，如操作人員的有意破壞、人為舞弊都屬于企業(yè)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。倪江陵（2008）在其碩士論文中提到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不安全性因素有硬件系統(tǒng)的不安全因素（硬盤(pán)、存儲(chǔ)器、線路故障等）、軟件系統(tǒng)的不安全因素（會(huì)計(jì)軟件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心、會(huì)計(jì)檔案）、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不安全性（黑客攻擊、病毒、電磁波輻射）。谷增軍（2010）比較全面的描述了影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的因素：自身的脆弱性（系統(tǒng)硬件選配安裝不當(dāng)，操作系統(tǒng)問(wèn)題、傳輸、存儲(chǔ)介質(zhì)不安全、數(shù)據(jù)庫(kù)安全問(wèn)題，軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)缺陷）、內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)（會(huì)計(jì)軟件功能的濫用，授權(quán)控制下降，操作人員舞弊，系統(tǒng)管理員失職），自然界的威脅（颶風(fēng)，地震、火災(zāi)）和外部環(huán)境（間諜、病毒、黑客）的威脅。

由于不安全因素錯(cuò)綜復(fù)雜，學(xué)者們?cè)谠u(píng)估會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所關(guān)注的重點(diǎn)也有所不同。不過(guò)，通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)的梳理發(fā)現(xiàn)，學(xué)者們對(duì)于以下安全風(fēng)險(xiǎn)因素達(dá)成共識(shí)：1、技術(shù)方面，包括硬件安裝不當(dāng)、軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)或選配不當(dāng)、傳輸、存儲(chǔ)介質(zhì)不安全（潘婧，2008；羅紅，2011；王恒輝，2010等）。2、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，包括操作人員舞弊、系統(tǒng)操作不規(guī)范、數(shù)據(jù)交易不安全、身份認(rèn)證安全隱患、授權(quán)控制下降（谷增軍，2010；宋彪、常劍鋒，2010；倪江陵，2008等）3、意外因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如自然災(zāi)害，如地震、臺(tái)風(fēng)、病毒、黑客入侵（谷增軍，2010；宋彪、常劍鋒，2010；朱海英，2010；程琳，2006等）

三、基于層次分析法的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

層次分析法（Analytic Hierarchy Process）簡(jiǎn)稱AHP方法，是20世紀(jì)70年代由美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T. L. Satty提出的。層次分析法作為一種定性分析與定量分析相結(jié)合的評(píng)估分析方法，適用于有多種屬性、多個(gè)目標(biāo)或多重準(zhǔn)則系統(tǒng)的問(wèn)題（羅鑫，2010）。鑒于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)分析問(wèn)題指標(biāo)具有層次性、定性與定量指標(biāo)并存、并且指標(biāo)數(shù)據(jù)不易獲得的特點(diǎn)，本文采用層次分析法評(píng)估主要不安全因素的相對(duì)重要程度，找到主要文獻(xiàn)因素和次要風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)有針對(duì)性的采取規(guī)避措施提供科學(xué)的依據(jù)。

在第二部分我們分析了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要的不安全因素，根據(jù)層次分析法的要求，建立安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的三層結(jié)構(gòu)：目標(biāo)層（A層）、一級(jí)指標(biāo)（B層）、二級(jí)指標(biāo)（C層），如表1所示。

四、指標(biāo)體系權(quán)重分析、檢驗(yàn)及排序

1、構(gòu)造判斷矩陣

本研究邀請(qǐng)了從業(yè)經(jīng)驗(yàn)5年以上的會(huì)計(jì)工作者6名，吉林大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授職稱以上教師4名，企業(yè)管理中層領(lǐng)導(dǎo)干部2名對(duì)各層次的評(píng)價(jià)指標(biāo)按照其發(fā)生的可能性、發(fā)生后后果的嚴(yán)重性等對(duì)其重要性予以比較。在綜合了12名專家的意見(jiàn)后，獲得了各指標(biāo)在本層的比較得分。本研究采用Satty的1-9標(biāo)度方法構(gòu)建兩兩比較矩陣。表2展示的是準(zhǔn)則層（B層）對(duì)于目標(biāo)層（A層）的判斷矩陣及相對(duì)權(quán)重。

2、一致性檢驗(yàn)

一般當(dāng)CR

同樣的，表2至表5分別列出了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和意外因素風(fēng)險(xiǎn)的判斷矩陣和相對(duì)權(quán)重。

除意外因素風(fēng)險(xiǎn)下只有兩個(gè)因素不需要一致性檢驗(yàn)外，其他判斷矩陣均通過(guò)一致性檢驗(yàn)。

3、指標(biāo)合成權(quán)重的計(jì)算及排序

合成權(quán)重Wk可以由二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重及其對(duì)應(yīng)的一級(jí)指標(biāo)相乘獲得。見(jiàn)表6。

五、風(fēng)險(xiǎn)防范策略

由層次分析法得出的各指標(biāo)的權(quán)重實(shí)際上表示指標(biāo)相對(duì)于目標(biāo)層的重要程度。從表6中可以看出，造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)或選配不當(dāng)、系統(tǒng)硬件安裝不當(dāng)、數(shù)據(jù)交易不安全、病毒、黑客入侵和操作人員舞弊。這五個(gè)因素占據(jù)不安全因素累積權(quán)重的80%以上，為主要因素，必須予以重視。針對(duì)上述因素，本文提出以下幾點(diǎn)防范措施，幫助企業(yè)最大限度的減少會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)。

1、軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)或選配不當(dāng)

通過(guò)運(yùn)用層次分析法對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不安全因素按照其重要程度進(jìn)行排序，軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)或選配不當(dāng)成為影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性的最主要問(wèn)題。一般來(lái)講，企業(yè)應(yīng)用的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要是通過(guò)外包或者是直接從軟件公司購(gòu)買兩種方式獲得的。如果是通過(guò)外包的形式開(kāi)發(fā)，企業(yè)應(yīng)積極安排會(huì)計(jì)人員與委托開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行充分的溝通，使需求分析的結(jié)果盡可能的反應(yīng)真實(shí)的要求。另外，委托公司的所使用的開(kāi)發(fā)工具要與企業(yè)實(shí)際狀況匹配，以數(shù)據(jù)庫(kù)為例，SQL server、Oracle、Sybase等主要適用于大型系統(tǒng)；Acess、FoxPro等則主要適用于小型系統(tǒng)。如果企業(yè)從軟件公司直接購(gòu)買已完成開(kāi)發(fā)的軟件，由于現(xiàn)成的系統(tǒng)不可能完全支持企業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)，因此在選擇軟件時(shí)，應(yīng)充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程，全面掌握備選軟件的操作流程，在充分比較后謹(jǐn)慎選擇。

2、硬件方面

計(jì)算機(jī)硬件包括硬盤(pán)、磁盤(pán)、存儲(chǔ)器等，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果硬件方面出現(xiàn)故障，會(huì)影響整個(gè)運(yùn)營(yíng)的效率，甚至導(dǎo)致巨大的災(zāi)難。為了保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)硬件的安全性，企業(yè)在采購(gòu)硬件時(shí)應(yīng)全面掌握相關(guān)信息，了解品牌、產(chǎn)品型號(hào)及供應(yīng)商的信譽(yù)等，硬件采購(gòu)后要進(jìn)行試運(yùn)行，在確保其安全性后再投入到企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中。同時(shí)，要排除由于安裝不當(dāng)而導(dǎo)致的安全隱患。

3、數(shù)據(jù)交易不安全

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，交易數(shù)據(jù)的處理都依托于網(wǎng)絡(luò)，計(jì)算速度加快，信息資源的共享性和財(cái)務(wù)復(fù)雜程度的增加，許多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交叉進(jìn)行，如果系統(tǒng)中權(quán)限劃分不明確、內(nèi)部控制不嚴(yán)密，就非常容易造成信息的泄露，數(shù)據(jù)交易的不安全性增加。企業(yè)要要保證數(shù)據(jù)的安全，一方面需要借助法律、政策及相關(guān)規(guī)章制度的約束，另一方面又必須依賴企業(yè)管理人員制定有效的管理制度，同時(shí)還必須有嚴(yán)格的監(jiān)督與管理手段。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全控制一般分為以下幾個(gè)方面：1.依據(jù)相關(guān)的法律規(guī)章制度建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。2.利用數(shù)字簽名技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)。3. 加強(qiáng)監(jiān)控與審計(jì)

4、病毒、黑客入侵

網(wǎng)絡(luò)傳輸中由于黑客， 病毒， 木馬入侵， 造成非法訪問(wèn)、信息泄露、非法拷貝、盜竊以及非法監(jiān)視、監(jiān)聽(tīng)等風(fēng)險(xiǎn)（潘婧，2008）。應(yīng)對(duì)病毒、黑客入侵會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要措施有：（1）定期殺毒。盡管目前卻沒(méi)有一款殺毒軟件能夠應(yīng)對(duì)一切病毒，但是定期進(jìn)行殺毒是防治病毒入侵最直接有效的辦法。對(duì)于企業(yè)網(wǎng)等比較復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，建議采用網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行殺毒。網(wǎng)絡(luò)病毒防治系統(tǒng)可以通過(guò)對(duì)局域網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程集中安全管理、通過(guò)賬號(hào)和口令設(shè)置來(lái)達(dá)到一定的網(wǎng)絡(luò)病毒防治效果。（2）定期備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的直接指標(biāo)，是企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策的主要依據(jù)。備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的意義在于通過(guò)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)制到不同的介質(zhì)中保存來(lái)防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失。一旦會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭到病毒或者黑客的入侵，數(shù)據(jù)備份可以及時(shí)的恢復(fù)丟失數(shù)據(jù)，支持會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。（3）制度保障。企業(yè)應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)制度，限制運(yùn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的其他上網(wǎng)行為；謹(jǐn)慎使用U盤(pán)和移動(dòng)硬盤(pán)；設(shè)置 Office 軟件的宏安全級(jí)別等。

5、操作人員舞弊

個(gè)別操作人員由于專業(yè)素養(yǎng)不夠，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作不夠規(guī)范，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的安全造成了很大的威脅。究其原因，隨著企業(yè)的擴(kuò)大和發(fā)展，利益相關(guān)者的范圍也在逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也更加廣泛，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)人員面對(duì)了更多的誘惑和威脅，這可能會(huì)動(dòng)搖相關(guān)人員遵守職業(yè)道德的決心，從而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。安然、世界通訊等重大的舞弊案件的發(fā)生迫使企業(yè)重視人員舞弊的不安全因素。企業(yè)應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)中的人員因素，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)， 通過(guò)會(huì)計(jì)培訓(xùn)使財(cái)會(huì)人員不斷汲取新知識(shí)， 不僅掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)， 而且充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德的重要性， 自覺(jué)抵制各種誘惑， 切實(shí)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。與此同時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行定期的審計(jì)。近年來(lái)，國(guó)家也相應(yīng)的出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，要求會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信、保密、獨(dú)立等（王恒輝，2010）。（作者單位：大連隆銘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

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篇7

論文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全，措施

 

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的

（一）會(huì)計(jì)信息系

信息系統(tǒng)的概念暗示著在組織中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)為用戶提供“基于”計(jì)算機(jī)的信息系統(tǒng)，是用于將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為

（二）會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化是一項(xiàng)融現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)于一體的邊緣學(xué)科和系統(tǒng)工程；是基于現(xiàn)代信息技術(shù)平臺(tái)，融物流、資金流、信息流與業(yè)務(wù)流為一體，反映會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的

（三）會(huì)計(jì)信息化條件下會(huì)

1、復(fù)雜性<

會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)從技術(shù)手段上看，不僅要采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，而且，

2、開(kāi)放性

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于采用了現(xiàn)代信息技術(shù)，數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化，會(huì)計(jì)信息資源高度共享。大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)系統(tǒng)直

3、動(dòng)態(tài)性

在信息化條件下，會(huì)計(jì)子系統(tǒng)只是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，與其它子系

4、集成性

信息化條件下，由于會(huì)計(jì)子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間有著密切聯(lián)系。所以，分銷、制造子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠通過(guò)信

二、信息化條件下會(huì)計(jì)信息

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是指系統(tǒng)保持正常穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài)的能力措施，信息安全是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的核心。在信息化條件下，由于會(huì)計(jì)信息

（一）軟件因素導(dǎo)致

軟件是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全運(yùn)行的靈魂，軟件本身的正確完整是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)得以正常、

1、對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密性弱。許多軟件在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，只注重軟件的功能性，而不注重其安全性，從而使得會(huì)計(jì)軟件的設(shè)計(jì)總是存在這樣或那樣的漏洞。例如，很多軟件

2、有些財(cái)務(wù)軟件是對(duì)現(xiàn)有單機(jī)版、局域網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件和硬件系統(tǒng)的全面升級(jí)。但這些網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件不一定兼容以前版本或其他財(cái)務(wù)軟件。由于數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)接口不同，數(shù)據(jù)庫(kù)被加密等原因，以

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)

在會(huì)計(jì)信息化條件下，采集會(huì)計(jì)信息的方式除了鍵盤(pán)和鼠標(biāo)的傳統(tǒng)方式外，還可以通過(guò)網(wǎng)上下載、電子郵件、語(yǔ)音輸入、條碼閱讀等方式，而會(huì)計(jì)信息的輸出除了傳統(tǒng)的打印和屏幕查詢外，也可以通過(guò)文件傳

而我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是一般會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，而計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)卻很匱乏，難以勝任用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員的操作不夠規(guī)范嚴(yán)密, 對(duì)

（三）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下道德因素

1、企業(yè)內(nèi)部人員道德因素

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的無(wú)紙化，缺少了手工操作時(shí)的內(nèi)部控制所能依賴的書(shū)面審計(jì)線索，再加上計(jì)算機(jī)的自動(dòng)高效使工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，構(gòu)成內(nèi)控隱患，所以網(wǎng)絡(luò)安全的最大風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于組織內(nèi)部, 一些研究網(wǎng)絡(luò)信息安全的調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，大部分的非法闖入者是

2、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的道德因素導(dǎo)

重要數(shù)據(jù)的竊取是當(dāng)今商務(wù)領(lǐng)域的一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。在許多高度競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)中，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手定量和定性信息的挖掘從未停止過(guò)。在信息化條件下大量信息資料在因特網(wǎng)之間加以傳送。這些信息很容易在傳送途中被攔截或竊聽(tīng)。比如，在由計(jì)算機(jī)處理的信息中，有很

3、企業(yè)非相關(guān)人員的道德因

非相關(guān)人員道德因素導(dǎo)致的安全隱患主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)的惡意破壞，計(jì)算機(jī)的惡意破壞對(duì)于任何信息系統(tǒng)都會(huì)造成嚴(yán)重的威脅，其以成為網(wǎng)絡(luò)安全的主要問(wèn)題。盡

惡意破壞的實(shí)施方式更是層出不窮：有比較古老的方法，比如說(shuō)措施，邏輯炸彈。一枚邏輯炸彈含有一段嵌于程序中的、可以被特定事件激活的隱匿密碼。另外還有表面正常的特洛

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安

（一）軟件因素的安

1、慎重的選擇符合企業(yè)

首先，應(yīng)該選擇具有財(cái)政部頒發(fā)的《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審合格證》的軟件。其次，軟件指標(biāo)應(yīng)該符合單位特殊核算的要求和行業(yè)特性以及單位發(fā)展的

2、定時(shí)對(duì)軟件應(yīng)用進(jìn)

應(yīng)用程序和軟件系統(tǒng)在執(zhí)行前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，在確保數(shù)據(jù)處理無(wú)誤的情況下，才能進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化處理業(yè)務(wù)，在計(jì)算機(jī)工作期間要定期檢查監(jiān)控應(yīng)用程序和系統(tǒng)軟件的可靠性，確保軟

（二）人才因素的安

信息化條件下對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，要求財(cái)會(huì)人員不僅要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及軟件應(yīng)用知識(shí)。當(dāng)前重要的一點(diǎn)就是要培養(yǎng)一大批既懂得網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，又具備商務(wù)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，且精通會(huì)計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。要適應(yīng)信息化會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家必須注重這類人才的培養(yǎng)和開(kāi)發(fā)，這是信

（三）道德因素的安

1、企業(yè)相關(guān)者的安全

首先，建立輸入控制制度，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全提供基礎(chǔ)保證。具體

其次，建立操作控制制度，為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全提供操作層面保證。建立操作權(quán)限安全控制，防止越權(quán)使用操作對(duì)系統(tǒng)帶來(lái)的影響；建立嚴(yán)格

再次，建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制, 為會(huì)計(jì)信

2、非企業(yè)相關(guān)者的安

針對(duì)一些不法人士對(duì)計(jì)算機(jī)的惡意破壞，我們不僅要有一些被動(dòng)防范，更要采取一些積極措施。被動(dòng)防范主要有：不使用盜版軟件;不打開(kāi)和閱讀來(lái)歷不明的電子郵件。主動(dòng)措施主要有：經(jīng)常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行軟盤(pán)和硬盤(pán)的病毒檢測(cè)并對(duì)相關(guān)的軟件進(jìn)行及時(shí)的升級(jí);設(shè)置防火墻，將黑客阻擋在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)之外;嚴(yán)格網(wǎng)內(nèi)主機(jī)管理;設(shè)置好

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)信息化條件下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，已經(jīng)完全于融合于互聯(lián)網(wǎng)中，它在提高財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，其自身的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。分析信息化條件下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的解決措施，對(duì)于企業(yè)的信息化進(jìn)程有極大的促進(jìn)作用。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,對(duì)操作命令的使用必須嚴(yán)格限制，有條件的單位可以設(shè)置網(wǎng)絡(luò)機(jī)關(guān),把本單位網(wǎng)絡(luò)與外網(wǎng)隔離。其次,可以利用信息加密技術(shù)中的非對(duì)稱加密機(jī)制, 實(shí)現(xiàn)共同保守會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)秘密。最后, 可采用一種主動(dòng)控制技術(shù)即入侵檢測(cè)技術(shù),用來(lái)監(jiān)聽(tīng)流動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)上的數(shù)據(jù)包, 并能識(shí)別具有黑客攻擊的數(shù)據(jù)包。

全防范措施

息系統(tǒng)的安全提供內(nèi)部保障。

的操作控制來(lái)規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作措施，保證即使系統(tǒng)本身由于開(kāi)發(fā)存在的不足引發(fā)的系統(tǒng)異常的情況下仍然能保證系統(tǒng)繼續(xù)運(yùn)行。

操作時(shí)分別建立會(huì)計(jì)確認(rèn)安全控制和記賬憑證的輸入安全控制。

防范措施

全防范措施

息時(shí)代保證企業(yè)乃至國(guó)家在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵所在。因此，要加快調(diào)整現(xiàn)行會(huì)計(jì)教育體系, 加大對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員關(guān)于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)知識(shí)的后續(xù)教育。為此，企業(yè)可以讓財(cái)會(huì)人員進(jìn)修計(jì)算機(jī)課程, 還可以讓計(jì)算機(jī)人員、在崗人員實(shí)習(xí)并進(jìn)修財(cái)會(huì)知識(shí)，以增加本企業(yè)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)人才，降低企業(yè)的信息安全隱患。

全防范措施

件輸出結(jié)果正確，確保數(shù)據(jù)庫(kù)不被繞開(kāi)財(cái)務(wù)軟件直接進(jìn)行訪問(wèn)或使用數(shù)據(jù)庫(kù)工具對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行直接修改,這樣，可以有效地避免來(lái)自會(huì)計(jì)軟件的風(fēng)險(xiǎn),避免錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生。

行正確性檢查

需要，能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全可靠，同時(shí)也應(yīng)符合操作方便、通俗易懂、售后服務(wù)好、能及時(shí)提供日常維護(hù)、版本升級(jí)和軟件二次開(kāi)發(fā)等要求。

自身需要的軟件

全防范措施

全防范措施

伊木馬，以及與特洛伊木馬相似，但可以將自身傳遞給其它程序的一種電腦病毒程序。在實(shí)際中，電腦病毒已經(jīng)相當(dāng)普遍，多數(shù)電腦每年至少遭受一次電腦病毒的攻擊。

管各大企業(yè)每年用于網(wǎng)絡(luò)安全的年費(fèi)用支出很多，但黑客們對(duì)于互連網(wǎng)站的成功攻擊還是有增無(wú)減。對(duì)計(jì)算機(jī)或軟件的破壞足以導(dǎo)致一個(gè)公司的破產(chǎn)。

素導(dǎo)致的安全隱患

大比例是通過(guò)電信或電纜傳輸?shù)?。一些信息也許僅僅從一個(gè)房間傳送到另一個(gè)房間，另一些信息可能通過(guò)因特網(wǎng)在不同的國(guó)家之間傳送。這些路線都容易受到搭線密聽(tīng)者的襲擊，它們甚至可以被一些廉價(jià)的安裝設(shè)備驅(qū)動(dòng)程序在不留任何線索的情況下被破壞。

致的安全隱患

企業(yè)雇員。在企業(yè)中，計(jì)算機(jī)維護(hù)員、程序員、網(wǎng)絡(luò)操作員、信息系統(tǒng)管理員都有各種機(jī)會(huì)把威脅引入信息系統(tǒng)。他們常常通過(guò)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中輸入虛構(gòu)的交易，或與非雇員合作，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，據(jù)為己有，從而形成欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告。另外，對(duì)公司不滿的雇員，尤其是已被解雇的雇員，也有可能是電腦系統(tǒng)惡意破壞的罪犯。

導(dǎo)致的安全隱患

導(dǎo)致的安全隱患

軟件運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)排除，對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題更是無(wú)從解決，進(jìn)而使系統(tǒng)不能正常運(yùn)行，重要的會(huì)計(jì)信息丟失。這就給會(huì)計(jì)的信息安全問(wèn)題帶來(lái)了重大隱患。

輸、電子郵件、多媒體等方式，種種這些都對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求。如果企業(yè)在沒(méi)有復(fù)合型，高層次的會(huì)計(jì)人員的前提下盲目的推行會(huì)計(jì)信息化的話措施，只會(huì)讓會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

的缺乏導(dǎo)致的安全隱患

前的財(cái)務(wù)信息可能不被及時(shí)錄入網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。對(duì)于若干年前保存的會(huì)計(jì)檔案更不可能兼容，從而使得原有財(cái)務(wù)信息在新的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中無(wú)法查詢，致使這種會(huì)計(jì)檔案面臨失效風(fēng)險(xiǎn)。

都缺乏操作日志記錄功能, 對(duì)操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒(méi)有完整記錄下來(lái)，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法追究責(zé)任，軟件質(zhì)量的缺陷為外部惡意攻擊提供可乘之機(jī)。

安全運(yùn)行的前提條件。從目前情況來(lái)看，我國(guó)會(huì)計(jì)軟件主要存在以下安全隱患。

的安全隱患

系統(tǒng)具有開(kāi)放性、復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性、集成性等特點(diǎn)，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全隱患更加突出。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

系統(tǒng)存在的安全隱患

息集成直接傳入會(huì)計(jì)子系統(tǒng)。自動(dòng)采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)選擇總賬科目和明細(xì)賬科目，自動(dòng)生成記賬憑證。

統(tǒng)之間有著密切聯(lián)系，每個(gè)相關(guān)人員都可以動(dòng)態(tài)的跟蹤企業(yè)的業(yè)務(wù)變動(dòng)。

接采集，而企業(yè)內(nèi)外的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門也可根據(jù)授權(quán)，通過(guò)Internet從系統(tǒng)直接獲取信息，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)日趨開(kāi)放。

更要以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊等現(xiàn)代技術(shù)為主，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建。

br> 計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)

、高度數(shù)字化、多元化、實(shí)時(shí)化、個(gè)性化、動(dòng)態(tài)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是在新的會(huì)計(jì)思想的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組，并在這一系列過(guò)程中建立起以“集成”與“互動(dòng)”為特征的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

的內(nèi)涵

有用信息的硬件和軟件的總稱。類似的，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)的，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的系統(tǒng)。

統(tǒng)概念

概述及其特點(diǎn)

參考文獻(xiàn):

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篇8

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 對(duì)策

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公立醫(yī)院在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但影響公立醫(yī)院正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，也損害醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，嚴(yán)重時(shí)可使醫(yī)院陷入危機(jī)。只要醫(yī)院存在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)收益和財(cái)務(wù)狀況就具有不確定性，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。因此，醫(yī)院管理層要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同情況采取有效措施，防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）醫(yī)院管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少相應(yīng)財(cái)務(wù)管理的制度規(guī)定

醫(yī)院管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，缺乏合理的制度規(guī)定或者在制度執(zhí)行上有問(wèn)題。如在簽訂經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)合作項(xiàng)目時(shí)，缺乏對(duì)合同和項(xiàng)目相關(guān)條款的解讀，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的敏感性。所以，不可能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的抵御和防范措施。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

公立醫(yī)院處于傳統(tǒng)做法，習(xí)慣行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，醫(yī)院由于內(nèi)部管理不善，工作人員操作不規(guī)范，存在失誤、欺騙行為，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)故障等原因行成風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)決策失誤多

在醫(yī)院決策中普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主管決策的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性，決策失誤時(shí)有發(fā)生。如醫(yī)院對(duì)大型設(shè)備的采購(gòu)?fù)鶝](méi)有認(rèn)真做好可行性分析研究和效益分析評(píng)價(jià)，設(shè)備采購(gòu)后沒(méi)有績(jī)效跟蹤評(píng)價(jià)體系，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)和方法，沒(méi)有考慮投入造成的高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、低產(chǎn)出的后果；融資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，無(wú)法按期還本付息等，使醫(yī)院缺乏發(fā)展后勁，影響長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（四）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員往往將工作的重點(diǎn)放在賬務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)活動(dòng)之中，沒(méi)有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在處理日常帳務(wù)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的缺乏整體的把握，帳務(wù)處理過(guò)于隨意；稽核把關(guān)不嚴(yán)，缺乏必要的財(cái)務(wù)防控手段等等，導(dǎo)致一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（五）醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡

公立醫(yī)院大多數(shù)享受財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，醫(yī)院在從“政策依賴型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆袌?chǎng)導(dǎo)向型”過(guò)程中，不得不考慮如何提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)源節(jié)流、嚴(yán)把支出關(guān)等問(wèn)題。以往內(nèi)部管理全職不明、管理缺位所造成的醫(yī)院資金安全性、完整性無(wú)法得到保證；財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，資金使用隨意性大，效率低下；資產(chǎn)管理漏洞百出，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度低于業(yè)務(wù)支出的增長(zhǎng)幅度，這些狀況都會(huì)導(dǎo)致虧損、資本縮水等醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡等問(wèn)題。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）提高管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)部門要不定期講解財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負(fù)責(zé)人能懂財(cái)務(wù)知識(shí)，看得懂財(cái)務(wù)報(bào)表。醫(yī)院的資金都是通過(guò)各個(gè)部門辦理具體的業(yè)務(wù)去實(shí)現(xiàn)的，只有各部門做好自己相關(guān)的業(yè)務(wù)，把握業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策和措施與醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件，這是防范風(fēng)險(xiǎn)的不可缺少的重要措施。

（三）健全完善財(cái)務(wù)管理制度

醫(yī)院應(yīng)制定財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等相關(guān)管理制度，用制度約束“行政式命令”，財(cái)務(wù)部門就有制度規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)。

（四）確定預(yù)警指標(biāo)與最佳值，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)

對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立預(yù)警及時(shí)報(bào)告制度，管理者能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并及時(shí)作出應(yīng)對(duì)。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

通過(guò)相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、寫(xiě)作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，不斷提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)分析能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）管理者的重視

醫(yī)院管理層要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)和充分重視，這是醫(yī)院成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的必要前提。管理層要帶頭學(xué)習(xí)并熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，用于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，善于防范風(fēng)險(xiǎn)，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于醫(yī)院成本、投資和融資等管理過(guò)程中，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理，建立日常報(bào)告制度，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和特定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)采取例外管理辦法。

（二）實(shí)行預(yù)算控制

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。要保障資金支出有預(yù)算可依，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出，避免盲目投資。預(yù)算編制要避免過(guò)繁或者過(guò)細(xì)，要做到既使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)規(guī)劃，又要適當(dāng)掌握預(yù)算控制的度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（三）建立醫(yī)院內(nèi)部管理體系

加強(qiáng)內(nèi)部管理是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部牽制制度，根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責(zé)，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書(shū)面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、銷號(hào)工作，堅(jiān)持簽發(fā)支票與印簽分開(kāi)管理，嚴(yán)格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。其次，應(yīng)降低應(yīng)收賬款額度，減少壞賬損失。醫(yī)院必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)的額度和收回時(shí)間，采取有效措施，及時(shí)組織結(jié)算和催收，盡可能降低應(yīng)收賬款額度，減少壞賬損失。再次，醫(yī)院要統(tǒng)籌兼顧，合理安排結(jié)余資金，既要為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，有要保障員工在醫(yī)院收入增長(zhǎng)的前提下，收入和福利待遇逐年提高。

（四）加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理

醫(yī)院應(yīng)對(duì)藥品、材料、物資認(rèn)真執(zhí)行定期、不定期清查盤(pán)點(diǎn)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定相應(yīng)的改革措施，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整；合理確定庫(kù)存藥品、材料、物資的儲(chǔ)備數(shù)量，善于利用現(xiàn)代物流配送方式，切實(shí)管好、用好庫(kù)存物資，最大限度地降低儲(chǔ)備定額；嚴(yán)格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期對(duì)出納、收銀員崗位盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保庫(kù)存現(xiàn)金與賬面相符，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因及時(shí)處理；醫(yī)院還要善于將貨幣資金投入到成本效益較好的項(xiàng)目中，提高資金的收益率。

（五）完善財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平

財(cái)務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的水平，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過(guò)程中，醫(yī)院應(yīng)通過(guò)資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計(jì)劃和重大建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用安排。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟(jì)效益分析，運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案，切忌主觀臆斷。

（六）培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

通過(guò)后續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念，增強(qiáng)使命感和緊迫感，提高責(zé)任心和自覺(jué)性。其次，要經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問(wèn)題，提高他們的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，并在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和償債能力，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息。再次，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其政治思想素質(zhì)，成為按制度辦事、不的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員。

總之，面對(duì)日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng)，醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平。醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，善于捕捉機(jī)會(huì)，提高對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)防、評(píng)價(jià)、分析處理等工作，作出及時(shí)診斷，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失，使醫(yī)院的資本能保值、增值，為醫(yī)院取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

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篇9

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；年報(bào)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在數(shù)量規(guī)模上日趨擴(kuò)大，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所占的份額也越來(lái)越大，由于中小企業(yè)自身管理水平和管理?xiàng)l件相對(duì)較差，同時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境欠完善而形成的種種限制，增大了中小企業(yè)年報(bào)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這種情況，要想有效控制風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，只有客觀分析深入研究中小企業(yè)年報(bào)審計(jì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及形成原因，才能找出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、企業(yè)年報(bào)審計(jì)的含義

年報(bào)審計(jì)即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)附表實(shí)施必要的審計(jì)，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這種審計(jì)目的在于查明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。目前廣大中小企業(yè)是不具備證券資格的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)表審計(jì)的主要服務(wù)對(duì)象，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須正確面對(duì)對(duì)這些企業(yè)的審計(jì)。

二、中小型企業(yè)年報(bào)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)失敗的主要原因往往是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三要素組成。其關(guān)系可以表示為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表之外，與被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度或程序無(wú)關(guān)的一種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多，業(yè)務(wù)流程雜，在不考慮其內(nèi)部控制制度時(shí)，可能在在一些經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致固有風(fēng)險(xiǎn)高。在中小企業(yè)，企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素主要有：企業(yè)所處的外部環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的品行和能力、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力、在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)、臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易等。影響因素只是風(fēng)險(xiǎn)源，要轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)需要轉(zhuǎn)化條件，例如外部環(huán)境，當(dāng)市場(chǎng)有效需求不足、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈、產(chǎn)品生產(chǎn)受到國(guó)家政策的限制等，即中小企業(yè)所處的外部環(huán)境惡化時(shí)，企業(yè)發(fā)生舞弊、欺詐行為，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性就增大，固有風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)加大。

控制風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，沒(méi)有被內(nèi)部控制制度及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相對(duì)不健全，因此形成控制風(fēng)險(xiǎn)比較高。中小企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)存在大致有兩種情況：一種是企業(yè)應(yīng)建立而未建立相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理制度所形成的風(fēng)險(xiǎn)，例如錢賬物是不相容的，應(yīng)設(shè)置三個(gè)不同崗位由不同人員擔(dān)任，企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，為節(jié)省人員開(kāi)支，只設(shè)置兩人甚至只有一人身兼三職，管錢的人又管物，或者管錢的人又管賬等，加大了控制風(fēng)險(xiǎn)。另一種是企業(yè)已經(jīng)建立相關(guān)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中，沒(méi)有執(zhí)行或執(zhí)行不力，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，例如企業(yè)制定了固定資產(chǎn)管理制度，制度中規(guī)定，每年末進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，但企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)資料和賬面未能反映這一制度的執(zhí)行情況。

檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)固定的審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中已存在的問(wèn)題（錯(cuò)報(bào)的可能性）。檢查風(fēng)險(xiǎn)，不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的有效性直接相關(guān)，它是唯一能通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀努力而加以控制的風(fēng)險(xiǎn)。影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：接受審計(jì)客戶的恰當(dāng)性、委派人員的適當(dāng)性、審計(jì)證據(jù)取得的適當(dāng)性、審計(jì)方案的合理性等。例如委派人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力是審計(jì)質(zhì)量的重要保證，事務(wù)所接受了審計(jì)任務(wù)，就要委派適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，如果委派人員的業(yè)務(wù)能力和項(xiàng)目要求相差甚遠(yuǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)表中產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，就會(huì)產(chǎn)生檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小型企業(yè)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)編造數(shù)據(jù)美化報(bào)表引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在對(duì)外報(bào)送經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，都有著各自的目的，常常是因?yàn)橄驀?guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)資質(zhì)升級(jí)、獲得金融機(jī)構(gòu)貸款指標(biāo)、爭(zhēng)取國(guó)家行業(yè)部門的專項(xiàng)政策性補(bǔ)助等，當(dāng)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果達(dá)不到規(guī)定的指標(biāo)要求時(shí)，權(quán)衡利弊，會(huì)選擇編造數(shù)據(jù)、美化報(bào)表來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目的。

2.企業(yè)內(nèi)部控制缺失引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在股東數(shù)量上往往比較少，且目前我國(guó)大部分中小企業(yè)在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)上都沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的分離，這就導(dǎo)致很多時(shí)候權(quán)利凌駕到制度上面，企業(yè)管理的內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門和員工中也沒(méi)有形成完全的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，即使有完整的內(nèi)部控制制度也得不到有效的執(zhí)行，使得制度規(guī)章流于形式，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)效。

3.企業(yè)調(diào)節(jié)稅負(fù)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)一些企業(yè)希望通過(guò)編造數(shù)據(jù)美化報(bào)表達(dá)到融資等目的時(shí)，還有與此相反的一部分企業(yè)，隱瞞經(jīng)營(yíng)收入，使稅負(fù)減少，采用各種不合法地“合理避稅”手段減少應(yīng)納稅款，其常用的方法有：如隱瞞應(yīng)稅事項(xiàng)，將應(yīng)轉(zhuǎn)收入的款項(xiàng)在負(fù)債科目掛賬；混合銷售行為套用低稅率；采用“返利”、“扣點(diǎn)”等方法改變納稅環(huán)節(jié)；利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移納稅所得等。

四、中小型企業(yè)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.建立客戶檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，審慎接受審計(jì)客戶

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式接受企業(yè)委托前，首先要對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行了解，看它是老客戶還是新客戶。針對(duì)不同客戶采取不同的方法，對(duì)于老客戶，查看老客戶檔案，檔案中包含企業(yè)的戰(zhàn)略流程、業(yè)績(jī)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。對(duì)于新客戶，一切從零開(kāi)始，對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信程度、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等方面進(jìn)行仔細(xì)分析，在客觀分析的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的整體情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的勝任能力有限，則可拒絕委托。

2.針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)采取相應(yīng)審計(jì)策略

中小企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，這使得內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素大大增加，切忌照搬大型企業(yè)實(shí)施符合性測(cè)試的審計(jì)程序，不同行業(yè)的中小企業(yè)各有特點(diǎn)，同行業(yè)的中小企業(yè)也有自己特點(diǎn)，在各企業(yè)的符合性測(cè)試側(cè)重點(diǎn)都有所不同。審計(jì)總體計(jì)劃編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)企業(yè)的不同情況，一方面適當(dāng)壓縮符合性測(cè)試的審計(jì)程序，另一方面擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序，個(gè)別內(nèi)部控制特別薄弱，無(wú)法使審計(jì)人員予以信任并有所依賴的，可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)策略可在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中重點(diǎn)使用。

（1）分析性復(fù)核工作應(yīng)貫穿始終

由于中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，如企業(yè)為了美化報(bào)表、掩蓋有關(guān)事項(xiàng)，往往會(huì)引起相關(guān)指標(biāo)的較大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將分析性復(fù)核貫穿在整個(gè)審計(jì)工作始終，在對(duì)企業(yè)基本情況進(jìn)行調(diào)查、初步了解和測(cè)試內(nèi)控制度時(shí)要運(yùn)用，在對(duì)某個(gè)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)要運(yùn)用，在審計(jì)資料整理匯總、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)還要再一次運(yùn)用。對(duì)于非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員也可以運(yùn)用這種方法審查，以便確定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否相互印證。充分運(yùn)用分析性復(fù)核能夠迅速抓住主要矛盾，提高審計(jì)工作效率。如針對(duì)虛假出資、往來(lái)賬款賬實(shí)不符、企業(yè)調(diào)節(jié)稅負(fù)等情況，可以采用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審計(jì)。

（2）期初余額測(cè)試和截止期測(cè)試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師初次接受委托時(shí)應(yīng)關(guān)注期初余額測(cè)試，針對(duì)非初次委托，如果上年審計(jì)報(bào)告中有調(diào)整事項(xiàng)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的。

截止期測(cè)試指對(duì)截止日前后若干天的業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，要和倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單證、銀行存款余額調(diào)節(jié)相結(jié)合，同時(shí)對(duì)下年年初發(fā)生的產(chǎn)品退貨情況、期間費(fèi)用列支情況以及可能對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響要關(guān)注。如企業(yè)提前確認(rèn)收入或推遲列支費(fèi)用都可以用這種方法審計(jì)。

（3）關(guān)注關(guān)鍵期內(nèi)的異常賬務(wù)處理

中小企業(yè)為了使財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)到要求，一般會(huì)在企業(yè)會(huì)計(jì)正常核算出一個(gè)初步結(jié)果后，再由管理當(dāng)局決定虛增、虛減有關(guān)指標(biāo)及調(diào)整幅度，而這個(gè)過(guò)程一般在年末即12月份。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)12月份的賬務(wù)處理采用詳細(xì)審計(jì)，要密切關(guān)注有無(wú)憑空調(diào)賬、無(wú)故轉(zhuǎn)賬等重大的經(jīng)濟(jì)交易。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，實(shí)施全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

加強(qiáng)員工隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，提高事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從職業(yè)道德、誠(chéng)信建設(shè)方面提高員工的道德水平；從規(guī)范執(zhí)業(yè)、理論學(xué)習(xí)方面提高員工的執(zhí)業(yè)水平。除了加強(qiáng)事務(wù)所全員的風(fēng)險(xiǎn)控制外，還要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。首先，對(duì)客戶的基本情況作客觀、全面的了解是接觸客戶之初要做的工作，也就是本文前面所提及的審慎選擇客戶；其次，在整個(gè)審計(jì)主體工作過(guò)程中要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；最后實(shí)行最終風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，即完成審計(jì)主體工作后，事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、對(duì)本次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估和檢驗(yàn)，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)審。

五、結(jié)束語(yǔ)

在中小企業(yè)年報(bào)審計(jì)的過(guò)程中，針對(duì)中小企業(yè)的具體情況和不同特點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取不同的審計(jì)策略，同時(shí)中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的新變化、新特點(diǎn)也要積極關(guān)注，合理評(píng)估中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，以達(dá)到規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅雪鋒：中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012年（6）：72-73.

篇10

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制策略

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

首先，施工企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱。施工企業(yè)簽訂合同后，就對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了估算，但是從科學(xué)的角度上分析這種核算方式是錯(cuò)誤的。在施工企業(yè)中，很多的財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為只要把會(huì)計(jì)的核算做好，把企業(yè)的資金管理好，就可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這種想法是不夠完整的，他們考慮問(wèn)題不夠完善。例如從融資來(lái)看，企業(yè)解決資金問(wèn)題的最有效方法就是采用一定程度上的融資方式來(lái)進(jìn)行，但是這里需要注意一個(gè)“度”的問(wèn)題，適度的融資的企業(yè)解決資金問(wèn)題的有效方法，但是過(guò)度的融資，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大更多的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)處于困境中。如今在施工企業(yè)中，絕大多數(shù)都存在負(fù)債較高的問(wèn)題，資金結(jié)構(gòu)也不夠合理，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理變成了企業(yè)債務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理陷入了困境中。

其次，建設(shè)資金不夠充足。施工企業(yè)在施工過(guò)程中，由于過(guò)度墊資，導(dǎo)致企業(yè)的資金較為緊張，企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)也較為困難，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加了許多?！皦|資”在建筑市場(chǎng)中較為明顯，從而造成了企業(yè)內(nèi)部管理的混亂以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也受到了很大的制約。在很大程度上，施工企業(yè)由于墊資使得經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重，同時(shí)也使企業(yè)負(fù)債累累，這是給施工企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失的關(guān)鍵性因素。例如，由于施工企業(yè)欠下了較大的負(fù)債，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法進(jìn)行融資計(jì)劃，從而影響了企業(yè)的投標(biāo)能力，造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    再次，項(xiàng)目管理水平的制約。在施工單位中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不科學(xué)的設(shè)計(jì)，設(shè)置的施工方案并沒(méi)有按照企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，而且也沒(méi)有派遣專業(yè)的技術(shù)人員來(lái)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察。另外，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的規(guī)模、特點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)條件沒(méi)有按照施工項(xiàng)目的具體規(guī)定來(lái)制定一套完整的施工方案，這樣使得在施工企業(yè)施工的過(guò)程中，以免出現(xiàn)例如工期延長(zhǎng)、施工質(zhì)量不過(guò)關(guān)等現(xiàn)象，總而言之，使得施工企業(yè)的投入成本增加了，導(dǎo)致實(shí)際收益低于期望收益。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

首先，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。施工企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，制定一些必要的措施，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。因此，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)約束進(jìn)行強(qiáng)化，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率降至最低，主要通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)，加大對(duì)外欠工程款的回收力度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，并且把財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)，最終使得施工企業(yè)效益的最大化得以實(shí)現(xiàn)。實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，拓寬籌資渠道；嚴(yán)把合同關(guān)；加強(qiáng)預(yù)算管理，推行責(zé)任成本核算；及時(shí)辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小、對(duì)企業(yè)的影響程度、是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策系統(tǒng)。

其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)講，對(duì)其影響較大的就屬企業(yè)的外部環(huán)境變化，它也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，則企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因就是企業(yè)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化能力較弱。因此，企業(yè)為了提高應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化的能力可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理入手。（1）籌資。對(duì)于施工企業(yè)而言，由于種種原因（墊資施工、應(yīng)收賬款回收期長(zhǎng)等），使得企業(yè)對(duì)資金的需求量較大。因?yàn)轭A(yù)期的現(xiàn)今流很難與債務(wù)的數(shù)量保持一致，這就要求施工企業(yè)保證負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。施工企業(yè)來(lái)權(quán)衡長(zhǎng)、短期負(fù)債的盈利能力的風(fēng)險(xiǎn)，從而確定風(fēng)險(xiǎn)最小、企業(yè)盈利能力最大化的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例。同時(shí)，對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)速度與財(cái)務(wù)資源的匹配問(wèn)題進(jìn)行考慮，從而保證融資處于一個(gè)合理的水平，這樣才能與現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和需求相符。（2）投資。施工是一個(gè)龐大的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，施工企業(yè)需要大量的資金，并且通常情況下，資金較為緊張，基于此，要對(duì)投資有嚴(yán)格的計(jì)劃。投資前，要做好項(xiàng)目的可行性研究，對(duì)投資項(xiàng)目可能帶來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行認(rèn)真分析，投資中，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)管，保證施工企業(yè)投資收益最大化。（3）經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)的好壞直接關(guān)系到施工企業(yè)收益的情況，因此，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要建立健全債權(quán)激勵(lì)機(jī)制，把責(zé)任具體落實(shí)到人，對(duì)自身債權(quán)進(jìn)行維護(hù)，從而加速資金回籠，對(duì)企業(yè)對(duì)銀行的依賴程度也隨之減少了，保障各項(xiàng)工序的正常進(jìn)行。另外，對(duì)資金使用效率進(jìn)行提高，從而使得資金來(lái)源和使用得到有效配合。例如，為了避免引起資金周轉(zhuǎn)困難，不用短期借款做長(zhǎng)期投資。

再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，首要任務(wù)就是建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，從而使得施工企業(yè)能夠更好更完善的規(guī)范財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立，可以對(duì)管理成本進(jìn)行有效地降低，從而使得企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整得到有效的保證，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)得到了有效地保證，施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也得到了不斷地提高。施工企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)設(shè)置出適合自身的財(cái)務(wù)管理體系是施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效措施。另外，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的加強(qiáng)可以提高財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)。實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度，拓寬籌資渠道，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行加強(qiáng)，推行責(zé)任成本預(yù)算，對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行及時(shí)辦理，從而使得外欠款風(fēng)險(xiǎn)得以降低。還有就是施工企業(yè)在制定企業(yè)的年度預(yù)算時(shí)一定要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，同時(shí)要把預(yù)算的事前、事中和事后控制做好，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效地防范。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，為企業(yè)贏得更大的商機(jī)，從而使得施工企業(yè)能夠獲得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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