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[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營(yíng)；貨幣資金；會(huì)計(jì)核算；預(yù)算管理

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，既然是流動(dòng)的就是不一樣的形態(tài)、不一樣的載體存付于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)之中，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍設(shè)定常用的貨幣資金的應(yīng)運(yùn)形式

企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規(guī)范管理，針對(duì)企業(yè)性質(zhì)設(shè)定不同的、適合自身企業(yè)存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業(yè)常規(guī)貨幣資金形式有銀行存款、現(xiàn)金、商業(yè)匯票、外地臨時(shí)存款，特殊企業(yè)會(huì)增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。

二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實(shí)

一個(gè)企業(yè)規(guī)范與否，首先是制度健全與否，制度落實(shí)與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實(shí)管理基礎(chǔ)，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，稍微不慎，就會(huì)為國(guó)家和企業(yè)造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實(shí)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展十分重要。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、按照會(huì)計(jì)法管理規(guī)定，從建立嚴(yán)密的資金授權(quán)審批、不相容崗位互相分離、資金實(shí)行預(yù)算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強(qiáng)收入、支出環(huán)節(jié)資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實(shí)貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內(nèi)部控制上檢查落實(shí)情況，加強(qiáng)制度審機(jī)監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)行為，是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)制度執(zhí)行情況的一種健康反饋。

三、實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，實(shí)行責(zé)權(quán)分明，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批程序管理，嚴(yán)禁其他部門設(shè)置帳外帳、小金庫(kù)，對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加防范和控制。為更好地監(jiān)管資金流量的變化，企業(yè)應(yīng)實(shí)行資金管理信息化，實(shí)行網(wǎng)上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的電子信息管理手段，時(shí)刻監(jiān)管著企業(yè)整個(gè)資金流量的變化，及時(shí)了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金使用效率。

四、做好貨幣資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作，加強(qiáng)管理

首先，做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金。根據(jù)企業(yè)全年商品銷售的計(jì)劃與市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個(gè)企業(yè)貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當(dāng)貨幣資金流出量大于流入量時(shí)，企業(yè)支付能力相對(duì)很弱，難以保證日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要。當(dāng)貨幣資金流入量大于流出量，企業(yè)支付能力相對(duì)增強(qiáng)，卻會(huì)喪失機(jī)會(huì)利潤(rùn)，企業(yè)做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)良性健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)資金流通環(huán)節(jié)管理。貨幣資金的變化主要是在流通環(huán)節(jié)增加收入、支出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過不斷的運(yùn)動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。企業(yè)資金是從貨幣資金變成商品，經(jīng)過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復(fù)貨幣資金形態(tài)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金從貨幣資金出發(fā)，經(jīng)過不同階段，順序改變形態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同職能，最后又回原有形態(tài)的過程，稱為資金循環(huán)。周而復(fù)始的資金循環(huán)稱為資金周轉(zhuǎn)，資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中消耗的數(shù)額必須在經(jīng)營(yíng)收入中獲得補(bǔ)償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)獻(xiàn)技獻(xiàn)策。根據(jù)企業(yè)資金存量情況，做好資金管理分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，用活盤活資金，減少浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供實(shí)用的資金存量指標(biāo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策選用，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，認(rèn)真設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)內(nèi)現(xiàn)金流量表：第一，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、報(bào)表的用途、編織日期不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；第二，要根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長(zhǎng)的指標(biāo)可以詳細(xì)一些；第三，在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定企業(yè)主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)；第四，在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性；第五，指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。然后，做好現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析，提供切實(shí)可行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的分析報(bào)告，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

五、加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，杜絕人為損失

不同的行業(yè)有不同的職業(yè)道德涵義，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。任何一項(xiàng)活動(dòng)都要靠人去實(shí)踐，企業(yè)貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的根本，才能杜絕會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，才能確保我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭麗段，利玲，《企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)中的問題與對(duì)策》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009(1 0)上旬刊

篇2

一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來(lái)相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢(shì)，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會(huì)計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。

一、提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)

作為會(huì)計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場(chǎng)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。

其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來(lái)我國(guó)與國(guó)際社會(huì)接軌的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度不斷完善，一些會(huì)計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對(duì)會(huì)計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識(shí)一方面提高會(huì)計(jì)法制意識(shí)和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。

二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個(gè)類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會(huì)計(jì)室。

2.實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)舞弊行為的重要手段。

篇3

關(guān)鍵詞：貨幣資金；民營(yíng)企業(yè)；管理

改革開放30多年，我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，民營(yíng)企業(yè)逐步發(fā)展壯大，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)形式。2014年中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的GDP總量超過60%。截至2014年底，私營(yíng)企業(yè)1546.37萬(wàn)戶，增長(zhǎng)23.33%，注冊(cè)資本59.21萬(wàn)億元，增長(zhǎng)50.60%；個(gè)體工商戶4984.06萬(wàn)戶，比上年底增長(zhǎng)12.35%，資金數(shù)額2.93萬(wàn)億元，增長(zhǎng)20.57%。民營(yíng)企業(yè)家依靠個(gè)人能力和智慧實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的資本原始積累和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)初步建立。然而，近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷國(guó)際化，民營(yíng)企業(yè)屢屢發(fā)生企業(yè)主卷款跑路，內(nèi)部人員挪用、侵占資金的經(jīng)濟(jì)大案，數(shù)額巨大，社會(huì)反響強(qiáng)烈，突顯其貨幣資金管理不善等問題。

一、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理概述

（一）民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

民營(yíng)企業(yè)的貨幣資金具有更加高度的流動(dòng)性和更大難度的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，因此，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理和控制的目標(biāo)是：第一，通過建立有效的貨幣資金內(nèi)控體系，防止財(cái)務(wù)人員或其他能與貨幣資金發(fā)生關(guān)系的人員利用財(cái)務(wù)管控漏洞進(jìn)行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業(yè)貨幣資金應(yīng)收盡收、合理開支，且所有合法的均已入賬，避免出現(xiàn)私設(shè)“小金庫(kù)”、 轉(zhuǎn)移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現(xiàn)象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。

（二）民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的特珠性

近幾年，一些民營(yíng)企業(yè)由于資金鏈斷裂而引發(fā)一系列連帶擔(dān)保、社會(huì)就業(yè)、三角債務(wù)等經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題。貨幣資金管理已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。 然而，民營(yíng)企業(yè)的貨幣資金管理具有管理方式簡(jiǎn)單、一支筆審批和注重資金安全等特點(diǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨(dú)特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴(yán)謹(jǐn)性。民營(yíng)企業(yè)必須采取嚴(yán)謹(jǐn)且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際情況，在事前合理規(guī)劃資金使用，在事中嚴(yán)格審核每筆資金的支出和項(xiàng)目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規(guī)范性。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)保證資金核算的科學(xué)合理，強(qiáng)化預(yù)算管理，從而在事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時(shí)間價(jià)值，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，民營(yíng)企業(yè)因自身?xiàng)l件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強(qiáng)資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營(yíng)企業(yè)有更強(qiáng)烈的需求。

二、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（一）開立多個(gè)銀行賬戶，違規(guī)支取現(xiàn)金

有的民營(yíng)企業(yè)使用銀行賬戶秩序混亂，多頭開戶，且不納入核算范圍，在賬外循環(huán)；有的企業(yè)經(jīng)常違反《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》進(jìn)行超限額、超范圍支取現(xiàn)金，并連續(xù)以備用金、工資、差旅費(fèi)等名義套取現(xiàn)金，且數(shù)額較大；有的企業(yè)想方設(shè)法同開戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避銀行監(jiān)管，導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。

（二）財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)分工不明確，不相容職務(wù)未分離

不少民營(yíng)企業(yè)存在會(huì)計(jì)、出納、開票崗位由同一個(gè)人擔(dān)任，支票、定期存單等有價(jià)憑證與財(cái)務(wù)印鑒也由同一個(gè)人管理。在實(shí)務(wù)中，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，這也在無(wú)形之中就給了有關(guān)人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機(jī)。再如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對(duì)，大都是由出納員自己核對(duì)，沒有由他人來(lái)進(jìn)行核對(duì)。

（三）“賬外設(shè)賬”、“小金庫(kù)”、“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象嚴(yán)重

為了企業(yè)或企業(yè)主私利，企業(yè)私自購(gòu)買或印制票據(jù)，將經(jīng)營(yíng)收入存入個(gè)人賬戶，設(shè)立“賬外賬”，資金不及時(shí)入賬，形成小金庫(kù)，財(cái)務(wù)人員做兩本賬，逃避稅收監(jiān)管，大量資金體外循環(huán)。有部分企業(yè)用各種不合法單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理。上述違規(guī)做法造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀

資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)存在突出的問題。特別是中小民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模較小，為追求短期目標(biāo)，不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團(tuán)的胡福林被譽(yù)為溫州“眼鏡大王”，但在企業(yè)發(fā)展順利的時(shí)候急于求成、急功近利，貿(mào)然進(jìn)入自己并不太熟悉的新能源領(lǐng)域，巨大的投入，產(chǎn)出緩慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了自身的實(shí)力，導(dǎo)致成為深陷債務(wù)危機(jī)的企業(yè)。

（五）多以經(jīng)驗(yàn)控制對(duì)貨幣資金管理，造成貨幣資金不足

較多民營(yíng)企業(yè)沒有建立科學(xué)、適合的銷售信用政策體系，應(yīng)收賬款比重過大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財(cái)不重物，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用過多資金。

三、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在問題的原因

（一）家族經(jīng)營(yíng)的管理模式在一定程度上制約貨幣資金的規(guī)范管理

民營(yíng)企業(yè)大多仍是家長(zhǎng)式管理，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，特別出納、會(huì)計(jì)均是與老板有沾親帶顧，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂、導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉(zhuǎn)移公司資金2.28億元跑路，失聯(lián)，致使公司面臨破產(chǎn)。

（二）對(duì)貨幣資金管理的認(rèn)識(shí)和重視程度不足

一些民營(yíng)企業(yè)老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內(nèi)部控制，總覺得企業(yè)是自己的，資金是賺來(lái)的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業(yè)的相關(guān)管理人員對(duì)貨幣資金的時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀念認(rèn)識(shí)不足，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度虛設(shè)，部門設(shè)置不合理

民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍存在運(yùn)營(yíng)管理水平低下、運(yùn)營(yíng)機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)制度不完善、社會(huì)信用觀念及金融意識(shí)淡薄等問題。貨幣資金的內(nèi)控制度不健全、會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重、報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力。

（四）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規(guī)滯后

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和存款人需求的不斷變化，《現(xiàn)金條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)法規(guī)制度的不足逐漸暴露出來(lái)。比如，制度中規(guī)定的庫(kù)存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)；企業(yè)通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金的問題，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲(chǔ)蓄賬戶提現(xiàn)等新情況、新問題，商業(yè)銀行履行起來(lái)已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。

四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的建議

（一）提高貨幣資金管理的意識(shí)和整體素質(zhì)

通過多種形式開展會(huì)計(jì)和管理方面的崗位培訓(xùn)，特別是有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，轉(zhuǎn)變企業(yè)主、相關(guān)管理人員對(duì)于貨幣資金管理的觀念，為企業(yè)資金安排做出最為合理的決策。

（二）合理設(shè)置崗位和建立規(guī)范的授權(quán)審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不應(yīng)只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。

嚴(yán)格的授權(quán)審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序處理。審批制度應(yīng)包括：明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的領(lǐng)域。不同企業(yè)每天少則有數(shù)筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動(dòng)，如何確定開支的合理性，關(guān)鍵是看整個(gè)支出程序是否按授權(quán)審批制度辦理。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理和資金流分析，嚴(yán)格控制資金流

企業(yè)主和企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹立“錢到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴(yán)把資金的出入關(guān)口，建立科學(xué)的預(yù)決算管理體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，充分利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的資金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，將資金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性資金流量

在全世界經(jīng)濟(jì)仍處于底部，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)沒有明顯持續(xù)改善、存貨積壓尚未根本解決等問題下，積極加快回收賬款，去庫(kù)存化，削減成本，獲取流動(dòng)性，是企業(yè)存活的大前提。企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立科學(xué)的存貨管理模型來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，制定完善信用體系和收款管理辦法來(lái)盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。

（五）利用互聯(lián)網(wǎng)交易優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)銀企合作

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代金融業(yè)被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網(wǎng)上銀行交易功能和資金歸集統(tǒng)一管理功能。企業(yè)應(yīng)善加利用網(wǎng)銀功能，減少柜臺(tái)交易的管控風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。比如以現(xiàn)金支付個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用，可變成通過網(wǎng)上銀行將對(duì)公賬戶的錢轉(zhuǎn)入報(bào)銷個(gè)人賬戶；又如現(xiàn)金收款，可變成企業(yè)安裝POS刷卡機(jī)，這樣不僅可以讓出納免去往來(lái)銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現(xiàn)金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，也不必?fù)?dān)心現(xiàn)金被挪作它用。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)可以與銀行合作，共同開發(fā)適應(yīng)本企業(yè)集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一歸集團(tuán)管理集團(tuán)企業(yè)資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團(tuán)資金的安全。

（六）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，通過抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款來(lái)查看錢賬、賬賬、賬實(shí)是否相符、核對(duì)往來(lái)賬款中的未達(dá)賬項(xiàng)及會(huì)計(jì)資料的整齊、完整，以確保有效實(shí)施有關(guān)貨幣資金管理的安全和完整的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)。

總之，民營(yíng)企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李蕓達(dá)，馬蓓麗，劉君.淺談民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014（12）.

篇4

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) 資金 管理

煙草制品具有高價(jià)值、高稅利的特點(diǎn)，煙草企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都相對(duì)較好，流動(dòng)的貨幣資金數(shù)額也相對(duì)較大，為了確保煙草企業(yè)貨幣資金安全，提高煙草企業(yè)貨幣資金使用效益，貨幣資金管理便成為了煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)核心管理內(nèi)容。

1 煙草企業(yè)貨幣資金管理意義

貨幣資金管理對(duì)煙草企業(yè)有著重要意義，企業(yè)生存和發(fā)展的前提條件便是經(jīng)濟(jì)效益，煙草企業(yè)的貨幣資金都有著現(xiàn)金流動(dòng)量大、周轉(zhuǎn)速度快以及資金存量高的特點(diǎn)，因此，煙草企業(yè)更應(yīng)當(dāng)采取有效措施來(lái)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格控制貨幣資金的各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，保證貨幣資金使用效益，為煙草企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2 煙草企業(yè)資金貨幣管理存在問題

現(xiàn)目前我國(guó)煙草企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金管理時(shí)都采用相對(duì)集中統(tǒng)一的管理模式，能夠有效緩解企業(yè)的資金緊缺，保證貨幣資金使用效益，然而也存在一些問題，存在的問題具體體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1 缺乏健全的資金管理體系 現(xiàn)目前，我國(guó)的煙草企業(yè)均為國(guó)有壟斷企業(yè)，普遍存在著貨幣資金管理監(jiān)控不力現(xiàn)象，更有甚者出現(xiàn)內(nèi)部人員監(jiān)控現(xiàn)象，存在較多轉(zhuǎn)移貨幣資金或私吞貨幣資金的問題。盡管煙草企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)管部門，也建立了各種監(jiān)督制度，然而缺乏健全的資金管理體系，導(dǎo)致煙草企業(yè)的貨幣資金管理未能得到貫徹落實(shí)，僅僅流于形式。

2.2 貨幣資金使用效率較低 現(xiàn)目前，我國(guó)煙草企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金管理時(shí)都采用相對(duì)集中統(tǒng)一的管理模式，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致煙草企業(yè)下級(jí)變更資金預(yù)算，降低貨幣資金的使用效益，使得貨幣資金盈利能力下降。煙草企業(yè)不能片面追求局部利益，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，若隨意進(jìn)行預(yù)算資金的用途及金額的變更，不但降低了貨幣資金的使用效益，還會(huì)為煙草企業(yè)帶來(lái)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些煙草企業(yè)對(duì)資金貨幣的時(shí)間價(jià)值重視度不夠，盲目地進(jìn)行物資采購(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金被大量無(wú)效占用，對(duì)貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

2.3 對(duì)現(xiàn)金流控制不到位 由于煙草行業(yè)的特殊性，煙草企業(yè)的利潤(rùn)普遍較大，一些煙草企業(yè)只注重稅利考核，未能對(duì)貨幣資金的現(xiàn)金流通情況進(jìn)行有效考核，導(dǎo)致一些部門提供“可批性報(bào)告”便能獲得需要資金，然而資金的實(shí)施結(jié)果與報(bào)告中內(nèi)容相差較大，更有甚者直接提供虛假報(bào)告。產(chǎn)生這些情況的原因主要在于煙草企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控不到位，未能對(duì)現(xiàn)金流的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，從而導(dǎo)致煙草企業(yè)的一些決策失誤，為企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。

3 加強(qiáng)煙草企業(yè)貨幣資金管理建議

煙草企業(yè)可以采用以下措施，來(lái)進(jìn)行加強(qiáng)貨幣資金管理，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

3.1 健全貨幣資金管理體系 煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷轉(zhuǎn)變思想，注重企業(yè)的貨幣資金管理，并樹立統(tǒng)一的貨幣資金管理理念，不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部貨幣資金的整合和統(tǒng)籌安排，不斷提高貨幣資金的使用效率。煙草企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的貨幣資金管理體系，注重企業(yè)資金預(yù)算，對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、集中管理，不斷提高貨幣資金的使用效益，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算管理 煙草企業(yè)的貨幣資金預(yù)算是煙草企業(yè)開展全面預(yù)算工作的一個(gè)重要組成部分，更是實(shí)現(xiàn)貨幣資金管理的有效途徑，因此煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算管理。煙草企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持先預(yù)算后撥款、以收定支、收支兩條線、強(qiáng)化資金監(jiān)管的管理原則。不斷加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的編制和審批，對(duì)貨幣資金預(yù)算進(jìn)行有效地總額控制和限額，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收購(gòu)資金、打假經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金的有效控制。

3.3 利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)進(jìn)行資金管理 隨著科技的不斷發(fā)展，各種計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷運(yùn)用在煙草企業(yè)的貨幣資金管理中。在煙草企業(yè)的貨幣資金管理中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用，是煙草企業(yè)先進(jìn)貨幣資金管理思想、模式以及方法的有效載體，有利于煙草企業(yè)對(duì)貨幣資金的集中管理和有效監(jiān)督。煙草企業(yè)在應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行貨幣資金管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合煙草企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理、物流管理、營(yíng)銷管理、生產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的資金均采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)進(jìn)行管理，并逐漸開發(fā)和使用財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)物流、資金流以及信息流的高度集成。

4 結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái)，隨著煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)在貨幣資金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些問題，加上煙草企業(yè)貨幣資金有著現(xiàn)金流動(dòng)量大、周轉(zhuǎn)速度快以及資金存量高的特點(diǎn)，因此，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金管理，不斷提高貨幣資金的利用效率，為煙草企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團(tuán)管理；網(wǎng)上銀行

一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內(nèi)容

外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來(lái)看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來(lái)看，包括銀行存款的管理和庫(kù)存現(xiàn)金的管理。

（一）貨幣資金收入管理

外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算資金管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金管理以及自營(yíng)創(chuàng)收資金管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位以對(duì)外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強(qiáng)，盈利能力相對(duì)薄弱，經(jīng)營(yíng)收入比重較小，財(cái)政撥付的預(yù)算資金和上級(jí)單位撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是其貨幣資金的主要來(lái)源。

（二）貨幣資金支出管理

外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算支出管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理以及自有資金支出管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開，財(cái)政預(yù)算資金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對(duì)較少。

（三）銀行存款管理

銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來(lái)源，外宣期刊出版單位一般開設(shè)兩個(gè)銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。

零余額賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金的收支。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)，通過財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

自有資金賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金以外的款項(xiàng)收支，包括上級(jí)單位補(bǔ)助撥款的收支和自營(yíng)創(chuàng)收資金的收支等。

（四）現(xiàn)金管理

現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。

二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析

（一）資金收支監(jiān)管不嚴(yán)

財(cái)政預(yù)算資金存在不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對(duì)不及時(shí)、審批流程不合理、會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)格等現(xiàn)象。

（三）資金缺乏統(tǒng)一管理

從出版集團(tuán)整體來(lái)看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。

（四）忽視網(wǎng)上銀行管理

對(duì)網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，存在流程設(shè)計(jì)不科學(xué)、U盾管理不嚴(yán)格、大額支付不設(shè)限等問題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。

三、加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理

1. 加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金收支管理

（1）外宣期刊出版單位財(cái)政預(yù)算資金收支通過零余額賬戶管理。對(duì)于基本支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政策及規(guī)定；對(duì)于項(xiàng)目支出，要嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

（2）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開支均采用財(cái)政直接支付方式，由預(yù)算單位向財(cái)政部門提交支付申請(qǐng)，審核通過后由財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)開出支付令，直接將款項(xiàng)支付給收款單位。財(cái)政直接支付款項(xiàng)的收支通過國(guó)庫(kù)直接辦理，因此資金風(fēng)險(xiǎn)較低。

財(cái)政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強(qiáng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

隨著財(cái)政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進(jìn)一步加深國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的一項(xiàng)重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時(shí)辦理公務(wù)卡的報(bào)銷及還款手續(xù)。對(duì)未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時(shí)予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。

（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)和“三公”經(jīng)費(fèi)開支。“三公”經(jīng)費(fèi)，是指因公出國(guó)（境）費(fèi)、公務(wù)車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的消費(fèi)，這類開支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審批程序。

由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購(gòu)，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，嚴(yán)格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金收支管理

外宣期刊出版單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一般由上級(jí)單位和項(xiàng)目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有指定的用途，應(yīng)堅(jiān)持?？顚Ｓ?、量入為出原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問效機(jī)制。

3. 加強(qiáng)自營(yíng)創(chuàng)收資金收支管理

外宣期刊出版單位通過開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營(yíng)創(chuàng)收資金通過自有資金賬戶收支，財(cái)政部門和上級(jí)單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴(yán)格管理，不得設(shè)立賬外賬。

對(duì)于自有資金賬戶中暫時(shí)閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動(dòng)用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對(duì)于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴(yán)格管理，不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴(yán)防“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)外宣期刊出版單位內(nèi)部控制

1. 不相容職務(wù)分離控制

（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請(qǐng)與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點(diǎn)清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實(shí)際工作中，有的單位在出納人員缺崗時(shí)由會(huì)計(jì)人員代管庫(kù)存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

（2）加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（3）加強(qiáng)對(duì)賬管理，關(guān)注資金異常流動(dòng)。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對(duì)賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對(duì)、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)等。通過對(duì)賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實(shí)際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

2. 授權(quán)審批控制

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對(duì)大額支出實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)內(nèi)容的真實(shí)性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。

3. 實(shí)行歸口管理

在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開支項(xiàng)目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費(fèi)開支由總編室審批、探親路費(fèi)開支由人事部門審批、教育經(jīng)費(fèi)開支由培訓(xùn)部門審批、招待費(fèi)開支由外事部門審批、交通費(fèi)開支由公車管理部門審批等。

4. 會(huì)計(jì)控制

外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財(cái)會(huì)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保障財(cái)務(wù)軟件安全。會(huì)計(jì)軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號(hào)操作。

（三）實(shí)行資金集中管理

從出版集團(tuán)層面來(lái)加強(qiáng)外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理，主要包括以下四個(gè)方面：

1. 統(tǒng)籌規(guī)劃，分級(jí)管理

從出版集團(tuán)整體來(lái)看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個(gè)單位的資金循環(huán)周期也各有特點(diǎn)。在同一時(shí)點(diǎn)上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，出版集團(tuán)可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時(shí)閑置的資金集中起來(lái)，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對(duì)所籌集的資金進(jìn)行運(yùn)作，落實(shí)資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團(tuán)對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實(shí)行分級(jí)管理，可以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強(qiáng)了下屬單位之間的聯(lián)系。

2. 統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控

出版集團(tuán)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測(cè)全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)通過對(duì)下屬單位預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對(duì)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進(jìn)行合理調(diào)控，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算支出的審批流程嚴(yán)加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金總額的管理控制。

3. 收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算

出版集團(tuán)可以通過結(jié)算中心對(duì)下屬單位的收入進(jìn)行匯總，再通過結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)資金的統(tǒng)一管理。通過對(duì)內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對(duì)外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時(shí)掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過審查各項(xiàng)收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金運(yùn)作的監(jiān)控。

4. 統(tǒng)一融資，降低成本

出版集團(tuán)通過內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團(tuán)整體資金不足時(shí)，由集團(tuán)統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團(tuán)活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營(yíng)狀況良好的單位傾斜，鼓勵(lì)其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；一方面要對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。通過對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

出版集團(tuán)通過實(shí)行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位的協(xié)調(diào)運(yùn)作，從出版集團(tuán)層面來(lái)加強(qiáng)外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理

隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個(gè)方面。

1. 建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊(duì)等候時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)工作效率，但同時(shí)也增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)向管理層報(bào)告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項(xiàng)。單位的計(jì)算機(jī)管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計(jì)算機(jī)軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運(yùn)行環(huán)境的安全性提供保障。

2. 遵循制衡性原則，實(shí)行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書

數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請(qǐng)、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對(duì)使用數(shù)字證書的人員、場(chǎng)所、時(shí)間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離控制。在實(shí)際工作中，每個(gè)開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對(duì)公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個(gè)U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個(gè)，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人確認(rèn)才能辦理成功。有的單位為了簡(jiǎn)化手續(xù)，兩個(gè)U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

3. 設(shè)置支付限額，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實(shí)現(xiàn)對(duì)交易金額的自動(dòng)控制，防止大額資金流失，維護(hù)賬戶安全。為實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對(duì)銀行賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行查詢；對(duì)賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細(xì)與銀行對(duì)賬單和單位銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。在實(shí)際工作中，很多銀行使用自動(dòng)回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時(shí)間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時(shí)和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行逐筆核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補(bǔ)辦手續(xù)。

綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從收入和支出兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金和自營(yíng)創(chuàng)收資金進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢(shì)，通過出版集團(tuán)對(duì)資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：貨幣資金　集中管理　存貨　應(yīng)收賬款

貨幣資金管理是企業(yè)管理工作中的重要部分，貨幣資金管理工作是否到位直接影響到企業(yè)各項(xiàng)工作是否能夠正常開展以及經(jīng)濟(jì)效益的好壞。A企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為煤炭洗選及銷售，因出現(xiàn)現(xiàn)金流嚴(yán)重短缺的情況，該企業(yè)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)專家對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析。經(jīng)分析，A企業(yè)在貨幣資金管理工作中存在著一些問題，針對(duì)這些問題，財(cái)務(wù)專家提出了以下解決方案。

1.集中管理貨幣資金，提高使用效率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)的貨幣資金主要指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，在一些文獻(xiàn)中包含現(xiàn)金等價(jià)物及交易性金融資產(chǎn)等。貨幣資金受其用途及流動(dòng)性不相同、存在形式多樣等因素制約，容易出現(xiàn)分布不集中的問題，進(jìn)而導(dǎo)致貨幣資金使用效率低下、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加等問題的出現(xiàn)。因?yàn)闅v史原因，A企業(yè)在各銀行共有十幾個(gè)活期存款賬戶，每個(gè)賬戶中有多則一百多萬(wàn)少則十幾萬(wàn)的活期存款，累計(jì)有幾百萬(wàn)元的閑置貨幣資金，而其現(xiàn)在使用的銀行活期存款賬戶只有兩個(gè)。這樣，這十幾個(gè)銀行賬戶的存在不僅因發(fā)生管理費(fèi)、函證費(fèi)等增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且導(dǎo)致這幾百萬(wàn)元銀行存款未能集中到一起，既不能為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)又不能以協(xié)定存款等方式為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

針對(duì)這種情況，A企業(yè)應(yīng)該將富余的貨幣資金集中到一個(gè)賬戶中，同時(shí)注銷多余的銀行賬戶，將此部分貨幣資金運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，或選用有效的理財(cái)方式理財(cái)，從而減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，或者增加企業(yè)的收入，增加部分現(xiàn)金流。

2.處理富余存貨，釋放占?jí)贺泿刨Y金

存貨是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)或正常銷售而必須提前存儲(chǔ)的一些原料、燃料、半成品、產(chǎn)成品等。存貨的數(shù)量、質(zhì)量及管理水平直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及盈利能力。合理的存貨會(huì)以較少的成本產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益。富余的存貨不僅增加了存儲(chǔ)成本，而且占?jí)毫肆鲃?dòng)貨幣資金，影響企業(yè)的現(xiàn)金流，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行的大環(huán)境中可能會(huì)影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

截止2012年7月份，A企業(yè)存有大量的煤炭洗選設(shè)備配件及洗選輔料，同時(shí)，在煤倉(cāng)中存有大量的待售商品煤。從其半年報(bào)的財(cái)務(wù)信息中得知，存貨占用率高出周邊地區(qū)同行業(yè)平均水平10%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)多于周邊地區(qū)同行業(yè)平均水平8天左右。

針對(duì)這種情況，A企業(yè)應(yīng)該通過轉(zhuǎn)售、暫時(shí)退回等方式清理多余的配件及輔料，同時(shí)加大銷售力度，更新銷售觀念和銷售方式，盡快將庫(kù)存的商品煤銷售出去。從而降低多余存貨，回籠貨幣資金，緩解現(xiàn)金流壓力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.回收應(yīng)收款項(xiàng)，增加貨幣資金總量

從A企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料及銷售信息中得知，A企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，主要原因?yàn)?011年年末，A企業(yè)銷售部為增加營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)向部分大客戶賒銷了大量的產(chǎn)成品。

針對(duì)這種情況，A企業(yè)可以在銷售庫(kù)存商品的同時(shí)收回應(yīng)收賬款，從而增加貨幣資金?？紤]到既有庫(kù)存情況及下半年較重的銷售任務(wù)，A企業(yè)采取以下兩種收回應(yīng)收賬款的方式：1、主動(dòng)聯(lián)系賒銷單位，在其保證正常履行現(xiàn)有合同并按時(shí)付款的前提下，制定賒銷款收回政策，主動(dòng)讓出部分利潤(rùn)，以現(xiàn)金折扣的方式收回應(yīng)收賬款；2、對(duì)于部分現(xiàn)金流不充裕的賒銷單位，允許其以銀行承兌匯票支付欠款，并且不加收承兌手續(xù)費(fèi)。通過這2個(gè)方式，A企業(yè)預(yù)計(jì)近期內(nèi)可以收回大量的應(yīng)收賬款，從而增加貨幣資金總量，緩解貨幣資金緊張的局面。

4.充分利用商業(yè)信用，緩解現(xiàn)金流緊張狀態(tài)

商業(yè)信用指企業(yè)在商品或者勞務(wù)交易中，以延期付款或者預(yù)收貨款的方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來(lái)源。商業(yè)信用的主要表現(xiàn)形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅金等應(yīng)計(jì)未付款、預(yù)收貨款。

A企業(yè)可以充分利用應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款這兩個(gè)方向增加流動(dòng)資金，緩解現(xiàn)金流緊張的狀態(tài)。在其運(yùn)營(yíng)過程中，大部分應(yīng)付賬款是付給原煤生產(chǎn)企業(yè)的購(gòu)煤款，因其與煤礦距離較近，雙方形成的購(gòu)銷關(guān)系比較穩(wěn)固，所以A企業(yè)可以與此煤礦協(xié)商，將應(yīng)付原煤款由原來(lái)的即時(shí)支付機(jī)制變更為延時(shí)兩個(gè)月支付或者即時(shí)支付銀行承兌匯票。A企業(yè)的預(yù)收賬款中，主要部分是銷售商的購(gòu)煤款，為保證銷售商付款的安全性，A企業(yè)已將銷售商分為兩部分，一部分是企業(yè)較大、信用程度高、使用量大的大客戶，另一部分是散戶，包括小型企業(yè)或者個(gè)人。A企業(yè)通過更新銷售政策的方式，把大客戶從過去可以無(wú)條件賒銷的規(guī)定變更為需提前一個(gè)月支付80%的購(gòu)煤款方可為其安排發(fā)煤的規(guī)定，當(dāng)然，為體現(xiàn)互利性，A企業(yè)在人性化服務(wù)等方面做了優(yōu)化處理。

通過對(duì)商業(yè)信用的靈活運(yùn)用，A企業(yè)基本上可以用銷售商的預(yù)付款支付大部分當(dāng)期所需的原煤款，極大地緩解了現(xiàn)金流緊張的狀態(tài)。

5.小結(jié)

通過以上四則方法，A企業(yè)不僅可以成功緩解了貨幣資金緊張的局面，而且降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用、提高了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、防范了可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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篇7

1.管理無(wú)序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?/p>

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

篇8

關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位；貨幣資金；管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào) F302 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-5739（2015）15-0342-02

農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位是指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)資經(jīng)營(yíng)并實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。文章所指的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位主要包括種子公司、農(nóng)資公司等為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供服務(wù)的單位，不包括各地區(qū)原有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和家庭農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)業(yè)企業(yè)。十八屆三中全會(huì)之后，為適應(yīng)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新的需要，農(nóng)業(yè)種子、農(nóng)藥、化肥等農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是強(qiáng)化對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位貨幣資金的管理。由于農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，給貨幣資金管理帶來(lái)了相應(yīng)的困難，應(yīng)在不影響單位經(jīng)營(yíng)的前提下，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的規(guī)定，制定符合單位實(shí)際的貨幣資金管理制度，按照管理制度辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查，確保貨幣資金使用效率的提高。

1 貨幣資金管理的要求

根據(jù)2012年11月財(cái)政部頒布并實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，各單位應(yīng)按照以下規(guī)定加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

1.1 合理設(shè)置貨幣資金管理崗位

單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位。嚴(yán)格堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

1.2 加強(qiáng)單位印章管理

單位財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，并按規(guī)定程序和要求使用，個(gè)人印章應(yīng)當(dāng)由本人或經(jīng)本人授權(quán)其他人員保管。嚴(yán)禁一人保管收、付款項(xiàng)所需的全部印章。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖[1-2]。

1.3 加強(qiáng)貨幣資金收支審批管理

單位對(duì)經(jīng)營(yíng)中收到的貨幣資金應(yīng)及時(shí)送存開戶銀行，對(duì)貨幣資金的支出業(yè)務(wù)應(yīng)制定嚴(yán)格的審批和審核程序，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。出納人員不得憑個(gè)人的感情、領(lǐng)導(dǎo)口頭或電話指示在無(wú)簽字或蓋章手續(xù)的前提下辦理貨幣資金支出業(yè)務(wù)[3-4]。

1.4 嚴(yán)格庫(kù)存現(xiàn)金管理

單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定制定庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中需要用現(xiàn)金開支的應(yīng)按照單位的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后在庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，不得“坐支”現(xiàn)金，不得“白條抵庫(kù)”。

1.5 加強(qiáng)銀行存款管理

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。對(duì)單位銀行存款的收支都要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，不得出租、出借單位的銀行賬戶。

1.6 加強(qiáng)貨幣資金清查管理

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

2 農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位貨幣資金管理中存在的問題

由于農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在貨幣資金管理方面還存在許多問題和不足，如果不及時(shí)解決，會(huì)嚴(yán)重影響單位經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此應(yīng)當(dāng)高度重視農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位貨幣資金管理方面的問題。

2.1 崗位設(shè)置不科學(xué)

由于農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位面向的是廣大農(nóng)戶和種植大戶，為了節(jié)省人工成本，通常是一人兼任許多崗位，所以大多數(shù)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位貨幣資金崗位不能按照要求來(lái)設(shè)置，一人多崗的情況大量存在，這給貨幣資金的管理埋下了許多隱患。

2.2 印章管理和使用混亂

許多農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位的領(lǐng)導(dǎo)或管理層沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)印章管理的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)印章的保管和使用沒有明確相關(guān)的規(guī)定，從而造成了單位財(cái)務(wù)印章保管和使用上的混亂。不少單位所有財(cái)務(wù)印章都由一個(gè)人保管，在使用中也不對(duì)使用情況進(jìn)行細(xì)致的審核，更不進(jìn)行登記，從而導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)糾紛及負(fù)債的產(chǎn)生。

2.3 貨幣資金收支審批不規(guī)范

由于業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通不暢，造成銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但由于合同等相關(guān)的文件資料沒有能夠及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，造成貨幣資金收入的不及時(shí)。在貨幣資金支出方面，許多農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位都沒有能夠制定完善的管理制度，致使業(yè)務(wù)部門辦理貨幣資金支出業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)章可循。也有些單位雖然制定了有關(guān)貨幣資金支出的審批制度但制度執(zhí)行中相對(duì)比較隨意，制度執(zhí)行不嚴(yán)格，表現(xiàn)出貨幣資金支出的混亂。

2.4 庫(kù)存現(xiàn)金管理不到位

由于農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位與農(nóng)戶之間的業(yè)務(wù)交往較多，許多單位不能嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定，超范圍使用現(xiàn)金。在種子采購(gòu)、農(nóng)資購(gòu)買等方面無(wú)論金額大小都使用現(xiàn)金交易，造成了現(xiàn)金使用不安全。另外，還有單位過多強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性，經(jīng)?！白А爆F(xiàn)金和“白條抵庫(kù)”，造成現(xiàn)金的賬實(shí)不符。

2.5 不重視銀行存款管理

由于農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，許多單位不重視對(duì)銀行存款的管理，多頭開戶現(xiàn)象嚴(yán)重，有些單位還存在以個(gè)人的銀行卡代替單位銀行賬戶進(jìn)行收款或付款的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)單位之間過多地強(qiáng)調(diào)相互的情誼而忽視了制度的嚴(yán)肅性，相互借用或租用銀行賬戶的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。長(zhǎng)此以往，造成農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位銀行存款管理的混亂。

2.6 不重視貨幣資金清查工作

農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位貨幣資金管理普遍存在不重視貨幣資金清查的情況。許多單位未能制定貨幣資金清查制度，有些單位雖然有這方面的制度規(guī)定，但未能認(rèn)真地執(zhí)行，更不能做到“日清月結(jié)”。有的單位甚至長(zhǎng)期不將現(xiàn)金賬與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，不按時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)金流以及銀行存款的收支余情況不能及時(shí)了解和掌握，給一些違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生留下了機(jī)會(huì)，致使單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失成為可能。

3 加強(qiáng)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位貨幣資金管理的對(duì)策

3.1 合理設(shè)置貨幣資金管理崗位

農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，合理設(shè)置貨幣資金管理的崗位。一是應(yīng)當(dāng)在單位的財(cái)務(wù)部門設(shè)置專門的貨幣資金管理崗位，明確專人負(fù)責(zé)貨幣資金收支管理。二是對(duì)于規(guī)模較小的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位，如沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，一定要配備專門的人員負(fù)責(zé)單位貨幣資金收支的核算和管理工作，同時(shí)要明確專人定期核查貨幣資金。三是制定崗位責(zé)任制度，在明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，具體規(guī)定現(xiàn)金崗位、銀行存款崗位的工作職責(zé)，并由單位分管領(lǐng)導(dǎo)定期或不定期地對(duì)貨幣資金核算和管理情況進(jìn)行檢查，防止貨幣資金收支方面違規(guī)、違紀(jì)或違法現(xiàn)象的發(fā)生。

3.2 嚴(yán)格單位財(cái)務(wù)印章的管理

農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)印章的管理，預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。一是根據(jù)單位業(yè)務(wù)需要和業(yè)務(wù)流程，配備財(cái)務(wù)印章管理人員，負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)印章的管理和使用。二是財(cái)務(wù)印章管理人員可以是兼職崗位，但兼管印章的人員不得一人保管單位所有印章，特別是涉及收、付款的印章必須由不同的人員負(fù)責(zé)保管。三是個(gè)人印章原則上由當(dāng)事人自己負(fù)責(zé)保管和使用，因工作需要當(dāng)事人保管不便的可以授權(quán)他人保管，但要嚴(yán)格使用程序。四是為防止財(cái)務(wù)印章管理和使用中出現(xiàn)問題，單位要配置專門的保管設(shè)備，下班后財(cái)務(wù)印章全部放置于保管設(shè)備中，做到人走柜鎖。五是建立單位財(cái)務(wù)印章使用登記制度，凡業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中需要使用財(cái)務(wù)印章的，必須辦理完備的登記手續(xù)，以便于明確責(zé)任。

3.3 加強(qiáng)貨幣資金收支的管理

農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支的日常管理。一是業(yè)務(wù)單位與財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門及時(shí)將經(jīng)營(yíng)合同等與貨幣資金收支相關(guān)的文件資料送達(dá)財(cái)務(wù)部門，以便核查收款和付款情況。二是制定貨幣資金收支的審批制度，規(guī)定貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理程序、審批手續(xù)等，規(guī)范貨幣資金收支的管理。三是嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金的開支范圍，嚴(yán)禁超范圍使用現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)過程中收到的現(xiàn)金要及時(shí)送存開戶銀行，不得“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫(kù)”；更不得通過個(gè)人銀行卡辦理單位的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。四是加強(qiáng)銀行存款的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)單位銀行賬戶；除可以使用現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)外，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬；按照國(guó)家規(guī)定的結(jié)算方式辦理單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)；不得出借、出租單位的銀行賬戶。

3.4 強(qiáng)化貨幣資金清查的管理

貨幣資金管理的目標(biāo)是要以較低的管理成本為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)備必要的貨幣資金，同時(shí)要確保貨幣資金的賬證、賬賬和賬實(shí)相符。因此，各農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)強(qiáng)化貨幣資金清查的管理。一是要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，確定貨幣資金的最佳持有量，以降低貨幣資金的管理成本。二是嚴(yán)格按照規(guī)定定期或不定期地組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，保證庫(kù)存現(xiàn)金賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，對(duì)賬實(shí)不符的情況一定要及時(shí)查明原因并進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)涉及違規(guī)違紀(jì)或違法的要按照相關(guān)的制度進(jìn)行處理。三是定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，檢查銀行對(duì)賬單是否完整，銀行存款的收支業(yè)務(wù)是否正確，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符。對(duì)銀行存款收支異常情況、日記賬與對(duì)賬單不符情況一定要查明原因并進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)涉嫌違規(guī)違紀(jì)或違法的及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4 參考文獻(xiàn)

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篇9

【關(guān)鍵詞】貨幣 資金管理 內(nèi)部控制 制度 對(duì)策

貨幣資金的管理是財(cái)務(wù)管理中比較重要的部分，同時(shí)貨幣資金的管理也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的核心，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度，才能夠提高企業(yè)資金的利用率，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所謂的貨幣資金的內(nèi)控制度就是要合理運(yùn)用企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)貨幣資金回收的安全可靠性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，避免一些違法腐敗行為，確保會(huì)計(jì)相關(guān)資料信息的準(zhǔn)確性，要滿足企業(yè)生產(chǎn)的需求。筆者根據(jù)貨幣資金管理內(nèi)控制度中的存在的問題，提出了一些看法。

一、貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用存在的問題

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時(shí)候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點(diǎn)：

（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義[2]

很多企業(yè)都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了?，F(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對(duì)于現(xiàn)金收支進(jìn)行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡(jiǎn)單，其實(shí)并非如此。我們需要弄清每一筆費(fèi)用的用途；對(duì)于每一筆收入應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)賬；不能設(shè)立小金庫(kù)等等。但是很多的企業(yè)沒有切實(shí)的做好這一工作，無(wú)形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的失敗就是由于沒有對(duì)于現(xiàn)金進(jìn)行管理而引起的，鄭州的亞細(xì)亞商場(chǎng)是非常有名的，每年的營(yíng)業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對(duì)于營(yíng)業(yè)額進(jìn)行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒有做好對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作[3]

每個(gè)企業(yè)對(duì)于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時(shí)也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來(lái)規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴(yán)格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實(shí)際的操作過程中還是會(huì)出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對(duì)于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國(guó)有企業(yè)華源集團(tuán)的失敗就是沒有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團(tuán)接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時(shí)候銀行負(fù)債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點(diǎn)都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實(shí)的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用工作

筆者根據(jù)應(yīng)用過程中實(shí)際存在的問題以及自身的經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾點(diǎn)做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實(shí)施有效地財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)[4]

企業(yè)必須對(duì)于貨幣資金的管理進(jìn)行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實(shí)施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴(yán)格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負(fù)責(zé)人簽字等等。從實(shí)際情況上來(lái)看，這項(xiàng)措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠?yàn)榻酉聛?lái)的控制管理打下了良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實(shí)施全程、全方位的控制

這項(xiàng)措施是指利用內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)資金進(jìn)行及時(shí)、全面的管理，具體的分為以下幾點(diǎn)：

1.嚴(yán)格做好確保資金安全的工作。財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)于資金的安全性進(jìn)行管理控制，比如對(duì)于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點(diǎn)、季度或年度進(jìn)行詢證，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運(yùn)用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對(duì)于資金的管理，做到實(shí)時(shí)的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)務(wù)工作人員的數(shù)量，由原來(lái)的一人審核財(cái)務(wù)報(bào)表增加到兩人或者是三人完成這一項(xiàng)工作；還可以設(shè)立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個(gè)部門可以直接的進(jìn)行日常資金管理工作；運(yùn)用會(huì)計(jì)的手段嚴(yán)格的對(duì)于每一筆資金進(jìn)行監(jiān)督等等。

3.增加對(duì)于收益性資金的管理力度。[5]任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運(yùn)用各種手段來(lái)提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對(duì)于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財(cái)務(wù)管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間、減少資金的浪費(fèi)、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實(shí)的增加對(duì)于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實(shí)每次在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后內(nèi)部控制管理部門都會(huì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會(huì)相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會(huì)制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時(shí)還做到了將實(shí)際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

我國(guó)社會(huì)正在經(jīng)歷著巨大的改變，許多制度也應(yīng)該隨之發(fā)生變化，企業(yè)要想跟上社會(huì)的發(fā)展就必須做好內(nèi)部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作。我國(guó)目前的貨幣資金內(nèi)部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學(xué)者們不斷的研究新的措施來(lái)優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部管理工作。本文作者認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制管理工作不是短期內(nèi)就能做好的，需要長(zhǎng)期的研究與具體的計(jì)劃?？偟膩?lái)說，只要避免以上提到的內(nèi)部控制制度應(yīng)用中的問題，切實(shí)的做到了以上提到的幾點(diǎn)措施并且長(zhǎng)期的執(zhí)行下去，最終才能做好貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展才會(huì)更加的健康、順利。

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【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理；內(nèi)部控制；授權(quán)審批

一、緒論

在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須持有貨幣資金，它是組成公司資產(chǎn)的重要部分。論文以桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理為切入點(diǎn)，分析了貨幣資金管理在該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的問題，找到了解決這些問題的方案和策略，使公司的貨幣資金管理得到完善，使公司的發(fā)展之路更加長(zhǎng)期穩(wěn)定。

二、貨幣資金管理的基本理論

1.貨幣資金管理的基本概念

貨幣資金管理指的是對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等的管理，目的是使企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)和負(fù)債是最合理的使用。廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金主要有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金與銀行存款。貨幣資金對(duì)于公司來(lái)說尤為重要，易導(dǎo)致挪用公款等違法行為的發(fā)生，所以公司必須制定相應(yīng)的規(guī)章制度，用以保證公司貨幣資金的安全性與完整性，這也是貨幣資金管理的基本前提。

2.貨幣資金管理的內(nèi)容

貨幣資金管理一方面是貨幣資金的收入管理，即貨幣資金的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的收入管理，以及企業(yè)的應(yīng)收賬款該如何以最快的速度收回款項(xiàng)；另一方面則是資金支出管理，即控制庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的支出，減緩貨幣資金的支出時(shí)間，爭(zhēng)取讓貨幣資金的收入與支出可以平衡的管理。

三、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

1.公司簡(jiǎn)介

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司是以注冊(cè)資本100萬(wàn)元成立于廣西南寧的一般納稅人公司，主要銷售醫(yī)療器械，主營(yíng)產(chǎn)品有一次性無(wú)菌溶藥器、百菲米、成人型口噴劑與兒童型口噴劑等幾大類，這些主營(yíng)產(chǎn)品都存放在公司的內(nèi)部。公司的法人代表與財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于夫妻關(guān)系，會(huì)計(jì)崗位工作聘請(qǐng)一名兼職人員擔(dān)任，出納崗位由一名中職學(xué)校畢業(yè)并持有會(huì)計(jì)證的人員擔(dān)任，其同時(shí)兼任公司倉(cāng)庫(kù)管理員與文員工作。公司銷售人員有30名，平時(shí)不用回公司報(bào)道，在外面把銷售產(chǎn)品的數(shù)量報(bào)告給領(lǐng)導(dǎo)就可以。公司銷售人員每人拿固定的產(chǎn)品外出銷售，銷售完自己已有的產(chǎn)品后返回公司取相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品繼續(xù)銷售并報(bào)給出納匯總，出納根據(jù)每天的銷量統(tǒng)計(jì)好貨物的收發(fā)量，還要同時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系采購(gòu)缺少的產(chǎn)品。

2.公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

（1）一人集權(quán)制度

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司采取的是一人集權(quán)的制度，公司的資金均由財(cái)務(wù)總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項(xiàng)，若是財(cái)務(wù)總監(jiān)不在公司也無(wú)法聯(lián)系到她的時(shí)候，公司本來(lái)需要當(dāng)天支出的款項(xiàng)就無(wú)法支付。

例如，銷售人員把倉(cāng)庫(kù)中的產(chǎn)品銷售完后，出納需要打電話聯(lián)系相應(yīng)的供應(yīng)商購(gòu)買產(chǎn)品，有些供應(yīng)商需要即付即發(fā)，但是財(cái)務(wù)總監(jiān)不在公司又無(wú)法聯(lián)系，供應(yīng)商不接受應(yīng)付賬款的賒銷，導(dǎo)致該產(chǎn)品的采購(gòu)延期，耽誤貨幣資金收入的發(fā)生；有的供應(yīng)商接受賒銷，但是同時(shí)也因此導(dǎo)致公司的應(yīng)付款項(xiàng)增加，即公司的負(fù)債增加。

（2）會(huì)計(jì)崗位人員更換頻繁

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司剛開始建立時(shí)由公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作，她是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，按照自己的經(jīng)驗(yàn)建立起了公司的《財(cái)務(wù)管理制度》，并做了前期的注冊(cè)驗(yàn)資，購(gòu)買憑證等會(huì)計(jì)工作。

公司成立一個(gè)月后，聘請(qǐng)了一名擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的大學(xué)本科應(yīng)屆畢業(yè)生黃某來(lái)公司擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有與新來(lái)的會(huì)計(jì)黃某做好交接工作，就直接把自己監(jiān)管的賬目交給黃某。剛開始的時(shí)候黃某不會(huì)處理公司賬目，在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，他按照財(cái)務(wù)總監(jiān)原先的操作方法處理賬目，但是沒有整理先前財(cái)務(wù)總監(jiān)交給自己的賬目。黃某在公司做了3個(gè)月后就離職了，公司考慮到新人不會(huì)處理賬目，就聘請(qǐng)了一名有了兩年工作經(jīng)驗(yàn)并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的韋某來(lái)?yè)?dān)任公司會(huì)計(jì)。韋某來(lái)到公司后，直接沿用原先單位處理公司賬目的方法來(lái)處理本公司的賬目，雖然他跟黃某做了交接手續(xù)，但是也沒有查看并整理原來(lái)的公司賬目，導(dǎo)致公司的賬目出現(xiàn)了兩種不同的處理情況，同一件事項(xiàng)出現(xiàn)了不同的會(huì)計(jì)科目。

（3）出納兼任會(huì)計(jì)崗位職務(wù)與保管員職務(wù)

該公司從成立到會(huì)計(jì)韋某工作的這段時(shí)間都沒有聘請(qǐng)專職出納，平時(shí)公司的賬目和資金管理都由會(huì)計(jì)兼管，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批就可以了。韋某離職后公司才聘請(qǐng)陳某擔(dān)任公司出納，但是由于會(huì)計(jì)崗位頻繁更換會(huì)計(jì)人員，所以公司與記賬公司合作，聘請(qǐng)了一名兼職會(huì)計(jì)來(lái)處理公司的報(bào)賬與報(bào)稅工作。

出納陳某在公司則需要做好現(xiàn)金收付的核算、銀行存款收付的核算；認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫(kù)存現(xiàn)金和有關(guān)印章；復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算；辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度；管理公司的備用金；做好工資核算并發(fā)放工資；每天審核報(bào)銷單，填制相關(guān)的憑證；即時(shí)認(rèn)證增值稅發(fā)票；保管收款收據(jù)等工作?？傊?，出納陳某除了做好本崗位的出納工作外還兼任會(huì)計(jì)崗位工作，有的時(shí)候公司缺少庫(kù)存商品也需要陳某去預(yù)約訂貨，采購(gòu)貨物聯(lián)系價(jià)錢并支付貨物款項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)只是負(fù)責(zé)簽字付款。

四、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理出現(xiàn)的問題

1.貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂，究其原因是在公司成立之初財(cái)務(wù)總監(jiān)制定的《財(cái)務(wù)管理制度》沒有得到很好的響應(yīng)，公司在開始的時(shí)候只有一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）處理公司賬務(wù)，公司發(fā)展起來(lái)后也只是聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)崗位工作，并沒有聘請(qǐng)出納，如今雖然聘請(qǐng)了出納，但是出納有時(shí)還兼任會(huì)計(jì)。而公司中無(wú)論是財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)或者是出納，都沒有按照公司《財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定來(lái)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，都按照自己的以往驗(yàn)或者原先單位的經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理公司的賬務(wù)。導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度健全了，卻沒有很好的實(shí)施起來(lái)。

其次，公司的資金均由財(cái)務(wù)總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項(xiàng)，若是財(cái)務(wù)總監(jiān)不在公司也無(wú)法聯(lián)系到她的時(shí)候，公司本來(lái)需要當(dāng)天支出的款項(xiàng)就無(wú)法支付。就算后來(lái)公司的有了會(huì)計(jì)人員和出納人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)也沒有預(yù)留備用金給他們，沒有控制好公司內(nèi)部的貨幣資金管理，這直接影響到公司貨幣資金管理與公司資產(chǎn)的安全。

2.會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司對(duì)招聘的會(huì)計(jì)人員沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的剛剛從學(xué)校畢業(yè)沒有工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)業(yè)務(wù)不精通；有的雖然有工作經(jīng)驗(yàn)但是沒有結(jié)合公司的實(shí)際情況做賬，只是生搬硬套的把自己原來(lái)公司的那套用在該公司，導(dǎo)致做賬科目混亂，不利于公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與科目；有的學(xué)歷太低，不知道自己的崗位應(yīng)該做什么，只是一味的聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，這樣會(huì)導(dǎo)致公司的領(lǐng)導(dǎo)層中有人利用工作的借口，叫會(huì)計(jì)人員少開收據(jù)，隱瞞公司的收入；有的會(huì)計(jì)人員還會(huì)用刀片或者橡皮檫來(lái)涂改原來(lái)的原始憑證的金額，使公司的支出增加。新招入公司的會(huì)計(jì)人員學(xué)歷不同，對(duì)知識(shí)的掌握與理解不同且素質(zhì)參差不齊，他們接手會(huì)計(jì)崗位工作前都沒有做好公司賬目的交接手續(xù)，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象嚴(yán)重，公司的原始憑證沒有統(tǒng)一的保管，有時(shí)候需要查看以前的原始憑證卻找不到了，等到要追究責(zé)任的時(shí)候，由于原先擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員的工作時(shí)間不長(zhǎng)，公司就直接讓現(xiàn)任會(huì)計(jì)崗位工作的人員重新做以前的賬目，導(dǎo)致了很多賬目涂改的現(xiàn)象。

3.會(huì)計(jì)崗位與出納崗位分工不明確

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的規(guī)模較小，聘請(qǐng)的員工也不多，而公司的業(yè)務(wù)繁多，所以經(jīng)常會(huì)叫會(huì)計(jì)人員和出納人員一人多崗，公司成立之初只有財(cái)務(wù)總監(jiān)處理公司的貨幣資金，沒有會(huì)計(jì)人員和出納人員分工合作，缺乏監(jiān)督與牽制機(jī)制。

公司發(fā)展起來(lái)之后，招聘了會(huì)計(jì)人員，但是沒有招聘出納人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)常讓會(huì)計(jì)人員兼管涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款方面關(guān)于出納崗位的工作。后來(lái)會(huì)計(jì)人員離職后，公司只聘請(qǐng)了出納崗位人員，公司把有關(guān)做賬與納稅申報(bào)的工作交給了記賬公司，而出納除了辦理本職業(yè)務(wù)外，還保管銀行存款的全部印鑒，公司的會(huì)計(jì)憑證也交給出納審核。

五、解決廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理存在問題的對(duì)策

1.建立不相容職務(wù)崗位分離制度

針對(duì)廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司會(huì)計(jì)崗位與出納崗位分工不明確的問題，可以采用建立不相容職務(wù)崗位分離制度來(lái)解決。對(duì)于公司的財(cái)務(wù)部門來(lái)說，會(huì)計(jì)崗位和出納崗位不可以由同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任，就是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)處理公司的賬目，審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不可以兼任貨幣資金的保管；而出納只負(fù)責(zé)保管空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，保管的貨幣資金只能是庫(kù)存現(xiàn)金；不可以兼任會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，如審核會(huì)計(jì)憑證、保管會(huì)計(jì)檔案和登記總賬和其他賬本、登記債權(quán)債務(wù)與登記收入和費(fèi)用的職務(wù)。

公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)該遵循職務(wù)分工的原則，把有關(guān)于貨幣資金的業(yè)務(wù)交給不同的人來(lái)處理，不能只讓一個(gè)人來(lái)處理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)過程。即使公司的員工不多，也要做到保管貨幣資金的不負(fù)責(zé)賬目，負(fù)責(zé)賬目的不保管貨幣資金。即公司若是沒有出納只有會(huì)計(jì)，就讓財(cái)務(wù)總監(jiān)或者公司可以管錢的人來(lái)兼管出納崗位，但是不可以讓會(huì)計(jì)來(lái)兼任出納崗位；公司目前是只有出納在公司，兼職會(huì)計(jì)不在，那么公司領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該讓出納來(lái)處理公司的會(huì)計(jì)工作，可以等兼職會(huì)計(jì)來(lái)了或者給財(cái)務(wù)總監(jiān)處理會(huì)計(jì)崗位工作，這樣才可以做到管錢的不管賬，管賬的不管錢。

2.完善授權(quán)審批制度

公司目前的貨幣資金支出審批都是通過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批就可以了，財(cái)務(wù)總監(jiān)拿到憑證就直接簽字，出納直接根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字匯錢出去即可。這種沒有規(guī)范化、制度化的審批程序容易造成挪用或盜竊行為的發(fā)生。

因此，公司應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使審批程序可以制度化，這樣既可以減輕一些公司不必要的開支，同時(shí)也可以防止挪用和盜竊的行為發(fā)生。具體可以包括以下幾個(gè)方面：

（1）公司負(fù)責(zé)授權(quán)的人（即審批人），應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司已經(jīng)制定好的審批制度，對(duì)公司的業(yè)務(wù)在授權(quán)許可的情況下進(jìn)行審批，未在授權(quán)許可范圍內(nèi)的一律不予批準(zhǔn)。

（2）公司授權(quán)批準(zhǔn)的程序是當(dāng)公司的相關(guān)部門或者個(gè)人需要申請(qǐng)備用金或者報(bào)銷費(fèi)用的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)跟出納人員拿空白的付款申請(qǐng)書來(lái)填寫，在上面注明清楚申請(qǐng)人的姓名、銀行卡賬號(hào)、申請(qǐng)款項(xiàng)的用途、申請(qǐng)款項(xiàng)的金額等，然后要在付款申請(qǐng)書后面附上采購(gòu)清單、驗(yàn)貨證明等與該筆申請(qǐng)有關(guān)的證明的原始憑證，并把填寫完畢的付款申請(qǐng)書交給會(huì)計(jì)人員審核；會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證該付款申請(qǐng)書的真實(shí)性、合法性與完整性，并且審核后面的原始憑證是否真實(shí)、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付單位和支付手段是否妥當(dāng)?shù)?，要是該?xiàng)付款申請(qǐng)書的各個(gè)項(xiàng)目都符合條件，則通過審核，反之則不可；會(huì)計(jì)人員審核完后，通過申請(qǐng)的申請(qǐng)人把審核過后的付款申請(qǐng)書交給審批人（財(cái)務(wù)總監(jiān)）進(jìn)行復(fù)查，審批人在付款申請(qǐng)書上簽字；申請(qǐng)人把審批人已經(jīng)簽字的付款申請(qǐng)書交給出納人員，出納人員最后檢查付款申請(qǐng)書上的各項(xiàng)簽字都簽好后，即可辦理支付手續(xù)。

3.完善貨幣資金管理制度

（1）提前做好公司的收支預(yù)算

公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開貨幣資金，提前做好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的收支預(yù)算，對(duì)于一個(gè)公司的資金運(yùn)動(dòng)來(lái)說尤為重要。而做好公司的收支預(yù)算，主要是通過貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的流入和流出來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

對(duì)于桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司來(lái)說，想要做好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的收支預(yù)算，一方面公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在本年度初期策劃預(yù)計(jì)購(gòu)買的商品需要投入的資金總額，并匯總做出相應(yīng)的表格數(shù)據(jù)，交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，然后出納人員根據(jù)審批后的金額領(lǐng)取備用金；另一方面公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)出截至本年度為止公司對(duì)外的應(yīng)收賬款總額，為下年度做出相應(yīng)的資金調(diào)配管理規(guī)劃。除此之外，公司還可以根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，對(duì)公司的資金的流入和流出提前安排出合理的A算，盡量的使自己渠道保持平衡，以保證公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的貨幣資金可以正常運(yùn)行。

（2）合法合規(guī)地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司應(yīng)該根據(jù)公司自身的情況以及財(cái)務(wù)人員設(shè)置的情況，對(duì)一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一些有利于公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的措施和方法，設(shè)立一套適合公司自身特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)情況的收款流程、付款流程和業(yè)務(wù)流程，做出相應(yīng)的規(guī)章制度，公司的財(cái)務(wù)人員必須按照該制度要求實(shí)施。規(guī)范公司的收付款流程和業(yè)務(wù)流程，有利于保障公司會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性和真實(shí)性，同時(shí)也使貨幣資金核算可以向程序化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

V西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司目前辦理財(cái)務(wù)開支大都先由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，再由出納審核記賬或者直接由出納通過審批憑據(jù)直接支取貨幣資金，這樣會(huì)導(dǎo)致公司開支的原始憑證不符合法律規(guī)范，有的甚至?xí)?dǎo)致貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為，引起這種現(xiàn)象發(fā)生的一個(gè)很重要的原因就是公司“自上而下”的票據(jù)審批程序行為導(dǎo)致的。如果公司將這個(gè)審批程序的順序改變一下，先讓財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員審核需報(bào)批的原始憑證的完整性、合法性和真實(shí)性，再由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批該項(xiàng)業(yè)務(wù)收支與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否有關(guān)，可不可以同意該項(xiàng)開支，把“事后監(jiān)督”變?yōu)椤笆虑氨O(jiān)督”，這樣調(diào)整審批程序的順序有利于公司發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，有效地打擊公司違法行為的發(fā)生。

4.建立票據(jù)與印章的管理制度

公司的票據(jù)與印章不可以由同一人保管，那么確保公司票據(jù)和印章的正常使用，對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說起到至關(guān)重要的作用，它可以主導(dǎo)貨幣資金的運(yùn)動(dòng)。公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的空白支票應(yīng)當(dāng)交由出納人員保管，而公司的財(cái)務(wù)專用章與個(gè)人簽章則應(yīng)當(dāng)交由會(huì)計(jì)人員或其他授權(quán)人員保管。禁止把完整的銀行印章和空白票據(jù)交由同一人保管，防止挪用與盜竊等違法行為的發(fā)生。

5.增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

公司聘用的財(cái)務(wù)人員至少要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，這是從事財(cái)務(wù)工作的人員的最低要求。同時(shí)公司還應(yīng)根據(jù)自身的需要，設(shè)定招聘人員的學(xué)歷，有無(wú)工作經(jīng)驗(yàn)等要求，統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)聘財(cái)務(wù)崗位的標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平的目的。

對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入公司擔(dān)任財(cái)務(wù)崗位的職員，公司應(yīng)當(dāng)定期鼓勵(lì)這些財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)更多的知識(shí)，如定期參加后續(xù)教育，統(tǒng)一安排財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的金三盤報(bào)稅系統(tǒng)等，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的法制教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

六、結(jié)束語(yǔ)

本文通過對(duì)桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司具體情況的分析，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金管理方面存在的問題。先敘述了貨幣資金管理方面的理論，之后論述了公司的貨幣資金管理的現(xiàn)狀以及公司目前存在的問題，然后提出了建立不相容崗位相分離制度、完善授權(quán)審批制度、完善貨幣資金管理制度、建立票據(jù)與印章的管理制度以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制教育、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平等方法進(jìn)行分析和建議，通過這些措施完善該公司的貨幣資金管理。

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