導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計(jì)電算化的系統(tǒng)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建賬；維護(hù)；數(shù)據(jù)庫；故障排除

一、系統(tǒng)管理員的必要性

21世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)化的年代，是計(jì)算機(jī)普及應(yīng)用的年代。隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展，會計(jì)電算化的普及，會計(jì)核算從手工記賬轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)記賬，無疑是將會計(jì)人員從繁重的手工勞動中解放出來了。但與此同時(shí)，也帶來了麻煩，因?yàn)榇蠖鄶?shù)會計(jì)人員適應(yīng)不了計(jì)算機(jī)做賬，即使會做，但總有這樣或那樣的問題出現(xiàn)：數(shù)據(jù)保存不了，數(shù)據(jù)丟失，由于系統(tǒng)死機(jī)造成不必要的損失等。致使有些老會計(jì)人員抱怨說手工記賬更方便。會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)較為復(fù)雜的人機(jī)系統(tǒng)，它需要運(yùn)用較為復(fù)雜的計(jì)算機(jī)技術(shù)、會計(jì)知識。它需要有既了解會計(jì)業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)的人員，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行和會計(jì)人員的正常工作，這些都體現(xiàn)了在會計(jì)電算化條件下設(shè)置系統(tǒng)管理員的必要性。

二、系統(tǒng)管理員的重要性

系統(tǒng)管理員的工作決定了其崗位的特殊性、重要性。系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)整個(gè)單位會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，如系統(tǒng)軟、硬件的維護(hù)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的保存，數(shù)據(jù)庫的維護(hù)，還有各部門之間數(shù)據(jù)信息的共享等。一般來說，單位的財(cái)務(wù)部門和人事勞資部門總是緊密聯(lián)系在一起的。財(cái)務(wù)部門的很多數(shù)據(jù)資料都需要?jiǎng)谫Y部門提供。有些數(shù)據(jù)可以在兩部門間共享，而且可以作為永久資料保存，為后來從事該項(xiàng)工作的人提供真實(shí)、完整的客觀數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在，我國法律要求各單位必須為在職職工交納三險(xiǎn)一金，如：醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、社會保險(xiǎn)、公積金等。這些數(shù)據(jù)與每個(gè)職工的個(gè)人信息緊密相聯(lián)，而且都是保存在人事勞資部門，如果財(cái)務(wù)部門需要利用這些數(shù)據(jù)，就可以通過信息共享來實(shí)現(xiàn)，沒必要重復(fù)輸入職工的個(gè)人信息。這項(xiàng)工作如果有系統(tǒng)管理員的指導(dǎo)，就顯得更為容易，既節(jié)省了時(shí)間，又保證了信息的準(zhǔn)確性、一致性。從某種程度上來說，某個(gè)單位會計(jì)電算化實(shí)施效果的好壞，取決于系統(tǒng)管理員的水平高低。

另外，財(cái)務(wù)工作不同于其他工作，需要終身學(xué)習(xí)，因?yàn)閲視?jì)政策、會計(jì)法規(guī)總在不斷更新、完善。對基層財(cái)務(wù)人員來講，財(cái)務(wù)領(lǐng)域里應(yīng)該就某一方面做深、做透。而對系統(tǒng)管理員要求就更高了，他們不僅要懂財(cái)務(wù)知識，還要懂計(jì)算機(jī)知識。如果懂英語，那就更是錦上添花了。因?yàn)橐话銇碚f，軟件故障都是用英語顯示出來的，所以系統(tǒng)管理員懂得英語，對于故障的處理就會更加得心應(yīng)手。

作為單位會計(jì)人員，除了核算工資、成本之外，還有其他重要的工作，比如：協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好預(yù)算，以降低成本提高利潤等等。

降低成本，不只是降低原材料成本，還有降低工作成本，即提高工作效率。如報(bào)送醫(yī)療保險(xiǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，采用會計(jì)電算化，既能節(jié)省大量的工作時(shí)間，又能降低出錯(cuò)率。

職員的基本信息，如個(gè)人參保號或單位的參保號都是獨(dú)立的，不存在重復(fù)的可能。對于集團(tuán)公司或者跨國公司，如果逐個(gè)輸入職工的信息，工作量大，而且不方便事后查錯(cuò)。

三、系統(tǒng)管理員的權(quán)限分析與培訓(xùn)

鑒于會計(jì)數(shù)據(jù)的重要性、保密性，系統(tǒng)管理員最好由財(cái)務(wù)內(nèi)部人員擔(dān)任。一般情況下，財(cái)務(wù)主管和系統(tǒng)管理員應(yīng)該分設(shè)，不宜由一人兼任。尤其是在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化條件下之后，從軟件規(guī)模、電算化的強(qiáng)度到會計(jì)業(yè)務(wù)的工作量都應(yīng)該由專門的系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。如果單位的會計(jì)人員不多、工作業(yè)務(wù)量不大，則可以考慮由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任系統(tǒng)管理員。不過，在賦予系統(tǒng)管理員權(quán)限時(shí)，不要給他們所謂的“超級用戶”權(quán)力。若系統(tǒng)管理員個(gè)人素質(zhì)不高，或者由于某些特別的原因?qū)е缕渌枷氤霈F(xiàn)偏差，那么過多的權(quán)力可能會對該單位造成一定的負(fù)面影響，如數(shù)據(jù)資料外泄，勢必會給單位帶來損失。所以系統(tǒng)管理員的選任至關(guān)重要。

另外有些單位對系統(tǒng)管理員的崗位職責(zé)認(rèn)識不夠清楚，混淆了網(wǎng)絡(luò)管理員與系統(tǒng)管理員的界限，往往將二者混為一談。這就需要軟件開發(fā)商依照《會計(jì)電算化工作規(guī)范》，加強(qiáng)對系統(tǒng)管理員權(quán)限的約束，不要只圖用戶的使用方便，而不考慮會計(jì)制度所要求的嚴(yán)肅的商業(yè)行為。同時(shí)，會計(jì)人員也需要進(jìn)一步明確在會計(jì)電算化條件下的崗位分工及各自的職責(zé)。目前，各地都在開展會計(jì)電算化培訓(xùn)，有必要全面加強(qiáng)系統(tǒng)管理員的業(yè)務(wù)知識，為他們提供適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、空間，進(jìn)一步提高他們各方面的素質(zhì)。

四、系統(tǒng)管理員應(yīng)具備的基本條件

會計(jì)人員對系統(tǒng)管理員的要求是：盡量事事都會，出現(xiàn)問題能夠徹底解決。當(dāng)應(yīng)用程序出現(xiàn)混亂、報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤或者系統(tǒng)死機(jī)時(shí)，會計(jì)人員首先會找系統(tǒng)管理員。這樣，由于會計(jì)人員的操作失誤或操作不當(dāng)而導(dǎo)致的人為錯(cuò)誤就會在短時(shí)間內(nèi)得以修復(fù)，不至于造成太大的損失。這無形中提高了對系統(tǒng)管理員的工作要求，系統(tǒng)管理員必須具備以下基本條件：

第一，系統(tǒng)管理員應(yīng)該掌握必要的會計(jì)知識，熟悉本單位主要的財(cái)務(wù)狀況及會計(jì)業(yè)務(wù)，了解財(cái)務(wù)工作流程。

第二，系統(tǒng)管理員必須了解軟件的安裝、使用。了解會計(jì)軟件的各項(xiàng)功能且能熟練地加以運(yùn)用，出現(xiàn)問題時(shí)，能很快憑所掌握的計(jì)算機(jī)基本知識分析出故障的原因，并能夠及時(shí)排除該故障。

第三，系統(tǒng)管理員必須了解計(jì)算機(jī)硬件方面的基本知識，如光驅(qū)、硬盤等。出現(xiàn)硬件的小問題時(shí)，能及時(shí)有效地解決問題。

第四，系統(tǒng)管理員要有良好的職業(yè)道德、職業(yè)修養(yǎng)。這是任何崗位上的會計(jì)人員所必須具備的，因?yàn)樨?cái)務(wù)工作掌握著單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)命脈。鑒于系統(tǒng)管理員崗位的重要性、特殊性及財(cái)務(wù)工作的特殊性、保密性，系統(tǒng)管理員必須具有良好的職業(yè)道德、職業(yè)修養(yǎng)。

五、系統(tǒng)管理員的職責(zé)

系統(tǒng)管理員的總體職責(zé)是保證系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行、會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，并且做好保密工作，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部能實(shí)現(xiàn)信息共享。具體職責(zé)如下：

第一，系統(tǒng)管理員必須積極主動地參與系統(tǒng)建賬等初始工作，盡早熟悉軟件，結(jié)合本單位實(shí)際情況提出合理的會計(jì)核算方法。

第二，系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)會計(jì)軟件的日常管理與維護(hù)，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運(yùn)行，做好防病毒措施。計(jì)算機(jī)病毒對系統(tǒng)的破壞力強(qiáng)大，預(yù)防與清除計(jì)算機(jī)病毒已成為會計(jì)電算化工作中不能忽視的問題。因此，對任何外來數(shù)據(jù)一定要加以檢測，在讀取數(shù)據(jù)之前就將病毒侵入的可能性完全扼殺，以避免不必要的麻煩。

第三，系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)定期的正確性、安全性檢測，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。當(dāng)系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，能根據(jù)自己所掌握的計(jì)算機(jī)知識，針對所發(fā)生的故障找到發(fā)生的原因，能夠判斷出到底是硬件故障還是軟故障，做到能對癥下藥，迅速恢復(fù)系統(tǒng)的正確運(yùn)行。

第四，系統(tǒng)管理員對系統(tǒng)的安全性負(fù)責(zé)，尤其是做好系統(tǒng)災(zāi)難預(yù)防與恢復(fù)工作。災(zāi)難包括兩個(gè)方面：一是客觀方面，如計(jì)算機(jī)病毒、火災(zāi)、電源等造成系統(tǒng)、數(shù)據(jù)受到嚴(yán)重破壞；二是主觀方面，如人為篡改、不正確操作等。所以系統(tǒng)管理員應(yīng)該及時(shí)備份會計(jì)數(shù)據(jù)，杜絕一切由于工作不及時(shí)而可能造成的損失。這同時(shí)也要求系統(tǒng)管理員在管理數(shù)據(jù)的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的操作水平，盡可能地提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓全體會計(jì)人員一起進(jìn)步。

六、系統(tǒng)管理員與財(cái)務(wù)主管的關(guān)系

篇2

電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面:

一、計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部「1的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人來完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

二、電算化會計(jì)系統(tǒng)改變了會計(jì)憑證的形式

在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會計(jì)信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計(jì)和財(cái)務(wù)處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計(jì)資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了，原來書面形式的各類會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

三、計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。

由此可見，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點(diǎn)為職能部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動控制相結(jié)合的多方位控制。

隨著計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會計(jì)信息的依賴性越來越大，這些會計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日?？刂迫箢?。

一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)汁、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求、系統(tǒng)更新的可行性研究、更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

(一)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

(二)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)更加可靠，更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

(三)人員培訓(xùn)

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

(四)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)，因企業(yè)的具體情況不同，新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)不一定比1日的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，甚至購買或自行開發(fā)的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)還不如手工會計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個(gè)月。

(五)程序修改控制

企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

二、管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

(一)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計(jì)信息分析組等組室，也可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。

(二)職責(zé)劃分

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)，數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)，數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)，系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

(三)上機(jī)管理

企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

(四)檔案管理

計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

(五)設(shè)備管理

對于用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

三、日?？刂?/p>

日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

(一)業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱”程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

(二)數(shù)據(jù)輸入控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？欤绻斎氲臄?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯(cuò)，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化，影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

(三)數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期、記號等等。

(四)數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

(五)數(shù)據(jù)輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。

(六)數(shù)據(jù)存儲和檢索控制

篇3

（一）會計(jì)電算化的涵義

會計(jì)電算化是指利用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)對會計(jì)信息實(shí)施管理的人機(jī)相結(jié)合的控制系統(tǒng)。它使用電子計(jì)算機(jī)代替了手工記賬、算賬、報(bào)賬，并部分地代替原本由人腦完成的會計(jì)管理和輔助決策，構(gòu)成了企業(yè)信息管理系統(tǒng)的重要組成部分。會計(jì)電算化是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對會計(jì)工作提出的要求，是現(xiàn)代會計(jì)與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)緊密融合的產(chǎn)物。它的產(chǎn)生是會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一場革命，對會計(jì)信息管理具有深遠(yuǎn)意義。

（二）企業(yè)信息管理的涵義

企業(yè)信息管理是指圍繞企業(yè)的生產(chǎn)活動而進(jìn)行的全部信息的收集、加工、處理等活動的總稱。企業(yè)通過信息管理，有效地規(guī)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制各種生產(chǎn)要素或要素生產(chǎn)過程，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置、共享和協(xié)調(diào)運(yùn)行。企業(yè)信息管理通過不斷產(chǎn)生和挖掘管理信息或產(chǎn)品信息來反映企業(yè)活動的變化，滿足企業(yè)對生產(chǎn)、創(chuàng)新和決策的不斷需求。

（三）會計(jì)電算化與企業(yè)信息管理的關(guān)系

由于會計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，一個(gè)企業(yè)的會計(jì)信息約占企業(yè)全部信息的70%，因此會計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)信息管理系統(tǒng)中占有十分重要的地位。由于電子信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)單純、自成一體的會計(jì)核算已難以做到信息資源的及時(shí)共享，因此將會計(jì)電算化融入到現(xiàn)今的企業(yè)信息管理系統(tǒng)之中，是現(xiàn)代化管理和會計(jì)自身改革與發(fā)展的需要，是科技發(fā)展的必然趨勢?，F(xiàn)如今，大力推進(jìn)會計(jì)信息管理電算化進(jìn)程，已經(jīng)成為了企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。會計(jì)電算化系統(tǒng)完全融入企業(yè)信息管理系統(tǒng)后，信息數(shù)據(jù)將高度集成和共享，財(cái)務(wù)職能和企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系將更加密切，各職能部門可依據(jù)不同權(quán)限隨時(shí)查看各種收入、成本、費(fèi)用等的實(shí)際發(fā)生情況，使企業(yè)的信息資源實(shí)現(xiàn)最佳配置，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供更加快捷、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)。

會計(jì)電算化對企業(yè)信息管理的影響何在？首先從內(nèi)部控制看，以往手工會計(jì)中，它的每一步都有不同的人負(fù)責(zé)，各個(gè)會計(jì)資料由不同的人員進(jìn)行填制和保管，很難獲得全部完整的會計(jì)資料。而實(shí)行電算化后，會計(jì)信息全部儲存于電子計(jì)算機(jī)中，管理和調(diào)用非常方便，由于數(shù)據(jù)過于集中，理論上任何一個(gè)人都可以獲取全部資料；另一方面，由于很多步驟都由計(jì)算機(jī)自動處理完成，一旦出錯(cuò)也很難找到出錯(cuò)的源頭。因此，在會計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控重點(diǎn)由對人的控制轉(zhuǎn)變成對人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的全面控制，使得內(nèi)部控制更加復(fù)雜。再從對企業(yè)信息化建設(shè)的角度看，企業(yè)管理信息化將是今后會計(jì)電算化軟件深層次發(fā)展的方向。企業(yè)信息化的實(shí)現(xiàn)，必須通過網(wǎng)絡(luò)，將包括會計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的企業(yè)各類業(yè)務(wù)與電子商務(wù)相結(jié)合，我國很多科技型企業(yè)的信息化建設(shè)都是先從財(cái)務(wù)信息化入手的。最后從會計(jì)電算化對企業(yè)信息質(zhì)量的影響看，實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)資料是由電腦按規(guī)定的程序生成，一定程度上減少了人為因素導(dǎo)致的信息不實(shí)、數(shù)據(jù)刪改等現(xiàn)象，大大提高了會計(jì)信息質(zhì)量，也即提高了企業(yè)的整體信息質(zhì)量。

二、會計(jì)電算化在我國企業(yè)信息管理中的現(xiàn)狀

從國內(nèi)的發(fā)展趨勢看，會計(jì)電算化軟件在從簡單的會計(jì)核算轉(zhuǎn)變成綜合的管理信息系統(tǒng)，從簡單的數(shù)值運(yùn)算轉(zhuǎn)變?yōu)槿娴臅?jì)核算，進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂鞋F(xiàn)代化管理功能的會計(jì)信息系統(tǒng)方面，已取得了一定成績。在現(xiàn)階段，我國已有40余種會計(jì)軟件通過財(cái)政部評審，加上各省財(cái)政部門認(rèn)可并使用的，總計(jì)共有200多種會計(jì)軟件，其中有部分軟件已經(jīng)具有一系列符合企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和信息管理要求的管理型功能和模塊。

但是當(dāng)前，我國的會計(jì)電算化整體水平仍是偏低的。主要表現(xiàn)為，在相當(dāng)多的企業(yè)中，手工核算方式和會計(jì)電算化核算方式仍在同時(shí)使用，很多企業(yè)并不能完全脫離手工記賬，這樣也就使得會計(jì)核算效率一直無法提高。其水平偏低的另一個(gè)重要表現(xiàn)是很多企業(yè)或單位使用的會計(jì)電算化軟件功能不足，相當(dāng)一部分功能是閑置的甚至無法使用。筆者曾在一中小型企業(yè)供職，一直使用手工記賬，近幾年才開始購買財(cái)務(wù)軟件實(shí)行會計(jì)電算化，但也僅僅使用了該軟件的一兩個(gè)模塊，其他模塊和功能從未使用。這種情況不論是對應(yīng)用企業(yè)，還是對軟件開發(fā)商、供應(yīng)商，都是一種資源的浪費(fèi)。

不僅會計(jì)電算化水平偏低，由于我國整體科技水平都較落后，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)也大都尚未健全。一般中小企業(yè)甚至還沒有信息管理的概念，即便大型企業(yè)，其戰(zhàn)略、經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等部門雖都有軟件系統(tǒng)，但各自為政，自成一體，很難融合。從企業(yè)的發(fā)展前景來看，企業(yè)應(yīng)建立多個(gè)子系統(tǒng)，并將它們進(jìn)行有機(jī)的合，從而形成一個(gè)完整的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，其中會計(jì)信息的融合至關(guān)重要。當(dāng)會計(jì)電算化的發(fā)展從核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇驮偃诤系秸麄€(gè)企業(yè)信息管理系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)才能更加完善。但在我國由于科技水平整體偏低，很多企業(yè)連最基礎(chǔ)的會計(jì)電算化核算都尚未健全，更談不上與整個(gè)企業(yè)信息管理系統(tǒng)的有機(jī)融合了。

三、會計(jì)電算化在企業(yè)信息管理中存在的問題

會計(jì)電算化使會計(jì)人員從繁重的手工核算中解脫出來，大大提高了會計(jì)工作質(zhì)量和會計(jì)工作效率。它在減輕會計(jì)人員勞動強(qiáng)度，提高效率，推進(jìn)會計(jì)管理制度改革，推動企業(yè)管理現(xiàn)代化等方面具有深遠(yuǎn)意義。但由于我國會計(jì)電算化整體水平偏低，再加上其固有缺陷，在當(dāng)前形勢下，會計(jì)電算化在企業(yè)信息管理中尚存在若干問題，表現(xiàn)如下：

（一）信息安全存在風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)信息是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)，不得隨意破壞、泄露，數(shù)據(jù)安全至關(guān)重要。但網(wǎng)絡(luò)是充滿著安全隱患和風(fēng)險(xiǎn)的地方，企業(yè)在日常使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，有可能會因?yàn)椴《镜母腥净蛩说膼阂夤?，?dǎo)致軟件運(yùn)行不正常，甚至有發(fā)生會計(jì)信息在傳輸過程中被攔截、竊取、篡改的危險(xiǎn)。如果企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)混亂或丟失，輕則造成會計(jì)核算不正常、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)報(bào)表無法編制上報(bào)等情況，重則導(dǎo)致公司發(fā)生信息安全事故、日常管理功能無法實(shí)現(xiàn)，影響到企業(yè)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)，這將給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來不可估量的損失。

（二）會計(jì)軟件與企業(yè)信息管理不能有機(jī)融合

我國目前的會計(jì)電算化軟件種類繁多，不同企業(yè)使用的軟件也各不相同，應(yīng)用平臺和系統(tǒng)軟件無法融合的現(xiàn)象隨處可見。最常用的單機(jī)版會計(jì)電算化軟件往往脫離了企業(yè)信息管理的要求 ，而一些企業(yè)雖然實(shí)行了核算的網(wǎng)絡(luò)化管理，但并沒有與整個(gè)管理平臺連接起來，信息一體化的推進(jìn)困難重重。同時(shí)很多管理軟件價(jià)格高昂，遠(yuǎn)高于中小企業(yè)的承受能力，且不能部分購買，只能整體購買，這對于中小型企業(yè)來說，是一種極大的浪費(fèi)。另外，一些軟件供應(yīng)商并沒有進(jìn)行很好的調(diào)研、設(shè)計(jì)和開發(fā)，開發(fā)的產(chǎn)品和企業(yè)的要求存在很大差距，致使大部分軟件與企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作不能完全相融。

（三）內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)增加

會計(jì)電算化軟件程序中一般都包含了內(nèi)部控制功能，但如果程序發(fā)生異?；虮粣阂獯鄹模瑒t在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)的可能性大大增加。在電算化環(huán)境下，只要有一個(gè)結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么就可能引起整個(gè)會計(jì)信息錯(cuò)誤。內(nèi)部控制的程序化、機(jī)械化也使得會計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)反復(fù)疊加。由于數(shù)據(jù)太過于集中，會計(jì)信息的保密性和安全性也隨之降低，給內(nèi)控帶來了新的難度。

（四）會計(jì)人員技術(shù)水平受限

我國傳統(tǒng)觀念中一直認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)人員不需要高水平、高學(xué)歷、高技術(shù)，因此很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)的會計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低。在實(shí)際工作中，很多會計(jì)人員并不重視企業(yè)信息管理，在態(tài)度上認(rèn)識不足，仍習(xí)慣并滿足于自己的傳統(tǒng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不愿意主動接受新技術(shù)、新方法，甚至由于自身能力不強(qiáng)、技術(shù)水平較低而對信息化管理產(chǎn)生抵觸。另外，由于部分會計(jì)軟件供應(yīng)商的售后培訓(xùn)服務(wù)不全面、不到位，也使得會計(jì)人員未能完全掌握軟件操作流程，不能熟練運(yùn)用和操作。

（五）檔案管理復(fù)雜性凸顯

對于電算化會計(jì)檔案，除傳統(tǒng)的會計(jì)檔案外，還包括電算化過程中形成的電子文件、紙質(zhì)文件以及系統(tǒng)軟件。會計(jì)電子檔案的使用依賴于計(jì)算機(jī)的硬件和軟件系統(tǒng)，存儲需要磁性介質(zhì)，然而磁性介質(zhì)對環(huán)境和溫度的要求高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁。如果不在電子檔案安全方面加強(qiáng)管理，則數(shù)據(jù)丟失和毀損的可能性較之以往手工會計(jì)會大大提高。

四、針對存在的問題提出的建議

隨著科技不斷發(fā)展和企業(yè)信息化建設(shè)的需要，會計(jì)電算化將是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，解決其存在的問題，對于企業(yè)信息化管理的發(fā)展具有重要意義。

（一）加強(qiáng)企業(yè)信息管理制度，提高企業(yè)信息化管理水平

隨著計(jì)算機(jī)用戶的范圍和訪問計(jì)算機(jī)資源的手段發(fā)生巨大變化，對企業(yè)來說保證信息安全越來越成為一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。在信息化進(jìn)程中，企業(yè)必須盡最大努力防止信息數(shù)據(jù)丟失或泄露。企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)信息管理制度，尤其要重視財(cái)務(wù)會計(jì)信息，對會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)管理并對計(jì)算機(jī)不定期進(jìn)行設(shè)備維護(hù)和軟件提升。對數(shù)據(jù)特別是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密保護(hù)和及時(shí)備份，制定相關(guān)信息安全條例和相應(yīng)嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。

（二）財(cái)務(wù)管理軟件必須關(guān)注與企業(yè)的適用性

注重財(cái)務(wù)軟件與企業(yè)的適用性是會計(jì)電算化的關(guān)鍵所在。企業(yè)應(yīng)在琳瑯滿目的市場上挑選適合自己實(shí)際情況的財(cái)務(wù)軟件。此外，一些中小企業(yè)無力購買整套軟件，也可以采用租用的形式，實(shí)用又節(jié)約。對于大型企業(yè)來說，則可以在軟件的開發(fā)階段就參與進(jìn)來，在軟件成品之后還可以對個(gè)別模塊進(jìn)行修改，以滿足企業(yè)管理實(shí)際之需。軟件供應(yīng)商也應(yīng)該做好市場調(diào)查和分析，對自身擁有的軟件進(jìn)行提升和改造，以適應(yīng)大部分企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)軟件過度開發(fā)和浪費(fèi)閑置的現(xiàn)象。

（三）建立健全會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)，除健全傳統(tǒng)常規(guī)的內(nèi)部控制制度外，還需進(jìn)一步建立會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行。比如建立電算化會計(jì)的授權(quán)操作制度，根據(jù)會計(jì)電算化原則，按崗位的不同賦予不同的權(quán)限，以免發(fā)生未經(jīng)允許或授權(quán)的操作。對于電算化會計(jì)操作人員，如憑證錄入、審核、管理員等均應(yīng)實(shí)行崗位專人專職制度，明確崗位職責(zé)，對不相容崗位進(jìn)行分離，對同級崗位之間進(jìn)行牽制和監(jiān)督，等等。同時(shí)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，還需不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計(jì)也是保障內(nèi)部控制的重要手段之一，而且還是企業(yè)對會計(jì)系統(tǒng)提供的會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的一種檢測方法。審計(jì)人員在對會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題應(yīng)及時(shí)提出相應(yīng)的解決建議，以提高會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。

（四）加強(qiáng)會計(jì)人才培訓(xùn)，提高工作效率

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將對員工的培訓(xùn)視為企業(yè)信息化管理和人才建設(shè)的重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極支持及組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識，在能熟練操作會計(jì)電算化軟件的同時(shí)還能維護(hù)軟件及設(shè)備的日常運(yùn)行，力求培養(yǎng)形成復(fù)合型的人才。企業(yè)在購買軟件時(shí)應(yīng)與軟件供應(yīng)商達(dá)成培訓(xùn)協(xié)議，雙方都應(yīng)該嚴(yán)格控制培訓(xùn)流程，以防出現(xiàn)軟件培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不執(zhí)行、被培訓(xùn)員工不積極而造成培訓(xùn)流于形式，浪費(fèi)時(shí)間和金錢的現(xiàn)象。除了重視員工的技術(shù)培訓(xùn)外，員工的思想培訓(xùn)也不可忽視。企業(yè)信息化應(yīng)該與企業(yè)管理相結(jié)合，促進(jìn)員工轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，遵守企業(yè)現(xiàn)代管理的規(guī)章制度，以方便企業(yè)科學(xué)管理。同時(shí)，我國各高等院校也應(yīng)著眼于加強(qiáng)復(fù)合型會計(jì)人才的培養(yǎng)，使之能掌握日益更新的會計(jì)電算化知識，滿足電算化會計(jì)和企業(yè)信息管理的發(fā)展需求，為社會輸送合乎需求的優(yōu)秀人才。

（五）加強(qiáng)會計(jì)檔案的管理

在實(shí)施會計(jì)電算化后，企業(yè)必須建立電算化會計(jì)檔案的歸檔制度、保管制度以及移交制度，并需對其不斷完善。會計(jì)電算化系統(tǒng)的軟件程序，使用工作中產(chǎn)生的文檔資料，都應(yīng)視同會計(jì)檔案保管。會計(jì)數(shù)據(jù)在沒有打印成紙質(zhì)資料之前，應(yīng)妥善保管其備份數(shù)據(jù)，以免丟失。由于電算化會計(jì)的檔案是存儲在磁性介質(zhì)上的，因此會計(jì)電算化檔案必須要存放在專門的檔案室，必須注意安全、防火、防潮、防磁、防高低溫。此外，還應(yīng)注意電算化會計(jì)檔案與對應(yīng)財(cái)務(wù)軟件版本的一致性，電算化會計(jì)檔案管理人員在管理檔案的同時(shí)還必須掌握一定的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識。

隨著信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，會計(jì)電算化將是大勢所趨，會計(jì)電算化在企業(yè)信息管理中的運(yùn)用也將進(jìn)一步上升，并在使用過程中不斷完善軟件功能，使得電算化會計(jì)的信息處理和數(shù)據(jù)分析更加專業(yè)化、智能化，最終將完全融入企業(yè)信息管理系統(tǒng)之中。它必將促進(jìn)企業(yè)信息管理水平的提升，成為企業(yè)促進(jìn)生產(chǎn)活動、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力幫手。

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篇4

關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制

筆者所在公司是廣東省第一批的中級會計(jì)電算化培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及省鄉(xiāng)財(cái)信息化軟件的服務(wù)商和新中大財(cái)務(wù)軟件的商,對湛江市會計(jì)人員以及企業(yè)和行政事業(yè)單位的會計(jì)電算化工作進(jìn)行了全面的接觸。筆者作為一名會計(jì)電算化培訓(xùn)教師以及一名審計(jì)工作者,深感電子信息化對企業(yè)和行政事業(yè)單位的沖擊,使得財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境和內(nèi)容都發(fā)生了深刻的變革,使人們不得不關(guān)注會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的變化。

一、會計(jì)電算化下原手工會計(jì)控制方法的失效

手工會計(jì)與電算化會計(jì)對會計(jì)信息的控制有很大的不同。手工會計(jì)主要采用結(jié)構(gòu)控制方法,包括設(shè)置相互牽制和制約的會計(jì)崗位,通過對會計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。比如,總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄,結(jié)果相互驗(yàn)證;通過對賬和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行賬證核對。賬賬核對,保證記賬的明確;為防止濫用憑證或隨意毀損、偽造、修改憑證的發(fā)生,采用多聯(lián)套寫憑證或預(yù)先編碼方式等。而在電算化環(huán)境中賬賬核對已失去意義,對輸入憑證的審核成為控制的重點(diǎn),人員分工要通過系統(tǒng)的授權(quán)管理才能實(shí)現(xiàn),數(shù)據(jù)處理流程要由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來控制等等,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容更為廣泛,技術(shù)要求也更高。

二、企業(yè)信息化的發(fā)展對會計(jì)電算化工作的新要求

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中,各項(xiàng)高新技術(shù)的應(yīng)用,諸如電子簽約、電子交割、電子結(jié)算、電子報(bào)關(guān)、網(wǎng)上采購等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)的應(yīng)用,都必須要求有一個(gè)能夠與之相匹配的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ),在組織實(shí)施電算化會計(jì)信息系統(tǒng)過程中,必須對傳統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)功能進(jìn)行必要的調(diào)整。

1.會計(jì)業(yè)務(wù)流程的調(diào)整。就目前的技術(shù)水平來看,會計(jì)業(yè)務(wù)流程的調(diào)整主要表現(xiàn)在會計(jì)數(shù)據(jù)的采集上。在會計(jì)信息系統(tǒng)中,數(shù)據(jù)源形式會變得復(fù)雜一些,其實(shí)時(shí)性也會要求得更高一些。例如,在一筆電子結(jié)算業(yè)務(wù)過程中,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)既可以接受電子數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)源,也可以接受業(yè)務(wù)發(fā)生以后的相關(guān)紙介質(zhì)傳票作為數(shù)據(jù)源。無疑,前者的實(shí)時(shí)性明顯優(yōu)于后者,但其安全性尚有待于電子商務(wù)技術(shù)應(yīng)用的發(fā)展與普及。筆者認(rèn)為,可以以接受電子數(shù)據(jù)作為即時(shí)數(shù)據(jù)源,同時(shí)輔以接受紙介質(zhì)傳票作為驗(yàn)證數(shù)據(jù)源的方式,重組會計(jì)業(yè)務(wù)流程。這樣,才能夠滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的要求。

2.會計(jì)業(yè)務(wù)的功能調(diào)整。在一般情況下,作為電算化會計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)的會計(jì)軟件很難全面滿足上述的多元化要求。但同時(shí),在會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫中又確實(shí)存儲著足以產(chǎn)生相關(guān)會計(jì)報(bào)告所需的數(shù)據(jù),這顯然是一種功能上的缺陷,對此有兩種方案可供選擇:第一種方案,要求會計(jì)軟件提供上述功能;第二種方案,根據(jù)工作需要即時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的人工折取操作。若采用第一種方案,系統(tǒng)成本會增大,且很難保證能夠滿足所有的即時(shí)需求;若采用第二種方案,則對相關(guān)會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)有很高的要求,并要求他們必須具備很強(qiáng)的計(jì)算機(jī)相關(guān)軟件的使用技能。筆者認(rèn)為,應(yīng)該將二者結(jié)合起來,從而制定電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施方案,即既要求會計(jì)軟件提供可以預(yù)見的各項(xiàng)公用功能,又同時(shí)設(shè)立會計(jì)數(shù)據(jù)分析員崗位,進(jìn)行必要的會計(jì)數(shù)據(jù)人工折取處理工作。

三、電算化下內(nèi)控的現(xiàn)狀分析

1.操作員權(quán)限設(shè)置不當(dāng)造成內(nèi)控失控隱患。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后會計(jì)部門的工作崗位分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位,其中后者一般分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會計(jì)檔案資料保管員和軟件開發(fā)(自行開發(fā)軟件)各崗。由于企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量不同,基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位可在保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,許多電算化崗位可以由一人擔(dān)任。

在系統(tǒng)中還有一個(gè)不參與具體的會計(jì)電算化工作,但非常重要的角色———負(fù)責(zé)系統(tǒng)維護(hù)的系統(tǒng)管理員。系統(tǒng)管理員的工作內(nèi)容決定了其崗位的特殊性、重要性。系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)整個(gè)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行,如系統(tǒng)軟件、硬件的維護(hù),系統(tǒng)數(shù)據(jù)保存,網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫的口令等等。從一定程度上說,基層單位會計(jì)電算化實(shí)施的效果好壞,決定于系統(tǒng)管理員的工作水平高低。

會計(jì)電算化工作中,系統(tǒng)管理員一般由具備條件的部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管擔(dān)任,也可指定專人擔(dān)任。但人們往往將系統(tǒng)管理員與數(shù)據(jù)管理員、網(wǎng)絡(luò)管理員混為一談,造成工作中職責(zé)不明、權(quán)限不清。表現(xiàn)最為突出的問題是系統(tǒng)管理員的權(quán)力過大,相當(dāng)多的單位在賦予系統(tǒng)管理員權(quán)限時(shí),都能夠調(diào)用系統(tǒng)的所有功能,有時(shí)甚至完全超過了會計(jì)主管的權(quán)限。

究其原因,主要有以下兩方面的原因:一是一些會計(jì)軟件本身就允許賦予系統(tǒng)管理員全部工作權(quán)限,支持系統(tǒng)管理員享有所謂的“超級用戶”權(quán)力。二是一些單位對系統(tǒng)管理員的崗位職責(zé)認(rèn)識不清,混淆了會計(jì)主管與系統(tǒng)管理員的崗位界限,往往將二者混為一談。

2.憑證的無痕修改對內(nèi)控的沖擊。在實(shí)際工作中,對于已錄入并保存的憑證進(jìn)行修改方式,目前有不少會計(jì)核算軟件提供了“取消審核”、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能。這些設(shè)置給會計(jì)人員的會計(jì)處理帶來許多方便。

所謂電算化會計(jì)中“反記賬”,事實(shí)上也就是將一批原先已經(jīng)登錄到賬簿上的發(fā)生額從各賬簿再予以扣減,使各賬簿復(fù)至該批憑證登賬之前賬簿的發(fā)生額和余額狀態(tài)。毋庸置疑,沒有人會贊同手工會計(jì)下采用“反記賬”。對手工的賬簿記錄,為了保證其有案不可稽,當(dāng)其發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫。同時(shí),對兩種出錯(cuò)情況的更正應(yīng)當(dāng)分別加以嚴(yán)格處理:一是登記賬簿時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤,“應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)”;二是由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的,則“應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿”。在實(shí)際工作中,由于記賬憑證出錯(cuò)而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生差錯(cuò)時(shí)而發(fā)生。一般采用兩種方式進(jìn)行相應(yīng)的修改:一是紅字沖銷法,二是補(bǔ)充更正法。

“反結(jié)賬”是當(dāng)期末已經(jīng)結(jié)賬并編制企業(yè)會計(jì)報(bào)表之后,將其“反結(jié)賬”,則意味可以對該結(jié)賬月繼續(xù)輸入憑證數(shù)據(jù),根據(jù)其登賬后的賬簿重新編制報(bào)表。也就是說,將“取消審核”、“反記賬”與“反結(jié)賬”同時(shí)使用,結(jié)賬后可以再增減當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),賬簿錯(cuò)誤可以在原錯(cuò)誤之處不留痕跡加以修改,而業(yè)已記賬和編制報(bào)表的記賬憑證在取消審核后又可對該記賬憑證的電子數(shù)據(jù)不留痕跡地修改。

由上可見,以上功能對會計(jì)內(nèi)控是一個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

3.對審計(jì)工作環(huán)境的影響。正確處理好會計(jì)電算化與審計(jì)的關(guān)系,會計(jì)電算化是對傳統(tǒng)手工會計(jì)進(jìn)行了改造和革新后產(chǎn)生的,它將在企業(yè)現(xiàn)代化管理中扮演重要角色。會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的誕生,不僅給傳統(tǒng)會計(jì)帶來革新而且也給傳統(tǒng)審計(jì)帶來巨大沖擊。

4.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算化系統(tǒng)內(nèi)控的新問題。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)理論建立在一系列假設(shè)的基礎(chǔ)上,即會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的四個(gè)假設(shè)適應(yīng)傳統(tǒng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境,并為會計(jì)實(shí)踐檢驗(yàn),證明了其合理性。但是,在互聯(lián)網(wǎng)走進(jìn)現(xiàn)代人們的日常生活,并充斥于社會經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面時(shí),以前會計(jì)假設(shè)所依據(jù)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變革。在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,四個(gè)會計(jì)假設(shè)都面臨挑戰(zhàn)。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)的影響十分廣泛,例如權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)職能、會計(jì)模式、會計(jì)核算手段等方面都會受到一定的影響。

四、應(yīng)對方法

1.人員素質(zhì)的培養(yǎng)是根本。會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)較為復(fù)雜的人機(jī)系統(tǒng),會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用與維護(hù)需要運(yùn)用較為復(fù)雜的信息技術(shù)、會計(jì)知識。它首先需要有一支既熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù),又精通會計(jì)業(yè)務(wù)的隊(duì)伍,在這支隊(duì)伍中,最重要的組成人員是保證系統(tǒng)正常運(yùn)行、解決系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)這樣或那樣問題的系統(tǒng)維護(hù)與管理人員,即系統(tǒng)管理員。其次,由于信息技術(shù)發(fā)展異常迅速,會計(jì)工作規(guī)范性進(jìn)程的不斷發(fā)展與完善,無論計(jì)算機(jī)方面的新技術(shù),還是會計(jì)業(yè)務(wù)的新要求,都對會計(jì)電算化工作不斷地提出更高要求,這就需要系統(tǒng)管理員首先掌握、理解會計(jì)電算化的各項(xiàng)新要求,及時(shí)調(diào)整、更新系統(tǒng),從而更好地服務(wù)于會計(jì)電算化工作。

2.嚴(yán)格按照《會計(jì)電算化工作規(guī)范》操作。選擇符合《會計(jì)電算化工作規(guī)范》要求的軟件開發(fā)商開發(fā)的商業(yè)軟件,摒棄只圖用戶使用“方便”,而不顧會計(jì)制度要求的不嚴(yán)肅商業(yè)行為。

3.分清崗位職責(zé)。要求會計(jì)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)體會在會計(jì)電算化條件下的崗位分工,明確職責(zé)。加強(qiáng)對操作員崗位尤其是系統(tǒng)管理員及電算主管的權(quán)限的約束。在一般情況下,電算主管和系統(tǒng)管理員應(yīng)由兩人分別擔(dān)當(dāng),尤其是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)條件的會計(jì)軟件,從軟件的規(guī)模、電算化工作的強(qiáng)度與會計(jì)業(yè)務(wù)的工作量上都要求由專門的系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。當(dāng)然,在單位會計(jì)人員不多、會計(jì)業(yè)務(wù)量不大、會計(jì)軟件為單機(jī)運(yùn)行時(shí),電算主管與系統(tǒng)管理員是一個(gè)人的情況也是允許的。無論從會計(jì)工作的分工、工作的內(nèi)容、所負(fù)責(zé)任等方面來講,電算主管都是本單位的業(yè)務(wù)總負(fù)責(zé)人,系統(tǒng)管理員應(yīng)服從電算主管的工作安排,系統(tǒng)管理員的權(quán)限并不是“無限大”的,其所做各項(xiàng)工作都應(yīng)對電算主管負(fù)責(zé)。

會計(jì)信息處理和輸出的控制基本上是通過計(jì)算機(jī)程序自動進(jìn)行的,主要取決于應(yīng)用程序的正確性和環(huán)境控制能力,系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)具有識別信息失誤的能力。同時(shí),要防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)程序操作。每一位參與電算化會計(jì)的人員都應(yīng)實(shí)施合理授權(quán)控制,通過設(shè)置操作員口令和上機(jī)日志等控制手段,防止差錯(cuò)和舞弊行為;還必須增設(shè)專人輸入檢查控制環(huán)節(jié),未經(jīng)檢查,應(yīng)無法進(jìn)入下一步會計(jì)處理。

4.做好電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的檔案管理控制。為了系統(tǒng)能夠安全、健康地運(yùn)行,檔案管理就成為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。在制定電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施方案時(shí),檔案管理制度必須是嚴(yán)格且具有實(shí)際操作性的。

5.網(wǎng)絡(luò)電子信息控制方法。一是網(wǎng)上公證形成三方牽制。利用網(wǎng)絡(luò)所持有的實(shí)時(shí)傳輸功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)項(xiàng)目,我們可以實(shí)現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控,即網(wǎng)上公證。二是監(jiān)控與操作的分離實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。三是在線測試的實(shí)現(xiàn)使軟件內(nèi)部可能存在的漏洞能夠得到及時(shí)解決。如我公司對湛江市100多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的鄉(xiāng)財(cái)軟件的維護(hù)工作主要是對通過網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程控制方式實(shí)現(xiàn)的。

6.現(xiàn)代審計(jì)活動的控制方式。現(xiàn)代審計(jì)活動一般分為查詢審核、證實(shí)存在和系統(tǒng)分析三個(gè)階段。在查詢審核階段,電算化會計(jì)應(yīng)能為審計(jì)提供新的查詢線索。因此,電算化會計(jì)軟件應(yīng)提供關(guān)于“憑證—總賬—報(bào)表”三者之間的雙向查詢功能。在證實(shí)存在階段,電算化會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)提供多種會計(jì)核算方法處理過程供用戶和審計(jì)員選擇,并編寫一套審計(jì)測試預(yù)留通道。系統(tǒng)分析階段是現(xiàn)代審計(jì)重要的過程。系統(tǒng)分析過程的重點(diǎn)是加強(qiáng)電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制。美國注冊會計(jì)師協(xié)會在第3號《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中將電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。一般控制是指對會計(jì)電算化過程的組織、電算化會計(jì)系統(tǒng)的研制開發(fā)及應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。而應(yīng)用控制是為適應(yīng)各種會計(jì)處理的特殊要求而建立的能預(yù)防、檢測和更正錯(cuò)誤、處理舞弊行為的控制措施。因此,應(yīng)用控制與會計(jì)軟件開發(fā)密切相關(guān),應(yīng)特別引起重視。

綜上所述,電算化會計(jì)控制的關(guān)鍵,一是研究會計(jì)控制的要求,即確定會計(jì)信息系統(tǒng)的控制點(diǎn);二是確定計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會計(jì)控制的要求。計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展,會計(jì)控制自動化的程度就會越高?？梢韵胂?當(dāng)全社會都用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接起來以后,就可將規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的原始憑證掃描進(jìn)入計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動識別,甚至完全可以采用電子數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸,以盡量減少人為因素。會計(jì)控制功能便將大為增強(qiáng)。但由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程復(fù)雜,管理層次多樣,會計(jì)控制也無法絕對保證企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理及會計(jì)信息處理不出一點(diǎn)差錯(cuò)。會計(jì)控制系統(tǒng)存在著人為的、非價(jià)值因素的影響,無法實(shí)現(xiàn)全過程的“絕對自動化”。而且,由于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的采用增加了計(jì)算機(jī)舞弊這一不安全因素,大大增加了企業(yè)會計(jì)控制的成本。對于會計(jì)控制系統(tǒng)優(yōu)劣的判斷,不能認(rèn)為其可靠性越高越好,而要遵循成本效益原則,使控制成本小于不采用控制手段造成的損失。

參考文獻(xiàn):

1.楊周南主編.會計(jì)電算化中級培訓(xùn)教材.現(xiàn)代出版社,2003

2.黃正瑞主編.會計(jì)電算化中級教程.暨南大學(xué)出版社,2000

篇5

會計(jì)電算化是會計(jì)發(fā)展的需要,而且是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對會計(jì)工作提出的要求,是時(shí)展的要求,實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

(一)減輕會計(jì)人員的工作強(qiáng)度,提高會計(jì)工作效率

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后,只要將原始憑證和記賬憑證輸入了計(jì)算機(jī),大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、存儲、分析等工作,都可由計(jì)算機(jī)自動完成;因而大大提高會計(jì)工作效率,使會計(jì)信息的提供更加及時(shí)。

(二)促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化,提高會計(jì)工作質(zhì)量

由于在電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用中,對會計(jì)數(shù)據(jù)來源提出了一系列規(guī)范要求,而且數(shù)據(jù)在處理過程中能始終得到控制,在很大程度上解決了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)

一、易出錯(cuò)、易遺漏等問題,可以使會計(jì)工作的質(zhì)量得到進(jìn)一步保證。

(三)促進(jìn)會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變

會計(jì)電算化后,會計(jì)工作的效率提高,會計(jì)人員可以騰出更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營管理,從而促進(jìn)了會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變,使會計(jì)在經(jīng)營管下提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮出更大的作用。

(四)促進(jìn)會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)提高

會計(jì)電算化的開展,一方面要求廣大會計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握有關(guān)會計(jì)電算化的新知識,以便適應(yīng)工作要求并爭取主動;另一方面,由于許多工作是由計(jì)算機(jī)完成的,可以提供許多學(xué)習(xí)新知識的時(shí)間,可以使會計(jì)人員有接受脫產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會。因此,必然逐步提高整體會計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(五)為整個(gè)管理工作現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)

會計(jì)電算化以后,為企業(yè)管理手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ),可以帶動或加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

(六)推動會計(jì)改革,促進(jìn)會計(jì)自身的不斷發(fā)展

會計(jì)電算化不僅僅是會計(jì)核算手段或會計(jì)信息處理操作技術(shù)的變革,而且必將對會計(jì)核算的方式、程序、內(nèi)容、方法以及會計(jì)理論的研究等產(chǎn)生影響;從而促進(jìn)會計(jì)自身不斷發(fā)展。

二、會計(jì)電算化條件下會計(jì)工作崗位的設(shè)置及職責(zé)

根據(jù)會計(jì)電算化工作的特點(diǎn),企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后應(yīng)由傳統(tǒng)的以總賬報(bào)表崗位為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵到y(tǒng)管理員崗位為核心的崗位架構(gòu)。具體地說,會計(jì)電算化應(yīng)設(shè)立的會計(jì)工作崗位包括:系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員。各會計(jì)工作崗位人員的職責(zé)如下:

(一)系統(tǒng)設(shè)計(jì)員的職責(zé)

1、根據(jù)會計(jì)制度和核算要求開發(fā)會計(jì)電算化系統(tǒng)。

2、經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)微觀管理的需要,不斷修正和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)整體功能。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)有關(guān)人員正確掌握會計(jì)軟件的使用方法。

4、及時(shí)解決軟件在運(yùn)行中所發(fā)生的技術(shù)問題。

5、為保證本單位經(jīng)濟(jì)秘密和保證會計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

(二)系統(tǒng)管理員的職責(zé)

1、在會計(jì)電算化軟件的運(yùn)行階段,設(shè)置本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作口令并進(jìn)行財(cái)會分工,對有關(guān)人員的操作權(quán)限進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整,負(fù)責(zé)日常的維護(hù)和管理,監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運(yùn)行,在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí),應(yīng)及時(shí)到場,并組織有關(guān)人員快速恢復(fù)正常運(yùn)行。

2、幫助系統(tǒng)操作熟練掌握操作技能。

3、負(fù)責(zé)計(jì)算輸出的賬表、憑證的數(shù)據(jù)正確性和及時(shí)性檢查工作。

4、檢查各操作員操作的日志記載情況,對計(jì)算機(jī)開機(jī)、關(guān)機(jī)和運(yùn)行情況進(jìn)行檢查,防止非法調(diào)用和操作。

5、負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。

6、完善企業(yè)現(xiàn)有管理制度,并制定崗位責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度。

7、為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

(三)系統(tǒng)操作員的職責(zé)

1、負(fù)責(zé)將經(jīng)過審核的原始憑證或記賬憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入計(jì)算機(jī),對于未經(jīng)審核的會計(jì)憑證不得錄入計(jì)算機(jī)。

2、數(shù)據(jù)輸出完畢,應(yīng)進(jìn)行自檢核對工作,核對無誤后腳數(shù)據(jù)審核員復(fù)核。

3、根據(jù)數(shù)據(jù)審核員核實(shí)過的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬,并打印出有關(guān)的賬表。

4、每天數(shù)據(jù)操作結(jié)束后,應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。

5、注意安全保密,各自的操作口令不得隨意泄露,備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。

6、嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。

7、操作過程中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)記錄故障情況并及時(shí)向系統(tǒng)管理員報(bào)告。

(四)數(shù)據(jù)審核員的職責(zé)

1、根據(jù)會計(jì)制度的要求,數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核原始憑證和記賬憑證及輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)、賬表的正確性。

2、對不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還經(jīng)各有關(guān)人員更正后,再進(jìn)行審核。

3、對不符合要求的憑證和賬表不予簽章確認(rèn)。

篇6

一、會計(jì)電算化的工作原理

會計(jì)電算化是將繁瑣、單調(diào)、機(jī)械性較強(qiáng)的會計(jì)核算工作交由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，提高會計(jì)核算與物資管理的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和工作效率，減輕財(cái)會人員的勞動強(qiáng)度，使財(cái)會人員從繁重的手工勞動和繁瑣的核算事務(wù)中擺脫出來，更好地參與單位的經(jīng)營決策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。使財(cái)務(wù)管理工作電算化，將會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，提供宏觀管理所必需的決策數(shù)據(jù)是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。會計(jì)電算化是管理現(xiàn)代化和會計(jì)自身改革和發(fā)展的客觀需要，是時(shí)展的必然，是會計(jì)工作的發(fā)展方向。在會計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，提高數(shù)據(jù)分析處理的自動化和科學(xué)化是財(cái)會工作向高水平發(fā)展的重要前提。

會計(jì)電算化是把系統(tǒng)工程、電子計(jì)算機(jī)技術(shù)等科學(xué)與會計(jì)理論和方法融為一體，通過貨幣計(jì)量信息和其它有關(guān)信息的輸入、存儲、運(yùn)算和輸出，運(yùn)用最新科技成果，以現(xiàn)代機(jī)器工作取代手工操作，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作方式的變革和人的解放，提供計(jì)劃和控制經(jīng)濟(jì)過程需要的會計(jì)信息。會計(jì)電算化是會計(jì)工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的必然趨勢，是現(xiàn)代會計(jì)工作的發(fā)展方向，它在經(jīng)濟(jì)管理工作中開始發(fā)揮越來越重要的作用。大力發(fā)展會計(jì)電算化事業(yè)，也是深化會計(jì)改革，進(jìn)一步提高治黃事業(yè)會計(jì)工作水平的迫切要求。

二、會計(jì)電算化在我局中的實(shí)際應(yīng)用

我局是1998年11月由黃委會組織的第一批會計(jì)電算化試點(diǎn)單位，經(jīng)省局、黃委會會計(jì)電算化驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)際驗(yàn)收與測驗(yàn)率先于2002年1月1日正式實(shí)行的會計(jì)電算化。

自1998年11月份我局參加黃委會計(jì)電算化試點(diǎn)以來，會計(jì)電算化的高速、快捷、方便等特性已通過四年的會計(jì)決算及季報(bào)、月報(bào)、數(shù)據(jù)的查詢、提取與手工記帳的差別越來越明顯的突出起來。充分利用用友會計(jì)電算化軟件（我局會計(jì)電算化試點(diǎn)安裝的是黃委統(tǒng)一配置的用友軟件公司提供的會計(jì)電算化程序）所提供的總帳、工資、固定資產(chǎn)、UFO報(bào)表功能，極大的提高了會計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)共享、匯總效率與精確度。

三、會計(jì)電算化的操作與管理

通過四年半的會計(jì)電算化的試點(diǎn)與程序運(yùn)行，深刻體會到要使整個(gè)系統(tǒng)能高效、穩(wěn)定、安全地運(yùn)行起來，避免因誤操作而導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真和丟失，保證發(fā)生故障時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正，同時(shí)保證會計(jì)電算化信息資源的正確性、完整性和連續(xù)性，達(dá)到盡早甩脫手工帳，完全實(shí)現(xiàn)電算化之目的，不但要多方面練習(xí)與操作、盡快提高自身的業(yè)務(wù)水平、熟悉會計(jì)電算化程序運(yùn)行的過程，還要確保系統(tǒng)安全、穩(wěn)定的運(yùn)行。必須嚴(yán)格按照計(jì)算機(jī)操作規(guī)程及各項(xiàng)規(guī)章制度去做，以免出現(xiàn)大的錯(cuò)誤。

上機(jī)人員必須嚴(yán)格按照各自的權(quán)限進(jìn)行操作，不得越權(quán)，為防止此類情況的發(fā)生，上機(jī)人員操作完畢后，必須退出系統(tǒng)；應(yīng)及時(shí)作好各自的備份工作，以防止意外事故的發(fā)生；不能使用來歷不明的軟盤和進(jìn)行各種非法拷貝工作，以防病毒傳入；未經(jīng)批準(zhǔn)，不能使用格式化和刪除等DOS命令；嚴(yán)禁在微機(jī)內(nèi)安裝或運(yùn)行游戲軟件。

為更好地完成系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地了解故障發(fā)生原因、地點(diǎn)、時(shí)間以及處理方法和處理結(jié)果等情況是非常必要的，為此應(yīng)制定：1、所有上機(jī)操作人員必須詳細(xì)登記上機(jī)操作情況，要求填寫日期、操作員姓名、操作內(nèi)容、運(yùn)行時(shí)間和運(yùn)行情況。2、操作過程中若沒有問題則應(yīng)在運(yùn)行情況欄填寫運(yùn)行正常字樣，若有問題則應(yīng)及時(shí)登記記錄，并向系統(tǒng)管理員報(bào)告。3、系統(tǒng)維護(hù)員在維護(hù)過程中發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象和處理方法、處理結(jié)果都應(yīng)有明確記載。對于嚴(yán)重或重大運(yùn)行故障，除按規(guī)定登記外還須另外填寫運(yùn)行故障報(bào)告單，并向系統(tǒng)管理員匯報(bào)。4、操作記錄每月裝訂成冊，日常由檔案管理員妥善保管，年終整理歸檔。5、要真實(shí)完整地填寫操作記錄。對發(fā)生問題不登記者，將根據(jù)問題的嚴(yán)重程度，按有關(guān)制度予以處理。

上報(bào)主管部門的會計(jì)報(bào)表，根據(jù)主管部門要求的格式上報(bào)。內(nèi)部會計(jì)報(bào)表，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)要求來設(shè)定。對內(nèi)部基層部門上報(bào)的會計(jì)報(bào)表格式也要由主管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一規(guī)定，一經(jīng)確定不允許輕易變動。嚴(yán)格遵循報(bào)表處理程序。由計(jì)算機(jī)自動生成的會計(jì)報(bào)表，與帳簿數(shù)據(jù)必須銜接一致。存貯在硬盤上的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)必須建立軟盤備份，備份次數(shù)每月不得少于一次。做備份前要填寫《備份數(shù)據(jù)登記簿》。每月的會計(jì)報(bào)表必須以書面形式打印出來，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽字或蓋章。每月的會計(jì)報(bào)表必須以軟盤和書面兩種形式并存，軟盤會計(jì)報(bào)表和書面會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致。每年年終時(shí)，必須將全年會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)（包括備份軟盤和打印書面報(bào)表）統(tǒng)一整理，轉(zhuǎn)檔案管理員辦理存檔手續(xù)。根據(jù)會計(jì)電算化程序運(yùn)行的特點(diǎn)還應(yīng)健全相應(yīng)的系統(tǒng)維護(hù)與管理制度：

（一）、對系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)

1、實(shí)施對系統(tǒng)的日常檢查和維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行；

2、在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，排除故障和恢復(fù)運(yùn)行；

3、根據(jù)電算化工作實(shí)際需要，提出系統(tǒng)擴(kuò)充報(bào)告，上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)；

4、在系統(tǒng)擴(kuò)充時(shí)負(fù)責(zé)安裝、調(diào)試，直至運(yùn)行正常；

5、在系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，隨時(shí)做好適應(yīng)性的維護(hù)工作。

（二）、對硬件系統(tǒng)的維護(hù)

1、硬件設(shè)備的管理：會計(jì)電算化專用硬件設(shè)備由財(cái)經(jīng)科統(tǒng)一管理和使用，其他部門一般情況下不得使用，確需使用時(shí)必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并確認(rèn)不影響會計(jì)電算化之正常工作，必須進(jìn)行操作登記，并在上機(jī)登記表上注明批準(zhǔn)人姓名、批準(zhǔn)時(shí)間等事項(xiàng)。會計(jì)電算化硬件設(shè)備專門用于運(yùn)行帳務(wù)處理系統(tǒng)、報(bào)表處理系統(tǒng)和其它會計(jì)事務(wù)處理軟件。任何人不得用于對外服務(wù)。為保證硬件安全，不得帶電拔插任何接口線路及打印電纜、顯示器連接線等。

2、硬件設(shè)備的維護(hù)：會計(jì)電算化硬件設(shè)備的維護(hù)工作由系統(tǒng)維護(hù)員負(fù)責(zé)進(jìn)行，一般維護(hù)工作需填寫《系統(tǒng)維護(hù)登記表》，大的硬件維護(hù)還需做系統(tǒng)維護(hù)報(bào)告，報(bào)系統(tǒng)管理員。會計(jì)科目不得隨意改動、增刪，在每年年初，由會計(jì)主管批準(zhǔn)并授權(quán)有關(guān)人員進(jìn)行一次性改動，原則上年中不許改動、增刪會計(jì)科目，確需變動的要經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并作相應(yīng)的并帳、分帳、撤帳等處理。

（三）、對會計(jì)軟件的升級

應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由系統(tǒng)管理員組織，系統(tǒng)維護(hù)員具體實(shí)施，并編寫升級報(bào)告，形成文檔進(jìn)入檔案。

（四）、對會計(jì)軟件的管理

1、會計(jì)軟件的升級與更換，必須統(tǒng)一規(guī)劃、以地（市）局為單位統(tǒng)一管理，不得隨意更換或處理。財(cái)務(wù)處在獲得會計(jì)軟件的同時(shí)，必須做軟盤備份，并分別存放在檔案室、機(jī)房和財(cái)務(wù)處的專用鐵柜內(nèi)，存放在檔案室的備份軟件由檔案管理員管理，存放在其它兩處的備份軟件由數(shù)據(jù)管理員統(tǒng)一保管。

2、運(yùn)行中的會計(jì)軟件必須安裝在計(jì)算機(jī)硬盤上，一般情況下不得重新安裝。

（五）、對電算化會計(jì)檔案的管理和利用

電算化會計(jì)檔案是電算化會計(jì)活動的產(chǎn)物，又是電算化會計(jì)活動的客觀表現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)活動中具有史料和查證作用。所以加強(qiáng)電算化會計(jì)檔案管理，是電算化會計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行的保證；是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全完整的保證；是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的保證。因此必須做好：會計(jì)憑證的收集和整理、會計(jì)帳簿的收集和整理、會計(jì)報(bào)表的收集和整理、會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)文檔資料的收集和整理、磁盤數(shù)據(jù)的收集和整理。

篇7

［關(guān)鍵詞］高校會計(jì)電算化；安全現(xiàn)狀分析；措施

隨著信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理水平的提高，高校會計(jì)電算化發(fā)展不再局限于利用軟件來取代傳統(tǒng)手工為主的會計(jì)工作模式，而是側(cè)重于基于信息化手段的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、分析、控制，為管理者的決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。但是在這一階段，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性是面臨的主要問題，也是制約高校電算化水平發(fā)展的重要原因。分析研究并解決這些安全問題具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校會計(jì)電算化管理中數(shù)據(jù)安全現(xiàn)狀分析

（一）會計(jì)電算化管理和內(nèi)部控制制度不完善

許多高校財(cái)務(wù)部門制定的會計(jì)電算化管理制度還停留在電算化發(fā)展的初期階段，在制訂會計(jì)電算化管理制度時(shí)，只是片面地重視一些計(jì)算機(jī)硬件方面或純粹軟件使用方面的風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了內(nèi)部人員通過網(wǎng)絡(luò)對會計(jì)數(shù)據(jù)的非法訪問、篡改、泄密和破壞以及不法分子的惡入等方面的風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部會計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化制度的建設(shè)有明顯的滯后性，總是問題出現(xiàn)后才能對該問題引起重視，而對問題發(fā)生的預(yù)見性和預(yù)防性不夠。［1］電算化管理中的會計(jì)數(shù)據(jù)多為電子數(shù)據(jù)，對電子數(shù)據(jù)的非法修改很難查找到痕跡，所以沒有完善的會計(jì)電算化管理辦法，對使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算、權(quán)限分配、內(nèi)部控制都沒有明確的使用規(guī)范，對出現(xiàn)的問題也沒有明確的責(zé)任認(rèn)定，致使電算化工作中無規(guī)可循、無法可依，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的安全性得不到保障。

（二）網(wǎng)絡(luò)化給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)帶來的安全隱患

上世紀(jì)90年代，隨著會計(jì)電算化概念的興起，各大高校的財(cái)務(wù)部門開始用財(cái)務(wù)軟件代替手工完成會計(jì)工作，由于初期財(cái)務(wù)軟件規(guī)模較小、功能較少，財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境多是C／S結(jié)構(gòu)組建的小規(guī)模局域網(wǎng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全與防范相對簡單，只要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立規(guī)章制度，明確責(zé)任，維護(hù)好服務(wù)器和局域網(wǎng)，防止病毒的入侵和人員的誤操作，就能保證數(shù)據(jù)的安全性。到了本世紀(jì)初，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，局域網(wǎng)形式的會計(jì)核算環(huán)境已經(jīng)不能滿足信息化發(fā)展的需求，會計(jì)電算化發(fā)展正式進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)在高校各部門之間進(jìn)行傳輸，相關(guān)人員可以通過網(wǎng)絡(luò)查詢到自己所需的財(cái)務(wù)信息。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性和普及性，在它給人們提供數(shù)據(jù)瀏覽、存取方便的同時(shí)也帶來了數(shù)據(jù)安全性方面的隱患。部分高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)倪^程中往往沒有進(jìn)行過加密處理，很容易被不法分子利用網(wǎng)絡(luò)漏洞和木馬程序蓄意破壞或者盜取，所以在一定程度上財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性直接決定了財(cái)務(wù)電算化發(fā)展的規(guī)模。

（三）電算化管理中軟硬件安全性水平不高

由于近年來電算化水平的發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件品牌和種類繁多，許多高校在采購軟件時(shí)只注重報(bào)賬功能，不考慮軟件安全性，由于軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)的缺陷，系統(tǒng)中往往還存在一些問題。例如：用戶權(quán)限界面劃分不清，財(cái)務(wù)用戶的口令設(shè)置簡單，保密性差，密碼大都明文存儲在數(shù)據(jù)據(jù)庫中，甚至存在安全漏洞和后門程序，容易給網(wǎng)外用戶入侵，并且在系統(tǒng)中內(nèi)部控制功能薄弱，缺乏有效的系統(tǒng)管理功能。［2］硬件安全往往被許多高校財(cái)務(wù)部門所忽視。硬件是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的載體，硬件安全是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)，而許多高校的電算化管理設(shè)備在長期使用過程中由于疏于維護(hù)、硬件老化、電源故障等原因造成系統(tǒng)崩潰和硬件損壞，即使有數(shù)據(jù)備份也會導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失和損壞，很難恢復(fù)到發(fā)生故障前的正常狀態(tài)，對高校財(cái)務(wù)造成不可估量的損失。

（四）忽視復(fù)合性人才的培養(yǎng)

隨著高校會計(jì)電算化的應(yīng)用，對會計(jì)人員提出了更高的要求，既要求會計(jì)人員要掌握一定會計(jì)專業(yè)知識，還要掌握計(jì)算機(jī)軟硬件基本安全操作常識、系統(tǒng)平臺操作等計(jì)算機(jī)相關(guān)知識，才能夠解決會計(jì)電算化工作中出現(xiàn)的各種問題。目前，許多高校財(cái)?shù)膭?wù)部門忽視了復(fù)合性人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，許多會計(jì)人員只掌握較高的會計(jì)專業(yè)知識，對計(jì)算機(jī)專業(yè)知識了解甚少，對財(cái)務(wù)軟件的使用方法掌握的不夠透徹和熟練，在軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)排除，會計(jì)數(shù)據(jù)遭到攻擊或者破壞時(shí)無人抵御和修復(fù)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處于無保護(hù)狀態(tài)，存在嚴(yán)重的安全隱患。

二、確保高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全的措施

（一）加強(qiáng)和完善電算化管理和內(nèi)部控制制度

必須建立健全會計(jì)電算化管理制度體系，要改變高校會計(jì)管理原來手工方式下的傳統(tǒng)模式，引進(jìn)現(xiàn)代會計(jì)電算化管理理念，加強(qiáng)對會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作的重要的認(rèn)識，根據(jù)會計(jì)電算化的特點(diǎn)健全和修訂各項(xiàng)會計(jì)制度，來規(guī)范核算的程序，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。［3］應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，依照科學(xué)合理的要求，制定會計(jì)人員對計(jì)算機(jī)軟、硬件的操作、管理及維護(hù)的相關(guān)工作程序，明確每個(gè)會計(jì)人員的職責(zé)范圍及責(zé)任劃分，如果哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，也能有章可循，有法可依。還要建立制約機(jī)制，互相監(jiān)督、互相約束。例如要求系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)日常維護(hù)，沒有做賬、復(fù)核等會計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限，而且要受到一般操作員和會計(jì)主管的監(jiān)督。一般操作員分為做賬、復(fù)核、查詢等，不能同時(shí)具有多個(gè)權(quán)限，受會計(jì)主管的監(jiān)督。這樣一個(gè)完整的會計(jì)核算業(yè)務(wù)分為不同階段，有幾個(gè)人共同完成，并相互監(jiān)督，有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少或者避免內(nèi)部人員相互串通、違法操作造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全隱患。［4］同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門還需制定科學(xué)、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)軟件操作流程和使用說明，例如《財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用說明》《工資系統(tǒng)使用說明》《學(xué)生繳費(fèi)流程》等，要對會計(jì)人員進(jìn)行定期的集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，防止會計(jì)人員由于軟件使用不當(dāng)或者誤操作導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失和損壞。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力

根據(jù)學(xué)校自身財(cái)務(wù)電算化發(fā)展規(guī)模和發(fā)展方向選擇合適的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全防范。對于規(guī)模較小、只要求有財(cái)務(wù)核算功能的學(xué)校，選擇安全與防范相對簡單的局域網(wǎng)模式即可，只需在服務(wù)器與客戶機(jī)中安裝殺毒軟件并定期更新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份和服務(wù)器的維護(hù)就可保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。而對于需要進(jìn)行財(cái)務(wù)信息共享的互聯(lián)網(wǎng)模式要求的學(xué)校，就必須選擇安全風(fēng)險(xiǎn)較大的校園網(wǎng)絡(luò)即將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)器接入到校園網(wǎng)中，達(dá)到財(cái)務(wù)信息共享的目的。為了保證數(shù)據(jù)的安全，必須采用以下技術(shù)：1．防火墻技術(shù)。不但要在服務(wù)器中設(shè)置軟件防火墻，而且要在服務(wù)器與網(wǎng)絡(luò)連接處設(shè)立硬件防火墻，設(shè)立一道屏障，抵制電腦病毒和非法攻擊。2．?dāng)?shù)據(jù)加密技術(shù)。數(shù)字加密技術(shù)，對于信息系統(tǒng)則普遍采用，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中被泄密，其目的是使非法入侵的用戶找不到真正的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了對數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)和傳輸過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)。3．VPN技術(shù)。加裝VPN設(shè)備實(shí)現(xiàn)在公用網(wǎng)絡(luò)上建立專用網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行加密通訊。采用這些防范技術(shù)大大提高了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全防范能力，數(shù)據(jù)安全也得到了保障。

（三）提高會計(jì)電算化軟硬件的安全性

選擇財(cái)務(wù)軟件前不但要考慮它是否符合國家的統(tǒng)一的會計(jì)制度，保障財(cái)務(wù)工作正常開展，還要考慮到財(cái)務(wù)軟件的安全性，要對軟件進(jìn)行安全測試，檢測有無安全漏洞和后門程序，看是否有強(qiáng)大的內(nèi)部控制功能，有無操作員權(quán)限的細(xì)化功能，在投入使用后也要有專人對軟件進(jìn)行日常維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)反饋軟件公司，進(jìn)行軟件升級消除安全隱患。［5］重視硬件安全對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1．加大資金投入。對使用年限較長、配置較低的硬件設(shè)備進(jìn)行更新?lián)Q代，杜絕因硬件問題出現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失和損壞現(xiàn)象的發(fā)生。2．硬件設(shè)備的存放地點(diǎn)要與辦公地點(diǎn)分開，應(yīng)在獨(dú)立的辦公室或者實(shí)驗(yàn)室中存放，存放環(huán)境要做降塵、降溫的處理，這樣才能保證設(shè)備長期高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低損壞的幾率。3．不間斷電源（UPS）配置及維護(hù)對硬件設(shè)備和會計(jì)信息安全至關(guān)重要，因?yàn)橥蝗煌ｋ姇τ布O(shè)備和會計(jì)數(shù)據(jù)造成損害，而不間斷電源（UPS）能夠提供持續(xù)、穩(wěn)定、不間斷的電源供應(yīng)，保證設(shè)備在停電時(shí)還能正常無誤的運(yùn)行，不會因?yàn)橥ｋ妼?dǎo)致硬件的損壞和會計(jì)數(shù)據(jù)的丟失［6］。4．對集中存放硬件設(shè)備的地方實(shí)行封閉管理，設(shè)置密碼鎖或指紋鎖等方式，只允許系統(tǒng)管理員和維護(hù)人員進(jìn)出，其他人員一律嚴(yán)禁進(jìn)入，杜絕不法分子破壞和盜取財(cái)務(wù)設(shè)備和數(shù)據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。5．要設(shè)有專人對硬件設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)，檢測運(yùn)行狀態(tài)，對出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

（四）加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型人才，設(shè)置系統(tǒng)管理員崗位

高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)改變傳統(tǒng)觀念，適應(yīng)新形勢下對人才的需求，重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，不僅要著力提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)理論知識水平，還要提高他們對計(jì)算機(jī)知識的了解，改變目前這種單一知識體系的現(xiàn)象，所以要多渠道、多層次地培養(yǎng)高校會計(jì)電算化復(fù)合型人才，例如：定期聘請有經(jīng)驗(yàn)的教師為全體財(cái)會人員講解計(jì)算機(jī)知識，提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平；組織會計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念［7］。同時(shí)要對系統(tǒng)管理員重點(diǎn)培養(yǎng)，因?yàn)橄到y(tǒng)管理員的崗位是隨著會計(jì)電算化發(fā)展而衍生的新興崗位，它要求從業(yè)人員是既要熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)，又要精通會計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合性人才。保證系統(tǒng)正常運(yùn)行、解決財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)這樣或那樣問題是系統(tǒng)管理員的主要工作，系統(tǒng)管理員的工作內(nèi)容決定了其崗位在會計(jì)電算化發(fā)展進(jìn)程中的特殊性、重要性，所以系統(tǒng)管理員崗位不應(yīng)該被忽視，應(yīng)該大力培養(yǎng)這種復(fù)合型人才，為高校財(cái)務(wù)電算化的高速發(fā)展保駕護(hù)航。隨著電算化的高速發(fā)展，其面臨的安全問題也不能簡單概況為幾點(diǎn)，它是一個(gè)集硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、人員相關(guān)的復(fù)雜的綜合問題。通過以上對高校會計(jì)電算化管理中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全現(xiàn)狀的分析和提出的應(yīng)對措施，能使人們認(rèn)識到其中存在的問題，減少高校會計(jì)電算化發(fā)展中出現(xiàn)的安全問題，促進(jìn)高校電算化事業(yè)的健康發(fā)展。

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篇8

[關(guān)鍵詞] 會計(jì)電算化；會計(jì)信息；賬務(wù)處理；內(nèi)部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 15. 022

[中圖分類號] F232；F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）15-0030-02

0 前 言

會計(jì)電算化，是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用在會計(jì)工作中，即以電子計(jì)算機(jī)代替人工管理賬目，利用計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)和優(yōu)勢，處理會計(jì)事務(wù)，將會計(jì)數(shù)據(jù)輸入到會計(jì)軟件中，以提高財(cái)務(wù)管理水平和單位的經(jīng)濟(jì)效益，對記賬過程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、判斷和分析，最終通過計(jì)算機(jī)顯示、打印會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，從而提高會計(jì)工作的現(xiàn)代化水平。

內(nèi)部控制，是單位為保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，確保本單位資產(chǎn)的安全和完整，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法，以提高單位經(jīng)營效率為目的，按照職責(zé)分工方式，對本單位內(nèi)部所從事的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、制約和協(xié)調(diào)，以確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度全面有效地順利執(zhí)行而制定并認(rèn)真貫徹實(shí)施的一系列控制方法、措施。

會計(jì)電算化背景下的內(nèi)部控制既包括原來的手工記賬過程，又包括程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用電算化進(jìn)行賬務(wù)處理過程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份等。

1 會計(jì)電算化與內(nèi)部控制之間的相互關(guān)系

隨著計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展、普及，會計(jì)制度改革的不斷深入，特別是黨的十召開以后，對會計(jì)工作提出了更高的要求，會計(jì)工作全面實(shí)現(xiàn)電算化已經(jīng)成為必然趨勢。但隨著會計(jì)電算化普及程度的不斷提高，隨之而來的舞弊案件也越來越多，涉及的金額也越來越大。由此可見，會計(jì)信息系統(tǒng)能夠順利有序運(yùn)行的前提是建立健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

1.1 原手工記賬與實(shí)行電算化記賬內(nèi)部控制的區(qū)別

原手工會計(jì)下的內(nèi)部控制主要采用設(shè)置相互監(jiān)督和制約的會計(jì)崗位，如分別設(shè)置記總賬、明細(xì)賬、日記賬、審核、復(fù)核等崗位，通過對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。比如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分人分崗位記錄，結(jié)果相互驗(yàn)證，審核、復(fù)核隨時(shí)監(jiān)督檢查；事后通過相互對賬和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行賬證、賬賬、賬實(shí)核對。而實(shí)行電算化后再進(jìn)行賬賬核對已失去意義，只要錄入數(shù)據(jù)正確，通過計(jì)算機(jī)賬賬之間核對肯定正確，相比之下，對輸入原始憑證的審核工作就顯得尤為重要，成為內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的分工要通過系統(tǒng)的設(shè)置授權(quán)才能實(shí)現(xiàn)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理要由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來控制，會計(jì)原始數(shù)據(jù)錄入必須規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)科目設(shè)置必須代碼化，會計(jì)檔案的保存、查找等都要通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，會計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的內(nèi)容更為廣泛，技術(shù)要求也更高。

1.2 加強(qiáng)會計(jì)電算化背景下內(nèi)部控制的意義

隨著信息時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的記賬手段難以適應(yīng)現(xiàn)代化工作的需要，取而代之的必定是會計(jì)電算化，電算化工作以其方便、準(zhǔn)確、可靠、高效的優(yōu)點(diǎn)越來越受到廣大財(cái)會人員的認(rèn)可。電算化工作提高了會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，提高了會計(jì)人員的工作效率，節(jié)約了大量的人力，提高了單位的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，電算化工作的弊端也浮出水面，利用計(jì)算機(jī)作弊的案件不斷發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失比手工記賬下大得多。這是因?yàn)閷?shí)行電算化工作對原手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了巨大影響，內(nèi)部控制由原來的單純?nèi)斯た刂谱優(yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)現(xiàn)代化會計(jì)信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，只有建立健全與會計(jì)電算化相匹配的內(nèi)部控制制度，才能提高會計(jì)的分析判斷能力，為管理者提供準(zhǔn)確可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確反映單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，使管理者做出正確的決策，以保證單位有序、健康地發(fā)展。同時(shí)，只有建立健全與會計(jì)電算化相匹配的內(nèi)部控制制度，才能杜絕浪費(fèi)、防止舞弊行為，才能保證單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整。只有建立健全與會計(jì)電算化相匹配的內(nèi)部控制制度，才能建立合理適用的崗位責(zé)任制，進(jìn)一步提高會計(jì)人員工作質(zhì)量，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性，協(xié)調(diào)好各部門各實(shí)體間的工作，確保各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動能夠正常、安全、有效地進(jìn)行，提高管理人員素質(zhì)和管理水平；才能利于審計(jì)部門及其他相關(guān)部門開展工作，加強(qiáng)審計(jì)工作；才能使各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)政策得以貫徹落實(shí)，做到有章可循、有法可依。內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代會計(jì)電算化環(huán)境下，具有舉足輕重的作用。因此，建立一整套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

2 會計(jì)電算化工作對內(nèi)部控制的影響

2.1 原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性對內(nèi)控的影響

在電算化會計(jì)中，所有會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、會計(jì)報(bào)表的編制、打印等工作均通過計(jì)算機(jī)程序的控制自動進(jìn)行處理。但是，計(jì)算機(jī)中的原始數(shù)據(jù)必須經(jīng)人工審核后再輸入計(jì)算機(jī)，所以計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)是否正確完全取決于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。這就要求內(nèi)部控制對一切原始數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須做到規(guī)范化，并保證其準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，一旦輸入錯(cuò)誤信息，計(jì)算機(jī)本身無法辨別真?zhèn)?，就會將錯(cuò)就錯(cuò)，造成后面一系列會計(jì)數(shù)據(jù)失真，因此，為了保證會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，必須加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)的審核，并指定專人對錄入信息與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對。

2.2 操作員權(quán)限設(shè)置對內(nèi)控的影響

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后會計(jì)工作崗位一般分為出納崗、會計(jì)核算崗和電算化會計(jì)崗，其中電算化會計(jì)崗又可分為會計(jì)主管、審核記賬、電算維護(hù)、數(shù)據(jù)分析、會計(jì)檔案保管員和系統(tǒng)管理員等崗位。根據(jù)各單位業(yè)務(wù)量不同，會計(jì)核算崗和電算化崗可在保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，幾個(gè)電算化崗位可以由一人擔(dān)任。如會計(jì)主管崗位可兼任審核記賬、數(shù)據(jù)分析、軟件維護(hù)等職責(zé)。對原始數(shù)據(jù)的審核至關(guān)重要，可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)崗位，如對會計(jì)憑證的復(fù)核設(shè)立復(fù)核崗位，加強(qiáng)對會計(jì)數(shù)據(jù)的事后監(jiān)督。

在會計(jì)電算化工作中，為保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，應(yīng)限制會計(jì)人員的工作權(quán)限，設(shè)立系統(tǒng)管理員崗位。系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)整個(gè)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，如系統(tǒng)軟件、硬件的維護(hù)，會計(jì)數(shù)據(jù)保存，服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫的口令設(shè)置，會計(jì)崗位的權(quán)限分工等。系統(tǒng)管理員必須明確自己的職責(zé)，認(rèn)真履行崗位責(zé)任，做到到位而不越位。相反，如果系統(tǒng)管理員的權(quán)力過大，適用于系統(tǒng)的所有功能，甚至超過了會計(jì)主管的權(quán)限，就會造成管理混亂、職責(zé)不清、會計(jì)信息泄露等問題。

2.3 憑證的修改對內(nèi)控的影響

原手工記賬時(shí)，為了保證賬賬相符、賬證相符、賬表相符，安排不同的人員分別登記總賬、明細(xì)賬、日記賬，當(dāng)記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，會計(jì)法明確規(guī)定不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，更不準(zhǔn)重新抄寫。常用的修改方式有兩種：一是紅字沖銷法，二是補(bǔ)充更正法。這兩種修改方式均留下修改痕跡，會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程有據(jù)可查。實(shí)行會計(jì)電算化后，對已經(jīng)錄入并保存的憑證進(jìn)行修改時(shí)，我們目前應(yīng)用的一些會計(jì)核算軟件提供了“取消審核”、“取消記賬”等功能，甚至有的軟件還設(shè)置了“反結(jié)賬”功能，這些設(shè)置給會計(jì)人員的會計(jì)處理帶來許多方便，但手工會計(jì)中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計(jì)數(shù)據(jù)都無跡可尋，很容易發(fā)生問題，對會計(jì)內(nèi)控是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

3 加強(qiáng)會計(jì)電算化背景下的內(nèi)部控制

3.1 提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

目前，我國從事會計(jì)電算化工作的會計(jì)人員普遍素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)知識不系統(tǒng)，老會計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)豐富，但電算化水平不高，甚至不會，新上崗的會計(jì)人員知識水平雖高，但缺乏經(jīng)驗(yàn)。會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)相對復(fù)雜的人機(jī)系統(tǒng)，其應(yīng)用與維護(hù)需要較為復(fù)雜的信息技術(shù)與會計(jì)知識。單位在應(yīng)用會計(jì)軟件前就要組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解能力，了解系統(tǒng)運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、記賬流轉(zhuǎn)程序以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用等內(nèi)容，盡量培養(yǎng)“復(fù)合型”人才，以減少使用軟件后出錯(cuò)的可能性，掌握常見問題的處理方法，提高應(yīng)變能力。

3.2 明確會計(jì)人員崗位職責(zé)

完善的內(nèi)部控制制度要求建立健全會計(jì)人員崗位責(zé)任制，根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，設(shè)置不同的會計(jì)崗位，并定期進(jìn)行考核。會計(jì)人員在處理同一筆業(yè)務(wù)時(shí)，必須相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約。手工記賬時(shí)這樣要求，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后更應(yīng)如此。必須做到崗位分工明確，各司其職，尤其是加強(qiáng)系統(tǒng)管理員及電算會計(jì)主管的權(quán)限約束，防止越級查看和越權(quán)審批，保障會計(jì)信息的真實(shí)、完整，這也是防止人為錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生最有效的方法之一。

3.3 加強(qiáng)系統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件的安全控制

財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性受外部環(huán)境因素的影響，系統(tǒng)管理員要時(shí)刻注意系統(tǒng)的安全性和保密性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展，單位應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對單位的實(shí)際情況，開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。另外，還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們對自身密碼的保護(hù)意識。筆者所在單位為保證系統(tǒng)的安全，設(shè)置防火墻、監(jiān)控系統(tǒng)，限制外單位對數(shù)據(jù)庫的非法訪問，專門配備一臺機(jī)器上校園網(wǎng)供各學(xué)院、各行政部門查看自己的財(cái)務(wù)情況，給各單位設(shè)置查賬權(quán)限、密碼，他們只能查看本學(xué)院、本部位的賬目，其余報(bào)賬、記賬的機(jī)器都不能上網(wǎng)，有效控制了因網(wǎng)絡(luò)病毒等不安全因素造成數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象。

3.4 做好電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的檔案儲存保管控制

檔案管理是保障系統(tǒng)能夠安全、健康運(yùn)行的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作?！稌?jì)電算化管理辦法》規(guī)定，所有本年度發(fā)生的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、往來明細(xì)，都必須打印并裝訂成冊。建立健全完善的檔案管理制度并配備合格的檔案管理人員，嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，建立完善的資料借用和歸還手續(xù)、標(biāo)簽與索引方法，配備安全可靠的檔案保管設(shè)備等。要堅(jiān)持對會計(jì)數(shù)據(jù)每天做好備份且雙重備份，定期對所有檔案進(jìn)行備份，有條件的單位最好刻錄光盤，并保管好，同時(shí)單位應(yīng)制訂應(yīng)急預(yù)案。

3.5 選擇安全可靠的財(cái)務(wù)軟件

單位使用的會計(jì)軟件應(yīng)具有強(qiáng)制備份功能，以及一旦系統(tǒng)崩潰及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。目前我國的財(cái)務(wù)軟件種類眾多，據(jù)統(tǒng)計(jì)，經(jīng)國家審批的會計(jì)軟件有40多種，經(jīng)省級審批的也超過200種。由于軟件公司水平不同，軟件的質(zhì)量也參差不齊。選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí)，應(yīng)考慮本單位實(shí)際情況，結(jié)合本單位信息管理的整體需要，盡量選擇資質(zhì)好、口碑佳、實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)所開發(fā)的軟件，而且各部門之間要考慮數(shù)據(jù)共享原則。

4 結(jié)束語

總之，加強(qiáng)會計(jì)電算化背景下的內(nèi)部控制，不斷調(diào)整、完善內(nèi)部控制制度，是對已建立的會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，也是保證單位電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施，可以確保會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性、完整性。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]孫靜.芻議會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].經(jīng)營管理者，2010（11）.

篇9

摘要：地勘單位會計(jì)電算化已進(jìn)入融合專業(yè)判斷及內(nèi)控相結(jié)合的管理型會計(jì)軟件發(fā)展階段，本文以江西省核工業(yè)地質(zhì)局為例，指出克服當(dāng)前會計(jì)電算化發(fā)展中存在的問題，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算職能、管理職能、控制職能統(tǒng)一化，提升財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，是會計(jì)電算化的最終發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：地勘單位；會計(jì)電算化；發(fā)展方向

我國會計(jì)電算化工作起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，經(jīng)歷了模擬手工記賬的初步探索階段，逐步進(jìn)入市場機(jī)制下的通用會計(jì)軟件穩(wěn)步發(fā)展階段，直到目前融入專業(yè)判斷及內(nèi)控相結(jié)合的管理型會計(jì)軟件發(fā)展階段。筆者結(jié)合自身工作的江西省核工業(yè)地質(zhì)局的會計(jì)電算化發(fā)展，談?wù)勀壳皶?jì)電算化發(fā)展中所遇到的問題，以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施，闡述今后會計(jì)電算化工作的發(fā)展趨勢。

一、 地勘單位會計(jì)電算化發(fā)展歷程回顧

地勘單位因其經(jīng)濟(jì)類型的特殊性，至上世紀(jì)90年代末，才普遍引進(jìn)電算化，有些地區(qū)甚至更晚。普遍使用的是用友財(cái)務(wù)軟件，為會計(jì)人員帶來一次工作上的革命，從繁瑣的手工記賬中解放出來，進(jìn)入數(shù)字化記賬的時(shí)代。

江西省核工業(yè)地質(zhì)局，在政府及上級主管部門的推動下，采用我國自主研發(fā)的用友財(cái)務(wù)軟件，前期的特點(diǎn)是：

1、使用軟件版本不一致，運(yùn)用模塊不相同，軟件升級較盲目。主要原因在于，對自身需求不明確，對財(cái)務(wù)軟件功能及特點(diǎn)沒有事前詳細(xì)了解，未根據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇相適應(yīng)的軟件功能，給企業(yè)造成不必要的耗費(fèi)。

2、軟件功能未得到充分利用。許多地勘單位的財(cái)務(wù)軟件僅停留在簡單的財(cái)務(wù)核算階段，財(cái)務(wù)人員僅對財(cái)務(wù)核算功能模塊較為重視，缺乏財(cái)務(wù)管理意識，使得財(cái)務(wù)軟件功能未被充分利用，處于閑置狀態(tài)。

3、財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，影響財(cái)務(wù)軟件功能的運(yùn)用。早期財(cái)務(wù)人員會計(jì)電算化知識欠缺，未接受過系統(tǒng)的電算化知識培訓(xùn)，更有老財(cái)務(wù)人員由于自身計(jì)算機(jī)操作不熟練，更加抵觸電算化的運(yùn)用。

4、財(cái)務(wù)軟件難以滿足地勘單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。地勘單位作為事業(yè)單位，隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)事業(yè)與企業(yè)并存的局面，亦存在事業(yè)單位，企業(yè)化管理的局面。地勘單位一方面承擔(dān)國家公益項(xiàng)目開發(fā)，另一方面承接社會地質(zhì)項(xiàng)目開發(fā)，同時(shí)為搞活經(jīng)濟(jì)，響應(yīng)國家民的號召，向產(chǎn)品業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)大力開拓，在財(cái)務(wù)核算上，就存在事業(yè)與企業(yè)并存的會計(jì)核算特征，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件不能滿足多種需求，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

針對目前地勘單位事業(yè)與企業(yè)并存，經(jīng)濟(jì)形式靈活多樣，財(cái)務(wù)軟件功能較單一，各單位各自為政，無法集中統(tǒng)管調(diào)配的局面，江西省核工業(yè)地質(zhì)總局委托用友公司開發(fā)適用的NC系統(tǒng)，經(jīng)過前期不斷的調(diào)研，試運(yùn)行，全面覆蓋的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，于2012年全面正式上線運(yùn)行。主要目的在于使財(cái)務(wù)工作從簡單的財(cái)務(wù)核算向管理統(tǒng)籌發(fā)展，從分散向統(tǒng)一集中發(fā)展，向提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)性，準(zhǔn)確性，共享性發(fā)展。

二、 現(xiàn)階段會計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)與優(yōu)勢

NC平臺是建立在JAVA語言所提供的強(qiáng)大功能基礎(chǔ)上開發(fā)的系統(tǒng)管理平臺，由于JAVA平臺的無關(guān)性，使得NC可以運(yùn)行在不同硬件平臺、不同操作系統(tǒng)平臺。這一系統(tǒng)的強(qiáng)大優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1、全局財(cái)務(wù)系統(tǒng)一體化。憑借互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用，引入用友NC系統(tǒng)，全局財(cái)務(wù)人員均使用同一平臺，同一軟件系統(tǒng)，不受地域，不受時(shí)間的影響。徹底改變了從前各地勘單位各自為政，數(shù)據(jù)獨(dú)立，賬目設(shè)置不一的局面。

2、主管單位統(tǒng)一布署人員培訓(xùn)。全局財(cái)務(wù)人員接受統(tǒng)一業(yè)務(wù)培訓(xùn)，系統(tǒng)管理人員，日常操作人員，單位管理人員依工作職責(zé)設(shè)置相應(yīng)的崗位權(quán)限，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化職責(zé)劃分明確，相互制約管理的要求。后期軟件的升級，業(yè)務(wù)培訓(xùn)也在全局的統(tǒng)一規(guī)劃下進(jìn)行。

3、引入多模塊核算子系統(tǒng)。采用了總賬系統(tǒng)與UFO集團(tuán)合并報(bào)表系統(tǒng)相結(jié)合的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)?？傎~系統(tǒng)中，根據(jù)自身特色，設(shè)置企業(yè)與事業(yè)兩套會計(jì)科目，所有單位按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，配置相應(yīng)的會計(jì)核算科目，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容，進(jìn)行日常賬務(wù)記錄，核算。 UFO集團(tuán)報(bào)表系統(tǒng)，為集團(tuán)企業(yè)用戶提供全面的報(bào)表解決方案，幫助集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行各種報(bào)表的集中管理。能支持各類業(yè)務(wù)報(bào)表的輸出、合并報(bào)表編制、分部報(bào)告編制以及報(bào)表的權(quán)限與流程管理。各地勘單位將本單位及下屬公司的財(cái)務(wù)報(bào)表月初進(jìn)行匯總，直接上報(bào)至局財(cái)務(wù)處，大大提高了財(cái)務(wù)人員報(bào)表上報(bào)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，全局性的合并財(cái)務(wù)報(bào)表在前期設(shè)置完成后，亦能輕松實(shí)現(xiàn)。

4、操作權(quán)限合理配置。經(jīng)適當(dāng)授權(quán)后，上級對下級的財(cái)務(wù)狀況可自主查閱，無需坐等下級部門結(jié)賬，編制報(bào)表上報(bào)后才能了解下屬單位財(cái)務(wù)狀況，增加了財(cái)務(wù)公開性，透明性。

5、為全局資金統(tǒng)一調(diào)配提供了操作平臺。

前期各單位財(cái)務(wù)分散獨(dú)立，使得局總部缺乏對資金的統(tǒng)一管理和籌劃，局下屬單位多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍；內(nèi)部資金配置不平衡，一方是資金大量閑置，另一方卻是銀行借貸高漲，形成存、貸兩高，反映在局總部的合并報(bào)表中，就是資產(chǎn)方的貨幣資金項(xiàng)目有大額的存量資金，而負(fù)債方同樣存有大量的銀行貸款，從而形成損益表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下大量的利息支出。NC平臺的使用，各單位資金狀況在同一平臺上均能顯現(xiàn)，局財(cái)務(wù)處利用這一契機(jī)，與銀行簽訂現(xiàn)金集團(tuán)管理協(xié)議，建立內(nèi)部現(xiàn)金結(jié)算中心。結(jié)算中心是順應(yīng)企業(yè)集團(tuán)管理需求而產(chǎn)生的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。運(yùn)用資金結(jié)算中心這個(gè)管理系統(tǒng)，具有以下優(yōu)勢：

①、有利于對資金進(jìn)行集中管理、統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)資金，引導(dǎo)資金的流向

②、有利于集中財(cái)力，減少內(nèi)部資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息，降低資金成本。

③、；有利于在集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行高效率的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制。實(shí)施資金分級預(yù)算管理，局本級及下屬單位、企業(yè)合理規(guī)劃收支，在保障經(jīng)營活動有效運(yùn)行的同時(shí)，尋求財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。

三、 現(xiàn)階段會計(jì)電算化存在問題分析

通過這一年來的NC平臺運(yùn)行，其不足之處亦漸漸顯露。

1、 注重財(cái)務(wù)工作規(guī)范化，實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)靈活性體現(xiàn)不足。江西省核工業(yè)地質(zhì)局發(fā)展至今，企業(yè)與事業(yè)并存，地礦業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、產(chǎn)品業(yè)四大產(chǎn)業(yè)并存，但仍以地礦事業(yè)為主，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)為輔，本NC系統(tǒng)的引進(jìn)，亦體現(xiàn)了這一特征。目前運(yùn)用的財(cái)務(wù)模塊僅為總賬（含固定資產(chǎn)），財(cái)務(wù)報(bào)表兩大子系統(tǒng)，對于產(chǎn)品生產(chǎn)銷售型企業(yè)，未采用產(chǎn)供銷模塊，貨物的實(shí)物流轉(zhuǎn)與會計(jì)賬面價(jià)值流轉(zhuǎn)很難達(dá)到同步，企業(yè)的采購，庫存，銷售仍停留在手工記錄與EXEL表格共存的記錄狀態(tài)，準(zhǔn)確性，時(shí)效性，科學(xué)性均受影響。

2、 注重財(cái)務(wù)核算，輕視財(cái)務(wù)管理。引進(jìn)NC系統(tǒng)的總賬核算模塊及UFO集團(tuán)報(bào)表，能較好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集，報(bào)表的生成，這一功能提升了集團(tuán)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，宏觀性。而對于企業(yè)日趨重視的預(yù)算管理，人力資源管理等功能并未涉及。

3、 注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，輕視財(cái)務(wù)分析。這與目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)有關(guān)，財(cái)務(wù)人員只滿足于正確及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，往往忽略了在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，融入專業(yè)判斷而做出各項(xiàng)應(yīng)管理目標(biāo)需求而應(yīng)有的財(cái)務(wù)分析。全局下屬各地勘單位，企業(yè)的合并報(bào)表目前的功能也僅限于簡單內(nèi)部往來，投融資業(yè)務(wù)的抵銷，未達(dá)到真正合并財(cái)務(wù)報(bào)表的要求。

4、 下屬單位面對問題養(yǎng)成依賴性、被動性。

為達(dá)成整個(gè)NC平臺的整體規(guī)范性，所有單位賬套的設(shè)置，科目的增減、人員的權(quán)限均由局系統(tǒng)管理員操作，下屬單位人員僅有日常會計(jì)業(yè)務(wù)錄入，報(bào)表生成，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)查詢等功能，極易造成下屬單位財(cái)務(wù)人員遇到問題后，依賴局系統(tǒng)管理員幫助解決，被動應(yīng)對的局面。

四、 地勘單位會計(jì)電算化發(fā)展的方向

地勘單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已由原來的單一地質(zhì)勘查項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在多種產(chǎn)業(yè)并存，經(jīng)濟(jì)總量日趨增大，會計(jì)核算制度也由原來的地勘會計(jì)制度向企業(yè)會計(jì)制度過渡。會計(jì)電算化工作必須從最初的僅滿足電子記賬向綜合性會計(jì)信息處理提升，全面提高財(cái)務(wù)管理水平。

1、 大力培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才

會計(jì)電算化的運(yùn)用，對會計(jì)人員提出了更高的要求，要積極推進(jìn)會計(jì)電算化進(jìn)程，就必須加大對人才的培訓(xùn)。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，切合實(shí)際工作需要，對會計(jì)人員，系統(tǒng)管理人員，系統(tǒng)維護(hù)人員應(yīng)按不同內(nèi)容，不同要求展開培訓(xùn)，造就一大批既精于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識，能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息進(jìn)行熟練加工分析，為管理決策提供依據(jù)，滿足各方對財(cái)務(wù)信息需求的復(fù)合型人才。

2、 提升軟件功能對企業(yè)管理的貢獻(xiàn)率

對于財(cái)務(wù)軟件已有的功能，通過培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員熟練掌握；需要后期補(bǔ)充完善的功能，可委派熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)流程的人員參與軟件工程的研發(fā)，將計(jì)算機(jī)程序與地勘單位的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)緊密結(jié)合，提升軟件功能對企業(yè)管理的貢獻(xiàn)率。

3、 健全地勘單位會計(jì)電算化管理制度

會計(jì)電算化普及，網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用，勢必增加會計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)性。學(xué)習(xí)財(cái)政部制訂的相關(guān)規(guī)章制度，建立健全本單位的會計(jì)電算化管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度，業(yè)務(wù)流程審核制度，電子資料保管制度，上級部門監(jiān)管制度，將成為順利推行會計(jì)電算化的有力保障。

4、 與企業(yè)綜合管理緊密結(jié)合

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【關(guān)鍵詞】教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方法；師資隊(duì)伍

一、高職高專會計(jì)電算化教學(xué)中存在的問題

(一)培養(yǎng)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確

目前，高職院校會計(jì)電算化教學(xué)目標(biāo)分為兩種，一種是側(cè)重培養(yǎng)初級會計(jì)電算化人才，即能夠熟練操作會計(jì)電算化軟件的操作員，學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是操作技能，從而把這門課變成了軟件培訓(xùn)課；另一種側(cè)重培養(yǎng)會計(jì)軟件的開發(fā)人才，除了熟練操作會計(jì)電算化軟件，還要掌握會計(jì)軟件的開發(fā)方法，以針對不同的企業(yè)編制相應(yīng)的軟件，學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是編制程序，從而把這門課變成了程序編寫課。對于高職會計(jì)電算化專業(yè)來講，第一種培養(yǎng)目標(biāo)太低，是中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校的培養(yǎng)目標(biāo)，第二種培養(yǎng)目標(biāo)，對于高職院校的學(xué)生來說，實(shí)現(xiàn)起來是很困難的。

(二)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和實(shí)驗(yàn)設(shè)施落后

1、目前有一些學(xué)校沒有專用的實(shí)訓(xùn)機(jī)房，學(xué)生實(shí)訓(xùn)只能擠在公共機(jī)房里，導(dǎo)致電算化專業(yè)學(xué)生實(shí)訓(xùn)課時(shí)少，影響了教學(xué)進(jìn)度。另外，雖有一些高校設(shè)有專業(yè)機(jī)房，但由于軟、硬件更新速度很快，而且投資很大，一旦投入，不可能在短期內(nèi)淘汰，造成軟、硬件滯后，使得實(shí)訓(xùn)能力、實(shí)訓(xùn)效果差異很大，不能完全滿足教學(xué)需求。

2、財(cái)務(wù)軟件滯后于實(shí)際中的應(yīng)用。軟件不能及時(shí)更新，導(dǎo)致舊版軟件在使用過程中存在很多漏洞和不足，從而增加了實(shí)驗(yàn)難度，影響學(xué)生實(shí)驗(yàn)進(jìn)度的正常進(jìn)行。

3、缺少切合實(shí)驗(yàn)需要的、系統(tǒng)性的實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書和實(shí)驗(yàn)教程。當(dāng)前市場上電算化會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)教材很少，高質(zhì)量的更少，內(nèi)容不能根據(jù)最新的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行更新，且內(nèi)容單一，大多是用友、金蝶等會計(jì)軟件操作手冊的翻版，所給資料的業(yè)務(wù)多局限于賬務(wù)。

(三)實(shí)驗(yàn)方式不能與時(shí)俱進(jìn)，教學(xué)內(nèi)容有限

從實(shí)驗(yàn)方式來看，實(shí)驗(yàn)教學(xué)采用的會計(jì)軟件是單用戶版，這就決定學(xué)生只能進(jìn)行單機(jī)應(yīng)用模擬實(shí)驗(yàn)而不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用模擬實(shí)驗(yàn)，未能做到全方位地模擬會計(jì)工作流程、工作環(huán)境、會計(jì)職能崗位，實(shí)驗(yàn)的仿真性不強(qiáng)；從實(shí)驗(yàn)內(nèi)容來看，一般以會計(jì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)和UFO報(bào)表為主，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容有限。

(四)會計(jì)電算化師資隊(duì)伍建設(shè)滯后

當(dāng)前師資存在的主要問題是缺少穩(wěn)定的專職會計(jì)教師，綜合素質(zhì)不平衡，缺少高水平的會計(jì)電算化專業(yè)人才。特別是缺少既具有扎實(shí)的會計(jì)專業(yè)知識，又熟悉會計(jì)軟件模塊操作和維護(hù)的雙棲型教師隊(duì)伍，這樣勢必會影響會計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的質(zhì)量。

二、解決會計(jì)電算化教學(xué)中存在的問題的思考

(一)教學(xué)目標(biāo)定位科學(xué)化

我們將教學(xué)目標(biāo)重新定位為：以會計(jì)電算化信息系統(tǒng)操作能力為基礎(chǔ)，以系統(tǒng)管理能力和日常維護(hù)能力為主導(dǎo)，以學(xué)生自學(xué)能力為核心的會計(jì)電算化綜合應(yīng)用能力的培養(yǎng)。他們能夠借助相應(yīng)軟件平臺并運(yùn)用一些信息化工具，處理會計(jì)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確及時(shí)提供各類相關(guān)信息，解決一些日常維護(hù)問題，使學(xué)生能夠應(yīng)用計(jì)算機(jī)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件在虛擬的計(jì)算機(jī)環(huán)境中，模擬現(xiàn)實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，建立適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求的分析和決策模型，進(jìn)行成本、銷售、投資、籌資、預(yù)測等定量分析，參與企業(yè)的管理和決策工作。

(二)加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和實(shí)驗(yàn)設(shè)施建設(shè)

1、在會計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)室的建設(shè)方面，應(yīng)突出仿真性，做到能夠全方位地模擬日后的工作流程、工作環(huán)境、職能崗位。

2、軟件方面。盡可能與用友公司經(jīng)銷商與售后服務(wù)人員形成長期友好的合作關(guān)系，由其提供先進(jìn)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)所用的財(cái)務(wù)軟件和技術(shù)服務(wù)與指導(dǎo)，并隨著軟件的不斷開發(fā)和升級及時(shí)更新。

3、選擇合適的會計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)教材

實(shí)訓(xùn)教材應(yīng)立足“自編為主，購買為輔’。教材建設(shè)可分兩階段進(jìn)行。首先選擇一種較好的手工會計(jì)模擬資料，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行手工向電算化的轉(zhuǎn)換，使之應(yīng)用于電算化實(shí)訓(xùn)教學(xué)；在積累了一定的經(jīng)驗(yàn)后，可以組織一線教師編寫實(shí)訓(xùn)教材，最好是系列化教材。

(三)采用多種教學(xué)方法與手段來完善教學(xué)

在基于工作過程的教學(xué)理念下，會計(jì)電算化的教學(xué)方法主要有：案例教學(xué)法、演示教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法、分組教學(xué)法，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)法等。其中任務(wù)驅(qū)動導(dǎo)向教學(xué)是一個(gè)比較重要的教學(xué)方法，它將學(xué)習(xí)過程任務(wù)化、項(xiàng)目化，提倡教師指導(dǎo)下的，以學(xué)生為中心的學(xué)習(xí)方式，在整個(gè)教學(xué)過程中教師起組織、指導(dǎo)、幫助和促進(jìn)的作用，利用各學(xué)習(xí)環(huán)境充分發(fā)揮學(xué)生的主動性、積極性和創(chuàng)造性。

(四)加強(qiáng)會計(jì)電算化專業(yè)教師的實(shí)際操作技能和電算化系統(tǒng)管理技能